DIPLOMADO EN NORMAS

INTERNACIONALES DE AUDITORIA

RESPUESTA AL RIESGO

NIA 530
MUESTREO DE AUDITORIA

FACILITADOR:
SEBASTIAN PINZON LEMUS

Diplomado en Normas Internacionales de Auditoria / Módulo xxxxxxxxxxxx / conferencista

 CONTENIDO

OBJETIVO DE LA NORMA

DEFINICIONES

REQUERIMIENTOS

GUIAS PRACTICAS

EJERCICIOS
Diplomado en Normas Internacionales de Auditoria / Módulo xxxxxxxxxxxx / conferencista
 NIA 530
MUESTREO DE AUDITORIA - OBJETIVO

El ISA 530 aplica cuando en el desarrollo de los procedimientos

de auditoría, el auditor ha decidido usar el muestreo de
OBJETIVO
auditoría. Se refiere al uso que el auditor hace del muestreo,
estadístico y no-estadístico, cuando diseña y selecciona la
muestra de auditoría, aplica pruebas de controles y pruebas de
detalles, y evalúa los resultados de la muestra. Se complementa
principalmente con el ISA 500.

Cuando usa el muestreo de auditoría, el objetivo del auditor es

proveer una base razonable para que el auditor obtenga
conclusiones sobre la población a partir de la cual se selecciona
la muestra.

Diplomado en Normas Internacionales de Auditoria / Módulo xxxxxxxxxxxx / conferencista

 DEFINICIONES

DEFINICIONES
Es la aplicación de los procedimientos
de auditoría a menos del 100% de los
elementos dentro de una población
1. MUESTREO DE AUDITORIA que tiene relevancia, de manera que
(MUESTREO) todas las unidades del muestreo
tengan la misma oportunidad de
selección, con el fin de proveer al
auditor una base razonable, para
obtener conclusiones sobre toda la
población.

Es el conjunto completo de datos a

2. POBLACION partir de los cuales, se selecciona
la muestra y sobre los cuales el
auditor desea obtener
conclusiones.

Diplomado en Normas Internacionales de Auditoria / Módulo xxxxxxxxxxxx / conferencista

 DEFINICIONES

Es el riesgo de que la conclusión del

auditor, basada en el muestreo, pueda
3. RIESGO DE MUESTREO
ser diferente de la conclusión si toda la
población estuviera sujeta al mismo
procedimiento de auditoría. El riesgo de
muestreo puede conducir a dos tipos de
conclusiones erróneas:

a) En el caso de la prueba de controles, que

los controles sean más efectivos de lo que
actualmente son, o en el caso de la prueba
de los detalles, que no exista un error
material cuando de hecho existe. El auditor
está principalmente preocupado por este tipo
de conclusión errónea, porque afecta la
efectividad de la auditoría y es más probable
que conduzca a una opinión de auditoría
inapropiada.

Diplomado en Normas Internacionales de Auditoria / Módulo xxxxxxxxxxxx / conferencista

 DEFINICIONES

b) En el caso de la prueba de controles, que los

3. RIESGO DE controles sean menos efectivos que lo que
MUESTREO actualmente son, o en el caso de la prueba de
los detalles, que exista un error material cuando
de hecho no existe. Este tipo de conclusión
errónea afecta la eficiencia de la auditoría, dado
que usualmente conduciría a trabajo adicional
para establecer que las conclusiones iníciales
eran incorrectas.

4. RIESGO DE El riesgo de que el auditor llegue a una

NO MUESTREO conclusión errónea por cualquier razón no
relacionada con el riesgo de muestreo.

Diplomado en Normas Internacionales de Auditoria / Módulo xxxxxxxxxxxx / conferencista

 DEFINICIONES

El error o la desviación que de manera

5. ANOMALIA demostrable no es representativa de
errores en la población.

Los elementos individuales que

6. UNIDAD DE MUESTREO
constituyen una población.
Las unidades de muestreo pueden ser
partidas físicas (por ejemplo cheques,
listado de talonarios de la bodega,
ingresos de personal, facturas de venta)
o también unidades monetarias,
correspondiente a partidas contables con
saldo financiero.

Diplomado en Normas Internacionales de Auditoria / Módulo xxxxxxxxxxxx / conferencista

 DEFINICIONES

Es el enfoque de muestreo que

tiene las siguientes características:
(i) selección aleatoria de los
7. MUESTREO ESTADISTICO
elementos de la muestra; y (ii) el
uso de la teoría de la probabilidad
para evaluar los resultados de la
muestra, incluyendo la medición
del riesgo de muestreo. El enfoque
de muestreo que no tiene las
características (i) y (ii) se considera
muestreo no-estadístico.

Diplomado en Normas Internacionales de Auditoria / Módulo xxxxxxxxxxxx / conferencista

 DEFINICIONES

El proceso de dividir la población en

8. ESTRATIFICACION sub-poblaciones, cada una de las
cuales es un grupo de unidades de
muestreo que tiene características
similares (a menudo valor monetario).

La cantidad monetaria establecida por

9. ERROR TOLERABLE el auditor, respecto de la cual el auditor
busca obtener un nivel apropiado de
aseguramiento, de que la cantidad
monetaria establecida por el auditor no
es excedida por el error actual
contenido en la población.

Diplomado en Normas Internacionales de Auditoria / Módulo xxxxxxxxxxxx / conferencista

 DEFINICIONES

Cuando se diseña una muestra, el

auditor determina el error material
tolerable con el objeto de medir el
riesgo de que el total de errores
9a. ERROR MATERIAL materiales localizadas, y que no
TOLERABLE son materiales en lo individual,
pueda hacer que los Estados
Financieros estén presentados de
manera errónea y también para
para dar un margen para posibles
errores materiales que no sean
detectadas. El error material
tolerable puede ser el mismo
monto que el de la materialidad de
desempeño.

Diplomado en Normas Internacionales de Auditoria / Módulo xxxxxxxxxxxx / conferencista

 REQUERIMIENTOS

DISEÑO DE LA APLICACIÓN DE
MUESTRA, TAMAÑO LOS
Y SELECCIÓN DE PROCEDIMIENTOS
ELEMENTOS A DE AUDITORIA
PROBAR

PROYECCIÓN DE
LOS ERRORES

NATURALEZA Y
EVALUACIÓN DE CAUSA DE LAS
LOS RESULTADOS DESVIACIONES

Diplomado en Normas Internacionales de Auditoria / Módulo xxxxxxxxxxxx / conferencista

 EJEMPLO DE FACTORES QUE INFLUYEN EN EL TAMAÑO DE LA
MUESTRA PARA PRUEBAS DE CONTROLES

TAMAÑO DE LA • Un incremento en el grado en que la

MUESTRA evaluación de riesgo del auditor,
(INCREMENTO) tome en cuenta controles
relevantes.
• Un incremento en la tasa tolerable
DISMINUCIÓN
de desviación.

• Un incremento en la tasa esperada

INCREMENTO de desviación de la población que
se pondrá a prueba.

• Un incremento en el nivel de
INCREMENTO
seguridad deseado por el auditor.

• Un incremento en el número de
INSIGNIFICANTE
unidades de la población.

Deloitte
Diplomado en Normas Internacionales de Auditoria / Módulo xxxxxxxxxxxx / conferencista
 EJEMPLO DE FACTORES QUE INFLUYEN EN EL TAMAÑO DE LA
MUESTRA PARA PRUEBAS DE DETALLE

TAMAÑO DE LA
MUESTRA • Un incremento en la evaluación del
(INCREMENTO) auditor del riesgo de error material.

• Un incremento en el uso de otros

DISMINUCIÓN procedimientos sustantivos dirigidos
a la misma aseveración.
• Incremento en el monto de error
INCREMENTO material que espera el auditor
encontrar en la población.

• Estratificación de la población
DISMINUCIÓN
cuando sea apropiado.

• Un incremento en el número de
INSIGNIFICANTE
unidades de la población.

Deloitte
Diplomado en Normas Internacionales de Auditoria / Módulo xxxxxxxxxxxx / conferencista
 Diseño de la muestra, tamaño y selección de los elementos
para prueba

SELECCIÓN DE PARTIDAS

Los principales métodos de selección de muestras son:

• a) Selección aleatoria: Aplicada mediante generadores
de números aleatorios.

• b) Selección sistemática: en la que el número de

unidades de muestreo existentes en la población, se
divide entre el tamaño de la muestra, obteniendo un
intervalo de muestreo. Por ejemplo el numero 50, y
habiendo determinado un punto de partida dentro de los
primeros 50, se selecciona, a partir de ese punto de
partida, cada quincuagésima unidad de muestreo.

Diplomado en Normas Internacionales de Auditoria / Módulo xxxxxxxxxxxx / conferencista

 Diseño de la muestra, tamaño y selección de los elementos
para prueba

SELECCIÓN DE PARTIDAS

c) Selección al azar : es aquella en la cual el auditor

selecciona la muestra sin seguir una técnica estructurada.
No obstante que no se use una técnica estructurada, el
auditor debe evitar cualquier sesgo o previsibilidad
consciente, con el fin de asegurar que todas las partidas en
la población tengan oportunidad de selección.

d) Selección en bloque: Implica la selección de un bloque

o bloques partidas contiguas entre la población. Esta
selección es adecuada cuando se piensa extraer
inferencias válidas sobre la población entera con base en la
muestra.

Diplomado en Normas Internacionales de Auditoria / Módulo xxxxxxxxxxxx / conferencista

 Proyección de errores y evaluación de resultados

EVALUACION
PROYECCIÓN DE LOS
DE ERRORES RESULTADOS
(a) Los resultados de la
“Para las pruebas
muestra.
de detalle, el auditor
debe proyectar los
errores que (b) Si el uso del
encontró en la muestreo de auditoría
población. La NIA ha proporcionado una
330 da lineamientos base razonable para las
sobre desviaciones conclusiones sobre la
en controles.” población que ha sido
probada.
Diplomado en Normas Internacionales de Auditoria / Módulo xxxxxxxxxxxx / conferencista
 Proyección de errores y evaluación de resultados

Si el auditor concluye que el muestreo no le

ha proporcionado una base razonable para
concluir sobre la población que se ha puesto
a prueba, puede:

a) Solicitar a la administración que

investigue los errores materiales
identificados para hacer los ajustes
necesarios.

b) Modificar la naturaleza, oportunidad y

extensión de los procedimientos
adicionales de auditoria para lograr una
mayor seguridad requerida, sea en
pruebas de controles o sustantivas.
Diplomado en Normas Internacionales de Auditoria / Módulo xxxxxxxxxxxx / conferencista
 NIA 530 – MUESTREO DE AUDITORIA

Diplomado en Normas Internacionales de Auditoria / Módulo xxxxxxxxxxxx / conferencista