C & P AUDITORES

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA AUDITORÍA FINANCIERA APL 3

COAC “SUMAK KAWSAY”
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 3.1 1/2

MEMORANDO DEL PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

EMPRESA AUDITADA: Cooperativa de Ahorro y Crédito “Sumak Kawsay”

TIPO DE AUDITORÍA: Auditoría Financiera
PERIÓDO: Al 31 de diciembre del 2009

Revisado: Dra. Myrian Hidalgo Fecha: 05- 08- 2010

Realizado: Verónica Cajamarca Fecha: 04- 08- 2010
Lucía Pusay Q.

1. OBJETIVOS
Emitir un informe de Auditoría donde se de a conocer la razonabilidad de cada uno de
los rubros presentados en los Estados Financieros y verificar si estas fueron realizadas
de acuerdo a los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)

2. MATRIZ DE DECISIONES POR COMPONENTE.

Este espacio se encuentra de manera detallada en la matriz de evaluación y calificación del
riesgo de auditoría APL 3 3.3 2/2

3. PROGRAMA ESPECIFICOS DE TABAJO

Los programas de Auditoría para cada componente se encuentran ubicados en los papeles
de trabajo.

4. PERSONAL ASIGNADO
Para la realización de la Auditoría se contara con la participación de las señoritas
auditoras: Cajamarca Palomo Lida Verónica, Pusay Quinchuela Lucía Esther y una
supervisora la Dra. Myriam Hidalgo.

Elaborado por: CPLV/PQLE Fecha: 04/08/2010

Revisado por: H.AM.R Fecha: 12/08/2010

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Distribución del trabajo

Responsable Actividades Tiempo en días

Supervisar de manera periódica el trabajo
Supervisor realizado por las señoritas auditoras 1 hora semanal
encargadas del análisis de los Estados
Financieros.
Planificación y Programación 5 Días
Análisis de los Estados Financieros, 24 Días
mediante la ejecución de P/T
Auditoras Comentarios, conclusiones y 5 Días
recomendaciones.
Elaboración del borrador del informe 5 Días
Comunicación de resultados a la Gerencia 1 día

Total 40 Días

5. TIEMPO ESTIMADO.

Para el desarrollo de la Auditoría se requiere de 40 días laborables los mismos que

serán a partir del 02 de agosto del 2010.

6. FIRMA Y FECHA.

Elaborado por.

Auditor: Cajamarca Verónica C.P.L.V

Pusay Lucía P.Q.L.E

Supervisor: Dra. Hidalgo Myrian H.A.M.R

Latacunga, 02 de agosto del 2010.

Elaborado por: CPLV/PQLE Fecha: 04/08/2010

Revisado por: H.AM.R Fecha: 12/08/2010

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3.2 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

OBJETIVOS:
• Determinar el nivel de cumplimiento de las obligaciones y responsabilidades de
cada uno de los directivos y empleados.
• Verificar la confiabilidad en la información Contable- Financiera.
N PREGUNTA RESPUESTAS OBSERV.
º SI NO N/A
1 La Cooperativa cuenta con un 
organigrama estructural y funcional.

2 Personal con poca experiencia.  Alta rotación

de personal.
3 Existe un manual de funciones que 
identifique al personal las obligaciones
de cada uno.

4 Se elaboran Estados Financieros. 

5 Se aplica políticas contables y demás 
disposiciones legales en la elaboración de
Estados Financieros.
6 Existe políticas contables para cada  Sólo para
grupo de cuentas caja
bancos,
cartera
de
crédito,
activos
fijos.
7 La documentación que llega al 
departamento contable es oportuna
para el procesamiento de las
transacciones.
8 Cuenta con un plan de cuentas. 

9 Se realizan arqueos sorpresivos a caja. 

1 Realizan conciliaciones bancarias. 
0
Elaborado por: CPLV/PQLE Fecha: 04/08/2010

Revisado por: H.AM.R Fecha: 12/08/2010

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N PREGUNTA RESPUESTAS OBSERV.

º
SI NO NA
1 La entidad mantiene auxiliares de libro 
1 bancos.

1 Se realizan constataciones físicas a los 

2 activos fijos de la cooperativa.

1 Existen políticas establecidas para el 

3 otorgamiento de créditos.

1 Se cumplen con cada una de las políticas 

4 de crédito.

1 Existe un lugar específico para 

5 salvaguardar los documentos dejados
en custodia

Elaborado por: CPLV/PQLE Fecha: 04/08/2010

Revisado por: H.AM.R Fecha: 12/08/2010

 APL 3
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3.3 MATRIZ DE EVALUACIÓN Y CALIFICACIÓN DE RIESGO.

Para la evaluación y calificación del riesgo se tomo en cuenta los siguientes parámetros Riesgo
de Auditoría Máximo 5 %

Riesgo Alto Moderado Bajo

Riesgo inherente 0,60 0,50 0,40
Riesgo de control 0.80 0,50 0,20

RI: RIESGO INHERENTE

RC: RIESGO DE CONTROL
RA: RIESGO DE AUDITORÍA
RD: RIESGO DE DETECCIÓN
NC: NIVEL DE CONFIANZA

FÓRMULA:
Riesgo de detección = Riesgo de Auditoría/Riesgo de Control*Riesgo Inherente Nivel de
confianza = 1- Riesgo de detección

3.3.1 CUADRO DE NIVEL DE CONFIANZA

NIVEL DE RIESGO PARÁMETROS CUADRO DE NIVEL DE

CONFIANZA

BAJO 76% AL 95% ALTO

MODERADO 51% Al 75% MODERADO
ALTO 15% Al 50% BAJO
 Elaborado por: CPLV/PQLE Fecha: 04/08/2010

Revisado por: H.AM.R Fecha: 12/08/2010

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COMPONENTES N RIESGO R.I R.C R.A R.D N.C

1 La Cooperativa cuenta con un organigrama estructural y funcional. Bajo 0.40 0.80 0.05 0.16 0.84
2 Personal con poca experiencia, alta rotación de personal. Moderado 0.40 0.50 0.05 0.25 0.75
3 Existe un manual de funciones que identifique al personal las obligaciones de Moderado 0.40 0.50 0.05 0.25 0.75
cada uno.
4 Se elaboran Estados Financieros. Moderado 0.40 0.50 0.05 0.25 0.75
5 Se aplica políticas contables y demás disposiciones legales en la elaboración de Moderado 0.60 0.20 0.05 0.42 0.58
Estados Financieros.
6 Existe políticas contables para cada grupo de cuentas Alto 0.40 0.20 0.05 0.63 0.38
7 La documentación que llega al departamento contable es oportuna para el Bajo 0.40 0.80 0.05 0.16 0.84
procesamiento de las transacciones.
8 Cuenta con un plan de cuentas. Bajo 0.50 0.50 0.05 0.20 0.80
9 Se realizan arqueos sorpresivos a caja. Alto 0.40 0.20 0.05 0.63 0.38
10 Realizan conciliaciones Bancarias. Bajo 0.40 0.80. 0.05 0.16 0.84
11 Se llevan auxiliares de libro bancos. Bajo 0.40 0.80 0.05 0.16 0.84
12 Se realizan constataciones físicas a los activos fijos de la entidad. Moderado 0.60 0.20 0.05 0.42 0.58
13 Existen políticas establecidas para el otorgamiento de créditos. Moderado 0.40 0.50 0.05 0.25 0.75
14 Se cumplen con cada una de las políticas de crédito. Alto 0.40 0.20 0.05 0.63 0.38
 15 Existe un lugar específico para salvaguardar los documentos dejados en custodia Bajo 0.40 0.80 0.05 0.16 0.84

Elaborado por: CPLV/PQLE Fecha: 04/08/2010

Revisado por: H.AM.R Fecha: 12/08/2010

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3.4 PROGRAMAS ESPECÍFICOS DE AUDITORÍA.

FONDOS DISPONIBLES

OBJETIVOS:
 Analizar la razonabilidad de las cuentas de caja y bancos 
Verificar que las cuentas estén debidamente respaldadas 
Determinar si los saldos son reales.

N PROCEDIMIENTOS REF. PT FECHA ELAB. POR

1 Elaborar cuestionarios de control interno APL2 2.4.1/8 03/08/2010 CPLV/PQLE
2 Elaboración de cedula sumaria A 11/08/2010 CPLV/PQLE
3 Análisis del flujo efectivo A1 11/08/2010 CPLV/PQLE
4 Solicitar diario por cuenta y flujo efectivo PPC.3.4 11/08/2010 CPLV/PQLE
4 Realizar arqueos de caja chica A2 12/08/2010 CPLV/PQLE
6 Solicitar a la cooperativa auxiliar de bancos y PPC.5.6 12/08/2010 CPLV/PQLE
estados de cuenta banco
Pichincha
7 Realizar conciliaciones bancaria - Pichincha A3.1 12/08/2010 CPLV/PQLE

8 Solicitar a la cooperativa auxiliar de bancos y PPC7.8 12/08/2010 CPLV/PQLE

estados de cuenta Produbanco
Realizar conciliaciones bancaria - Produbanco A3.2 12/08/2010 CPLV/PQLE
Elaborado por: CPLV/PQLE Fecha: 20/08/2010
Fecha:
Revisado por: H.AM.R 12/08/2010

Elaborado por: CPLV/PQLE Fecha: 04/08/2010

Revisado por: H.AM.R Fecha: 12/08/2010

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CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVOS:
 Verificar la correcta valoración de acuerdo con los principios de contabilidad
Generalmente Aceptados y su adecuada presentación en los Estados Financieros.
 Obtener seguridad de que los saldos presentados corresponden a los realmente
exigibles.

N PROCEDIMIENTOS REF. PT FECHA ELAB. POR

1 Elaborar cuestionarios de control interno APL 2.2 4/9 03/08/2010 CPLV/PQLE
2 Análisis de saldos mensuales de cuentas por C.1 20/08/2010 CPLV/PQLE
cobrar.
3 Análisis de intereses de cartera vencida C1.1 20/08/2010 CPLV/PQLE
4 Solicitar diario por cuenta anticipo al personal. PPC 10 20/08/2010 CPLV/PQLE

5 Análisis de anticipo al personal C 2.1 20/08/2010 CPLV/PQLE

6 Envió de confirmación de saldos. C2.2 1/3 20/08/2010 CPLV/PQLE
7 Análisis de confirmación de saldos. C3.1 21/08/2010 CPLV/PQLE
8 Solicitar respaldo de cuentas Money Gram PPC 11 21/08/2010 CPLV/PQLE
9 Análisis de cuentas por cobrar Money Gram C3 21/08/2010 CPLV/PQLE
 Elaborado por: CPLV/PQLE Fecha: 21/08/2010
Fecha:
Revisado por: H.AM.R 07/10/2010

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OTROS ACTIVOS
OBJETIVOS:
 Determinar la razonabilidad de los rubros presentados.
 Verificar documentos que justifique los movimientos realizados.

N PROCEDIMIENTOS REF. PT FECHA ELAB. POR

1 Elaborar cuestionarios de control interno APL 2.2 6/9 03/08/2010 CPLV/PQLE

2 Solicitar documentos de soporte PPC 13 26/08/201 CPLV/PQLE

0
3 Análisis de otros activos F1 26/08/201 CPLV/PQLE
0
4 Solicitar diario por cuenta anticipos a PPC 14 26/08/201 CPLV/PQLE
terceros. 0

5 Análisis de anticipos a terceros F.2 26/08/201 CPLV/PQLE

0
6 Solicitar reportes de gastos diferidos PPC 15 26/08/201 CPLV/PQLE
0
7 Análisis de gastos Constitución y F3.1 26/08/201 CPLV/PQLE
Organización 0
8 Análisis de gastos Instalación F3.2 26/08/201 CPLV/PQLE
0
9 Análisis gastos Programas Computación. F3.3 26/08/201 CPLV/PQLE
0
10 Análisis gastos adecuación F3.4 26/08/201 CPLV/PQLE
0
11 Análisis de amortización Acumulada F3.5 26/08/201 CPLV/PQLE
0

Elaborado por: Fecha:

CPLV/PQLE 04/08/2010
Fecha:
Revisado por: H.AM.R 12/08/2010
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3.5 INFORME SOBRE LA EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO.

Latacunga, a 04 de agosto del 2010

Señor
Segundo Juan Yucailla
GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “SUMAK
KAWSAY”
Presente.-

De nuestras consideraciones.

En relación a la Auditoría a los Estados Financieros de la Cooperativa de Ahorro y

Crédito “Sumak Kawsay”, por el año terminado al 31 de diciembre del 2009, se ha
estudiado y evaluado la estructura de control interno, lo cual ha permitido determinar la
naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría necesarios para expresar una
opinión sobre los saldos reflejados en los Estados Financieros.

Nuestra evaluación de la estructura de control Interno no comprendió un estudio y

evaluación detallada de ninguno de sus elementos y no fue ejecutada con el propósito de
desarrollar recomendaciones detalladas o evaluar la eficiencia con la cual la estructura de
control interno de la Cooperativa permite prevenir o detectar todos los errores o
irregularidades que pudiera ocurrir.

A continuación se emiten comentarios y recomendaciones con respecto a asuntos

financieros y administrativos, los cuales se noto durante el curso de la auditoría.
Elaborado por: CPLV/PQLE Fecha: 04/08/2010

Revisado por: H.AM.R Fecha: 12/08/2010

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COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

PROBLEMA N° 1

ALTA ROTACIÓN DE PERSONAL

La cooperativa no cuenta con personal debidamente capacitado para ocupar cada uno de los
puestos de trabajo, lo que no permite que cumplan con sus funciones establecidas,
provocando que exista mucha rotación de personal.

RECOMENDACIÓN:

Se recomienda que el gerente antes de contratar personal para que ocupe un puesto de
trabajo revise su carpeta en especial su perfil profesional para un mejor desempeño laboral y
evitar despidos frecuentes.

PROBLEMA N° 2

MAL CONCEPTUALIZACIÓN DE CUENTAS EN LA PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.

En la preparación de los Estados Financieros de la Cooperativa existe incorrecta clasificación

de las cuentas y subcuentas debido al mal criterio contable
.
Elaborado por: CPLV/PQLE Fecha: 04/08/2010

Revisado por: H.AM.R Fecha: 12/08/2010

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RECOMENDACIÓN:

Realizar de manera urgente la reclasificación de cada una de las cuentas aplicando de manera
efectiva el criterio contable de acuerdo a los principios y disposiciones legales.

PROBLEMA N° 3

FALTA DE POLÍTICAS CONTABLES PARA CADA GRUPO DE CUENTAS

Las cuentas no son debidamente reguladas por un manual de políticas que ayuden al
adecuado manejo.

RECOMENDACIÓN:
Establecer un manual de políticas para cada grupo de cuentas de manera que ayude a
regularan los recursos disponibles de la entidad

PROBLEMA N° 4

NO EFECTÚAN ARQUEOS DE CAJA SORPRESIVO.

Se determino que no se realizan arqueos sorpresivos a caja, por lo que pueden ocurrir
registros de saldos erróneos.

RECOMENDACIÓN:

Realizar arqueos periódicos a este fondo, y expedir un reglamento para que norme la
administración, manejo y custodia.
Elaborado por: CPLV/PQLE Fecha: 04/08/2010

Revisado por: H.AM.R Fecha: 12/08/2010

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PROBLEMA N° 5

CODIFICACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

Se ha determinado que la cooperativa mantiene una nomenclatura y codificación de los

activos fijos, pero no se encuentra ubicado los códigos en cada bien como también no se han
efectuado una constatación continua de que mencionados bienes se encuentran realmente en
las instalaciones de la cooperativa.

RECOMENDACIÓN:

La gerencia debe disponer al departamento contable que ubique los códigos de identificación
en cada uno de los activos para de esa manera efectuar un mejor control sobre los bienes
efectuando constataciones físicas.

PROBLEMA N° 6

CARTERA DE CRÉDITO.

En la cartera de créditos de la cooperativa se observa falencias, por lo que no cumple con todas
las políticas establecidas al momento de otorgar los créditos.

RECOMENDACIÓN:

Acogerse a las políticas de crédito para prevenir la morosidad y los futuros inconvenientes que
pueden producir el entregar créditos sin asegurar a quien se lo extiende.
 Elaborado por: CPLV/PQLE Fecha: 04/08/2010

Revisado por: H.AM.R Fecha: 12/08/2010

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Expreso mi agradecimiento por la cortesía y cooperación extendida durante el desarrollo del

trabajo.

Atentamente,

CPA Ing. Verónica Cajamarca

REPRESENTANTE LEGAL
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