CASO Nº 6: Presunción de Ventas o Ingresos por omisiones en el Registro de

Ventas (Art. 66º Código Tributario)

Enunciado
La empresa comercial "EL FARAÓN S.A." Con RUC N: 20129402576, se encuentra comprendida en
el Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en periodo
del 2018, el Agente Fiscalizador de SUNAT, examino el Registro de Ventas con las Ventas
mensuales de dicho ejercicio 2018 declaradas en el PDT 621 con sus respectivos impuestos y pagos.

El Agente Fiscalizador verifico el registro de ventas y determino ventas omitidas en los meses de
Febrero, Abril, Junio, Octubre y Noviembre, lo cual distorsiona los pagos efectuados del IGV y el
Impuesto a la Renta de la empresa.

Los ingresos omitidos fueron detectados con cruce de información con terceros y debidamente
comprobados.

Además se cuenta con la siguiente información adicional:

a) Determinación de los Ingresos del ejercicio económico 2018:

Meses Fecha Pago Ingresos Ingresos Ingresos

Declaración Declarados S/. Auditoría S/. Omitidos S/.
Ene 13.02.18 32,000 32,000
Feb 14.03.18 44,300 44,400 100.00
Mar 18.04.18 49,500 49,500
Abr 17.05.18 50,500 58,500 8,000.00
May 19.06.18 34,000 34,000
Jun 19.07.18 57,000 64,500 7,500.00
Jul 21.08.18 54,200 54,200
Ago 22.09.18 43,700 43,700
Set 10.10.18 36,500 36,500
Oct 13.11.18 51,000 57,900 6,900.00
Nov 13.12.18 49,000 52,650 3,650.00
Dic 15.01.19 28,000 28,000
529,700 555,850 26,150.00

b) La empresa durante el año 2018 aplico para la determinación de los pagos a cuenta el sistema
del 1.5% de los ingresos del mes, según lo dispuesto en el Art. 85 inc b] de la Ley del Impuesto
a la Renta. La Renta neta del año 2018 es S/. 432,000 y el Impuesto a la Renta anual declarado
el 28.03.2019 y pagado es S/. 129,600.
c) Con fecha 14 de abril del 2019, la Administración Tributaria emitió las Resoluciones de
Determinación, indicando la cuantía del tributo con sus intereses respectivos de acuerdo a lo
estipulado en el artículo 77 del Código Tributario.

Se pide:
I. Determine el IGV por Ingresos Omitidos
II. Determine el Impuesto a la Renta Omitida
III. Que infracciones tributarias ha cometido el contribuyente.
IV. Cuadro Resumen de las obligaciones tributarias al 14.Abr.2019