FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
PRÁCTICA DE GASTOS (DEPRECIACIÓN)

1. La empresa agroindustrial Los Tulipanes del Norte S.A., compró una balanza electrónica el 11-06-
2016, la cual fue usado desde el mismo día en el área de ventas, el valor en libros asciende a S/ 48
000,00, la tasa de depreciación contable es 15% anual. ¿Calcule la depreciación acumulada tributaria
al 31-12-18?. ¿La depreciación tributaria es costo o gasto?
Revisar: inc. f) Art. 37° LIR./ Art. 22° Rgto de la LIR
SOLUCIÓN:
 Valor de libros asciende a S/ 48,000.00
 Tasa de depreciación Contable 15% anual
 Depreciación Anual 10%
 11/06/2016 - 31/12/2018
 48,000.00 x 15%: 7,200.00 depreciación contable
 .48,000.00 x 10% anual: 4,800.00 depreciación anual

BIENES % Anual de depreciación

hasta un máximo de:
1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca. 25%
2. Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en 20%
general.
3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y 20%
de construcción; excepto muebles, enseres y equipos de oficina.
4. Equipos de procesamiento de datos. 25%
5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91. 10%
6. Otros bienes del activo fijo 10%

2. La Panadería El Trigal S.A. adquirió el 06 de junio del 2018 una camioneta por S/80 000,00 para el
reparto de sus productos, la cual deprecia a una tasa del 24% anual, dicha camioneta por problemas
logísticos recién es utilizada desde el 16 de setiembre. La empresa determina una depreciación
contable anual de S/ 11,200.00 ¿Determine si dicha depreciación corresponde también a la
depreciación tributaria del ejercicio 2018?.De no corresponder, determine la depreciación tributaria.
Revisar: inc. f) Art. 37° LIR./ Art. 22° Rgto de la LIR
SOLUCIÓN:
 Camioneta: S/ 80,000.00 * 24% : 19,200.00
 Tasa 24% anual
 Depreciación contable anual: S/ 11,200.00

Camioneta 80,000.00 * 20% depreciación anual: 16,000.00

3. Una empresa industrial fabricante de ropa para damas, adquirió el 01-01-2018 una nueva maquinaria
por un valor de S/74,000.00, la cual fue revaluada voluntariamente en la misma fecha por S/
85,000.00. La empresa registró como gasto la depreciación de su activo fijo de todo el año con una
tasa del 20% a valor revaluado voluntariamente. El Activo fijo fue puesto en funcionamiento el 01-03-
18 ¿Determine si la depreciación está de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta?. De lo
contrario, calcule el importe de la depreciación tributaria. Sustente su respuesta con la base legal
correspondiente.
Revisar: inc. f) Art. 37° LIR./ inc. l) Art. 44°LIR / Art. 22° Rgto de la LIR
SOLUCIÓN:

Gastos no deducibles

Art. 44°LIR: DEPRECIACIÓN:

No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría:
El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluaciones
voluntarias de los activos sea con motivo de una reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos actos,
salvo lo dispuesto en el numeral 1 del Artículo 104° de la ley.

4. La empresa alquiló un inmueble donde funciona sus oficinas administrativas, propiedad de una
persona natural, en el cual realizó mejoras de carácter permanente (construyó un almacén), el
propietario no está obligado a reembolsar, el almacén empieza a ser usado luego de ser terminado
desde el 01 de marzo del 2017. El contrato termina el 31-12-18 y el inmueble es devuelto en esa fecha.
El total del valor de la nueva construcción es S/ 21 000,00. ¿Cuál es el tratamiento tributario al 31-12-
17 y al 31-12-18?.
Revisar: inc. f) Art. 37° LIR./ Art. 22° Rgto de la LIR
SOLUCIÓN:
METODO DE LINEA RECTA:

Valor del activo  21,000.00

Vida útil del activo  1 año

Depreciación anual  21,000.00 /5 = 4,200.00

Según el artículo 39° de la Ley se dispone que. “Los edificios y construcciones se depreciarán a razón del
cinco por ciento (5%) anual”; asimismo el artículo 40° de la Ley refiere que: “Los demás bienes afectados
a la producción de rentas gravadas se depreciarán aplicando, sobre su valor, el porcentaje que al efecto
establezca el reglamento. En ningún caso se podrá autorizar porcentajes de depreciación mayores a los
contemplados en dicho reglamento”.
h) Las mejoras introducidas por el arrendatario en un bien alquilado, en la parte que el propietario no se
encuentre obligado a reembolsar, serán depreciadas por el arrendatario con el porcentaje correspondiente
 a los bienes que constituyen las mejoras, de acuerdo con el inciso a) y con la Tabla a que se refiere el
inciso b) del presente artículo.

5. En una fábrica se reemplazó una máquina con una nueva que tenía mayor capacidad de producción, la
antigua dejó de ser utilizada, sin embargo, tenía un saldo contable debido a que le faltaba dos años por
depreciar, se pregunta: ¿Se podrá seguir depreciando por el saldo o qué tratamiento tributario debe
darse al saldo? Sustente su respuesta con la base legal correspondiente.
Revisar: inc. f) Art. 37° LIR./
SOLUCIÓN:
Art. 22° Rgto de la LIR
 A efecto de lo dispuesto por el Artículo 43º de la Ley, en caso que alguno de los bienes depreciables quedara
fuera de uso u obsoleto, el contribuyente podrá optar por:
Seguir depreciándolo anualmente hasta la total extinción de su valor aplicando los porcentajes de depreciación
previstos en la Tabla a que se refiere el inciso b) de este artículo; o
Dar de baja al bien por el valor aún no depreciado a la fecha en que el contribuyente lo retire de su activo fijo.
La SUNAT dictará las normas para el registro y control contable de los bienes dados de baja. (informe técnico
por profesional competente y colegiado.)