Facultad de Ciencias Jurdicas y Polticas

UANCV-PUNO

UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ

C.A.P.Derecho

TRABAJO MONOGRAFICO CURSO:

DERECHO MINERO Y ENERGIA TEMA:
CANON MINERO Y REGALIAS MINERAS
PRESENTADO POR:
1.
2.
3.
4.
5.

PARIPANCA ISTAA EDELMIRA MARILYN

VILLALTA APAZA, EDWIN A.
HUMPIRI NUEZ FLOR DE MARIA
CUTIPA PALOMINO MIRIAN
CHOQUE MAMANI VICKI KATERINE

DOCENTE: ABOG. MONZON GRANDA, JUAN EDWIN

SEMESTRE: IX-C
Puno, JULIO del
2015

Facultad de Ciencias Jurdicas y Polticas

UANCV-PUNO

CANON MINERO Y REGALIAS MINERAS

CANON MINERO.
INTRODUCCION.
El Per es considerado el sptimo pas ms rico en recursos minerales en el
mundo, en los ltimos aos la minera ha representado un 70% de la exportacin
anual, por otro lado la cotizacin de los principales metales se ha quintuplicado por
el incremento de la demanda en china, Japn y EE.UU.
El canon minero es una de las principales fuentes de ingresos fiscales del estado
que favorece no solamente al gobierno central sino a los gobiernos regionales y
locales.
Algunas municipalidades del Per reciben transferencias por canon minero, que se
calcula del 50% del impuesto a la renta que pagan las empresas al estado por la
explotacin de recursos mineros en la regin los cuales son brindados con la
finalidad de elevar la calidad de vida de la poblacin y mejorando el desarrollo local
a travs de la generacin, ampliacin e incremento de la cantidad o calidad de
servicios pblicos brindados.
Con la finalidad de controlar estos fondos el estado peruano ha creado lo que
el MIN (mejoramiento de inversin municipal) la cual es una iniciativa de
instituciones de

la

sociedad

civil para promover la

rendicin social de

cuentas. Adems promueve un dialogo informado entre las autoridades locales y

la ciudadana de dicha localidad, sobre el uso de los recursos que reciben del
canon minero, la inversin municipal y los servicios pblicos.
Que busca el desarrollo de un buen gobierno municipal, para que orienten sus
acciones a satisfacer la necesidad de la poblacin, gestionan eficientemente los
recursos municipales y para ello tienen tres componentes claves (capacidad de
respuesta, eficiencia, rendicin social de cuentas).

DEFINICION DE CANON MINERO.

Segn el ordenamiento jurdico peruano, el Canon Minero es la participacin
efectiva y adecuada de la que gozan los Gobiernos Regionales y Locales
(municipalidades provinciales y distritales) del total de ingresos y rentas obtenidos
por el Estado por la explotacin econmica de los recursos mineros (metlicos y no
metlicos). En ese sentido, efectuada la recaudacin y regularizacin anual del
Impuesto a la Renta, el Estado transfiere el 50% de los ingresos captados por
dicho concepto a las zonas en donde se explot el recurso minero. Este porcentaje
se aplic recin desde el 2003, siendo antes 20%. El monto de la transferencia es
depositado en Cuentas Especiales del Banco de la Nacin. Cabe sealar que los
montos transferidos no revierten al Estado. El Canon Minero es el ms importante
de los seis tipos de canon existentes en el Per (minero, petrolero, gasfero,
hidroenergtico, forestal y pesquero), debido al volumen de recursos que genera
para las zonas donde se distribuye. Desde junio del 2007 el Canon Minero
generado en un ao se distribuye en una sola cuota en el ao siguiente a su
recaudacin. Usualmente el pago se hace en junio o julio, luego de la
regularizacin del Impuesto a la Renta (que genera su base de clculo). Antes de
junio del 2007 las transferencias del canon minero se hacan a lo largo de un ao
en doce cuotas iguales, desde julio del ao siguiente al ao de generacin de los
recursos.

FUENTE: Ministerio de Economa y finanzas

DEFINICIN CIENTFICA DEL CANON

Corresponde a las zonas donde los recursos naturales estn ubicados una
participacin en el total del valor de los recursos extrados y de las rentas
obtenidas por el Estado por la utilizacin de dichos recursos naturales en calidad
de canon, conforme a ley
CANON MINERO: ANLISIS JURDICO
En los antecedentes jurdicos se debe tener presente la Constitucin de 1979 que
en su artculo 121, estableca que: Corresponde a las zonas donde los recursos
naturales estn ubicados, una participacin adecuada en la renta que produce su
explotacin en armona con una poltica descentra lista. Su procesamiento se hace
preferentemente en la zona de produccin.
Evidentemente la propia concepcin de una participacin adecuada se
caracterizaba de una peligrosa ambigedad sumada a los problemas conceptuales
en la definicin de la categora renta, en el sentido contable tributario, y
econmico.
Por ello, en razn de las mltiples presiones sociales ante las aspiraciones
descentralistas largamente postergadas de las provincias se promulg la Ley24300
del 04 de setiembre de 1985 mediante la cual se estableca que debiera
entenderse por renta como la totalidad de los impuestos directos que percibe el
Estado, por la explotacin de los recursos naturales y se fijaba en no menos del 20
% de la renta la participacin que estableca la Constitucin de 1979. Ms tarde la
definicin jurdica del canon se expone en el artculo 77 de la Constitucin Poltica
del Per de 1993 que textualmente seala que ...
Corresponde a las respectivas circunscripciones, conforme a la ley, recibir
una participacin adecuada del total de los ingresos y rentas obtenidos por el
Estado en la explotacin de los recursos naturales en cada zona, en calidad de
canon. Respetando el sentido del articulado en una exposicin ordenada de la
redaccin se puede afirmar que El canon es un porcentaje del total de los
ingresos y rentas obtenidos por el Estado en la explotacin de los recursos
naturales en beneficio de
las zonas donde se ubica el recurso. El problema central radica en las
diversas
4

interpretaciones
entenderse

jurdicas,

econmicas

tributarias

de

lo

que

debiera

por ingresos y rentas.

Se desprende del texto constitucional que el canon no es un tributo ni un pago que
realizan las personas naturales y/ o jurdicas (empresas) que explotan los recursos
naturales, es decir, no constituye un sobrecosto que pueda afectarlos. De lo
establecido en el artculo 77 podemos deducir que el canon es una participacin o
porcentaje en los ingresos y rentas que obtiene el Estado por la explotacin de los
recursos naturales y que son destinados a las zonas donde se extrajeron dichos
recursos, es decir, el canon es un concepto de distribucin de los recursos pblicos
ya captados. Esta es a nuestro parecer la principal limitacin en la determinacin
del canon minero pues en razn del marco tributario vigente para la minera
instaurada en la dcada de los noventa, el impuesto a la renta realmente
pagado por las empresas mineras resulta poco representativo.
Ello lo confirma la propia informacin oficial cuando expone que son contadas las
empresas mineras que realmente cumplen con pagar el referido impuesto a la renta
de tercera categora. As, por ejemplo segn el Decreto Supremo N 116-2001-EF
del 21 de junio del 2000 en lo referente a la Metodologa Para Calcular el Canon
Minero en el punto cinco se haca referencia a que De acuerdo a informacin del
Ministerio de Energa y Minas son 61 las empresas que han registrado produccin
durante el ao 2000. SUNAT informa que 29 de ellas registran pago por Impuesto a
la Renta; resultando en un Canon de S/. 90.2 millones. El Peruano Normas
Legales Pg. 204905. Es decir, 32 empresas no registraban pagos por impuesto a
la renta, por tanto no deja ser un problema hacer dependiente el canon minero del
impuesto a la renta, por ms que este se eleve del 20 al 50 por ciento como lo
dispuso la Ley 27506.
Mediante el Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley de Minera, aprobada mediante
Decreto Supremo N 014-92-EM, se fijaba el canon minero como un porcentaje del
impuesto a la renta (art. 72 inciso. f). Posteriormente mediante el D.S. N 88-EF,
promulgado en mayo de 1995 se seala que El Canon Minero...ser equivalente al
veinte por ciento (20 %) del Impuesto a la Renta pagado por los titulares de la

actividad minera de la circunscripcin donde se encuentren ubicados los

derechos
mineros en explotacin.
CANON MINERO POSIBILIDAD DE INVERSIN EN TURISMO.
El Canon Minero, es la participacin de la que gozan los Gobiernos Locales
(municipalidades provinciales y distritales) y los Gobiernos Regionales del total de
ingresos y rentas obtenidos por el Estado, por la explotacin de los recursos
mineros (metlicos y no metlicos). El Canon Minero, se distribuye entre los
Gobiernos Regionales, Provinciales y Distritales, de acuerdo a ndices de
distribucin fijados por el Ministerio de Economa y Finanzas que se desarrollan
sobre la base de criterios de poblacin y pobreza vinculados a la carencia de
necesidades bsicas y dficit de infraestructura, acorde a lo establecido en la Ley
N 2756 del 2001, modificada por la Ley N 28077 del 2003, (que vara los
porcentajes segn los cuales se reparte el canon minero entre gobiernos
regionales, provinciales y distritales) y la Ley N 28322 del 2004 (que permite que
el distrito productor se beneficie en cada etapa de la distribucin) Distribucin del
Canon Minero El Canon Minero generado por cada empresa minera ser
distribuido a nivel local utilizando los siguientes porcentajes y criterios: 10% para os
gobiernos locales del distrito o distritos donde se explota el recursos natural. De
ello, 30% debe destinarse a la inversin productiva para el desarrollo sostenible de
las comunidades de la zona. 25% se distribuye entre los gobiernos locales
distritales y provinciales de la zona donde se explota el recurso natural. 40% les
corresponde a los gobiernos locales distritales y provinciales del departamento o
departamentos donde se explota el recurso natural. 25% va dirigido al Gobierno
Regional, el cual destina el 205 de ste monto a las universidades del
departamento. Uso del Canon Minero Las transferencias por concepto de canon
minero podrn utilizarse exclusivamente para el financiamiento o co-financiamiento
de proyectos de inversin u obras de infraestructura de impacto regional y local. O
Mantenimiento de infraestructura generada por proyectos de impacto regional y
local. O Elaboracin de perfiles correspondientes a proyectos de inversin
pblica
enmarcados en Planes de Desarrollo Concertado. O Para el caso de la
inversin

del Gobierno Regional en las Universidades de su jurisdiccin, el dinero est

destinado a la inversin en investigacin cientfica y tecnolgica que potencien el
desarrollo regional.

QU HA SIGNIFICADO EL CANON
La determinacin del Canon Minero como un porcentaje sobre el impuesto a la
renta pagado por los titulares de la actividad minera constituye el problema central
en la determinacin del Canon Minero, pues se minimiza la base para el clculo del
impuesto a la renta realmente desembolsado en razn de la serie de deducciones
que en la dcada de los 90 se otorgaron a la minera, y que siguen
vigentes gracias a los beneficios referidos en el TUO de la Ley de Minera
Decreto Supremo 014-92 EM, especialmente los contenidos en el artculo 72 de
la misma y los llamados regmenes de estabilidad tributaria y otras normativas,
firmados hasta antes de agosto del 2000.
En tal sentido, el cuadro N 1: Ingresos por Exportaciones Mineras y Los Montos
Distribuidos por Concepto de Canon Minero entre 1996 al 2001, nos expone la
participacin del Canon Minero que perciben las localidades sean estas
municipalidades distritales, provinciales y gobiernos regionales de las regiones
mineras en relacin a los ingresos obtenidos por las exportaciones mineras en el
perodo mencionado.
Como resulta evidente la participacin del canon con respecto a los ingresos por
exportacin de la actividad minera tiene un comportamiento promedio de 1.05 % en
el perodo de referencia, lo cual constituye una ridcula participacin si es que se
considera que las exportaciones mineras en nuestro pas representan en promedio
el 45 por ciento de las exportaciones totales de la economa peruana.
As mismo, el cuadro N 2: Distribucin del Canon Minero por Departamentos:
1996 2000, expone los montos percibidos por concepto de Canon Minero.
Analizando el ao 2000 el departamento de Cajamarca es el que ha percibido los
mayores montos por concepto de Canon Minero con 6.8 millones de dlares

seguidos de por el departamento de Puno US$ 2.7 millones, Pasco US$ 1.7
millones, Arequipa 1.2 US$ millones.
En su conjunto, en el ao 2000 los departamentos debieron percibir 25 millones de
dlares, pero solamente han percibido US$ 15.8 millones, segn la informacin
oficial. Evidentemente con estadsticas del Ministerio de Economa y
Finanzas entre 1996 y el ao 2000 los departamentos han percibido 147 millones
de dlares. Representando los departamentos de Cajamarca, Puno, Moquegua y
Tacna los que han percibido los mayores montos por concepto de canon minero,
gracias a la presencia de las empresas mineras Yanacocha, Minsur y Southern
S.A. que explotan respectivamente oro y plata, estao y cobre respectivamente.
Un anlisis que relacione las exportaciones realizadas por las empresas mineras,
considerando el cuadro N 3 del Ranking por Ingresos de las Principales Mineras
del Pas, 2001 y la distribucin departamental por concepto de Canon Minero
demostrara la pobre y dbil participacin que perciben los departamentos, ello
tiene su explicacin en los beneficios tributarios mencionados con anterioridad.
Ello se puede expresar en la relacin existente entre los ingresos obtenidos por la
exportacin minera y la participacin del 20 % del impuesto a la renta pagado por
los titulares mineros, y distribuido por concepto de Canon Minero durante 1996 al
2001, tal como
respectivo:

se

expone

en

el

cuadro

As, tambin se podra exponer las exportaciones realizadas por algunas empresas
mineras representativas y los montos de canon minero distribuidos en los
departamentos respectivos, tal como se ilustra en el cuadro N 2 para el ao 2000
como un resumen ilustrativo, destacando por ejemplo la relacin de los ingresos de
US $ 128 millones de la empresa minera transnacional B.H.P Tintaya que opera en
el Cuzco y los montos ridculos por canon minero de 166 dlares, en razn de los
beneficios tributarios que la empresa mantiene producto de sus inversiones
programadas. Esta relacin se agrava por los bajos precios del cobre, que ha
obligado a la empresa a cerrar las operaciones entre junio del 2001 y diciembre del
2002.
CUADRO N 2

FUENTE: Ministerio de Economa y finanzas.

LA LEY N 27506: CANON MINERO Al 50%.

Aparentemente la elevacin del Canon Minero del 20 por ciento del impuesto a la
renta al 50 por ciento sera un hecho positivo, ms en verdad escamotea el
problema central sobre la determinacin del canon al continuar siendo dependiente
del impuesto a la renta. Sin embargo, una reflexin de carcter positivo respecto a
la Ley del Canon promulgada por el Gobierno de Transicin del Dr. Paniagua
estara en relacin a la extensin y sistematizacin de las diversas formas de
canon pues a los ya existentes mineros y de hidrocarburos, se agregan el canon
gasfero, hidroenergtico, forestal, y pesquero. Ello en verdad, resulta una
exigencia para satisfacer en parte las expectativas de las provincias que
demandan

un mayor protagonismo y una real y genuina descentralizacin de las decisiones

polticas y econmicas.
Ms un estudio profundo demostrara que la nueva Ley del Canon en sus
proposiciones se caracteriza por determinadas ambigedades que se relacionan
con la comprensin de lo que debiera entenderse por Ingresos y Rentas obtenidos
por el Estado, tal como aparece planteado en el artculo primero, donde se
establece que: El canon es la participacin efectiva y adecuada de la que gozan
los gobiernos regionales y locales del total de los ingresos y rentas obtenidos
por el Estado por la explotacin econmica de los recursos naturales.
En el mismo sentido esta preocupacin debe ser compartida en el caso particular
de la determinacin del Canon Minero tal como lo establece el Art. 9 de la Ley
N
27506 referido a la constitucin del Canon Minero, donde se eleva la participacin
del 20 % al 50 % del impuesto a la renta, y se fija claramente la intangibilidad del
canon minero en relacin a los beneficios tributarios. As, se plantea que :El
canon minero est constituido por el 50% (cincuenta por ciento) del total de
los Ingresos y Rentas que pagan los titulares de la actividad minera por el
aprovechamiento de los recursos minerales, monto que no podr ser
afectado por los beneficios e incentivos tributarios que recaigan sobre el
Impuesto a la Renta A primera vista, la determinacin del Canon Minero
asumiendo los ingresos y rentas que obtiene el Estado resultara progresiva si
adoptramos la posicin jurdica que el canon tendra dos fuentes que la
determinan. La primera, que estara conformada por un porcentaje de los ingresos
originarios que percibe el Fisco por la explotacin de los recursos mineros. Estos
son simplemente ingresos y los definimos como los recursos pblicos obtenidos
bajo regmenes autorizados en forma de contraprestacin, regalas, retribucin,
derechos de vigencia u otras similares.
La segunda fuente que conformara el Canon sera un porcentaje de los ingresos
derivados que el Estado recauda en ejercicio de su potestad tributaria en forma de
Tributos (especficamente los impuestos directos). Lamentablemente la ley limita
el
impuesto a la renta solamente del titular minero (propietario), dejando de lado
las

10

rentas pagadas al Fisco por las personas naturales de cuarta y quinta categora, y
de las diversas empresas de servicios, reconocidas como contratistas.
De all que en el caso particular del Canon Minero, por ejemplo, por rentas se
debiera entender no slo el impuesto a la renta pagado por las empresas, es decir,
el impuesto directo de tercera categora que abonan las empresas, sino tambin el
impuesto a la renta de las empresas que prestan servicios de terceros y, sumados
aquellos de cuarta y quinta categora, sean estos trabajadores independientes,
profesionales o de planilla, que en su conjunto participan en la explotacin de los
recursos naturales.
Por lo tanto, incrementar el Canon minero al 50 por ciento del total de los
Ingresos y Rentas que pagan los titulares de la actividad minera, limita el principio
de la realidad en el sentido que tanto el capital y el trabajo intervienen
conjuntamente en la explotacin de los recursos naturales. Ello, es muy
importante de considerar, pues gracias a los beneficios tributarios otorgados por
las empresas mineras, tales como el llamado arrastre de prdidas, depreciacin
acelerada, reinversin, etc. se reduce al mnimo el pago por concepto del impuesto
a la renta. En cambio, de manera paradjica se podra afirmar que las
deducciones que realiza el Estado a las rentas de cuarta y quinta categora, es
decir a los trabajadores son en algunos casos mayores o equivalentes a los
impuestos realmente pagados por las empresas.
En el marco tributario vigente, la comprensin del total de los Ingresos y Rentas
que pagan los titulares de la actividad minera ha generado controversias pues
estaramos frente a definiciones varias, expuestas por instituciones y expertos en
el tema que van desde los gremios empresariales hasta las propias instituciones
del Estado.
As tenemos que para la Sociedad Nacional de Minera, Petrleo y Energa
(SNMPE), la definicin de ingresos y rentas sera la siguiente:
Ingresos: La totalidad de las sumas que el Estado percibe por la venta, el alquiler
o la cesin de activos de su propiedad bajo cualquier modalidad, vinculados
al
aprovechamiento de los Recursos Naturales; y
11

Rentas: La totalidad de los ingresos, regalas, retribucin e impuestos directos que

percibe el Estado derivados del aprovechamiento de los recursos naturales,
inclusive los derechos de importacin.
Adems la SNMPE seala que para el caso del impuesto a la renta generado por
la explotacin minera debiera considerarse que: Se incluir el importe que pague o
retenga la entidad (la empresa) que realice el aprovechamiento de los recursos
naturales como sigue:
-El impuesto a la renta a su cargo.
-El impuesto a la renta correspondiente a las empresas contratistas y
subcontratistas por los proyectos que ejecuten en dicha zona, de acuerdo a lo
establezca el reglamento.
-El que retenga y pague por terceros.
-El que retenga y pague a sus trabajadores dependientes por las rentas de quinta
categora.
El Instituto Nacional de Derecho de Minera, Petrleo y Energa, a travs del Dr.
Hans A. Flury, Director Legal de Southern Per Copper Corporation, se preguntaba
en el I Congreso Internacional de Legislacin de Minera, Petrleo y Energa
llevado a cabo el 6 y el 7 de noviembre del 2001 en la ciudad de Lima, que uno de
los graves problemas de la Ley 27506 estaba en relacin a la falta de definicin de
Rentas e Ingresos, pues quedaba como interrogante si:
1.- Incluye el Impuesto a la Renta de los Trabajadores?
2.- Incluye los derechos aduaneros?
3.- Incluye el Impuesto General a las Ventas?
4.- Incluye el Impuesto Selectivo al Consumo?
5.- Incluye el Derecho de Vigencia?
Por tanto, se debiera entender que los ingresos tributarios que percibe el
Estado por el aprovechamiento de los recursos mineros seran los que debieran
financiar el Canon Minero que est constituido por el 50 por ciento del total de los
Ingresos y Rentas que pagan los titulares de la actividad minera, lo cual podra
constituir un exceso pues con el mismo razonamiento el Estado tendra
que trasladar
determinadas obligaciones con los departamentos mineros, tales como los
gastos
12

en educacin, salud, seguridad, defensa, obligaciones de deuda externa, etc., que

estaran en contradiccin con la concepcin y naturaleza centralista del
presupuesto pblico.
En varias oportunidades la Sociedad Nacional de Minera, Petrleo y Energa ha
manifestado que el Impuesto a la Renta por considerar como base de clculo del
canon minero debiera ser el que grava las rentas provenientes del capital y del
trabajo, o de la aplicacin conjunta de ambos factores, as como las ganancias y
beneficios resultantes que se aplicaran a las personas naturales y jurdicas que
estn registradas en la actividad minera, en particular los impuestos de tercera
categora que seran la rentas de empresas, los impuestos de cuarta categora
correspondientes a las rentas del trabajo independiente y los impuestos de quinta
categora correspondientes a las rentas del trabajo dependiente. Ms los
impuestos retenidos a las empresas que prestan servicios de terceros, ms
conocidas como contratistas.
De otro lado, debiera ser evidente que en la determinacin del Canon no se podra
considerar el Impuesto General a las Ventas pues la naturaleza de dicho impuesto
establece que se grava el valor agregado de cualquier actividad.
Es ms, las empresas exportadoras utilizan el IGV como crdito fiscal, es decir les
es devuelto por considerar que no se deben exportar impuestos para no afectar la
competitividad internacional de las empresas; tampoco se podra considerar como
fuente del Canon al Impuesto Selectivo al Consumo pues ste tiene por finalidad,
entre otras, desincentivar el consumo de determinados productos y gravar
productos suntuarios, y adems tambin es deducible; de igual forma no se podra
obtener de los aranceles pues estos gravan el ingreso de una mercadera a nuestro
pas, que dependiendo del tratamiento particular pueden ser fraccionados en el
tiempo.
Sin embargo, ante los problemas para la determinacin de la base de clculo del
canon minero y las ambigedades de lo que debiera entenderse por ingresos y
rentas que percibe el Estado por la explotacin de los recursos mineros, el
gobierno democrtico del Presidente Alejandro Toledo, con la presencia del
ministro de economa y finanzas Pedro Pablo Kuczynski redujo el canon minero
a

una participacin del 50 por ciento del impuesto a la renta pagado por los titulares
mineros, violentando el principio de intangibilidad del canon minero, en el sentido
que ste debiera ser pagado antes de cualquier deduccin por los beneficios
tributarios.
As, se public el Decreto de Urgencia N 001-2002, y el respectivo reglamento de
la Ley del Canon publicado mediante el Decreto Supremo N 005- 2002-EF, donde
se sanciona que el Canon Minero est constituido por el 50 por ciento del
Impuesto a la Renta que pagan los titulares de la actividad minera por la
explotacin de los recursos minerales. Es decir, el fujimorismo econmico que
pervive en el Ministerio de Economa y Finanzas y en el Ministerio de Energa y
Minas reducen el canon minero a una participacin del impuesto a la renta y se
obvia los ingresos que percibe el Estado por la explotacin de los recursos
mineros, afectando los intereses de los futuros gobiernos regionales.
Por ello, ante la vigencia de los convenios de estabilidad tributaria, los beneficios
tributarios que tiene la actividad minera, las limitaciones de orden fiscal para
incrementar la recaudacin fiscal, las necesidades de los gobiernos regionales y
sus aspiraciones por un mayor presupuesto, la opcin viable de justicia
redistributiva hacia las provincias es hacer del canon en particular minero
dependiente del valor econmico de los recursos naturales metlicos y no
metlicos extrados. Es decir, del valor de la produccin de los recursos explotados
econmicamente que se venden en el mercado interno y externo.

El Canon Minero debe dotar a los beneficiarios: Mayor gestin institucional en el

uso de los recursos transferidos. Reforzar los mecanismos de transparencia para
que quienes deberan ser beneficiarios activos (la poblacin) puedan supervisar el
uso de estos recursos. La participacin ciudadana es de especial relevancia en la
toma de decisiones en cuanto a las inversiones que se realicen con stos. Los
alcaldes y presidentes regionales deben anunciar en que se va a gastar el dinero
del canon minero y cules son sus efectos econmicos para cada localidad, de
manera que los ciudadanos puedan proponer alternativas para el gasto de estos
fondos. Lineamientos para promover la inversin en Turismo De conformidad con el
16

Sistema Nacional de Inversin Pblica, los lineamientos para la inversin pblica

en materia de turismo son: Fomentar el desarrollo de la actividad turstica en un
entorno competitivo, conducindola de manera real y efectiva hacia su crecimiento
sostenible. Desarrollar el nivel institucional con la participacin activa del sector
privado en la gestin, en el corto, mediano y largo plazo. Desarrollar con la
Direccin General de Aeronutica Civil una poltica aerocomercial que permita una
mayor accesibilidad al Per a los principales mercados emisores de turistas.
Promover la inversin y generacin de empleo en infraestructura bsica y planta
turstica, mediante incentivos tributarios, as como concesiones de bienes del
Estado,

tierras en reas naturales protegidas o

circundantes a

bienes

monumentales para su puesta en valor. Compartir con todos los agentes

econmicos involucrados en la actividad turstica la informacin de mercado tanto
interna como receptiva, que permita generar una marca distintiva y competitiva.
Asimismo, recuperar la posicin del Per en el mercado internacional de viajes,
mediante el conocimiento permanente de los consumidores y sus tendencias.
Disear nuevos reglamentos eficientes, sustentados en conceptos de promocin,
competencias y fomento de la calidad. Promover la innovacin tecnolgica
artesanal y turstica. Coadyuvar al incremento y diversificacin de la oferta
exportable nacional con servicios tursticos y productos artesanales competitivos,
con diseos modernizados y de alta calidad. Funciones y Competencias
Municipales: 1. Organizacin del espacio fsico uso del suelo. Zonificacin. .
Acondicionamiento territorial (uso de tierras y regulacin de reas urbanas). .
Patrimonio Histrico, cultural y paisajstico (conservacin de los monumentos
Arqueolgicos histricos y artsticos). 2. Servicios Pblicos locales. Educacin,
cultura deporte y recreacin. . Establecimiento, conservacin y administracin de
parques zonales, zoolgico, Jardines botnicos, boques naturales, directamente no
a travs de concesiones. 3. Proteccin y Conservacin del Medio Ambiente.
Proponer la creacin de reas de conservacin ambiental. 4. En Materia de
Desarrollo y Economa Local. Fomento de la artesana. . Fomento del Turismo local
sostenible. . Fomento de Programa de Desarrollo Rural. . Planeamiento y dotacin
de infraestructura para el Desarrollo Local. 5. Participacin Vecinal. 6. Servicios
17

Sociales Locales. 7. Prevencin, rehabilitacin y lucha contra el consumo de

drogas. Posibles Inversiones en Turismo acorde a lo establecido en el Canon
Minero Acorde a lo establecido en el Canon Minero, el dinero transferido es de uso
exclusivo para el financiamiento o con-financiamiento de proyectos de inversin u
obras de infraestructura de impacto regional o local. En tal sentido las inversiones
realizadas por los Gobiernos Locales en turismo podran orientarse en los
siguientes rubros: Accesibilidad Apertura de accesos (caminos, carreteras) los
recursos tursticos Mejoramiento de accesos a los atractivos tursticos ofertados.
Acondicionamiento

territorial

Acondicionamiento

de

playas

(campamento,

estacionamientos, alimentacin). Acondicionamiento de zonas donde se puede

realizar inversiones en turismo. Terminal terrestre. Obras de infraestructura bsica
(agua, desage) Esparcimiento y Recreacin Ejecucin de obras para instalaciones
deportivas Construccin de parques zoolgicos, temticos. Construccin de
Miradores Ejecucin de obras para establecimientos de espectculos. Salubridad
Construccin de servicios higinicos cerca de determinados atractivos tursticos.
Servicios Tursticos Acondicionamiento de hospedaje en Comunidades en la
modalidad de Albergue. Acondicionamiento de establecimientos de comidas y
bebidas

en

Comunidades.

Acondicionamiento

ejecucin

de

obras

de

infraestructura (piscinas, vestuarios, pozas, alojamiento, alimentacin) en fuentes

termales de Comunidades Campesinas. Recursos Tursticos Puesta en valor,
acondicionamiento de la zona donde se ubican los recursos. Limpieza y
delimitacin del rea donde se ubica el recurso.
COMO SE CONSTITUYE?
Los criterios de distribucin del Canon Minero han variado en distintas
oportunidades. Su actual distribucin qued establecida de la siguiente manera:
a) 10% del total de canon para los gobiernos locales de la municipalidad o
municipalidades donde

se explota el recurso

natural

(del cual 30% se

destinar a la inversin productiva para el desarrollo de las comunidades).

b)

25%

del

total

de

canon

para

los

gobiernos

locales

de

municipalidades distritales y provinciales donde se explota el recurso natural

las

c) 40% del total de canon para los gobiernos locales del departamento o
departamentos de las regiones donde se explota el recurso natural.
d) 25% del total de canon para los gobiernos regionales donde se explota el
recurso natural. (De este porcentaje, el 20% ser entregado a las universidades
pblicas de su circunscripcin. Estos recursos sern destinados exclusivamente a
la inversin en investigacin cientfica y tecnolgica que potencien el desarrollo
regional).
El cien por ciento (100%) del monto a distribuir corresponde a lo generado por el
canon en cada regin o regiones en cuya circunscripcin se explotan los recursos
naturales.
Otro cambio importante, desde el 2010, es el referido a los casos en los cuales una
operacin minera que genera Canon se encuentra en dos o ms regiones. De
presentarse este caso, la distribucin del Canon ser proporcional al valor de
ventas del concentrado (o equivalente) proveniente de cada regin.
Para realizar la distribucin se toma como referencia los indicadores que son
calculados por el MEF. En la actualidad el clculo de los ndices se hace en base a
criterios de poblacin y pobreza, vinculados a la carencia de necesidades bsicas y
dficit de infraestructura.
USO DEL CANON MINERO
Las transferencias por concepto de canon minero podrn utilizarse exclusivamente
para el financiamiento o co-financiamiento de proyectos de inversin u obras de
infraestructura de impacto regional y local.
Mantenimiento de infraestructura generada por proyectos de impacto regional y
local.
Elaboracin de perfiles correspondientes a proyectos de inversin pblica
enmarcados en Planes de Desarrollo Concertado.
Para el caso de la inversin del Gobierno Regional en las Universidades de su
jurisdiccin, el dinero est destinado a la inversin en investigacin cientfica y
tecnolgica que potencien el desarrollo regional.

BASE LEGAL CANON MINERO.

Creado por la Ley General de Minera (D.S. N 014-92-EM y D.S. N 88-95EF).

Ley N 27506 Ley General de Canon (publicada el 10 de julio de 2001).

Reglamentado por D.S. N 005-2002-EF (publicado el 09 de enero de 2002).

D.S. N 003 -2003 - EF que modifica el D.S. N 005-2002-EF- Reglamento

de la Ley de Canon (publicado el 09 de enero de 2003).

D.S, N 115 -2003-EF que modifica el D.S. N 005-2002-EF, que aprob el

Reglamento de la Ley de Canon (publicado el 14 de agosto de 2003).

Ley N 28077 - Modificacin de la Ley N 27506 -Ley de Canon (publicada el

26 de setiembre de 2003)

D.S. N 029 -2004-EF que modifica el D.S. N 005-2002-EF, mediante el

cual se aprob el Reglamento de la Ley N 27506, Ley del Canon (publicado
el 17 de febrero de 2004).

Ley N 28322 - Modificacin artculos de la Ley N 27506, Ley de Canon,

modificados por la Ley N 28077 (publicada el 10 de agosto de 2004).

D.S. N 187 -2004-EF que modifica el D.S. N 005-2002-EF, mediante el

cual se aprob el Reglamento de la Ley N 27506, Ley del Canon (publicado
el 22 de diciembre de 2004).

Ley N 29281 - Modificacin del artculo 5 de la Ley N 27506, Ley de

Canon (publicada el 25 de Noviembre de 2008).

D.S. N 044-2009-EF que modifica el D.S. N 005-2002-EF (publicado el 26

de Febrero de 2009).

REGALIAS MINERAS
INTRODUCCION
En Junio de 2004 se cre Ley de Regalas Mineras (Ley N 28258) tras un gran
debate respecto a su naturaleza jurdica. Por un lado se deca que era un tributo a
los titulares de concesiones mineras, pero por otro se le llamaba una
contraprestacin al Estado por la explotacin de los recursos minerales. Al ser
denominado contraprestacin, la Proteccin de los Convenios de Estabilidad
Tributaria no les sera aplicable.
Finalmente, el Tribunal Constitucional cerr el debate estableciendo que no era un
tributo. La sentencia recada en el expediente N0048-2004-PI/TC, tras declarar
infundado el proceso de inconstitucionalidad, dispone exhortar al Congreso de la
Repblica para que establezca los mecanismos legales pertinentes con el propsito
de garantizar que la recaudacin de la regala minera cumpla con los objetivos
sealados en la Ley y, tambin, para que disee y establezca mecanismos de
control, informacin y transparencia de modo que la sociedad civil pueda efectuar
el seguimiento del manejo y buen destino de los recursos.
REGALIAS MINERAS, PETROLERAS Y GASIFERAS
Regalas mineras petroleras y gasferas regala minera, petrolera y gasfera es una
contraprestacin econmica establecida por ley, mediante la cual los titulares de
concesiones mineras estn obligados a pagar mensualmente al Estado por el
derecho a explotar los recursos minerales metlicos, no metlicos, hidrocarburos y
gas en el territorio nacional. Este pago se basa en el hecho que, en Per, el
propietario de los recursos subterrneos es el gobierno.
En el caso de la regala minera, el monto a pagar corresponde a un porcentaje del
valor del producto que extraen segn rangos establecidos en la ley. As, por la
produccin minera de hasta US$ 60 millones anuales se paga 1% del valor de la
produccin, por el exceso entre US$ 60 millones y US$ 120 millones se paga 2% y
el resto por encima de US$ 120 millones paga 3%. Para el caso de minerales que

no cuenten con cotizacin internacional se paga solo 1%, mientras que los
pequeos productores y mineros artesanales estn exentos de este pago. La
recaudacin obtenida por este concepto es destinada a los gobiernos locales
(80%) y regionales (15%) en donde se realiza la actividad, as como a las
universidades nacionales del mismo departamento (5%).
En el caso de la regala petrolera, el clculo y recaudacin es quincenal de acuerdo
a la modalidad acordada con la empresa en el contrato de concesin.
En el caso de la regala gasfera, la contraprestacin se rige segn la Ley N
27506 (ao 2001) para las empresas que operan en los departamentos donde no
exista legislacin relacionada a las actividades extractivas de hidrocarburos,
mientras que las empresas con produccin gasfera anterior a la Ley mantienen
la metodologa de la regala petrolera. Su clculo y recaudacin es quincenal y se
calcula multiplicando el volumen de la produccin quincenal por el porcentaje de
regala acordado en cada uno de los contratos de concesin.

SITUACION LEGAL DE LAS REGALIAS MINERAS

24.06.2004: se crea la Ley N 28258, la cual establece las regalas mineras. Se
menciona que ser reglamentada dentro de los 60 das calendario de su vigencia
(al da siguiente de su publicacin: 25.06.04) 10.08.2004: se crea la Ley N 28323,
que modifica el art. 8 de la Ley (la distribucin de la Regala) y se agrega la tercera
disposicin final (sobre los proyectos mineros en licitacin, los cuales mantendran
sus bases con Pro inversin) 15.11.2004: se crea el D.S. N 157-2004-EF,
Reglamento de la Ley de Regala Minera.
REGALIA MINERA DEFINICION
La Regala Minera es una contraprestacin econmica que los sujetos de la
actividad minera pagan al Estado por la explotacin de los recursos minerales
metlicos y no metlicos, conforme a la Ley General de Minera.
Bajo el flamante esquema, las mineras que no tienen contratos de estabilidad
tributaria pagarn regalas dentro un 1% y un 12% sobre sus utilidades operativas;
es decir si una empresa logra el 40% de utilidad operativa pagar una contribucin
de 6.25%. Entre las mineras sin contrato tenemos a la Southern Per, La
Poderosa, Buenaventura.
OBLIGACION AL PAGO DE REGALIAS MINERAS

Son sujetos obligados al pago de la regala minera, los titulares delas

concesiones mineras y los cesionarios, incluyendo a las empresas
integradas que realicen actividades de explotacin de recursos minerales
metlicos o no metlicos, segn lo establecido en el Ttulo Dcimo Tercero
del Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera, aprobado por D.S.
014-92-EM y normas modificatorias.

Los pequeos productores y mineros artesanales, contemplados en el

artculo 91 de TUO de la Ley General de Minera, la regala ser de 0 % y
estn exonerados de declarar.

Los Proyectos Mineros que hubieran pactado regalas mineras antes de la

vigencia de la Ley Regalas Mineras se rigen por sus contratos, as como los
que a la fecha de vigencia de la Ley de Minera se encuentren en proceso
de licitacin, se rigen por sus respectivas bases aprobadas por
PROINVERSIN.

DECLARACION Y PAGO DE REGALIAS

Se realizar a travs del PDT Regala Minera Formulario Virtual N 698, para ello
previamente debe obtener el archivo con la informacin de las Unidades de
Produccin, ingresando a SUNAT Operaciones en Lnea (SOL)
En la Declaracin se consigna, en forma independiente, la base de referencia por
cada Unidad de Produccin, sealando para cada una de ellas el tonelaje de
mineral tratado proveniente de cada concesin.
La

presentacin

de

la

declaracin

se

efecta

en

moneda

nacional.

Excepcionalmente los sujetos obligados que se encuentren autorizados a llevar

contabilidad en moneda extranjera, presentaran la declaracin en dlares
americanos
EL PAGO
El pago se efectuar en moneda nacional. Para tal efecto, cuando el valor
calculado est en dlares americanos, se deber convertir a moneda nacional,
utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros, del ltimo da del mes por el cual se
determina la regala. Si a dicha fecha no se hubiera publicado tipo de cambio, se
tomar como referencia la publicacin inmediata anterior.
El monto efectivamente pagado por concepto de regala minera se considera como
costo para efectos del Impuesto a la Renta, en el ejercicio correspondiente.

EL PLAZO
El vencimiento del plazo para pagar y presentar la Declaracin mensual es el ltimo
da hbil del mes siguiente al del nacimiento de la obligacin.
El monto de la regala no pagada dentro del plazo establecido devenga un inters
mensual, equivalente a la Tasa de Inters Moratorio para obligaciones tributarias
administradas o recaudadas por la SUNAT y tambin genera una multa equivalente
al 10% del valor impago. La multa como los intereses se pagan a travs del PDT
Regalas Mineras, seleccionando la opcin Boleta de Pago.
El inters acumulado al 31 de diciembre de cada ao se agregar al monto impago,
constituyendo la nueva base para el clculo de los intereses del ao siguiente.
OBJETO DE LA REGALIA MINERA
Regala minera es la contraprestacin econmica que pagan al Estado por la
explotacin de recursos minerales, metlicos y no metlicos. La regala minera ser
pagada sobre el valor del concentrado o su equivalente, para el caso de minerales
cuyos precios no cuenten con cotizacin internacional, paga sobre el componente
minero.
LA DIFERENCIA ENTRE REGALA MINERA Y CANON MINERO
El canon minero tiene su origen en el Impuesto a la Renta que pagan las empresas
mineras. Conforme a lo establecido en la Ley N 27506 -Ley del Canon; del monto
ingresado por este concepto (IR), se destina el 50% para las zonas donde se
explota el recurso mineral y el otro 50% para el gobierno central. El canon minero
es la participacin que tienen las zonas productoras del 50% del total de ingresos y
rentas que percibe el Estado; es decir, es la distribucin que de acuerdo a Ley
hace el Estado de la caja fiscal.
La regala minera es la contraprestacin econmica que los concesionarios
mineros tienen que pagar al Estado peruano por el derecho que se les otorga para
explotar los recursos naturales no renovables. Las empresas dedicadas a la

explotacin de hidrocarburos, recurso natural tambin no renovable, pagan

regalas en porcentajes que varan entre 45% y 15%, dependiendo de la
zona de explotacin y accesibilidad a los pozos; del mismo modo las empresas
dedicadas a la explotacin del gas pagan la regala gasfera (37.4%).

REGALIA. Participacin en los ingresos o cantidad fija que se paga al

propietario de un derecho a cambio del permiso para ejercerlo.

CANON. Prestacin pecuniaria peridica que grava una concesin

gubernativa o un disfrute en el dominio pblico, regulado en minera segn
el nmero de pertenencias o de hectreas, sean o no explotadas.

Parecera que el canon es el derecho fijo por explotar un yacimiento minero, y las
regalas la proporcin que le corresponde al Estado de los ingresos que ese
yacimiento rinda.

CONCLUSIONES:
DE CANON MINERO.
Anteriormente, analizamos la figura del canon minero y llegamos a la conclusin de
que debido a un conjunto de problemas de diversa ndole, lograr una modificacin
en su naturaleza para que el canon de una determina regin pueda ser destinada a
otra es sumamente difcil, corresponde, entonces, encontrar una va distinta para
que las regiones no involucradas puedan manejar un presupuesto que no sea
abismalmente distinto al de las regiones generadoras.
Sin embargo, esto no puede ser un impedimento para emitir algunas crticas a su
estructura, como ya se dijo, el canon minero es la compensacin por el futuro
agotamiento debido, obviamente, a la explotacin del recurso natural, lo que
incidir de manera negativa en su futuro desarrollo; as, la propia distribucin del
canon se da en funcin al rea de influencia proveniente de la ubicacin del
recurso natura
DE REGALIAS MINERAS:
Las regalas mineras han sido calificadas por el legislador como una
contraprestacin, sin
voluntades que

embargo nos

encontramos frente a un acuerdo de

permita a considerar alas regalas mineras como la

contraprestacin voluntaria y de mutuo acuerdo a cambio de una contraprestacin

voluntaria de mutuo acuerdo a cambio de una prestacin a cargo del estado.
Las regalas mineras constituyen un impuesto encubierto para los titulares de
actividad minera, ya que han sido creadas unilateralmente por el estado y su
imperio.
Las regalas mineras no cumplen con el principio de legalidad, por lo que devienen
en un impuesto inconstitucional.
Los titulares

dela actividad minera pagan el derecho de vigencia a afectos de

mantener las concesiones mineras otorgadas por el estado ,las cuales otorgan el
derecho a explorar y explotar los recursos minerales concedidos en los mismos .las
regalas mineras no pueden constituir un segundo pago por el mismo concepto.

Existen dificultades para determinar el valor de los concentrados o equivalentes

sobre el cual se pagan las regalas mineras.
La base de referencia o base imponible de las regalas mineras tambin presente
dificultades prcticas para su clculo.
Las empresas mineras que

gozan de estabilidad del rgimen tributario vigente

antes dela entrada en vigencia de la ley de las regalas mineras, no se encuentran

obligadas al pago de las regalas mineras.

BIBLIOGRAFA
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Actualidad Econmica del Per, Ao XXI, N 193, noviembre-diciembre
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Danmert Ego Aguirre, Manuel;

El Canon Como un Derecho Fiscal

Territorial Para Financiar el Desarrollo Descentralizado. Elaborado por

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Lopez Follegatti, Jos Canon Minero y Descentralizacin. Lima Per,
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ANEXOS