EXAMEN DE CONOCIMIENTOS TRIBUTARIOS

1.- Quines no estn obligados a la presentacin de la Declaracin del Impuesto Sobre la Renta? R= Las personas naturales domiciliadas en Honduras, cuando sus ingresos brutos no excedan L.110,000.00 (Ciento Diez Mil Lempiras), y los contribuyentes asalariados cuyos ingresos provengan de una nica fuente de trabajo y que hayan satisfecho totalmente el pago del correspondiente Impuesto Sobre la Renta del ao, mediante el Sistema de Retencin en la Fuente. Base Legal: Prrafo primero del Articulo 28 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta 2.- Quines estn obligados a la presentacin de la Declaracin del Impuesto Sobre la Renta? R= Todo contribuyente esta obligado a presentarla, por si o por medio de mandatario o representante legal. Base Legal: Articulo 28 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta 3.- Cul es la Sancin que se aplica al no presentar la declaracin del Impuesto Sobre la Renta? R= El rgimen sancionatorio por infracciones a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, est determinado en el Cdigo Tributario, Reformado con Decreto N 210-2004) dndole un trato diferenciado a las faltas formales y materiales y a su condicin de persona natural o jurdica as: Por la presentacin de las Declaraciones extemporneamente y que causen impuesto Cuando se trate del Impuesto Sobre la Renta, la falta de declaracin o la presentacin fuera de tiempo, se sancionar en forma no acumulativa de la manera siguiente: 1) 5% proporcional a das transcurridos en primer mes de retraso del impuesto causado. 2) 10% proporcional a das transcurridos en segundo mes de retraso del impuesto causado. 3) 15% proporcional a das transcurridos en tercer mes de retraso del impuesto causado. 4) 20% proporcional a das transcurridos en cuarto mes de retraso del impuesto causado; y, 5) 25% proporcional a das transcurridos en quinto mes de retraso del impuesto causado. Base Legal: Articulo 177 del Cdigo Tributario Cuando las declaraciones son presentadas extemporneamente y no causan impuesto La multa que imponga la administracin tributaria como pena accesoria, deber calcularse aplicando el porcentaje que corresponda sobre el monto del tributo adeudado. En este caso la multa no causar intereses ni recargos. Cuando no exista tributo, la multa ser equivalente a un salario mnimo promedio vigente, si el capital en giro o sociedad del infractor no excede de DOSCIENTOS MIL LEMPIRAS (L. 200,000.00); y de dos (2) salarios mnimos promedio vigente si lo excede. Base Legal: Articulo 175 del Cdigo Tributario Por faltas materiales que causan Recargos La falta de pago de los tributos o de los pagos a cuenta obligar al contribuyente, a pagar a favor del Fisco: a) El adeudo tributario o su saldo; y, b) Un recargo del tres por ciento (3%) mensual o fraccin de mes calculado sobre el impuesto a pagar, acumulndose mensualmente hasta un mximo de treinta y seis por ciento (36%), en concepto de indemnizacin, por falta de pago. Base Legal: Articulo 120 del Cdigo Tributario El no entero de los tributos retenidos recaudados, el entero parcial de los mismos o el entero fuera de los plazos establecidos por las leyes fiscales, por parte de los agentes de retencin o percepcin, obligar a stos, sin necesidad de actuacin judicial de la autoridad tributaria competente, a pagarle al fisco: a) Las sumas debidas; y, b) Un recargo del cinco por ciento (5%) mensual o fraccin de mes acumulndose mensualmente hasta un mximo de sesenta por ciento (60%) del impuesto total o enterar, en concepto de indemnizacin por falta de pago. Base Legal: Articulo 121 del Cdigo Tributario

4.- Cul es la tasa del Impuesto Sobre la Renta para personas jurdicas? R= Veinticinco por ciento (25%) sobre el total de la renta neta gravable. Base Legal: Articulo 22 inciso a) de la Ley del Impuesto Sobre la Renta 5.- Cules son las tasas progresivas del Impuesto Sobre la Renta para personas naturales? R= De L. 0.01 a L.110,000.00 Exentos, De L. 110,000.01 a L.200,000.00 15%, De L. 200,000.01 a L.500,000.00 20%, De L. 500,000.01 en adelante 25%. 6.- Las instituciones sin fines de lucro, estn exoneradas del pago del Impuesto Sobre la Renta? R= nicamente aquellas Instituciones sin fines de lucro por los ingresos que perciban en sus actividades comerciales de bienes y servicios, que destinen totalmente dichos fondos a obras de beneficencia, salud y educacin, estn exoneradas del Impuesto Sobre la Renta e Impuesto Sobre Ventas, para lo cual deben solicitar ante la DEI la Resolucin correspondiente. Base Legal: Articulo 49 de la Ley de Equidad Tributaria 7.- Estn exentos de pago del Impuesto Sobre la Renta el 13 mes y 14 mes de sueldo? R= Si, el decimo tercer mes en concepto de aguinaldo, as como el decimo cuarto mes de salario, hasta por el monto de diez (10) salarios mnimos promedio, en cada caso, a partir de cuyo monto sern gravables. Base Legal: Articulo 10 inciso h) de la Ley del Impuesto Sobre la Renta 8.- Estn exentas de pago del Impuesto Sobre la Renta las vacaciones renumeradas? R= Si, la bonificacin por vacaciones ordinarias de conformidad con el Cdigo de Trabajo hasta un pago adicional de (30) das. Base Legal: Articulo 10 inciso h) de la Ley del Impuesto Sobre la Renta 9.- Cules son los activos afectos al Impuesto cedular al Activo Neto? R= Son activos afectos a este impuesto: Activos fijos y eventuales Terrenos Construcciones Activos compuestos por gastos y cargos diferidos La inversin de acciones en otras empresas (porcin) para el caso de las Sociedades mercantiles tenedoras de acciones (Holding Company). Base Legal: Prrafo segundo del Articulo 7 de la Ley de Equidad Tributaria 10.- Qu es el Activo Neto? R= Para efectos tributarios Activo Neto es: la diferencia que resulta del valor de los activos que figuran en el Balance General del Contribuyente, menos las reservas de cuentas por cobrar, las depreciaciones acumuladas permitidas por la Ley del Impuesto Sobre la Renta, las revaluaciones de activos mientras no se disponga de las mismas y los valores correspondientes a expansiones de inversin registradas como proyectos en proceso o activos fijos que no estn en operacin. Tambin se deducir el saldo de obligaciones con instituciones financieras directamente relacionadas con el financiamiento de activos fijos que estn en operacin. Base Legal: Articulo 6 de la Ley de Equidad Tributaria

11.- Constituye un crdito contra el valor del Impuesto Sobre la Renta el pago del Activo Neto? R= Si, los valores pagados en concepto de Impuesto al Activo Neto, correspondientes al respectivo ao constituyen un crdito contra el valor del Impuesto Sobre la Renta a pagar de conformidad con el Articulo 15 de la Ley de Equidad Tributaria. Base Legal: Articulo 15 de la Ley de Equidad Tributaria 12.- Cul es la tasa del Impuesto sobre Activo Neto? R= La tasa de este impuesto ser del uno por ciento (1%) sobre el valor del Activo Total Neto determinado en el Balance General de Fecha 31 de Diciembre del ao imponible. Articulo 7 de la Ley de Equidad Tributaria 13.- Quines no estn obligados a la presentacin de la Declaracin del Impuesto al Activo Neto? R= No estn obligados a declarar ni pagar el impuesto consignado en esta Ley: 1) Las personas jurdicas cuyo activo total neto no exceda de tres millones de Lempiras (L. 3,000,000.00) cuando exceda de este valor el impuesto cedular se aplicara a la diferencia; 2) Las personas jurdicas exentas del pago del Impuesto Sobre la Renta; 3) Los comerciantes que operan en las Zonas Libres (ZOLI), Zonas Industriales de Procesamiento (ZIP), Zonas Libres Tursticas (ZOLT) y maquilas (RIT) y las dems bajo regmenes especiales de exoneracin fiscal; 4) Las personas jurdicas en etapa pre-operativa de sus actividades; Base Legal: Articulo 14 de la Ley de Equidad Tributaria 14.- Cundo se presenta la declaracin jurada del Impuesto sobre Activo Neto? R= Se presenta en la misma fecha de declaracin y pago del Impuesto Sobre la Renta de cada ejercicio fiscal, en la misma declaracin de ese Impuesto, del uno de enero al treinta de abril o siguiente da hbil de cada ao. En el caso de personas jurdicas con ejercicios fiscales especiales la declaracin y el pago de este impuesto se har dentro de los tres (3) meses de finalizado el mismo. Articulo 7,8 de la Ley de Equidad Tributaria y 28 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta 15.- Cul es la Sancin por presentacin tarda de la declaracin del Impuesto Sobre Activo Neto? R= La no presentacin de la Declaracin en el plazo establecido ser sancionada con una multa del diez por ciento (10%) del impuesto a pagar. El no pago o pago parcial del impuesto dar lugar a la aplicacin de un recargo sobre el saldo pendiente de un diez por ciento (10%), ms un inters equivalente a la tasa activa bancaria ms alta, vigente a la fecha de efectuar el pago. Articulo 12 de la Ley de Equidad Tributaria 16.- Cul es la tasa del Impuesto Sobre Ventas? R= La tasa general del impuesto es del doce por ciento (12%) sobre el valor de la base imponible de las importaciones o de la venta de bienes y servicios sujetos al mismo. Sera de 15%, cuando se aplique en la importacin o venta de cerveza, aguardiente, licor compuesto y otras bebidas alcohlicas, cigarrillos y otros productos elaborados de tabaco. La tasa se calcular a tasa 0% cuando se trate de bienes y servicios que se exporten incluidos los regmenes especiales y de fomento a las exportaciones. Base Legal: Articulo 6 de la Ley del Impuesto Sobre Ventas 17.- En cuantas etapas de comercializacin estn gravadas las bebidas alcohlicas y gaseosas? R= Se grava en: a) La etapa de produccin nacional, y b) La etapa de importacin La captacin de este impuesto ser a nivel de produccin y en la importacin al momento de liquidacin y pago. Base Legal: Segundo prrafo del Articulo 6 de la Ley del Impuesto Sobre Ventas

18.- Se grava con el 12% la venta de mercaderas usadas? R= Causan el Impuesto Sobre Ventas cuando sean importadas, en cuyo caso este impuesto constituir un costo de las mismas, pero cuando esos bienes y mercaderas sean objeto de su comercializacin en el mercado interno, no se gravaran con dicho impuesto. Base Legal: Articulo 5-A inciso e) de la Ley del Impuesto Sobre Ventas 19.- Cul es la base gravable para liquidar el Impuesto Sobre Ventas en el caso de Importaciones? R= Es el valor CIF de los mismos, incrementando con el valor de los derechos arancelarios, impuestos selectivos al consumo, impuestos especficos y dems cargos a las importaciones. Base Legal: Articulo 3 inciso b) de la Ley del Impuesto Sobre Ventas 20.- Cmo se calcula el Impuesto Sobre Ventas en la venta de cigarrillos y otros productos elaborados? R= El impuesto se calculara en base al precio en la etapa de mayorista, deduciendo el impuesto de produccin y consumo. Base Legal: Tercer prrafo del Articulo 6 de la Ley del Impuesto Sobre Ventas 21.- En el caso de los boletos para transporte areo en que lugar se cobrara el Impuesto Sobre Ventas? R= El impuesto se cobrara en el lugar donde se emita la orden electrnica o el boleto, en su defecto, en el lugar de abordaje del pasajero en el territorio nacional. Base Legal: Prrafo quinto del Articulo 6 de la Ley del Impuesto Sobre Ventas 22.- Cul es el plazo para enterar al Fisco el Impuesto Sobre Ventas retenido por las ventas? R= Dentro de los primeros diez (10) das calendario del mes siguiente a aqul en que se efectuaron las ventas. Base Legal: Articulo11 de la Ley del Impuesto Sobre Ventas 23.- Cul es la sancin que se aplica al no enterar al Fisco el Impuesto Sobre Venta? R= Un recargo del cinco por ciento (5%) mensual o fraccin de mes acumulndose mensualmente hasta un mximo del sesenta por ciento (60%) del impuesto total o enterar, en concepto de indemnizacin por falta de pago. Base Legal: Articulo121 del Cdigo Tributario 24.- Cul es la Escala de Tasas que se aplica en el Aporte Solidario Temporal segn la Ley de Fortalecimiento de los Ingresos, Equidad Social y Racionalizacin del Gasto Publico segn Decreto No. 17-2010? R= Estas tasas son las siguientes: Ao 2010 10% Ao 2011 10% Ao 2012 6% Ao 2013 5% Ao 2014 4% Ao 2015 0% Nota: no es deducible como gasto y esta sujeto a los pagos a cuenta.

25.- De un ejemplo de Clculo de Aportacin Solidaria Temporal R= Personas Jurdicas Ao 2010 Renta Neta Gravable L.6,000,000.00 Menos Base Exenta L.1,000,000.00 Base Imponible L.5,000,000.00 Aportacin Solidaria Temporal 10% L. 500,000.00 Ao 2012 Renta Neta Gravable Menos Base Exenta Base Imponible Aportacin Solidaria Temporal 10%

L.6,000,000.00 L.1,000,000.00 L.5,000,000.00 L. 300,000.00

26.- Mencione algunos Artculos que reformaron la Ley del Impuesto Sobre Ventas, segn la Ley de Fortalecimiento de los Ingresos, Equidad Social y Racionalizacin del Gasto Publico segn Decreto No. 17-2010? R= Articulo 14. Reforma al artculo 3 gravando con el 12% los seguros, fletes, comisiones y garantas que en el pasado se excluan de la base gravable por considerarse exentos. Articulo 16. Reforma al artculo 15 de la Ley del I.S.V., Bsicamente elimina parte de la exencin del Literal e) y ahora se gravan con el 12% las materias primas e insumos en la produccin de bienes exentos. Articulo 17. Pagaran el Impuesto Sobre Ventas, todos los abonados residenciales, independientemente del giro que posea en el bien inmueble, cuando tengan un consumo de energa mensual mayor a las 750 kw/H. Articulo 18. Grava los boletos areos nacionales o internacionales que califican como clase ejecutiva, primera clase, clase de negocios o estndares similares, con un 18% de Impuesto Sobre Ventas. Articulo 19. Los comerciantes jurdicos e individuales con ventas anuales mayores a L15.0 millones debern retener a sus proveedores que no estn sujetos al rgimen de pagos a cuenta, un 1% sobre la compra neta (precio de compra-descuentos etc.) como anticipo de impuesto sobre la renta o activo neto. El agente retenedor entregara un comprobante de la retencin efectuada. Excepcin- Las instituciones Financieras. 27.- Cules son los libros que deben llevar todos los contribuyentes? R= Deben llevar los siguientes libros: Libro Diario General Libro Diario Mayor Libro de Inventarios y Balances Libro de Registro de Socios y Accionistas Libro de Actas de Sesiones del Consejo de Administracin Libro de Actas de Asambleas de Socios y Accionistas Nota: Los ltimos tres libros solamente deben llevarlo las Sociedades Mercantiles. Base Legal: Artculos 430, 441 y 36 del Cdigo de Comercio, Artculo 43, numeral 1 del Cdigo Tributario, Articulo 30 de la Ley del I.S.R. 28.- Cul es la Sancin por no llevar los libros contables al da? R= Sern sancionados con una multa equivalente a cuatro salarios mnimos promedio vigente, los contribuyentes o responsables que infrinjan lo dispuesto en el Articulo 43. Base Legal: Articulo178 del Cdigo Tributario

29.- Cul es la sancin que se aplica a las personas que no declaran sus ganancias de Capital? R= Por cometer la falta formal de no presentar la Declaracin del Impuesto Sobre Ganancias de Capital, la sancin consiste en multa equivalente a cuatro (4) salarios mnimos promedio vigente. Base Legal: Articulo 45 numeral 7) y Articulo 178 del Cdigo Tributario Por cometer la falta material de no pagar el impuesto, la sancin consiste en un recargo del tres por ciento (3%) mensual o fraccin de mes calculado sobre el impuesto a pagar, acumulndose mensualmente hasta un mximo de treinta y seis por ciento (36%), en concepto de indemnizacin, por falta de pago. Base Legal: Articulo120 del Cdigo Tributario 30.- Qu son las Obligaciones formales y materiales? R= Las obligaciones tributarias materiales consisten en el pago de una cantidad de dinero, tales como: pago de impuestos, tasas y contribuciones. Las obligaciones tributarias formales no tienen carcter monetario y son impuestas por la normativa a los obligados tributarios, deudores o no del tributo, y cuyo cumplimiento est relacionado con el desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios o aduaneros. Son obligaciones formales: por presentacin de diferentes declaraciones de impuestos y retenciones.