PROFESOR.

- ANGEL MORALES VELUETA

UNIVERSIDAD ALFA Y OMEGA

MAESTRÍA EN DERECHO FISCAL

CODIGO FISCAL

NADALA GIL MONTELONGO ---- ALEX ANTONIO CRUZ RIVERO ---- ALEX MOISES DELGADO BROWN ---- ANGEL PEREZ CARLIN
 EL PAGO
Es el cumplimiento de la prestación del tributo
Debe ser efectuada por el sujeto pasivo.

LA
COMPENSACION
FORMAS DE EXTINCION DE LA
OBLIGACION FISCAL LA CONFUSION

Compensación de los débitos y créditos fiscales entre

sujetos activos y pasivos.
LA
PRESCRIPCION

EL PAGO
Cuando el sujeto activo de la obligación como consecuencia
“El pago es el modo de extinción por excelencia y el que satisface plenamente los fines y propósitos
de la de la relación
transmisión tributaria,
de bienes porque
o derechos satisface
objeto la pretensión crediticia
del tributo,
del sujeto activo” quedare colocado en la situación del deudor.

El cumplimiento de las obligaciones fiscales del sujeto pasivo o contribuyente es efectuar su pago, compensar, acreditar, o que le condonen o cancelen créditos
fiscales, ya sea en pagos provisionales, definitivos, espontáneos o extemporáneos; cuando cualquiera de estas opciones se realice, la obligación fiscal se
extinguirá.
Pago liso y llano
“Es el que se efectúa sin objeción alguna, es decir, el sujeto pasivo cubre el crédito fiscal conforme a lo que indica la ley, este pago puede ser realizado
 LA COMPENSACION
La compensación es el “modo de extinción de obligaciones recíprocas que produce su efecto en la medida en que el importe de una se encuentra comprendido en
el de la otra”. También se puede definir como “forma extintiva de la obligación fiscal, que tiene lugar cuando el fisco y contribuyente son acreedores y deudores
recíprocos, situación que puede provenir de la aplicación de una misma ley fiscal o de dos diferentes”
La extinción por medio de la compensación debe ser clara y precisa en sus montos y exigible por ambas partes, ya que si el contribuyente omite o comete error en
su compensación, la autoridad fiscal puede sancionar o multar por compensación indebida. En este sentido, el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación indica
lo siguiente:
Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración podrán optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por
adeudo propio o por retención a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importación, los administre la

CONDONACIÓN
La atribución principal del sujeto activo, en el campo impositivo, es exigir el cumplimiento de la obligación fiscal; esta atribución es irrenunciable, salvo en casos
excepcionales cuando se presenten situaciones extraordinarias. La autoridad fiscal en su papel de exigir las obligaciones contributivas, puede en cierto momento
asumir su responsabilidad de evaluar y determinar la condonación de obligaciones o créditos fiscales, ya que la ley le concede la facultad de extinguir estos
créditos.
Se debe distinguir entre la condonación de tributos y la condonación de multas, pues el régimen al cual está sujeto cada uno de esos créditos es distinto. La
condonación de tributos sólo puede hacerse a título general y nunca particular, porque implicaría un tratamiento desigual para los contribuyentes y el ejercicio
indebido del poder por parte de los administradores de los impuestos. En cambio, la condonación de multas se puede hacer tanto en forma general como en
forma individual.
La condonación se fundamenta en el artículo 39 del Código Fiscal de la Federación que estable lo siguiente: El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de carácter
general podrá:

CANCELACIÓN
“La cancelación de una obligación fiscal consiste en el castigo de un crédito por insolvencia del deudor o incosteabilidad en el cobro, es decir, consiste en dar de
baja una cuenta o crédito fiscal por incobrable o incosteable su cobro”
La cancelación se fundamenta en el artículo 146A del Código Fiscal de la Federación, el cual estable lo siguiente:
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público podrá cancelar créditos fiscales en las cuentas públicas, por incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del deudor o
de los responsables solidarios.
Se consideran créditos de cobro incosteable, aquellos cuyo importe sea inferior o igual al equivalente en moneda nacional a 200 unidades de inversión, aquellos
cuyo importe sea inferior o igual al equivalente en moneda nacional a 20,000 unidades de inversión y cuyo costo de recuperación rebase el 75% del importe del
crédito, así como aquellos cuyo costo de recuperación sea igual o mayor a su importe.
Se consideran insolventes los deudores o los responsables solidarios cuando no tengan bienes embargables para cubrir el crédito o éstos ya se hubieran realizado,
cuando no se puedan localizar o cuando hubieran fallecido sin dejar bienes que puedan ser objeto del procedimiento administrativo de ejecución.
 CANCELACION

La  cancelación de una obligación fiscal hace referencia a la eliminación de un crédito fiscal, atendiendo a la
insolvencia del contribuyente o en su caso, la incosteabilidad en el cobro, en otras palabras, consiste en que el
estado al realizar la cancelación puede extinguir la obligación tributaria por ser incobrable o por que el cobro del
crédito fiscal resulta mas costoso que el monto del tributo.
Desde un punto de vista objetivo la cancelación no extingue la obligación tributaria, pues en este caso, la
autoridad únicamente no hace uso de facultad de exigir de forma coactiva el cumplimiento de la obligación. La
cancelación como figura tributaria encuentra su fundamento en el artículo 146- A del Código Fiscal de la
federación el cual nos indica que la cancelación de créditos fiscales en las cuentas públicas, por
incontestabilidad en el cobro o por insolvencia del deudor o de los responsables solidarios.

CADUCIDAD DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES HACENDARIAS.

Las facultades de las autoridades fiscales, como el Servicio de Administración Tributaria (SAT), para determinar
contribuciones o aprovechamientos omitidos, se extinguen en un plazo de cinco años. Pero la caducidad
también incluye la facultad para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones fiscales. (Esto lo
establece el artículo 67, del Código Fiscal de la Federación (CFF)
Sin embargo, el plazo para que opere la caducidad de las facultades de
las autoridades se puede suspender. Esto sucederá, entre otros supuestos, cuando las autoridades ejerzan las
facultades de comprobación (CFF 67, cuarto párrafo).
Cuándo el SAT ya no puede usar sus facultades de comprobación
En estos casos, la caducidad de las facultades del SAT tiene sus detalles. El plazo de caducidad que se
suspende por el ejercicio de las facultades de comprobación, sumado al plazo por el que no se suspende dicha
caducidad, no debe  exceder de 10 años (CFF 67, antepenúltimo párrafo).
La suspensión por el ejercicio de facultades de comprobación de la autoridad inicia con la notificación del
ejercicio de las facultades de comprobación, y concluye cuando se notifica la resolución definitiva por parte de la
autoridad fiscal.
Por lo tanto, el plazo de los 10 años, debe computarse sumando el plazo en el que no se suspende la caducidad
con el plazo de suspensión.

DEVOLUCION DE LAS CONTRIBUCIONES.

En el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos se establece que es obligación de los mexicanos contribuir para
los gastos públicos, de la Federación, de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.
Conforme al artículo 2 de la Ley del Servicio de Administración Tributaria, le corresponde al Servicio de Administración Tributaria (SAT) la responsabilidad de
aplicar la legislación fiscal y aduanera con la finalidad de que las personas físicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto público, por lo
que el órgano desconcentrado es responsable de la recaudación de los ingresos tributarios, que fija la legislación con carácter general y obligatorio para
cubrir el gasto público.
Para cumplir con su mandato de aplicar la legislación tributaria, el SAT lleva acabo la determinación y liquidación de las devoluciones y
compensaciones, así como la aplicación de los estímulos fiscales, que se otorgan al contribuyente conforme a la normativa en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias mediante la recepción de la solicitud del contribuyente, la integración del expediente electrónico, y la resolución con la
autorización parcial o total de la solicitud.
La devolución de impuestos es el derecho que tienen los contribuyentes de recuperar las cantidades pagadas indebidamente al SAT, así como la de los
saldos a favor que resulten en sus declaraciones, siempre que se hayan determinado correctamente y conforme a lo previsto en las disposiciones fiscales.