El Procedimiento

de Fiscalización
Tributaria
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Contenido

Base Legal

Preguntas Frecuentes

Facultades de la Administración Tributaria

Facultad Determinación y Fiscalización

Procedimiento de Fiscalización

Resoluciones del Tribunal Fiscal

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Base Legal

✓ Constitución Política del Perú; artículo 74°

✓ Código Tributario aprobado por Decreto Supremo

N° 133-2013-EF y modificatorias; artículo 59° en
adelante.

✓ Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de

SUNAT aprobado por Decreto Supremo N° 085-
2007-EF y modificatorias.

✓ Jurisprudencia

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Preguntas Frecuentes

¿Por qué la Administración Tributaria me fiscaliza?

Facultad discrecional de acuerdo a lo señalado en el
último párrafo de la Norma IV del Código Tributario.
“En los casos en que la Administración Tributaria se encuentra facultada
para actuar discrecionalmente optará por la decisión administrativa que
considere más conveniente para el interés público, dentro del marco que
establece la ley”

¿Puede la Administración Tributaria solicitar cualquier tipo de

información a los contribuyentes?
Informe N°156-2004-SUNAT/2B0000
La AT tiene la potestad de requerir cualquier tipo de información respecto
a las actividades de terceros que se encuentre en poder de los deudores
tributarios, no pudiendo éstos exceptuarse invocando el secreto
comercial o el deber de reserva del sujeto requerido por limitarse
únicamente a trabajar con información de terceros

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Preguntas Frecuentes

¿La Administración tiene la obligación

de dar a conocer previamente los posibles reparos?
Artículo 75° del Código Tributario: Carácter potestativo
“Previamente a la emisión de las resoluciones de determinación o de
multa, la AT podrá comunicar sus conclusiones a los contribuyentes,
indicándoles expresamente las observaciones formuladas y, cuando
corresponda, las infracciones que se les imputan, siempre que a su juicio
la complejidad del caso tratado lo justifique”

¿Los contribuyentes tienen derecho a conocer el expediente

de fiscalización?
Artículo 131° del Código Tributario
“Tratándose de un procedimiento de fiscalización o de verificación, los
deudores tributarios o sus representantes o apoderados tendrán acceso
únicamente a los expedientes en los que son parte y se encuentren
culminados”

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Facultades de la AT

Facultad de
Facultad de
Recaudación
Determinación y
Fiscalización

Facultad
Sancionador

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Facultad Determinación y
Fiscalización

Verifica la realización
del hecho Generador
Obligación Tributaria
Por acto o
Por el Deudor Base Imponible Declaración

Cuantía del tributo

Por iniciativa
Identifica al
Por la AT propia o
Deudor tributario denuncia de
terceros
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Procedimiento de Fiscalización

Auditoria Tributaria?
Fiscalización?
¡Quiero a mi
Parcial?
Contador!
Definitiva?

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Procedimiento de Fiscalización

Fiscalización o verificación de la obligación

tributaria efectuada por el deudor tributario
Por los agentes
La determinación de la obligación tributaria efectuada
fiscalizadores

por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o

verificación por la AT, la que podrá modificarla
cuando constate la omisión o inexactitud en la
información proporcionada, emitiendo la Resolución
de Determinación, Orden de Pago o Resolución de
Multa.

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Procedimiento de Fiscalización

Por los agentes

Fiscalización Fiscalización
fiscalizadores

Parcial Definitiva

La fiscalización será parcial cuando se revise parte,

uno o algunos de los elementos de la obligación
tributaria
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Procedimiento de Fiscalización

Facultad de Fiscalización
el ejercicio de la función incluye

Inspección Investigación

Control

del cumplimiento de obligaciones tributarias

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Procedimiento de Fiscalización

Facultad de fiscalización:
Por los agentes
Es el poder-deber que tiene la Administración
fiscalizadores

Tributaria de acuerdo con la ley, para

comprobar e investigar los hechos, actos,
situaciones, actividades y demás
circunstancias que determinan la realización
del hecho imponible.

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Procedimiento de Fiscalización

Inicio del Procedimiento

El Procedimiento de Fiscalización se inicia en
la fecha en que surte efectos laPornotificación
los agentes
fiscalizadores
al Sujeto Fiscalizado de la Carta que presenta
al Agente Fiscalizador y el primer
Requerimiento.
De notificarse en fechas distintas, el
procedimiento se considerará iniciado en la
fecha en que surte efectos la notificación del
último documento.
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Procedimiento de Fiscalización

Agente Fiscalizador

Se identificará ante el Sujeto Fiscalizado

Por los agentescon
fiscalizadores
el Documento de Identificación Institucional o,
en su defecto, con su DNI.
El Sujeto Fiscalizado podrá acceder a la
página web de la SUNAT y/o comunicarse
con ésta vía telefónica para comprobar la
identidad del Agente Fiscalizador.

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Procedimiento de Fiscalización

Documentos incluidos en el Procedimiento

Por los agentes

fiscalizadores

Carta Requerimiento

Actas Resultado de
Requerimiento

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Procedimiento de Fiscalización

Documentos
Datos mínimos que deben contener:
Por los agentes
a) Nombre o razón social del Sujeto Fiscalizado
fiscalizadores
b) Domicilio fiscal
c) RUC
d) Número del documento
e) Fecha
f) El carácter definitivo o parcial del procedimiento de
fiscalización.
g) Objeto o contenido del documento
h) La firma del trabajador de la SUNAT competente.

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Procedimiento de Fiscalización

No se encuentran comprendidas las

actuaciones de la SUNAT dirigidasPor
únicamente
los agentes
fiscalizadores
- Control del cumplimiento de obligaciones
formales,
- Las acciones inductivas,
- Las solicitudes de información a personas
distintas al sujeto fiscalizado,
- Cruces de información.

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Procedimiento de Fiscalización

Plazo de Fiscalización

Fiscalización Parcial 6 meses.

Fiscalización Definitiva 12 meses.

Transcurrido el plazo no se puede solicitar al

deudor documentación e información, pero la AT sí
puede pedir a terceros o revisar la documentación
que tiene en sus archivos y notificar valores.

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Procedimiento de Fiscalización

Inicio del computo del Plazo de Fiscalización

Desde que el deudor tributario entrega la totalidad
Por los agentes
fiscalizadores
de la información y/o documentación solicitada
por la Administración Tributaria en el primer
requerimiento.
De presentarse la información y/o documentación
solicitada parcialmente no se tendrá por
entregada hasta que se complete la misma.

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Procedimiento de Fiscalización

Finalización del Procedimiento

Por los agentes
El Procedimiento de Fiscalización concluye con
la
fiscalizadores

notificación de las resoluciones de determinación

y/o, en su caso, de las resoluciones de multa, las
cuales podrán tener anexos.

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Resoluciones Tribunal Fiscal

Vulneración de los derechos constitucionales

RTF N° 1031-3-2012 Por los agentes
fiscalizadores
La actuación de la AT vulnera derecho al secreto
bancario, puesto que parte de las copias de los
cheques que obran en el expediente de
fiscalización tributaria fue presentada por el
Banco de Crédito en cumplimiento a lo requerido
directamente por la Administración Tributaria .
Sin embargo, el requerimiento solicitado por la
SUNAT fue realizado sin intervención del juez.
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Resoluciones Tribunal Fiscal

Vulneración de los derechos constitucionales

RTF-JOO N° 01682-Q-2015 Por los agentes
fiscalizadores
Se vulnera el debido procedimiento si con ocasión
de una verificación del cumplimiento de obligaciones
formales a realizarse en las oficinas de la
Administración, ésta no es llevada a cabo en la
fecha y hora señaladas en el documento mediante
el que se requirió la exhibición y/o presentación de
libros, registros y/o documentos, a menos que se
comunique tal circunstancia o sea consentida por el
administrado.
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Resoluciones Tribunal Fiscal

Vulneración de los derechos constitucionales

RTF N° 7491-1-2014 Por los agentes
fiscalizadores
La actuación de la AT vulnera derecho al debido
procedimiento, puesto que, en un requerimiento,
la AT no cuestionó la fehaciencia de las
operaciones observadas al contribuyente, sino
que solicitó acreditar que se trataran de gastos
propios y/o necesarios para mantener la fuente
generadora de renta de la empresa, es decir, la
causalidad.
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Resoluciones Tribunal Fiscal

Vulneración de los derechos constitucionales

RTF N° 1226-2-2009 Por los agentes
fiscalizadores
La actuación de la AT vulnera derecho al debido
procedimiento, puesto que, la AT desconoce el
crédito fiscal y repara gastos de comprobantes de
pago, debido a que el contribuyente no cumplió con
presentar y/o exhibir la documentación
sustentatoria. La AT exigió demostrar el traslado y
pago de los bienes adquiridos sin haberle requerido
de forma expresa que probara la realidad o
fehaciencia de las adquisiciones observadas
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Resoluciones Tribunal Fiscal

No exhibe ni presenta por problemas de salud

RTF N° 11998-1-2007
Lo alegado por el quejoso en el sentido que su gerente
Por los agentes
general no pudo cumplir con presentarfiscalizadores
documentación
requerida en la fiscalización por motivos de salud, carece de
sustento, toda vez que no es necesaria la presencia del
representante legal.
RTF N° 09517-8-2010
El recurrente contaba con la posibilidad de cumplir con
presentar y/o exhibir documentación e información solicitada,
por cuanto no era imprescindible su presencia en el país, y
que la existencia de problemas de salud o económicos, no le
exime de los deberes como deudor tributario.
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Resoluciones Tribunal Fiscal

Pérdida o extravío de documentos después del

inicio del procedimiento de fiscalización
Por los agentes
fiscalizadores
RTF N° 00694-2-2015
Conforme con el criterio contenido entre otras RTFs,
en las Resoluciones Nº 07743-8-2011 y 05703-3-
2013, la denuncia policial presentada por pérdida o
extravío de documentos presentada luego del inicio
del procedimiento de fiscalización no constituye
prueba fehaciente para acreditar tal hecho.

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