“AÑO DE LA UNIVERSALIZACIÓN DE LA SALUD”

NOMBRE:

 CHAVEZ AQUINO YELI ROXANA

 GOMEZ AGUILAR ANDY
 PANTA INGA FELICITA MERCEDES
 PAUCAR YANAC EZAQUIEL
DOCENTE:

 MGTR.CPCC AGAPITO MELÉNDEZ PEREIRA

CURSO:

 AUDITORIA TRIBUTARIA

TEMA:

 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

CICLO:

 IX

ESTUDIANTES DE LA FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

PIURA - 2020
INDICE

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 3

1. DEUDOR TRIBUTARIO ......................................................................................... 5

2. ACREEDOR TRIBUTARIO .................................................................................... 7

3. PRESTACIÓN TRIBUTARIA ................................................................................. 8

4. COBRANZA COACTIVA ....................................................................................... 9

¿Qué Es El Hecho Generador De La Obligación Tributaria? ..................................... 13

Calendario de Vencimientos ....................................................................................... 15

Base Legal ................................................................................................................... 17

Extinción De La Obligación Tributaria ...................................................................... 18

CASOS PRACTICOS: ............................................................................................... 19

CONCLUSIONES ...................................................................................................... 20

2
INTRODUCCIÓN

La obligación tributaria es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido

por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible

coactivamente. La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley,

como generador de dicha obligación.

Mediante la presente monografía se pretende informar de lo que es la obligación

tributaria, sus conceptos en cuanto al deudor tributario, el acreedor tributario, prestación

y cobranza coactiva, su calendario de vencimiento de las obligaciones tanto sustanciales

como parciales, puesto que conocer más acerca de estos temas son muy importante tanto

para nuestra vida como carrera profesional, para así aplicarlo en su momento

determinado.

Teniendo como objetivo extraer información confiable de buscadores académicos y de

nosotros mismos, para ello en necesario analizar cada interrogante planteada y realizar

distintas apreciaciones para conocer el tema y contribuir con un conocimiento más

aceptable.

3
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Se extingue

Cuando deba ser determinada por el Cuando deba ser determinada por la
deudor tributario, desde el día Administración Tributaria, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo siguiente al vencimiento del plazo para el
fijado por Ley o reglamento. pago que figure en la resolución que
contenga la determinación de la deuda
tributaria. A falta de este plazo, a partir del
décimo sexto día siguiente al de su
notificación.

ARTICULO ARTICULO ARTICULO ARTICULO ARTICULO

1° 3° 25° 26° 27°

LA NACIMIENTO TRANSMISION TRANS.MISION EXTINCIÓN

OBLIGACION DE LA OBL. DE LA OBL. CONVENAL DE DE LA OBL.
TRIBUTRIA TRIBUTRIA TRIBUTRIA LA OBL.TRIB. TRIBUTARIA

La obligación La obligación
Es de derecho La obligación
tributaria nace tributaria se
público además es tributaria se
cuando se transmite a los Los actos o
el vínculo entre el extingue por los
realiza el hecho sucesores y convenios por
acreedor y el siguientes
previsto en la demás los que el
deudor tributario medios: Pago,
ley , como adquirentes a deudor
que es establecido Compensación,
generador de título universal. tributario
por la ley que tiene Condonación,
dicha obligación En caso de transmite su
como principal Consolidación.
es decir : la herencia la obligación
objetivo hacer Resolución de la
obligación responsabilidad tributaria a un
cumplir el Administración
tributaria nace está limitada al tercero, carecen
cumplimiento de Tributaria sobre
en la fecha en valor de los de eficacia
la prestación deudas de
que se emita el bienes y frente a la
tributaria siendo cobranza dudosa
comprobante de derechos que se Administración
exige o de
pago o en la reciba. Tributaria.
coactivamente. recuperación
fecha en que se
onerosa
entregue el bien.
1. DEUDOR TRIBUTARIO

Es conocido como la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria, ya sea

como contribuyente o responsable. (Artículo 7º del Código Tributario).

La determinación de la obligación tributaria

efectuada por el deudor tributario está sujeta a

fiscalización o verificación por la Administración

Tributaria, la que podrá modificarla cuando

constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo la

Resolución de Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa.

CLASES DE DEUDORES TRIBUTARIOS

 CONTRIBUYENTE: Es aquel que lo realiza o del cual se produce un hecho que

genera la obligación del tributo. Deudor por cuenta propia en tanto es el que realiza

el hecho imponible, es decir es el titular del hecho imponible, obligado por excelencia

al cumplimiento del pago del tributo. Se le conoce como titular de la obligación

tributaria. . (Deudor Tributario, s.f.)

Cuando el contribuyente, es sustituido por otro sujeto pasivo tiene a su cargo la

obligación de resarcir a quien pagó en su nombre. En nuestra legislación se preceptúa

que contribuyente es aquel quién realiza, o respecto del cual se produce el hecho

generador de la obligación tributaria. Se señala también que pueden ser

contribuyentes por tener capacidad tributaria las personas naturales o jurídicas,

comunidades de bienes, patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades

de hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos, aunque estén limitados o

carezcan de capacidad o personalidad jurídica según el derecho privado o público,

5
siempre que la ley les atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones

tributarias.

 RESPONSABLE: Es aquel que sin tener la condición de ser contribuyente aun

así debe cumplir con esta obligación atribuida a este, Se clasifican en:

 Representantes o Responsables Solidarios: La responsabilidad se entiende

como la actuación total en cada uno de los titulares de un derecho o de los

obligados por razón de un acto o contrato (en este caso, en virtud de la ley

tributaria).

 Responsables solidarios en calidad de adquirentes: Los herederos y legatarios,

hasta el límite del valor de los bienes que perciban los herederos también son

responsables solidarios por los bienes que reciben en anticipo de legítima, hasta

el valor de dichos bienes y desde la adquisición de estos.

 Responsables solidarios por hecho generador: Están solidariamente obligadas

aquellas personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho generador

de obligaciones tributarias. Este sería por ejemplo el caso de dos personas que son

contribuyentes del impuesto de alcabala al adquirir en calidad de copropietarios

un inmueble.

 Responsables Sustitutos: Se presenta cuando el legislador reemplaza al

contribuyente por el responsable sustituto, generándose así un solo vínculo

jurídico entre éste y el acreedor. El sustituto reemplaza pues al generador del

hecho imponible.

 Agentes de Retención y Percepción: El agente de retención es un deudor del

contribuyente o alguien que por su función pública, actividad, oficio o profesión,

se halla en contacto directo con un importe dinerario de propiedad del

contribuyente o que éste debe recibir, ante lo cual tiene la posibilidad de amputar

6
 la parte que corresponde al fisco por concepto de tributo, por ejemplo un

empleador respecto a los dineros que debe pagar a sus trabajadores en el caso del

impuesto a la Renta. El agente de percepción es aquel que por su profesión, oficio,

actividad o función, está en una situación tal que le permite recibir del

contribuyente un monto tributario que posteriormente debe depositar a la orden

del fisco, como el caso de un empresario de espectáculos que recibe junto con el

valor del boleto el tributo que paga el público.

 Otros responsables solidarios: Aquí encontramos a las empresas porteadoras, los

agentes de retención o percepción, los terceros notificados para efectuar el

embargo en forma de retención, los depositarios de bienes embargados, los

acreedores vinculados con el deudor tributario según el criterio establecido en el

artículo 12 de la ley general de sistema concursal.

2. ACREEDOR TRIBUTARIO

Es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria por lo general lo

constituye el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son

considerados como acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de

derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad

expresamente (Artículo 4º, Código Tributario). Llamado también sujeto activo. (Pacheco

Vizcarra, 2008)

Con relación al estado puedo decir que

cuenta con la virtud de recaudar tributos en

forma directa y a través de organismos

públicos a los que la ley le otorga tal

derecho. Estas entidades tienen facultad para percibir ciertos tributos en caso de

incumplimiento del pago de los tributos estos serán exigidos coactivamente.

7
En el Estado puede haber otros sujetos activos de la obligación fiscal, cuya potestad

tributaria está subordinada al propio al Estado, es preciso que sean delegados mediante

ley, esta potestad se ejerce en la medida y dentro de los límites específicamente fijados

en la ley por el Estado.

3. PRESTACIÓN TRIBUTARIA

Objeto de una obligación tributaria. Puede tener carácter pecuniario o bien tener carácter

formal y carecer de significado económico.

En la relación que se establece entre la Administración y el obligado tributario como

consecuencia de la aplicación de las normas tributarias lo más frecuente es que no exista

una prestación tributaria única a cargo del obligado tributario, sino que se generen una

pluralidad de prestaciones, pecuniarias unas y formales otras. (SUNAT, s.f.)

Entre las prestaciones pecuniarias cabe destacar el importe de la cuota tributaria, objeto

de la obligación tributaria principal, siendo ésta la generada por la realización del hecho

imponible de un tributo. Otras prestaciones pecuniarias serían los intereses de demora,

los recargos por declaración extemporánea y los recargos del período ejecutivo, que

constituyen el objeto de las denominadas obligaciones tributarias accesorias.

Prestaciones tributarias pecuniarias serían también los pagos fraccionados, retenciones e

ingresos a cuenta, objeto de las obligaciones de realizar pagos a cuenta. Finalmente, se

encontrarían las prestaciones pecuniarias en que se concretan los actos de repercusión, de

retención y de ingreso a cuenta entre obligados tributarios.

Por otro lado, las prestaciones de naturaleza no económica constituyen el objeto de las

obligaciones tributarias formales, también conocidas como deberes tributarios. Se trata

de conductas que se encuentran al servicio del adecuado cumplimiento de la obligación

tributaria principal.

8
El art. 29,2 LGT, contiene una

enumeración abierta de las mismas,

dentro de la cual se pueden destacar, a

título de ejemplo, la presentación de

declaraciones censales por

empresarios o profesionales, la solicitud y utilización del NIF o la presentación de

declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones.

4. COBRANZA COACTIVA

La cobranza coactiva es el procedimiento que utiliza la SUNAT para reclamar al

contribuyente el cumplimiento de pagos de tributos y /o multas que aún no ha podido

pagar. Dicho procedimiento empezará con la notificación de lo que se denomina REC o

Resolución de Ejecución Coactiva. (SUNAT, 2019)

¿Cuándo empieza el procedimiento de cobranza coactiva por parte del SUNAT?

Este proceso empieza cuando una obligación queda en estado de mora y el que tiene la

posición deudora no paga la cantidad pendiente pese a haberse notificado adecuadamente

la obligación, ya sea vía teléfono o vía escrita, y tampoco se percibe voluntad por parte

del contribuyente de hacer efectiva la deuda, así la entidad procede a embargar los bienes

del contribuyente para recuperar los valores adeudados.

La deuda tributaria se torna exigible coactivamente cuando se presentan algunas de las

circunstancias establecidas en el artículo 115° del TUO del Código Tributario, lo que

faculta a la Administración Tributaria a iniciar las acciones de coerción para su cobranza.

Por ejemplo, es exigible coactivamente la deuda establecida mediante Resoluciones de

Determinación o de Multa no reclamadas o apeladas dentro del plazo o aquella contenida

en una orden de pago notificada conforme a ley.

9
Este procedimiento es iniciado por el Ejecutor Coactivo a través de un aviso al

contribuyente que debe la deuda de la REC, la cual contiene cualquier documento que

implique una deuda tributaria.

Todo este proceso está avalado por la Ley de Perú, específicamente en el Art. 117º del

TUO del Código Tributario. Es posible detener el proceso de cobranza proactiva, siempre

y cuando se haga una exposición de motivos como máximo 20 días después de recibida

la notificación y se demuestre que el procedimiento es improcedente.

¿Qué tiene que hacer el contribuyente cuando recibe una notificación de una REC?

Lo primero que tiene que hacer el contribuyente es cancelar o fraccionar su deuda en un

espacio temporal de siete días hábiles, estos días empezarán a contar a partir del siguiente

día hábil al que se reciba la REC. De no ser así, el Ejecutor Coactivo mandará una orden

en la que se especifique una medida de embargo que podrá realizarse sobre distintos tipos

de bienes, cuenta bancaria, acciones, etc, del contribuyente que debe la deuda.

El procedimiento descrito anteriormente puede ser verificado en el Art. 117º del TUO del

Código Tributario y en el Art 118, inc. a) del TUO del Código Tributario; Art. 13° de la

R.S. N ° 216- 2004/SUNAT.

Distinción de una REC

Una Resolución de Ejecución Coactiva o REC, es el medio que utiliza el SUNAT para

comunicarle al contribuyente que debe la deuda y que, como es lógico, no la ha satisfecho,

también le comunicará que tiene un plazo de 7 días hábiles para pagar el montante.

Si se tienen dudas acerca de la Resolución de Ejecución Coactiva, es posible revisar a

detalle su situación en la página del SUNAT, específicamente en SUNAT

10
OPERACIONES EN LINEA en la siguiente opción: Revisión de mis deudas/Valores

pendientes de pago. Allí podrá verificar su situación ante el SUNAT.

Cobranza coactiva: Medidas de embargo

Las medidas de embargo que puede aplicar el SUNAT para la cobranza coactiva de la

deuda pendiente son las siguientes:

 Embargo en forma de retención: puede ser bancaria, si afecta a las sumas de

dinero que tengas bajo cualquier modalidad en entidades bancarias, o antes

terceros, afectando a los importes pendientes de cobro de los clientes.

 Embargo en forma de depósito de bienes: afecta a los bienes en propiedad,

pudiendo ser éstos retirados de custodia y ser administrados por una persona

designada por el Ejecutor Coactivo.

 Embargo en forma de inscripción: afecta los bienes muebles o inmuebles

registrados en los Registros Públicos (SUNARP) o en otros registros.

 Embargo en forma de intervención: se recaba información sobre los

movimientos del negocio del contribuyente deudor o en recaudación, retirando

directamente las sumas de dinero que se ingresen para aplicarlas a la deuda

pendiente.

Qué hacer si no se puede pagar el total de la deuda

Puede suceder que la deuda fiscal sea un problema de liquidez y que no tenga el dinero

para cancelarla. Si no le es posible cancelar el total de la deuda, puede solicitar el

Fraccionamiento Tributario señalado en el Art. 36 del Código Tributario. Para solicitar

su fraccionamiento debe obtener primero su archivo personalizado, donde se detalla la

totalidad de la deuda que podría fraccionar. Este archivo lo puede obtener a través página

web de la SUNAT, mediante el uso de su clave SOL (SUNAT Operaciones en Línea).

11
Si aún no tuviera clave de acceso a SOL, deberá acercarse al Centro de Servicios al

Contribuyente más cercano, y solicitar y obtener su clave SOL. Recuerde que puede

solicitar orientación acerca de los requisitos para la presentación de su solicitud de

fraccionamiento, así como presentar allí mismo su solicitud, haciendo uso de las cabinas

de acceso a internet que están disponible sin costo para todos contribuyentes.

Tenga en cuenta que a efectos de que concluya el procedimiento de cobranza coactiva no

basta con la presentación de solicitud, deberá esperar a que se emita la Resolución

concediendo el fraccionamiento/aplazamiento, la misma que le será notificada a su buzón

SOL. (Sanchez, 2019)

Recuerda que si no estás de acuerdo con la deuda, puedes presentar un recurso de reclamo

para solicitar la revisión y corrección de los actos emitidos por la administración

tributaria. Además, si no te es posible cancelar la totalidad de la deuda, puedes solicitar

el Fraccionamiento Tributario, señalado en el art. 36 del Código Tributario.

12
¿Qué Es El Hecho Generador De La Obligación Tributaria?

El hecho generador es aquella actividad que da razón a la actividad económica, es decir,

es el acaecimiento que da origen a la obligación tributaria. Por ejemplo, el hecho

generador del IT (Impuesto a las Transacciones) es la transacción o incremento

patrimonial.

Según el Código Tributario hecho generador es el presupuesto de naturaleza jurídica o

económica, expresamente establecido por ley para configurar cada tributo, cuyo

acaecimiento origina el nacimiento de la obligación tributaria. (Ref. Art. 16 C.T.)

La obligación tributaria es un derecho público, es el vínculo entre el acreedor y deudor

tributario, que ya está establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la

prestación tributaria, siendo exigible coactivamente. Art 1°. (Carrillo, 2014)

Nacimiento de la Obligación Tributaria (Art 2°)

Este nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha

obligación.

Exigibilidad de la Obligación Tributaria (ART 3°)

13
Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al

vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del

décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la obligación.

Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, desde el día siguiente al

vencimiento del plazo fijado en el Artículo 29º de este Código o en la oportunidad prevista

en las normas especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artículo.

Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día siguiente al

vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la

determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo sexto día

siguiente al de su notificación.

Obligación tributaria

 En la aplicación de los tributos, se entiende que se forman obligaciones y deberes,

derechos y potestades, los cuales configuran la relación jurídico-tributaria entre el

obligado tributario y la Administración.

 El tributo es una obligación ex lege, por la que se confiere a la Administración un

derecho de crédito, su satisfacción corresponde al sujeto pasivo a través del pago

de la deuda prevista en la propia ley.

 Obligación ex lege, es el carácter constitutivo y, como tal, generador único de la

obligación tributaría.

Hecho generador

 El hecho imponible es el presupuesto de hecho de naturaleza jurídica o económica

fijado por la Ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el

nacimiento de la obligación tributaria.

14
  Configurar cada tributo. Es identificar cada categoría tributaría (impuestos, tasas

y contribuciones especiales) y que diferencia entre sí los tributos dentro de cada

categoría (Impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto a las patentes, impuesto al

banano, impuesto a las construcciones, etc.).

CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES 2020 – EMERGENCIA NACIONAL

Calendario de Vencimientos

 DECLARACION Y PAGO PERIODO FEBRERO 2020

Cronograma de vencimientos para la declaración mensual del periodo Febrero 2020 de

contribuyentes designados como principales contribuyentes, que hubieran obtenido

ingresos netos de tercera categoría de hasta 2,300 UIT o rentas distintas que sumadas no

superen dicho importe. (SUNAT, s.f.)

Principales contribuyentes con ingresos hasta 2,300 UIT ( S/ 9 660 000)

15
  PERIODO FEBRERO 2020 – DISTINTO A PRINCIPALES

CONTRIBUYENTES

Cronograma de vencimientos para la declaración mensual del periodo Febrero 2020 para

los demás contribuyentes que hubieran obtenido ingresos netos de tercera categoría de

hasta 2,300 UIT ( S/ 9 660 000) o rentas distintas que sumadas no superen dicho importe.

 PERIODO MARZO, ABRIL, MAYO Y JUNIO 2020 – PRINCIPALES

CONTRIBUYENTES

DECLARACION Y PAGO OBLIGACIONES MENSUALES

Cronograma de vencimientos para la declaración mensual del periodo Marzo, Abril,

Mayo y Junio 2020 para principales contribuyentes que hubieran obtenido ingresos netos

de tercera categoría de hasta 5,000 UIT o rentas distintas que sumadas no superen dicho

importe.

16
  PERIODO MARZO, ABRIL, MAYO, JUNIO, JULIO Y AGOSTO 2020 –

DISTINTO A PRINCIPALES CONTRIBUYENTES

Cronograma de vencimientos para la declaración mensual del periodo Marzo, Abril,

Mayo, Junio, Julio y agosto 2020 distinto a principales contribuyentes, que hubieran

obtenido ingresos netos de tercera categoría de hasta 5,000 UIT o rentas distintas que

sumadas no superen dicho importe.

Base Legal

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 099 -2020/SUNAT SE MODIFICAN

LAS RESOLUCIONES DE SUPERINTENDENCIA N.os 271- 2019/SUNAT, 055

2020/SUNAT Y 065-2020/SUNAT CONSIDERANDO LA NUEVA AMPLIACIÓN

DEL AISLAMIENTO SOCIAL OBLIGATORIO (CUARENTENA)

Tratándose de deudores tributarios distintos a aquellos comprendidos en el artículo único

de la Resolución de Superintendencia N° 055-2020/SUNAT modificado por la presente

17
norma que, en el ejercicio gravable 2019, hubieran obtenido ingresos netos de tercera

categoría de hasta 2 300 (dos mil trescientas) UIT, o que hubieran obtenido o percibido

rentas distintas a las de tercera categoría que sumadas no superen el referido importe:

Se prorrogan las fechas de vencimiento para la declaración y el pago de las obligaciones

tributarias mensuales de dichos sujetos del período febrero de 2020 a las que les es de

aplicación el anexo I de la Resolución de Superintendencia N° 269-2019/SUNAT.

(SUNAT, 2019)

Extinción De La Obligación Tributaria

Cuando hablamos de extinción, la entendemos como desaparición de la obligación

tributaria. Es decir el cese, la terminación del vínculo tributario obligacional que como

consecuencia de un hecho había adquirido el deudor tributario. Para Etchheberry, la

extinción es la culminación de la obligación tributaria. La Realización del mandato

impuesto por el acreedor tributario y que tiene en el pago su forma de extinción por

excelencia.

Por este concepto tenemos entonces que los medios de extinción tributaria son por

excelencia :

El pago, La compensación., La condonación, La consolidación., La prescripción, Las

Resoluciones de la Administración Tributaria sobre deudas de Cobranza dudosa:

 Resoluciones de Determinación.

 Resoluciones de multa.

 Órdenes de pago.

Estas resoluciones deben hacerse agotado todas las acciones complementadas en el

Proceso de Cobranza Coactiva, y que no obstante ello no se haya podido hacer eficaz el

cobro de la deuda y se presuma además la imposibilidad de hacerla realidad. Debemos

18
 tener también en cuenta a los responsables solidarios del pago de la deuda tributaria..

Estas formas de extinción de la obligación tributaria, constituyen el tema de la

condonación de la misma, la cual trataremos en lo que se refiere a condonación.

La obligación tributaria es exigible:

1. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al

vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento.

2. Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día siguiente

al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que contenga la

determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del décimo sexto día

siguiente al de su notificación.

CASOS PRACTICOS:

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

- Se vende una motocicleta con fecha 22/06/2020, por el precio de S/ 5,000.00, se

cancela el total y la entrega del bien será en 10 días.

- El nacimiento de la obligación tributaria nace conforme el Articulo Nº 04 literal A de

la Ley del IGV es lo que ocurre primero, en este caso al haber cancelado el cliente se

le entrega el comprobante de pago.

SOBRE LA EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

- Siendo que el RUC del deudor tributario (emisor del comprobante de pago), tiene como

ultimo digito de RUC el Nº 04, verificamos que el cronograma de vencimientos de

tributos mensuales publicados por SUNAT es el día 17/07/2020, la exigibilidad del pago

del tributo rige a partir del día 18/07/2020.

19
TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

- Si el titular del deudor tributario (dueño del negocio), fallece el 30/06/2020, teniendo

en cuenta que su negocio queda en manos de su único hijo (heredero universal), quien

declara una sucesión intestada ante notario público, se convierte en sucesor y/o sujeto

de transmisión de la deuda tributaria que será exigible a partir del día 18/07/2020.

- Arts. 25° y 26° del TUO del CT.

EXTINCION DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

- El día 17/07/2020, en la declaración jurada IGV renta se declara la deuda y se paga

con cheque del BCP.

PRESCRIPCION DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

- Prescribe la obligación tributaria conforme el Articulo Nº 43 del TUO, a lo cuatro

años, contados a partir del 1º de enero del año siguiente.

CONCLUSIONES

 Las Empresas tienen la obligación de ser formalmente legalizadas en cumplir con

cada uno de sus pagos ya que dicho acto no ocurriría castigos o multas que son

asignadas por la Superintendencia, es así que deben presentar comprobantes de pago

para evitar multas o sanciones.

 Los esfuerzos de la SUNAT en fiscalización ya han logrado resultados importantes

en la disminución del incumplimiento, sobre todo en el caso del IGV, pero no basta

lo suficiente para lograr los objetivos de Sunat a un 100% en cuanto a la obligación

tributaria.

 La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por

tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente,

que correspondan a períodos no prescritos.

20
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

(s.f.). Obtenido de Deudor Tributario: https://www.monografias.com/docs/Deudor-

Tributario

Carrillo, R. (30 de Mayo de 2014). Prezi. Obtenido de ACREEDOR Y DEUDOR

TRIBUTARIO: https://prezi.com/ncyaios4pjts/acreedor-y-deudor-

tributario/?fallback=1

Pacheco Vizcarra, M. (15 de Octubre de 2008). Plicaciones - Contabilidad. Obtenido de

http://publicontadores.blogspot.com/2008/10/deudor-y-acreedor-tributario.html

Sanchez, D. (07 de enero de 2019). Rankia.pe. Obtenido de Cobranza coactiva de una

deuda con el SUNAT: https://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2427173-

cobranza-coactiva-deuda-

SUNAT. (s.f.). Obtenido de CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES 2020 –

EMERGENCIA NACIONAL:

http://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/2020/cObligacionMensual-

EmergNacional.html

SUNAT. (17 de Mayo de 2019). Obtenido de En cobranza coactiva ¿Qué hago?:

http://emprender.sunat.gob.pe/en-cobranza-coactiva-que-hago

SUNAT. (29 de Mayo de 2019). RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 099 -

2020/SUNAT. Obtenido de

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2020/099-2020.pdf

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