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DESPACHO DE AUDITORES Ma-L

R.F.C. BEM130101Q66
AV. CUAHUTEMOC COLONIA CENTRO
OMETEPEC, GUERRERO MXICO.
CP. 41700
TEL: 741 104 27 39

PROGRAMA ESPECFICO DE AUDITORIA


CLIENTE: ROPA VELOZ S.A DE C.V
R.F.C.: FAS160101AU6
DIRECCIN: AVENIDA CUAUHTMOC OMETEPEC GRO.
C.P: 41700
ESTADO: GUERRERO
PAS: MXICO
TEL: 7411177448
101 CAJA
Parte de la cuenta donde se registran las entradas de dinero en efectivo o por cheques o en
valores representativos de sumas dinerarias, y los egresos tambin de dinero efectivo o de
cheques. Tiene por finalidad ordenar las entradas y salidas de dinero.

CARGOS:

Del valor de la existencia en efectivo.


Del valor del dinero que ingrese en caja.
Del valor de los sobrantes en efectivo.

ABONOS:

Del valor del dinero efectivo que egrese de la caja.


Del valor de los faltantes en efectivo.
Del valor de su saldo, para saldarla.

CONTROL INTERNO:
Depsito ntegro e inmediato de la cobranza.
Realizar arqueos de manera inesperada.
En caso de un faltante se responsabilizar al cajero encargado y de un
sobrante pasar a propiedad de la empresa.
Una persona estar pendiente del efectivo que ingrese o egrese.
El acceso a caja es solo para el personal autorizado.
Del dinero en efectivo de caja no se realizar gasto alguno; para ello se
establecer un fondo fijo.
Autorizacin previa de la salida de dinero, expedicin de cheques
nominativos, lmites para el pago en efectivo, comprobacin adecuada etc.

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El cajero no podr introducir bolsas al rea de caja.

Procedimientos
de auditora

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia en
papeles de
trabajo

Revisar los arqueos de


caja.
Revisar el ingreso y
egreso del fondo fijo de
caja.
Revisar
los
comprobantes de caja.
Verificar
adecuadamente que el
personal
est
capacitado para estar
encargado de la caja.
Verificar los vales que
se utilizan para retirar
fondos de caja.
Los
arqueos
se
relacionan con las cifras
de
los
estados
financieros.

102 BANCOS
Representa el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en instituciones
bancarias.

CARGOS:

Del valor de la existencia depositada en los bancos en cuenta de cheques.


Del valor de los depsitos en cuentas de cheques.
del valor de los intereses que los bancos abonen en nuestra cuenta de
cheques.

ABONOS:

Del valor de los cheques expedidos a cargo de los distintos bancos

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Del valor de las cantidades que los bancos carguen a nuestra cuenta de
cheques por concepto de comisiones, cobranzas, etc.
Del valor de su saldo para saldarla.

CONTROL INTERNO:
Se abrir la cuenta a nombre del propietario.
Por la adquisicin de bienes o de servicios recibidos cuyo monto exceda de
$2000.00 se debe efectuar con cheque nominativo, tarjeta de crdito,
dbito o de servicios, etc.
Los cheques nominativos deben ser de la cuenta del contribuyente y
contener, la expresin, Para abono en cuenta del beneficiario
Se va a responsabilizar a una persona para el manejo de los cheques.
Que la firma para la expedicin de cheques se haga de forma
mancomunada.
Deposito ntegro e inmediato de la cobranza.
Adecuada proteccin de la entidad mediante el afianzamiento de las
personas que manejan fondos y valores.
Formulacin de conciliaciones peridicas e investigacin y ajuste de las
partidas en conciliacin.
Existencia de registros para identificar los valores y sus rendimientos.
Verificar los saldos de bancos antes de expedir un cheque, para evitar los
rebotes y as no pagar comisiones.
Todas las plizas deben de contener copia fiel del cheque que ampara.

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Procedimientos
de auditora

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

Inspeccin de plizascheque de cuenta de


bancos
Conciliacin
Revisin
de
transacciones
Corte de movimientos
Revisin analtica de la
cuenta de bancos
Revisin documental de
la cuenta de bancos
Verificar los cheques
Cerciorarse de que las
cuentas bancarias estn
precisamente a nombre
de la empresa.

105 CLIENTES
Definicin: son las personas que realizan compras a la empresa pueden ser (personas
empresas u organizaciones), que le deben al negocio por haberles vendido mercanca

CARGOS:
Del valor de las ventas de mercancas a crdito pendientes de cobro
Del valor de las ventas de mercancas efectuadas a crdito.
Del valor de los intereses que se apliquen a los clientes por demora en el
pago de sus cuentas.
ABONOS:
Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados por los clientes.
Del valor de las mercancas devueltas por los clientes.
Del valor de la rebajas concedidas a los clientes.
Del valor de las cuentas que se consideran incobrables.
Del valor de su saldo, para saldarla.

CONTROL INTERNO:

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Analizar las estimaciones de las cuentas incobrables.


Analizar a cada cliente de la empresa para no tener cuentas incobrables.
Existencia de autorizacin y documentacin del servicio a crdito.
Segregacin adecuada de las funciones de recepcin o atencin de
clientes, factorizacin, cobranza y contabilizacin.

Procedimientos
de auditora

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

Confirmacin
de
las
cuentas de los clientes
Revisin analtica de la
cuenta de clientes
Revisin documental de la
cuenta de clientes
Revisin de conformidad
con la contabilidad
Verificar los plazos de
cobro de cada uno de los
clientes como en general

106 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A CORTO PLAZO


Definicin: Son los ttulos de crditos a favor de la entidad. Tales como letras de
cambio y pagares.
CARGOS:
cada vez que la entidad recibe una letra de cambio pagares a su favor.
ABONO:

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cada vez que la empresa cobra, endosa o cancela uno de estos documento
CONTROL INTERNO
Una persona estar pendiente de los documentos por cobrar.
Llevar el registro en auxiliar
Vigilancia constante y efectiva sobre los vencimientos y cobranzas,
principalmente con base con la informacin, sobre antigedad de
saldos.

Procedimientos
de auditora

N/A

Hecho por

Fecha

Verificar adecuadamente
los vencimientos de los
documentos por cobrar
Verificar que los auxiliares
cumplan con los requisitos
contables.
Revisar que los cobros se
hayan
realizados
de
manera correcta.
Confirmacin de los saldos
por cobrar a cuenta de
clientes.
Que la persona encargada
este capacitada para el
puesto.
Que el cliente
haya
cumplido con los pagos de
los intereses en los corbos
morosos.

107 DEUDORES DIVERSOS


Definicin:

Referencia
en papeles
de trabajo

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Son las entidades que les deben a la empresa por un concepto


distinto al de venta de mercancas.
CARGOS:
Del valor de las cantidades que nos deban terceras personas por conceptos
distintos de la venta de mercancas.
Del valor de las cantidades que, por el concepto anterior, nos queden a
deber terceras personas.
Del valor de los intereses que se apliquen a los deudores por demora en el
pago de sus cuentas.
ABONOS:
Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados por los
deudores.
Del valor de los descuentos concedidos a los deudores.
Del valor de las cuentas que se consideren incobrables.
Del valor de su saldo, para saldarla.

CONTROL INTERNO:
Garantizar los prstamos que se autoricen.
Revisar peridicamente las cuentas de adelantos y prstamos a
empleados.
Conciliacin entre los auxiliares y la cuenta mayor
Se llevara un control basndose en recibos que contendrn: fecha, tiempo
que abarca el periodo de pago y liquidacin, folio, concepto de deuda y
saldos
Los prstamos a empleados se controlaran por medio de una ficha en la
cual se indicara el concepto, si la forma de pago ser descuento directo de
su salario se tendr que especificar este concepto
En el caso de que el plazo de pago exceda el lmite pactado deber
solicitarse al gerente la amortizacin de este y en trminos en que se har.
Procedimientos

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles

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de auditora

de trabajo

Verificar adecuadamente
los prstamos que se
autoricen.
Revisar las conciliaciones
entre auxiliares y la
cuenta mayor
Verificar el control, de
tiempo que lleva el
periodo de pago

110 SUBSIDIO AL EMPLEO POR APLICAR


Definicin:
Ayuda o apoyo que por la ley debe pagarle el patrn al trabajador cuanto
este ultimo percibe el salario mnimo.
CARGOS:
Por la compensacin que se le otorga a los trabajadores que tengan menos
de 30 salarios mnimos.
Cuando se comisiona en nmina o se pague.
ABONOS:
cuando se acredita con ISR Empresarial o ISR Retenido
CONTROL INTERNO:
Llevar el registro de los trabajadores que tengan crdito al salario

Procedimientos
de auditora
Verificar que el subsidio al
empleo del trabajador haya
sido
calculado
correctamente.
Verificar que el subsidio
haya sido sumado a sus
percepciones

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

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113

IMPUESTOS A FAVOR

Definicin:
Un saldo a favor de un impuesto, se da por el pago en exceso de este, que bien se
puede dar porque las retenciones en la fuente que se le practican a la empresa,
superan el impuesto que sta debera pagar, o por anticipos pagados.

CARGOS:

Del importe del ajuste de IVA cuando es mayor el IVA acreditable.

ABONOS:
Cuando se realice el ajuste del IVA y se tenga mayor el IVA por pagar.
CONTROL INTERNO:

Realizar correctamente la cancelacin del IVA para determinar si se tiene


una contribucin a favor o es ms el impuesto por pagar.
Utilizarlo para pagar menos impuestos cuando se tenga la contribucin.
Tener el registro contable de su cancelacin cuando se haga el ajuste del
IVA.

Procedimientos
de auditora
Verificar correctamente la
cancelacin
del
IEPS
para determinar si el
impuesto es a cargo o a
favor del contribuyente.
Verificar las cancelaciones
del IEPS.

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

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Verificar si el acredita
miento del IEPS haya
cumplido
con
los
fundamentos
para
el
clculo y el pago de la
misma
En caso de que el IEPS
no haya cumplido con los
fundamentos de la ley del
IEPS, realizar los ajustes
correspondientes.

115 INVENTARIO
Definicin:
Comprenden las existencias de mercancas para la venta en
los trminos del giro de la empresa, los inventarios en
trnsitos, los anticipos a proveedores, las estimaciones de
existencias de mercancas obsoletas, daadas y de lento
movimiento, los mtodos de valuacin aplicados por la
empresa sobre estos activos; as como los sistemas de control
interno que se identifican con dichos conceptos
CARGOS:

Del valor del inventario inicial.


De las compras realizadasde los agroqumicos.
De los gastos realizados para trasladar la mercanca al almacn de
la empresa.

ABONOS:

De los artculos de hotelera que se utilicen al brindar el servicio.


Del valor de las devoluciones sobre compras.
Del valor de los descuentos sobre compras.

CONTROL INTERNO:

Llevar un registro de las mercancas entrantes y salientes en auxiliares de


almacn.

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Realizar conteos fsicos peridicamente.


Confrontar los inventarios fsicos con los registros contables.
Proteger el almacn en un lugar muy resguardado techado y bien cerrado
con llave.
Cualquier faltante ser cubierto por la persona responsable del almacn.

Procedimientos
de auditora

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

Realizar
inventario
de
existencias fsicas
Revisar
tarjetas
de
almacn
Revisin de transacciones
Revisin documental de la
cuenta de almacn
Cuestionario
a
los
almacenistas de acuerdo a
las polticas y control
interno
Revisin
del
mtodo
aplicable a la salida de
mercanca y su entrada.
Cerciorarse de que la
existencia fsica de los
inventarios de mercancas
que muestra el estado de
posicin financiera, de
acuerdo con su grado de
realizacin y su naturaleza.
Cerciorarse de que los
inventarios son propiedad
de la empresa
Determinar la valuacin del
costo de adquisicin de los
artculos
vendidos,
en
funcin a los activos y
pasivos que se modifican

118 00 IMPUESTOS ACREDITABLES PAGADOS

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Definicin:
IVA que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto que l hubiese
pagado con motivo de adquisicin de bienes o servicios.
CARGOS:

Por el pago y gastos causados por la adquisicin de mercancas y bienes.

ABONOS:

Por parte de la cancelacin de compra y del gasto.


Por su cancelacin o ajuste.

CONTROL INTERNO:

Se deber estar pendiente de acreditar inmediatamente el impuesto


trasladado a los enteros que se haga a las autoridades fiscales.
Ser determinado por el departamento de contabilidad segn corresponda.
Para determinar el IVA de una manera ms correcta se pedir que en cada
factura se desglose su cantidad y aparte porque es un requisito para
hacerlo deducible.
Las facturas que contengan IVA debern de tener todos los requisitos
fiscales para poder deducirlos.

Procedimientos
de auditora
Revisin analtica de la
cuenta de IEPS E IVA
Acreditable pagado
Comprobacin
Revisin documental de la
cuenta de IEPS E IVA
Acreditable pagado
Ajuste para acreditamiento
Declaracin mensual

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

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119 00 IMPUESTOS ACREDITABLES POR PAGAR


Definicin:
IVA, el propio impuesto que l contribuyente an no ha pagado con motivo de la
adquisicin de bienes o servicios a crdito.
CARGOS:

Por el pago y gastos causados por la adquisicin de mercancas a crdito.

ABONO:

Por parte de la cancelacin de compra y de los gastos.

Cuando se haya efectuado el pago del gasto y se traslada al IVA


acreditable.

CONTROL INTERNO:
Revisar las compras a crdito para saber el IVA que se tiene pendiente
con el proveedor del bien o servicio.

Realizar anlisis de las compras a crdito, sus descuentos y devoluciones,


as como el IVA.

Procedimientos
de auditora

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

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Confirmacin de saldos de
las compras a crdito con el
proveedor
Verificar el clculo del IEPS
E IVA que corresponda a la
cantidad que la empresa
tiene a cargo de las
compras a crdito

100.02 ACTIVO A LARGO PLAZO


155

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

Definicin:
Comprenden las inversiones en los activos de referencia, necesarios para que la
empresa pueda llevar a cabo las actividades propias de su giro.
CARGOS:

Del precio del costo de los equipos y mobiliario existentes


Del precio de costo de los equipos que se adquieran.

ABONOS:

Del precio de costo de los equipos que se vendan


Del precio de costo de los equipos y mobiliarios que se den de baja por
inservibles.
De su saldo, para saldarla.

CONTROL INTERNO:

Debern compararse peridicamente los registros de activo con el saldo en


su correspondiente cuenta de mayor.
Aprobacin de la administracin para adquirir, vender, retirar, destruir o
grabar activos.
Segregacin adecuada de las funciones de adquisicin, custodia o registro.

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Procedimientos
de auditora

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

Analizar los registros de


activo con el saldo en su
correspondiente
cuenta
mayor.
Valuar los activos a precio
de mercado
Revisar los mobiliarios y
equipos
cuando
los
entreguen para ver si estan
en buenas condiciones
En caso que existan
mobiliarios y equipos, en
valor de 1 peso, verificar
que los mismos ya no
existan fsicamente en la
empresa.

154AUTOMVILES, AUTOBUSES, CAMIONES DE CARGA, TRACTO


CAMIONES, MONTACARGAS Y REMOLQUES

Definicin:
Es el conjunto integrado por vehculos de transportes areos, terrestre y
martimos, tales como aviones, camiones, camionetas, motocicletas, barcos, entre
otros propiedad de la empresa.
CARGOS:
Del precio de coste de los vehculos existentes destinados al reparto de las
mercancas.
Del precio de coste de los vehculos que adquieran.
ABONOS:
Del precio de coste los vehculos que se vendan.
Del precio de costo de los artculos que den de baja por inservibles.
CONTROL INTERNO:

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Debern compararse peridicamente los registros de este activo con el
saldo de su correspondiente cuenta mayor.
Informar sobre la administracin sobre las diferencias de importancia de
recuentos fsicos con la contabilidad que se lleve respectivamente.
Deber hacerse por lo menos una vez al ao inventario fsico y comparar
resultados.
Los cargos que reciba esta cuenta sern nicamente por concepto de
cancelacin de una depreciacin acumulada por haberse vendido o dado
de baja el activo correspondiente.
Autorizacin del mtodo de valuacin seleccionado por la empresa
Aprobacin de la administracin para adquirir, vender, retirar, destruir o
grabar activos.

Procedimientos
de auditora

N/A

Hecho por

Fecha

Verificar
si
estan
aseguradas el equipo de
reparto
Verificar si tienen el
mantenimiento adecuado,
para que no ocurra ningn
incidente
Verificar
que
mis
conductores tengan la
documentacin adecuada
para manejar un vehculo
Que la depreciacin del
equipo de reparto se haya
calculado de acuerdo a las
leyes fiscales
Verificar que todos los
gastos que se hayan
realizado a cuenta del
equipo de reparto hayan
sido autorizados por la
persona adecuada.

156 EQUIPO DE CMPUTO

Referencia
en papeles
de trabajo

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Definicin:
Son las unidades centrales del proceso (CPU), monitores, teclados, impresoras, drives,
scanner, plotters, entre otros.

CARGOS:
Del precio de costos de los equipos de cmputo existentes.
Del precio de costo de los equipos de cmputo que se adquieran.
ABONOS:
Del precio de costo de los equipos de cmputo que se vendan
Del precio de costo de los equipos de cmputo que se den de baja por
inservibles.
CONTROL INTERNO:

Los cargos que recibe esta cuenta sern nicamente por concepto de una
compra de este tipo de activo.
Los abonos de esta cuenta solo sern por la cancelacin o baja del activo.
Verificar si el activo (equipo de cmputo) fue comprado de contado o a
crdito.
Autorizacin del mtodo de valuacin seleccionado por la empresa.
Aprobacin de la administracin para adquirir, vender, retirar, destruir o
grabar activos.

Procedimientos
de auditora
Revisin

analtica

N/A
de

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

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equipo de computo
Comprobacin
Revisin documental de
equipo de computo
Comprobacin fsica del
activo
Revisin de los auxiliares

171. DEPRECIACIN ACUMULADA DE ACTIVO FIJO

Definicin: desgaste de los activos fijos.


CARGOS:
Se carga cuando se da de baja el activo fijo por su venta o deterioro.
ABONOS:
Por la depreciacin acumulada de los activos.
CONTROL INTERNO:
Los cargos que reciba esta cuenta sern nicamente por concepto de
cancelacin de una depreciacin acumulada por haberse vendido o dado
de baja el activo correspondiente.
Autorizacin del mtodo de valuacin seleccionado por la empresa
Aprobacin de la administracin para adquirir, vender, retirar, destruir o
grabar activos.

Procedimientos
de auditora
Verificar que el mtodo de
depreciacin sea una de
las aceptadas por la ley
Verificar que los cargos a
esta cuenta sean por el
desgaste del activo fijo
Que las depreciaciones se
hayan realizado mes por
mes
En caso de que la empresa

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

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no realice la depreciacin
de algn mes, se ara el
ajuste correspondiente

200 PASIVO
200.01 PASIVO A CORTO PLAZO
201 PROVEEDORES

Definicin:
Son las obligaciones que tiene la entidad con los que le surten la mercanca

CARGOS:
Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados a los
proveedores.
Del valor de las mercancas devueltas a los proveedores.
Del valor de las rebajas concedidas por los proveedores.
Del importe de su saldo, para saldarla.

ABONOS:
Del importe de las compra de mercancas a crdito, pendientes de pago.
Del valor de las compras de mercancas efectuadas a crdito.
Del valor de los intereses que nos apliquen los proveedores por demora en
el pago.

CONTROL INTERNO:
Vigilar las condiciones de pago establecidas por los proveedores con objeto
de beneficiarse con los documentos por pronto pago o por compras de
volumen.
Las suma de los adeudos a proveedores debern ser igual al saldo que
aparece a la correspondiente cuenta de mayor.

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Debern contar con una buena programacin de pagos a proveedores a efecto de
obtener la siguiente Ventaja: ptima utilizacin de los recursos de la entidad y
buena imagen de sus proveedores

Procedimientos
de auditora

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

Revisin analtica de la
cuenta de proveedores
Verificar que tan oportuno
sean
los
pagos
a
proveedores
Verificar las condiciones de
pago
Revisin de programa de
los pagos
Confirmacin de los saldos
a cargo de la empresa

202 CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO

Definicin:
Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra de bienes materiales
(Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos y adquisicin de activos fijos o
contratacin de inversiones en proceso.
Si son pagaderas a menor de doce meses se registran como Cuentas por
Pagar a Corto Plazo y si su vencimiento es a ms de doce meses, en Cuentas por
Pagar a Largo plazo.

CARGOS:

Del valor nominal de los documentos que se paguen.

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Del valor nominal de los documentos que se cancelen.


Del valor de su saldo para saldarla.

ABONOS:

Del valor nominal de los documentos pendientes de pago.


Del valor nominal de los documentos que suscriba o acepte el comerciante.

CONTROL INTERNO:

Debern cancelarse con sello de pago cuando estos sean pagados.


Debern guardarse los documentos pagados por contingencias que se
pudieran presentar.
Verificar en cada pago que los intereses correspondientes estn
correctamente calculados.
La contratacin de este tipo de adeudos a cargo de la entidad deber ser
autorizada por la administracin, evaluando en cada caso las garantas
otorgadas.

Procedimientos
de auditora

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

Realizar la confirmacin de
saldos con los proveedores
Verificar
que
los
proveedores al momento
de pagarles la deuda,
hayan proporcionado la
documentacin adecuada
la cual nos acredita el
haberle pagado.
Verificar que los pagos por
concepto de la deuda
hayan sido disminuidos de
las cuentas por pagar a
cargo de la empresa

205 ACREEDORES DIVERSOS A CORTO PLAZO

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Definicin:
Cuenta colectiva cuyo saldo representa el monto total de adeudos a favor de
varias personas cuyos crditos no aparezcan en otra forma en la contabilidad. Son
las personas o negocios a quienes se debe por un concepto distinto de la compra
de mercancas o servicios.Son las personas o negocios a quienes se les debe por
un concepto distintoa la compra de mercancas o servicios.
CARGOS:

Del valor de los pagos a cuenta o en liquidacin efectuados a los


acreedores.
Del valor de los descuentos concedidos por los acreedores.
Del importe de su saldo, para saldarla.

ABONOS:

Del valor de las cantidades que, por conceptos distintos de la compra de


mercancas, se deban a terceras personas.
Del valor de las cantidades que, por el concepto anterior, se quedan a
deber a terceras personas.
Del valor de los intereses que nos apliquen los acreedores por demora en el
pago.

CONTROL INTERNO:

Se debern comparar los estados de cuenta de los acreedores con los


registros contables.
Verificar el pago oportuno a acreedores con objetos de evitar el pago de
intereses moratorios.
Vigilar las condiciones de pago establecidas por los acreedores con objeto
de beneficiarse con los documentos por pronto pago
Las sumas de los adeudos a acreedores debern ser igual al saldo que
aparece a la correspondiente cuenta de mayor.

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Se debern contar con una buena programacin de pagos a acreedores a


efecto de obtener la siguiente Ventaja: ptima utilizacin de los recursos de
la entidad y buena imagen de sus acreedores.

Procedimientos
de auditora

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

Verificar que los saldos a


cargo de los acreedores
diversos coincidan con los
auxiliares de la misma
cuenta
verificar el vencimientos de
los pagos, para evitar nos
intereses moratorios
Verificar si los acreedores
hayan
otorgado
algn
descuento a la empresa
por concepto de pagar a
tiempo y si la misma es
deducible para la empresa.

207 IMPUESTOS TRASLADADOS

Definicin:
Registra el monto del IVA agregado que la empresa tiene pendiente de pago ante
la SAT. Impuesto trasladados cobrados, son los impuestos generados o causados
devengados que estas pendiente o cargo de la empresa, entre ellos se pueden
citar IVA traslados cobrados, cuota patronal del seguro social, cuota del seguro del
retiro INFONAVIT, impuesto sobre nmina.
CARGOS:
Cuando se paguen los impuestos.
ABONOS:
Cuando se provisionen los impuestos que calculemos, ya sea mensual o
anual.

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CONTROL INTERNO:
La suma de todos los auxiliares (impuestos) deber ser igual a la cuenta de
mayor.
El pago de todo tipo de impuestos, a que est sujeta toda la entidad deber
ser oportuno para evitar sanciones.
Establecer archivos adecuados para todas las declaraciones presentadas,
clasificadas por cada tipo de impuestos.

Procedimientos
de auditora

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

Verificar que la suma de


todos los auxiliares debe
de ser igual a la cuenta
mayor.
Verificar que el IEPS e IVA
trasladado
haya
sido
calculado de acuerdo a las
leyes fiscales

208 IMPUESTOS TRASLADADOS COBRADOS


Definicin:
Es el impuesto que el contribuyente traslada a sus clientes,
por concepto de ventas de mercancas o por otro motivo,
siempre y cuando se tenga la obligacin de calcular el
impuesto.

CARGOS:

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De saldo para saldarla.
Cuando nos devuelven mercancas
Cuando realizamos descuentos
ABONOS:
De las ventas efectuadas al contado.

CONTROL INTERNO:
Las facturas expedidas por los bienes vendidos o servicios prestados
debern indicar si el IVA est separado del precio o si est integrado en el
precio.
Procedimientos
de auditora

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

Que las facturas expedidas


deben de indicar si el IVA y
el IPES est separado del
precio o si se est
integrado en el precio
Que el IPES e IVA haya
sido calculado de acuerdo
al monto que corresponda
Que el clculo de la misma
sea de acuerdo a la ley
del IVA y del IEPS.

209 IMPUESTOS TRASLADADOS NO COBRADOS


Definicin:
Es el impuesto que el contribuyente traslada a sus clientes,
por concepto de ventas de mercancas a crdito o por otro
motivo, siempre y cuando se tenga la obligacin de calcular el
impuesto.

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CARGOS:
De los pagos que se realicen
Del valor del IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus
clientes.
De su saldo para saldarla.
ABONOS:
Cuando se venden mercancas a crdito
CONTROL INTERNO:
El IVA sea pagado inmediatamente y reflejarlo en la cuenta de mayor.
Procedimientos
de auditora

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

Que las facturas expedidas


deben de indicar si el IEPS
E IVA est separado del
precio o si se est
integrado en el precio
Que el IVA y el IEPS haya
sido calculado de acuerdo
al monto que corresponda
Que el clculo de la misma
sea de acuerdo a la ley
del IVA y la IEPS.

252 CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO


DEFINICION:
Las Cuentas por Pagar a largo plazo surgen por operaciones de compra de bienes
materiales (Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos y adquisicin de
activos fijos o contratacin de inversiones en proceso. Si su vencimiento es a ms
de doce meses, en Cuentas por Pagar a Largo plazo.

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CARGOS:
Del valor nominal de los documentos que se paguen.
Del valor nominal de los documentos que se cancelen.
Del valor de su saldo para saldarla.
ABONOS:
Del valor nominal de los documentos pendientes de pago.
Del valor nominal de los documentos que suscriba o acepte el comerciante.

CONTROL INTERNO:

Debern cancelarse con sello de pago cuando estos sean pagados.


Debern guardarse los documentos pagados por contingencias que se
pudieran presentar.
Verificar en cada pago que los intereses correspondientes estn
correctamente calculados.
La contratacin de este tipo de adeudos a cargo de la entidad deber ser
autorizada por la administracin, evaluando en cada caso las garantas
otorgadas.

Procedimientos
de auditora
Realizar la confirmacin de
saldos con los proveedores
Verificar
que
los
proveedores al momento
de pagarles la deuda,
hayan proporcionado la
documentacin adecuada
la cual nos acredita el
haberle pagado.
Verificar que los pagos por
concepto de la deuda
hayan sido disminuidos de
las cuentas por pagar a

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

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cargo de la empresa

211 PROVISIN DE CONTRIBUCIONES DE SEGURIDAD


SOCIAL POR PAGAR
Definicin:
La seguridad social, tambin llamada seguro social o previsin social, se refiere
principalmente a un campo de bienestar social relacionado con la proteccin social
o cobertura de las necesidades socialmente reconocidas, como salud, vejez o
discapacidades.
SE CARGA:
Cada vez que paguen el seguro social, cesanta y vejez e INFONAVIT, a
los cuales tienen derecho los trabajadores.
SE ABONA:
Cada vez que provisionemos o paguemos las nminas.
Procedimientos
de auditora
Verificar
la adecuada
presentacin
de
los
adeudos que presenta los
estados financieros.
Verificar las bases para
determinar estos pasivos
estn
conciliadas
por
escrito con las cifras
respectivas de los registros
contables.
Cerciorarse
del
pago
oportuno
de
estas
obligaciones, considerando
los plazos establecidos por
las leyes correspondientes.
Preparar
cedula
de
auditora que incluya los
pasivos a cargo de la
empresa y retencin e
materia
de
impuestos
federales,
estatales,
y

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

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municipales.
Efectuar inspeccin de las
declaraciones tributarias,
cerciorarse de que los
montos
liquidados
coincidan con los montos
aprovisionados.

300 CAPITAL CONTABLE


300.01CAPITAL SOCIAL
304 RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES

Definiciones:
Resultados negativos o positivos de ejercicios anteriores.
La empresa desarrollar en cuentas de cuatro cifras el resultado negativo o
positivo de cada ejercicio.
CARGOS:
Del importe de sus saldo para saldarla.
Del importe de las amortizaciones de las utilidades acumuladas.
ABONOS:
Del importe de la utilidad del ejercicio anterior despus del IR e IETU.
CONTROL INTERNO:

Llevar el control a travs de auxiliares de las utilidades as como la


amortizacin de las utilidades.
Registros contables
Documentos que amparen la utilizacin de las utilidades.

Procedimientos
de auditora
Cerciorase

de

N/A
la

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

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autenticidad de las a
portaciones de capital por
parte de los socios.
Verificar que le saldo del
capital
social
este
adecuadamente
presentado en los estados
financieros.
Verificar acta constitutiva
de
la
empresa:
composicin del capital
social, nmero y tipo de
acciones, restricciones que
existan en el capital.

305 RESULTADO DEL EJERCICIO

Definicin:
Resultados, positivos o negativos, del ltimo ejercicio cerrado, pendiente de
aplicacin.
CARGOS:
Del importe de sus saldo para saldarla.
Del importe de las amortizaciones de las utilidades acumuladas.
ABONOS:
Del importe de la utilidad del ejercicio despus del IR e IETU.
CONTROL INTERNO:
Llevar el control a travs de auxiliares de las utilidades as como la
amortizacin de las utilidades.
Registros contables

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Documentos que amparen la utilizacin de las utilidades.


Calcular la utilidad de manera mensual para dar informe a los socios de la
empresa.

Procedimientos
de auditora

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

Cerciorarse
las
aportaciones
correcta
evaluacin
de
los
resultados
acumulados
que se presentan en el
estado
de
posicin
financiera.
Realizar una cedula la cual
contengan los movimientos
de los ajustes previos a la
auditoria.
Verificar si se cancelan
anualmente
todas
las
cuentas
de
resultado
contra la cuenta la de
prdidas
y
ganancias
incluyendo los ajustes de
auditora.
Concuerdan
los
movimientos contables con
la declaracin anual del
impuesto sobre la renta.

400 INGRESOS
Definicin:
La empresa en el ejercicio de su actividad presta servicios y bienes al exterior. A
cambio de ellos, percibe dinero o nacen derechos de cobro a su favor, que har
efectivos en las fechas estipuladas.

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Se produce un ingreso cuando aumenta el patrimonio empresarial y este
incremento no se debe a nuevas aportaciones de los socios.

CARGOS:
Del valor de los descuentos que se le otorguen a los clientes
Del valor de las devoluciones sobre venta (a precio de venta).
ABONOS:
Del valor de las ventas (a precio de venta).
CONTROL INTERNO:

Realizar concentrado de ingresos mes con mes.


Realizar la declaracin de los principales clientes que adquieren
nuestra mercanca que ofrece la empresa.
Existencia de autorizacin y documentacin de las ventas a crdito y
de contado.
Segregacin adecuada de las funciones de recepcin de pedidos de
clientes, crdito, embarques, facturacin, cobranza, devolucin y
contabilizacin.
Control de los descuentos que se le otorguen a los clientes.
Registrar los gastos que se realicen por las ventas efectuadas.
Pagar propaganda y publicidad.
La contabilidad debe captar informacin correcta y oportuna sobre la
acumulacin de los posibles gastos que se pudieran originar o de los
productos que se pudieran obtener al vender a los clientes.

Procedimientos
de auditora
Verificar que los ingresos
por
las
ventas
que
constituyen el giro de la
empresa se presentan en
el estado de resultados de
acuerdo con las normas
de informacin financiera.
Verificar la autenticidad de
los ingresos obtenidos en
el rgimen legal de las
operaciones de la empresa

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

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que se presentan en el
estado de resultado.
Preparar
cedula
de
auditora sobre el sistema
de ingreso y facturacin de
mercancas.
Preparar papel de trabajo
que incluya estadstica de
los productos que tienen
mayor contribucin a las
ventas de la empresa.

500 COSTOS
501 COSTO DE VENTAS Y/O SERVICIO

Definicin:
El costo de venta es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para
prestar un servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un
bien que se vende.
CARGOS:
Del importe de las ventas de mercancas a precio de costo.
ABONOS:
Del importe de las devoluciones sobre ventas de mercancas, a precio de
costo.
CONTROL INTERNO:
Cerciorarse que el costo de venta incluya todos los costos atribuibles a las
ventas del ejercicio.

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Esta cuenta solo recibir cargos que correspondan a la venta de
mercancas.
deben existir elementos objetivos y verificables que permitan determinar
los costos actualizados al momento de su venta
separacin de funciones en cuanto a la preparacin, supervisin y
aprobacin de la informacin actualizada.
Procedimientos
de auditora

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

Verificar
el
registro
contable de las salidas de
mercancas por ventas
Revisar y verificar el
mtodo para valuar la
existencia
de
las
mercancas
y
est
claramente definido.

601 GASTOS GENERALES


Definicin:
Al gasto por el mero hecho de tener una actividad en funcionamiento.Ejemplos de
ello son los costes de gas, electricidad, limpieza, alquiler o el sueldo de los
trabajadores. El trmino se suele utilizar para englobar los gastos necesarios para
no cesar la actividad, pero que no estn directamente relacionados con los
productos o servicios que se ofrecen, es decir, no aumentan los beneficios de la
empresa.

CARGOS:
Del valor de los gastos que tengan relacin con la direccin y
administracin del negocio; como requisito fiscales y administrativo.
Del valor de los sueldo, rentas, impuestos, luz, entre otros que genere el
negocio.
Del valor de la depreciacin de los bienes en uso as como el de la parte
amortizada, consumida, utilizando o disfrutando de los gastos pagados por
anticipado en la administracin.

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ABONOS:
Del valor de su saldo con cargo a la cuenta de prdidas y ganancias.
CONTROL INTERNO:

Todos los comprobantes de gastos deben reunir los requisitos fiscales y


administrativos.
Que los gastos que se realicen hayan sido por el responsable de cada
departamento.
Que exista una segregacin de funciones para su autorizacin, su pago y
su registro
Registrar todos los gastos que corresponden al periodo y no se incluyan de
periodos anteriores o posteriores.

Procedimientos
de auditora

N/A

Hecho por

Fecha

Referencia
en papeles
de trabajo

Preparar
cedula
de
auditora sobre las polticas
y normas de control
aplicadas por la empresa a
los gastos de operacin
Estudiar
las
comparaciones
documentales
que
la
empresa lleva a cabo entre
cifras histricas de gastos
y los presupuestos u otras
estimaciones respectivas.
Efectuar
pruebas
selectivas
sobre
el
cumplimiento del sistema
de cuentas por pagar, en
erogaciones
que
se
identifiquen con los gastos
de operacin.

ELABORO:
AUDITOR

AUTORIZO:
REVISOR Y SUPERVISOR

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C.P ANABEL GALINDO JIMENEZ

CED. PROF. 3907323

C.P NOHEMI LANCHE CASTAEDA

CED. PROF. 6746121

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