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Caso Prctico

Impuesto a la Renta
Tercera Categora
Ejercicio Gravable 2002
Caso Prctico

1.

PRESENTACIN ...................................................................................................................... 4

2.

ADICIONES A LA UTILIDAD NETA. ........................................................................................ 5

3.

DETERMINACIN DE LA RENTA IMPONIBLE. ..................................................................... 7

4.

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA......................................................................... 7


Anexo N 1 Balance General ajustado por inflacin al 31 de diciembre del 2002................. 8
Anexo N 2 Estado de Ganancias y Prdidas al 31 de diciembre del 2002 .......................... 9
Anexo N 3 Resultado por Exposicin a la Inflacin............................................................ 10
Anexo N 4 Actualizacin de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta ......................... 11
Anexo N 5 Factores de Actualizacin a utilizarse en el ajuste de los
Estados Financieros de las empresas .............................................................. 12
Anexo N 6 Asientos Contables posteriores al balance general ......................................... 13

5.

TABLAS ANEXAS...................................................................................................................14

6.

ACTUALIZACIN DEL SALDO..............................................................................................16

Caso Prctico

NDICE

PRESENTACIN
Con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de aquellos contribuyentes obligados
a presentar su declaracin jurada correspondiente al ejercicio gravable 2002, mediante el formulario N 180, la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) ha desarrollado el siguiente caso prctico de
determinacin y clculo del Impuesto a la Renta de Tercera Categora.

Todas las referencias que se hagan en este texto a los siguientes trminos debern entenderse
como se indica :
LEY

REGLAMENTO
IMPUESTO

:
:

Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el D.S.
N 054-99-EF y modificatorias.
D.S. N 122-94-EF y modificatorias
Impuesto a la Renta de Tercera Categora

1.-

Prctico

El Balance General ajustado por inflacin al 31.12.2002 (Ver Anexo N 1 ) ha sido elaborado de acuerdo
con las normas de ajuste por inflacin con efecto tributario (Decreto Legislativo N 797 y su Reglamento,
aprobado por el Decreto Supremo N 006-96-EF) y refleja una utilidad antes del clculo del Impuesto
de S/. 46,012. Partiendo de este monto, que se deber consignar en la casilla N 334 en el Estado de
Ganancias y Prdidas del formulario N 180, se efectuarn los ajustes tributarios pertinentes a fin de
determinar la Renta Neta Imponible.

2.-

Caso

El seor Gabriel Rodrguez Bustamante, con RUC N 10294271861, tiene un negocio ubicado en calle La
Merced N 2031, Arequipa, con nombre comercial BOTICA - BAZAR MERCURIO. Inici actividades el
01.06.1996 , lleva contabilidad completa y, para efectos de la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta de
Tercera Categora del ejercicio gravable 2002, cuenta con la siguiente informacin:

Ha realizado sus pagos a cuenta del Impuesto en base al sistema a que se refiere el inciso a) del
Artculo 85 de la Ley. Por este concepto, ha tributado S/. 11,623 a valores ajustados por efectos de
inflacin, de conformidad con lo dispuesto en el Artculo 7 del D.Leg. 797 y el ltimo prrafo del
Artculo 2 de su Reglamento (Ver anexo N 4).

3.-

El negocio cuenta con dos (2) trabajadores bajo relacin de dependencia. Debido a ello, no se encuentra
obligado a otorgar participacin en las utilidades a los trabajadores (Artculo 9 del Decreto Legislativo
N 677). Estos trabajadores se encuentran afiliados a una Administradora de Fondos de Pensiones
(AFP).

4.-

Su contador tiene un contrato de prestacin de servicios regulado de acuerdo con la legislacin civil.
Desempea su labor bajo las condiciones sealadas en el inciso e) del Artculo 34 de la Ley.

5.

Tras el anlisis de las cuentas del Balance General y del Estado de Ganancias y Prdidas se han
determinado los siguientes reparos tributarios:

IMPORTANTE
De conformidad con el Artculo 1 del Decreto Legislativo N 797, los contribuyentes generadores
de Renta de Tercera Categora debern aplicar las Normas de Ajuste por Inflacin del Balance
General, mediante las cuales se determinar la base imponible de este impuesto.

ADICIONES
MONTO

CONCEPTO

a)

S/.

S/.

150
300

450

Donaciones.
La empresa ha efectuado donaciones a :
El Hogar Clnica San Juan de Dios
El Club Deportivo Hsares del Per

Base Legal: Inc d) del Artculo 44 de la Ley.

Gastos no sustentados con comprobantes de pago


El contribuyente tiene registrado
registrado como
comosustento
sustentode
desu
sugasto
gastode
deviaje
a Lima
un ticket
que
losrequisitos
requisitos
para
viaje
a Lima
un ticket
quenonocumple
cumple con los
para
ser ser
considerado como Boleto de Viaje, de conformidad con las normas
correspondientes.
contribuyentetiene
tieneregistrados
registrados
como
sustento
de gastos
El contribuyente
como
sustento
de gastos
de de
movilidad, los vouchers de caja N 756 y 885.

3030
180

210

Base Legal: Inc j) del Artculo 44 de la Ley e Inc. b)


del Artculo 25 del Reglamento.

c)

Multas e Intereses cargados a gastos.


El contribuyente carg a gastos administrativos lo siguiente :
- Multa
Multams
msintereses
interesesimpuesta
impuestapor
porelelMinisterio
MinisteriodedeTrabajo.
Trabajo.
- Multa
Multams
msintereses
interesesimpuesta
impuestapor
porlalaMunicipalidad
MunicipalidadProvincial
Provincial de
deArequipa.
Arequipa.

168
192

360

Base Legal: Inc c) del Artculo 44 de la Ley.

d)

Gastos ajenos al negocio


La
loslos
siguientes
gastos,
que que
registr
en su en su
La empresa
empresaasumi
asumi
siguientes
gastos,
registr
contabilidad.
contabilidad.
-- Pensin
hija del
delseor
seorGabriel
GabrielRodrguez
Rodrguez
Pensinmensual
mensualdel
delcolegio
colegio de
de la hija
Bustamante,
respaldada
con
factura
NN
002-00125.
Bustamante,
respaldada
con
factura
002-00125.
-- Compra
varios
para
consumo
dede
la la
familia
deldel
seor
Compradedevveres
vveres
varios
para
consumo
familia
seor
Rodrguez,
Misti.
Rodrguez,segn
segnfactura
facturaN
N001-45805
001-45805 del
del Minimarket El Misti.
-- Pasaje
Pasajea alalaciudad
ciudaddedeLima
Limadedelalaseora
seoraAraceli
AraceliSalazar,
Salazar,esposa
esposadel
seor
Rodrguez,
segnsegn
Boleto
de Viaje
N 005-083248
de lade la
del seor
Rodrguez,
Boleto
de Viaje
N 005-083248
Empresa
VIAJESUR
S.A.C.
Empresa
VIAJESUR
S.A.C.

5
300
125

45

470

Base Legal: Inc a) del Artculo 44 de la Ley.

Sub total

Caso Prctico

b)

1,490

ADICIONES
MONTO

CONCEPTO
e)

Gastos por viticos al interior del pas


empresa tiene
tienecontabilizados
contabilizadosS/.S/.920
920
gastos
viticos,
La empresa
dede
gastos
porpor
viticos,
correspondientes al
seor
Rodrguez
a laaciudad
correspondientes
alviaje
viajeque
querealizara
realizaraelel
seor
Rodrguez
la ciudad
por 44 (cuatro)
(cuatro) das
dasdel
delmes
mesde
deenero,
enero,con
conlalafinalidad
finalidaddede
de Lima, por
gestiones para
para la
la provisin
provisinde
demercaderas.
mercaderas.Estos
Estosgastos
gastosse
realizar gestiones
se encuentran
debidamente
sustentadoscon
concomprobantes
comprobantesde
depago.
pago.
encuentran
debidamente
sustentados
Gasto contabilizado :
(-) Mximo deducible:
4 das por lmite diario de S/. 221.40

920
(886)

34

430
77

507

LMITE DIARIO DEDUCIBLE


PERODO

MONTO MXIMO (*)

Del 01/01/2002 al 31/12/2002

221.40

(*) Ver Cartilla de Instrucciones

Caso

Prctico

Base Legal: Inc r) del Artculo 37 de la Ley e Inc. n)


del Artculo 21 del Reglamento.

f)

Retiro de mercaderas por el titular.


El seor
seor Rodrguez
Rodrguez retir
retir del
delnegocio,
negocio,para
parasu
suconsumo
consumopersonal,
personal,
medicinas varias
ascendente
a S/.
430.
varias por
porun
unvalor
valorde
demercado
mercadototal
total
ascendente
a S/.
Valor
de mercado
de los
retirados
:
430.Valor
de mercado
debienes
los bienes
retirados
:
IGV que grava el retiro de estos bienes ( 18 % de S/. 430) :

Base Legal: Artculo 31 e inciso k) del Artculo 44 de la Ley.

g)

Utilizacin de una mayor tasa de depreciacin.


empresaha
hautilizado
utilizado
una
tasa
de 25%
depreciar
una motocicleta
La empresa
una
tasa
de 25%
parapara
depreciar
una motocicleta
adquiridayypuesta
puestaenen
funcionamiento
en abril
del 2002.
El ajustado
valor ajustado
adquirida
funcionamiento
en abril
del 2002.
El valor
por inflacin
inflacinde
deeste
esteactivo
activoalal31.12.2002
31.12.2002
12,789.
por
eses
S/.S/.
12,789.

Depreciacin contabilizada (9/12 x 25% de S/. 12,789) :


Menos : Depreciacin mxima aceptable (9/12 x 20% de S/. 12,789) :

3
2,398
(1,918)

480

Base Legal: Inc f) del Artculo 37, Artculos 40 y 41 de la Ley y Artculo


22 del Reglamento.

h)

Provisin no admitida
Se ha registrado una provisin para desvalorizacin de existencias
por un monto de S/. 312.

312

Base Legal: Inc f) del Artculo 44 de la Ley.


Total adiciones

2,823

DETERMINACIN DE LA RENTA IMPONIBLE


Utilidad Neta antes del Impuesto

S/.

(+) Ms adiciones:

46,012

Consignar en
la casilla 103

2,823

RENTA NETA IMPONIBLE

48,835

Impuesto Resultante

S/.

13,185

27% de S/.48,835
Menos:
(-) Crdito por Donaciones:
Tasa Media:

S/.

13,185
=
48,835
150

27%
27%

(-) Pagos a cuenta (Ver Anexo N 4)

SALDO POR REGULARIZAR

Consigne en
la casilla 118

(41)
(11,623)

1,521

Caso Prctico

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

7
Consigne
en la casilla
124

(550)

ANEXO N 1

Prctico

71,205

46 Cuentas por pagar diversas

(1) Ver detalle en el Anexo N 6

TOTAL

238,127

45,742

16,769

59 Resultados Acumulados

Resultado del Ejercicio

44,050

50 Capital

551

16,530

47 Beneficios Sociales de los trabajadores

46,528

42 Proveedores

238,127

(38,450)

230

95,521

45 Utilidades por pagar

40 Tributos por pagar

39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada

38 Cargas Diferidas

33 Inmuebles, Maquinarias y Equipos

1,953

130

1,599

(312)

16,900

29 Provisin para desvalorizacin de existencias

28 Existencias por recibir

229

26 Suministros diversos

214

Debe
S/.

1,134

(3,248)

Pasivo
S/.

1,953

270

285

749

649

Haber
S/.

Ajustes 2002

25 Envases y embalajes

158,238

19 Provisin cuentas de cobranza dudosa

20 Mercadera

1.500

978

2,709

Activo
S/.

31 diciembre 2002
(Histrico)

14 Cuentas por cobrar a accionistas y personal

12 Clientes

10 Caja y Bancos

CUENTAS

Caso

239,301

(39,099)

230

97,120

(312)

16,900

231

1,142

158,452

(550)

1,500

978

2,709

Activo
S/.

239,301

46,012

17,054

44,799

551

71,205

16,530

46,528

(3,378)

Pasivo
S/.

31 diciembre 2002
(Ajustado)

13,185

13,144

41

Debe
S/.

13,185

13,185

Haber
S/.

Asientos posteriores
al Balance (1)

BALANCE GENERAL AJUSTADO POR INFLACIN AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002


(en Nuevos Soles)

239,301

(39,099)

230

97,120

(312)

16,900

231

1,142

158,452

(550)

1,500

978

2,709

Activo
S/.

239,301

32,868

17,054

44,749

551

71,205

16,530

46,528

9,766

Pasivo
S/.

Balance Ajustado
al 31.12.2002

ANEXO N 2
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2002
(en Nuevos Soles)
Ventas Netas

395,560

Costo de Ventas

(295,455)

UTILIDAD BRUTA

100.105

Gastos de Administracin

18,584

Gastos de Ventas

29,126

UTILIDAD DE OPERACIN

(47,710)
52,395

Otros Ingresos y Gastos


Gastos Financieros
Ingresos Financieros Gravados
Cargas Excepcionales
UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO

(6,027)
206
(832)
45,742

Ms:
REI del Ejercicio
UTILIDAD AJUSTADA ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO
Impuesto a la Renta, neto de crditos (1)
UTILIDAD DEL EJERCICIO

(1) Se obtiene de restar: S/. 13,185 - 41. Los datos se encuentran en el Anexo N 6

10

270
46,012
(13,144)
32,868

Caso Prctico

Gastos de Operacin

ANEXO N 3

RESULTADO POR EXPOSICIN A LA INFLACIN


Ejercicio Gravable 2002
(En Nuevos Soles)

Prctico

Activos No Monetarios
Mercaderas
Envases y embalajes
Suministros diversos
Existencias por recibir
Inmuebles, maquinaria y equipos
Tributos por pagar

Pasivos No Monetarios y Patrimonio Neto


214
8
2
0
1,599
130

Depreciacin acumulada
Capital
Resultados acumulados

1,953

649
749
285

1,683

Caso

Resultado por Exposicin a la Inflacin (REI) de :


Activos no Monetarios
Pasivos no Monetarios y
Patrimonio Neto
REI del Balance General :

1,953
(1,683)
270

10

11

ANEXO N 4
ACTUALIZACIN DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Ejercicio Gravable 2002

MES DE
PAGO

IMPUESTO
RESULTANTE
S/.

IMPUESTO
PAGADO
S/.

ENERO

FEBRERO

2,126

2,126

1.023

2,175

FEBRERO

MARZO

2,345

2,345

1.022

2,397

MARZO

ABRIL

760

760

1.015

771

ABRIL

MAYO

799

799

1.015

811

MAYO

JUNIO

730

730

1.015

741

JUNIO

JULIO

603

603

1.009

608

JULIO

SEPTIEMBRE (1)

926

926

0.998

924

AGOSTO

SEPTIEMBRE

607

607

0.998

606

SEPTIEMBRE OCTUBRE

595

595

0.993

591

OCTUBRE

NOVIEMBRE

687

687

0.996

684

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

590

590

1.000

590

DICIEMBRE

ENERO 2003

725

725

1.000

725

11,493

11,493

TOTALES

Notas:
(1) En este perodo el pago se realiz fuera del plazo establecido.
(2) Ver Anexo N 5

12

FACTOR DE
PAGOS
ACTUALIZACIN ACTUALIZADOS
(2)
AL 31-12-2002

11,623

VALOR
RESULTANTE
DEL AJUSTE

Caso Prctico

PERODO
TRIBUTARIO

11

11,623

--

ANEXO N 5
FACTORES DE ACTUALIZACIN A UTILIZARSE EN EL AJUSTE
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LAS EMPRESAS
Ejercicio Gravable 2002

Caso

Prctico

MES

AO
BASE 1994

FACTOR DE
ACTUALIZACIN

ENERO

151,599182

1.019

FEBRERO

150,929564

1.023

MARZO

151,111959

1.022

ABRIL

152,121067

1.015

MAYO

152,142525

1.015

JUNIO

152,101959

1.015

JULIO

152,988783

1.009

AGOSTO

153,276826

1.007

SEPTIEMBRE

154,686014

0.998

OCTUBRE

155,490183

0.993

NOVIEMBRE

155,075785

0.996

DICIEMBRE

154,411106

1.000

12
FACTOR DE AJUSTE TOTAL DEL 2002

N ndice Dic.2002
N ndice Dic.2001

154.411106
151.871747

1.017

FUENTE : Resolucin Jefatural N - 384-2002-INEI


publicada el 1 de enero del 2003

13

ANEXO N 6

ASIENTOS CONTABLES POSTERIORES AL BALANCE GENERAL


1
88.40.-

Impuesto a la Renta
Tributos por Pagar

13,185
13,185

Impuesto a la Renta del Ejercicio


2
Resultado del Ejercicio
Impuesto a la Renta

13,185
13,185

Traslado a la cuenta 89 del Impuesto a la Renta


del Ejercicio.
3
40.- Tributos por Pagar
89.- Resultado del Ejercicio

41
41

Crditos contra el Impuesto por donaciones


4

10
89.- Resultado del Ejercicio
59.- Resultados Acumulados

Traslado a la cuenta 59 de la utilidad neta del ejercicio

14

Caso Prctico

89.88.-

13
32,868
32,868

TABLAS

ANEXAS

1. UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA UIT


Ao:

2002

S/. 3 , 1 0 0

2. TIPOS DE CAMBIO AL CIERRE DEL EJERCICIO (Inciso d) del Artculo 34 del Reglamento).

SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS: Compra y Venta de Moneda Extranjera al cierre


de operaciones del 31.12.2002

COTIZACIN DE OFERTA Y DEMANDA TIPO DE CAMBIO PROMEDIO PONDERADO: (Resolucin

Caso

Prctico

Cambiaria N 007-91-EF/90)

14

MONEDA

COMPRA

VENTA

DOLAR N. A.

S/. 3.513

S/. 3.515

3. REMUNERACIN MNIMA VITAL RMV (AO 2002)

Del 1 de enero al 31 de diciembre

S/. 410

4. OBLIGADOS Y NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA (Artculo 65 de la Ley y


Artculo 38 del Reglamento)
TIPO DE
CONTRIBUYENTE

MONTO DE INGRESOS
BRUTOS ANUALES (1)

OBLIGACIN

11

1. Personas Jurdicas

Cualquier monto

Contabilidad completa

2. Otros perceptores de rentas


de tercera categora

- Hasta 100 UIT (S/. 310,000)

Libro de Ingresos y Gastos


e Inventarios y Balances (2)

- Mayores a 100 UIT


(A partir de S/. 310,001)

Contabilidad completa

(1) Se considerarn los Ingresos Brutos anuales del 2001, salvo que el contribuyente inicie actividades en el ao 2002, en cuyo caso
se considerarn los ingresos que presume que obtendr en el ejercicio. En ambos casos, la UIT a considerar es la vigente en el
ao 2002.
(2) Los contribuyentes que se encuentren dentro del campo de aplicacin del IGV e ISC, estn obligados a llevar un Registro de
Ventas e Ingresos y otro de Compras.

15

5. MTODOS DE VALUACIN DE EXISTENCIAS ADMITIDOS (Artculo 62 de la Ley)


Primeras entradas, primeras salidas (PEPS)

Inventario al detalle o por menor

Identificacin especfica

Existencias bsicas

Promedio diario, mensual o anual (ponderado o mvil)

6. INVENTARIOS Y CONTABILIDAD DE COSTOS (Artculo 62 de la Ley y Artculo 35 del


Reglamento)

(*)

OBLIGACIN

1. Mayores a 1,500 UIT


(A partir de S/. 4650,001)

Contabilidad de Costos

2. De 500 UIT hasta 1500 UIT


(A partir de S/. 1550,000 y hasta S/. 4650,000)

Registro de Inventario Permanente en unidades,


sin valorizar

3. Menores de 500 UIT (Hasta S/. 1549,999)

Practicar un inventario fsico de sus existencias


al final del ejercicio, el cual debe ser aprobado
por los responsables de su ejecucin

Se considerarn los Ingresos Brutos anuales del 2001, salvo que el contribuyente hubiera iniciado actividades en el ao
2002, en cuyo caso se considerarn los ingresos que presume que obtendr en el ejercicio. En ambos casos, la UIT a
considerar es la vigente en el ao 2002.

Nota: Los sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo, productores de bienes comprendidos en los Apndices III y IV del T.U.O. de
la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el D.S. N 055-99-EF, estn
obligados a llevar contabilidad de costos as como inventario permanente de sus existencias, cualquiera sea el monto de sus
Ingresos Brutos (Quinta Disposicin Final y Transitoria del D.S. N 29-94-EF-Reglamento del IGV e ISC).

Caso Prctico

INGRESOS BRUTOS ANUALES (*)

15

12

16

ACTUALIZACIN DEL SALDO


Recuerde que, en el caso de que est obligado a realizar ajustes por inflacin con efectos tributarios, deber
actualizar el saldo por regularizar aplicando la variacin del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) desde el mes
del balance hasta el mes anterior a aquel en que se realiza el pago o en que se produce el vencimiento del
plazo para el pago de regularizacin, lo que ocurra primero.
Importe a pagar = Saldo por regularizar

X IPM(2)
IPM(1)

Caso

Prctico

IPM(1) = ndice de Precios al Por Mayor del mes del balance.


IPM(2) = ndice de Precios al Por Mayor del mes anterior a aquel en que se realiza el pago o en que se
produce el vencimiento del plazo para el pago de regularizacin.

16

16

17

TERCERA

FOLIO -

10

DECLARACION PAGO ANUAL IMPUESTO A LA RENTA

CATEGORIA

PARA USO DEL BANCO

Ejercicio Gravable 2002


09

02

FORMULARIO

RUC

180

04

REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE

N DE ORDEN

0000000457

10 2 9 42 7 18 6 1
I

RECTIFICA O SUSTITUYE

05

S APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL


DECLARACIN N
U
N
I
I
I
I
I
I
I
A
PARA
CONSIGNAR
CORRECTAMENTE
LA
INFORMACIN
DE
ESTE
FORMULARIO
SRVASE
LEER
LA
CARTILLA
DE
INSTRUCCIONES
T

RODRIGUEZ

2.-

BUSTAMANTE,

GABRIEL

DETERMINACION DE LA DEUDA TRIBUTARIA

SALDO POR
REGULARIZAR
Cas. D - (122 + 124+ 126)

A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE

ANOTAR LOS IMPORTES EN NUEVOS SOLES SIN CONSIDERAR CENTIMOS

Consigne el nmero y el monto que corresponda

6 138
(

137

1. Devolucin
2. Aplicacin contra futuros pagos a cuenta y regularizacin.

A FAVOR DEL FISCO

139

(+) Actualizacin del saldo

(Segn variacin del IPM)

TOTAL DEUDA TRIBUTARIA

(Cas. 139 + Cas.140)

) 4

1,521

140
E

1,521

(-) Saldo a favor del exportador

141 (

(-) Pagos contra el total deuda tributaria, realizados con anterioridad a la presentacin de este formulario

144 (

(+) Inters moratorio

145

SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

(Cas. E - (Cas. 141 + Cas. 144) + Cas. 145)

IMPORTE A PAGAR

MONTO DE INGRESOS ANUALES


ATRIBUIDOS

F
O
R

(POR SU PARTICIPACION EN SOCIEDADES, ENTIDADES Y CONTRATOS

DE LOS CUALES FORMA PARTE)

1,521

180

1,521

E
CHEQUE N

12

BANCO

TOTAL INGRESOS ANUALES

146

13

EFECTIVO

215

USO
BANCO

CODIGO DE BANCO

15
SELLO DEL BANCO

LA PRESENTE DECLARACION EXPRESA LA VERDAD


REFRENDO

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------N DE ORDEN
02 REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE
04
B

A
N
C
O

RUC

10 2 9 42 7 18 6 1
I

FORMULARIO 180

1,521

F
O

EFECTIVO

CHEQUE N

12

G
O

USO
BANCO

0000000457

13

IMPORTE A PAGAR

180

BANCO

CODIGO DE BANCO

15
SELLO DEL BANCO

REFRENDO

017-018 caso practico

1/22/03, 6:53 PM

1.-

ESTADOS FINANCIEROS :
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002

I. BALANCE GENERAL AJUSTADO

4,637
176,413
58,021
230
239,301

ACTIVO

(+) Activo corriente (sin incluir existencias) 300


(+) Existencias

301

(+) Activo fijo neto

302

(+) Otras cuentas del activo

303

PASIVO Y PATRIMONIO
NETO

TOTAL ACTIVO

(-) Costo de ventas

323

(-) Gastos de venta

325

(-) Gastos de administracin

326

(+) Otros ingresos gravables

327

(+) Otros ingresos no gravables

329

(-) Otros gastos

330

6
4

(+) Tributos por pagar

307

(+) Otras cuentas del pasivo

308

(+) Capital

312

(+) Reservas

313

(+) Otras cuentas del patrimonio

315

(+) Positivo

17,059

316
317 (

(-) Negativo
(+) Utilidad

318

(-) Prdida

320 (

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

(-) Negativo

333 (

239,301

Prdida neta

Utilidad del ejercicio

341

Prdida del ejercicio

342 (

105 (

Deducciones para determinar la renta imponible

(-)

Casilla (100 101)+ Casilla 103- Casilla 105

106

Prdida

Casilla (100 101)+ Casilla 103- Casilla 105

107 (

Prdida tributaria compensable de ejercicios anteriores


Resultado

110

Prdida neta tributaria

(Casilla 106 - Casilla 108) (Casilla 107+ Casilla 108)

111 (

IMPUESTO A LA RENTA : Aplique la tasa correspondiente al monto consignado en la Casilla 110

CREDITOS
SIN
DEVOLUCION

CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA :


116

(-) Crdito por donaciones

118

120

(-) Otros crditos sin derecho a devolucin


Si el resultado es negativo, consigne cero ("0")

CREDITOS
CON
DEVOLUCION

(-) Pagos a cuenta mensuales del ejercicio

124

(-) Otros crditos con derecho a devolucin

126

DATOS DEL CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL

APELLIDOS Y NOMBRES :

TIPO

Documento de identidad

225

(VER CARTILLA DE
INSTRUCCIONES)

226

41

11,623

C.P.C. N:

228

230

227

2611

C. M. A N:

231

1234567890
12345678901
(VER CARTILLA DE INSTRUCCIONES)
1234567890
12345678901
1234567890
12345678901
1234567890
12345678901
040000
229
1234567890
12345678901

Cdigo de zona que corresponde a la colegiatura o matrcula

NUMERO

10292400479

NUMERO
FIRMA

) 2

TELLO MISAJEL , JUAN

Documento de identidad

(VER CARTILLA DE
INSTRUCCIONES)

) 2

DATOS DEL CONTADOR

RODRIGUEZ BUSTAMANTE, GABRIEL

TIPO

13,144

122

(-) Saldo a favor del ejercicio anterior

APELLIDOS Y NOMBRES :

PARA EL EJERCICIO 2002

(-) Crdito por Impuesto a la Renta de fuente extranjera

SUBTOTAL (Cas.113 - (Cas.116 + Cas. 118 + Cas. 120))

) 4

13,185

113

) 8

48,835

Casilla 106 - 108

108 (

Renta neta imponible

) 5

48,835

Renta

2,823

103

(-)

) 5

101 (

(+) Adiciones para determinar la renta imponible

13,144 )
32,868 .

46,012

100

Casilla C

Resultado

340

Casilla 334

) 6

46,012 .

334

(-) Impuesto a la Renta del ejercicio

) 4

332

Prdida neta

6,859 )
270 .

(+) Positivo

Utilidad antes del impuesto

395,560 .
295,455 )
29,126 )
18,584 )
206 .

Utilidad antes del Impuesto

DETERMINACION DEL
IMPUESTO A LA RENTA

REI del
Balance del
Ejercicio

) 4

32,868

IMPORTE

321

9,766
134,814
44,799

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2002

(+) Ventas netas o ingresos por servicios

306

Resultado del
ejercicio

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS


(A Valores histricos)

(+) Sobregiros y pagars bancarios

Resultados
acumulados

II.

IMPORTE

10294271861
FIRMA

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

I M P O R T A N T E
-

ESTE FORMULARIO PODR SER UTILIZADO POR LOS CONTRIBUYENTES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA, SIEMPRE QUE NO SE ENCUENTREN OBLIGADOS A PRESENTAR SU DECLARACIN ANUAL A TRAVS
DE UN DISQUETE, UTILIZANDO EL PROGRAMA DE DECLARACION TELEMTICA - PDT RENTA ANUAL 2002 - TERCERA
CATEGORA.

ESTE FORMULARIO SE DEBER PRESENTAR EN LAS ENTIDADES BANCARIAS AUTORIZADAS POR LA SUNAT.

ANTES DE EFECTUAR LA PRESENTACION, REVISE Y VERIFIQUE CUIDADOSAMENTE LOS DATOS CONSIGNADOS.

RECUERDE QUE LA PRESENTACIN DE LA DECLARACIN DESPUES DE LA FECHA DE VENCIMIENTO ORIGINA LAS SANCIONES
PREVISTAS EN EL CDIGO TRIBUTARIO.

017-018 caso practico

1/22/03, 7:28 PM

CENTROS DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE


Rpida atencin, mayor simplicidad e informacin confiable
En Lima y Callao :
Callao
Comas
Lima Cercado
San Martn
San Isidro
Santa Anita
Lince
Surco

Av. Senz Pea N 286.


Av. Tpac Amaru N 1855.
Esquina Jirn Mir Quesada y Jr. Augusto Wiese (Antes Carabaya).
Centro Bancario Fiori.
Esquina Prol. Toms Valle y Panamericana Norte.
Juan de Arona N 887.
Centro Bancario Santa Anita.
Esquina Francisco Bolognesi y Nicols de Aylln.
Centro Comercial Arenales.
Av. Arenales N 1785.
valo Higuereta.
Av. Paseo La Castellana N 101.

Arequipa
Cajamarca
Caete
Chincha
Cusco
Huacho
Huancayo
Hunuco
Ica
Iquitos
Juliaca
Puno
Tarapoto
Trujillo

Calle Jerusaln N 100, Cercado.


Jr Beln N 740.
Av. 2 de Mayo N 450, San Vicente.
Calle Coln N 100.
Plazueleta Santa Teresa N 370.
Av. de la Cultura N 746, Wanchaq.
Av. 28 de Julio N 286.
Calle Real N 511 A y B, El Tambo.
Jr. 28 de Julio N 990.
Av. Matas Manzanilla N 106.
Jr. Putumayo N 160.
Jr. 7 de Junio N 575.
Jr. Arequipa N 126.
Jr. San Pablo de la Cruz N 160.
Jr. Agustn Gamarra N 484.
Av. Manuel Vera Enrquez N 470, Urb. Las Quintanas.

Se le brindar atencin a sus trmites, orientacin tributaria, asistencia en cabinas telemticas y


se recibirn sus quejas y sugerencias.
Tambin lo atenderemos en nuestra
Central de Consultas
Llame desde cualquier lugar del pas
Y pague como llamada local
0801-12-100
Atencin de lunes a viernes de 8 a.m. a 6 p.m.
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O visite nuestro portal en internet:
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Caso Prctico

En el interior del pas :

19