UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS

ESTRATEGIAS FISCALES

Modulo #5 PLANES DE ESTRAGIAS FISCALES

I. Datos Generales
Nombre de la Asignatura: Estrategias Fiscales
Código: EFE -0810
Unidades valorativas: 4 Duración del Modulo: 10 días

Objetivos Específicos:

Identificar cuando aplica la prescripción

Aprender a calcular los intereses por la omisión en el pago de los impuestos

Conocer sobre faltas materiales y formales

Identificar las causas del porque la DAR puede suspender el RTN

Descripción Breve del Foro:

A fin de poner en práctica lo que ha aprendido, desarrolle la siguiente

actividad:

Leer el material de apoyo y Código Tributario.

Tomando como base lo leído y aprendido en el módulo estudiado opine en el
foro 4 respondiendo al siguiente eje de reflexión:

 Comente sobre la figura de prescripción, considera que es positivo que la

prescripción limita al Estado para que ya no pueda cobrar estas deudas y
cuales son los efectos
 Qué opina usted de la sanciones como el cierre de negocios o la suspensión
del RTN con el cual las empresas no pueden importar o EXPORTAR, Cree
usted que Son medidas muy drásticas o por el contrario vale la para que los
contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales,
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 Qué opina del sistema que se utiliza la SAR con los grandes contribuyentes,
sobre la retención que debe hacer del impuesto sobre ventas. Comente en
que consiste ( para esta participación debe leer el módulo 6)
 Cuáles son los requisitos para que los grandes contribuyentes realicen estas
retenciones

favor utilice los videos sobre el tema y el Código Tributario

 http://www.youtube.com/watch?v=xb-TDeOZJ0g prescripción
 http://www.youtube.com/watch?v=7IiQ8vRcIaQ

1. Al momento de calificar se tomarán en cuenta los siguientes

criterios:
- El mínimo de participaciones es de CUATRO por estudiante. El máximo no
tiene límites.
- Realice sus intervenciones de forma clara, precisa y concisa, ya que las
intervenciones muy largas son monótonas.
- Sus intervenciones deben ser respetuosas.
- Debe argumentar sus opiniones, basándose en la fuente referenciada o en su
experiencia.
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- No se asigna valor a participaciones que se limiten a comentarios como: estoy

de acuerdo, comparto la opinión de X compañero. En caso de utilizar estas
frases argumente su posición de acuerdo o desacuerdo.
- Buena ortografía.
- Las intervenciones deben estar enfocadas en el tema de discusión establecido
por el tutor, las participaciones fuera del tema no serán consideradas.
- Debe comentar las participaciones de sus compañeros.
- Realice las intervenciones en el período establecido.

Descripción Breve de Tareas:

1. Actividad No.1: Investigue en qué consiste la normativa de los mismos de los

delitos fiscales ( cuales son las causas o infracciones, sanciones y un breve
relato de la aplicación práctica en nuestro país)
2. Investigue cual es el procedimiento para notificar el inicio y el cierre de una
empresa ante la SAR en caso de llenar algún formulario debe hacerlo y
escanearla información

Debe enviarlo en un solo documento

CONTENIDO
Introducción
En estos módulos conoceremos la prescripción, lo importante que son los plazos en
este, así como las sanciones e intereses, y en relación a los intereses que se
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aplican por falta de pago de impuestos o pago tardío ya sean impuestos directos o
indirectos y las causas de la suspensión de RTN

NOTA: TODO LO QUE SE ENCUENTRA EN ROJO SON COMENTARIOS

DEL CATEDRATICO PARA UNA MEJOR COMPRENSION

DE LA PRESCRIPCIÓN

ARTÍCULO 144.- PRESCRIPCIÓN.

1) Por la prescripción se extinguen los derechos y acciones de la Secretaría de

Estado en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Administración Tributaria, la
Administración Aduanera y del obligado tributario, cuando no los ejerciten dentro
del plazo legalmente señalado y es efectiva cuando transcurra el plazo contenido en
este Código; y,

2) La responsabilidad y la acción del obligado tributario para solicitar la devolución

o repetición por tributos y accesorios, así como las acciones y facultades del Estado
para verificar,

3) comprobar, fiscalizar, investigar, practicar diligencias y exámenes, determinar y

exigir el pago de las obligaciones previstas en este Código, prescriben en forma
definitiva por el transcurso de:
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a) Cuatro (4) años en el caso de obligaciones de importación, exportación o

cualquier otra relativa a operaciones comprendidas dentro de los regímenes
aduaneros;

b) Cinco (5) años en el caso de obligaciones relativas a obligados tributarios

inscritos en el Registro Tributario Nacional (RTN);

c) Siete (7) años en los demás casos; y, d) En caso de fallecimiento del

obligado tributario, la prescripción de la acción de petición para solicitar
devolución o repetición se suspende a favor de los herederos, por una sola
vez por el término de tres (3) años, contados a partir de la fecha del
fallecimiento.

ARTÍCULO 145.- INICIO DEL CÓMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN.

1) La prescripción de las acciones y atribuciones legales de la Secretaría de Estado

en el Despacho de Finanzas (SEFIN), la Administración Tributaria y la
Administración Aduanera, según corresponda, para determinar el tributo y sus
accesorios, realizar verificaciones o fiscalizaciones o para exigir el pago, debe
comenzar a computarse a partir del día hábil siguiente en que se presente la
declaración o que deba presentarse la misma o, cuando sea firme la resolución
determinativa de una obligación tributaria o aduanera dictada por la Administración
Tributaria o la Administración Aduanera;

2) La prescripción de la acción para exigir y hacer efectiva una multa debe

comenzar a computarse a partir del día hábil siguiente a la fecha en que se cometió
la infracción o en que haya adquirido el carácter de firme la resolución
administrativa o la sentencia judicial recaída; y,

3) La prescripción de la acción del obligado tributario para solicitar la devolución o

repetición por tributos y accesorios debe comenzar a computarse a partir del día
hábil siguiente en que se realizó el pago o entero en exceso.

ARTÍCULO 146.- DECLARACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN.

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1) La prescripción produce sus efectos legales una vez transcurridos los plazos
establecidos en este Código; y,

2) Cuando la obligación tributaria o aduanera formal o material, haya prescrito al 30

de junio de cada año, según el procedimiento de depuración de la cuenta corriente
establecido por la Administración Tributaria o

Administración Aduanera, según corresponda, debe realizarse el descargo de oficio,

en la medida que revise y actualice la cuenta corriente de los obligados tributarios.
No obstante

lo anterior, el obligado tributario tiene el derecho a solicitar que se limpie su cuenta

corriente de sus obligaciones prescritas, y la Administración Tributaria o
Administración Aduanera, según corresponda, debe ejecutar lo solicitado en el plazo
establecido en el presente Código.

IMPORTANTE: Recuerde que impuestos retenidos o percibidos son impuestos indirectos

que a continuación se explica un poco más, el legislador considera que inclusive cuando un
agente de retención no paga los impuestos que retiene se considera hasta delito de hurto y
es mucho más severo cuando se trata de impuestos indirectos

Cabe señalar que existe la clasificación de impuestos directos y los impuestos indirectos,

Impuesto directo: tributo que grava los ingresos y el patrimonio de una persona. La
mayoría son progresivos ya que su importe va en función de la renta y el patrimonio de
quien lo abona .

Impuesto indirecto: tributo que grava la circulación de bienes y servicios. Su tipo impositivo
es constante, es decir, su importe no varía en función de la economía de cada
persona.
Un impuesto es directo cuando se exige su pago a la misma persona que se pretende o se
desea que lo soporten económicamente como el de la renta que se paga de las utilidades
obtenida. En cambio, es indirecto cuando se exige su pago a través de un agente de
retención o percepción como el impuesto que se deduce a los empleados lo deposita el
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empleador o la empresa pero no sale de las ganancias de la empresa sino que del salario
del trabajador .

Desde esta perspectiva, el Impuesto sobre ventas es un impuesto indirecto pues, por una
parte, su pago se le exige de manera ordinaria a los vendedores de bienes muebles o a los
prestadores de servicios independientes pero al mismo tiempo se les concede a estos
sujetos el derecho de trasladar la carga económica del tributo sobre las personas que
adquieran los bienes o servicios gravados Este derecho de los vendedores o prestadores de
servicios.es decir que el Estado se lo reclama al comerciante o la empresa que vende pero
quien lo paga es el cliente que adquiere el
servicio.

Aunque formalmente el Impuesto sobre ventas grava a los vendedores y prestadores de

servicios, materialmente se dirige a los consumidores o adquirentes de tales bienes o
servicios, ya que éstos últimos tienen la obligación de soportar la obligación tributaria
derivada de cada operación. Se trata, en consecuencia, de un impuesto indirecto, ya que su
pago se le exige al agente de retención

ARTÍCULO 147.- EFECTOS DE LA PRESCRIPCIÓN.

1) La prescripción beneficia por igual a todos los obligados tributarios en sus

obligaciones formales y materiales, salvo que se hubiese interrumpido el curso de la
prescripción en beneficio para cualquiera de ellos;

2) La Administración Tributaria o la Administración Aduanera no pueden solicitar,

obtener o utilizar la información sobre hechos o situaciones prescritos; salvo que el
obligado tributario esté de acuerdo en entregar la información y documentación, y
ésta obre en su poder;
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3) La única información sobre períodos prescritos que puede ser requerida y

obtenida por la Administración Tributaria o la Administración Aduanera, comprende
los casos en que

la misma sea necesaria para la comprobación de gastos por depreciaciones o

amortizaciones e Impuesto Sobre Venta, que afecten a períodos fiscales no
prescritos;

4) Lo pagado para satisfacer una obligación fiscal prescrita no dará derecho a

repetir, aunque el pago se hubiera efectuado con o sin conocimiento de la
prescripción; y,

5) La prescripción de la obligación tributaria o aduanera principal extingue todas las

obligaciones accesorias.

ARTÍCULO 148.- INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN.

1) El curso de la prescripción se interrumpe por las causas siguientes:

a) A partir del día hábil siguiente a la fecha de la notificación, del inicio del
procedimiento encaminado a determinar o liquidar el tributo o a establecer la
infracción que da lugar a la sanción o la existencia de la misma. Se entiende
no producida la interrupción del curso de la prescripción, si las actuaciones
no se inician en un plazo máximo de treinta (30) días, contados a partir de la
fecha de la notificación o si, una vez iniciadas, se suspenden por más de
sesenta (60) días;

b) A partir del día hábil siguiente de la interposición del recurso legal que
proceda;

c) A partir del día hábil siguiente a cualquier actuación del obligado tributario
dirigida a regularizar su situación;
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d) A partir del día hábil siguiente a la notificación de la resolución que

confirme los ajustes del tributo o sanciones y que contenga la cantidad
liquida exigible; y,

e) A partir del día hábil siguiente en que se interponga la acción judicial de

cobro que corresponda.

2) La prescripción de la acción de devolución al obligado tributario se interrumpe:

a) Por la presentación del recurso correspondiente; y,

b) Por la interposición de la demanda ante la autoridad judicial competente,

salvo desistimiento o caducidad de la instancia.

3) Producida la interrupción, se debe iniciar de nuevo el cómputo del plazo de

prescripción.

ARTÍCULO 150.-TIPOS DE FALTAS. Son faltas tributarias o aduaneras el

incumplimiento de las obligaciones formales y materiales de los obligados
tributarios.
SANCIONES
ARTÍCULO 158.- TIPOS DE SANCIONES. Las sanciones administrativas aplicables
son:
1) Principal:
a) Multa: Es aplicable al incumplimiento de obligaciones formales y no causa
intereses; y,
b) Intereses: Son aplicables por el incumplimiento de obligaciones materiales, tal y
como se encuentra regulado en este Código.
2) Accesorias, aplicables adicionalmente a la multa que corresponda:
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a) La pérdida del derecho a gozar de beneficios, privilegios, prerrogativas o

incentivos tributarios o aduaneros, cuando incumplan sus obligaciones por dos (2)
años consecutivos o alternos;
b) El decomiso en materia aduanera;
c) La clausura del establecimiento;
d) La suspensión del Registro Tributario Nacional (RTN); y,
e) La pérdida del derecho de obtener subvenciones públicas o la inhabilitación para
participar en licitaciones públicas, cuando haya sido autor o colaborador en una
falta material.
ARTÍCULO 159.-SANCIÓN INDEPENDIENTE DE FALTAS MATERIALES Y
FORMALES. Las faltas formales se deben sancionar siempre en forma
independiente de las faltas materiales, sin perjuicio de lo dispuesto para los casos
Excepcionales prescritos en este Código.

SANCIONES APLICABLES A LAS FALTAS TRIBUTARIAS O ADUANERAS

FORMALES
ARTÍCULO 160.- CÁLCULO DE LA SANCIÓN POR FALTAS FORMALES.
1) Las sanciones a la infracción de las obligaciones formales contenidas en el
presente Código, se debe calcular conforme a la tabla siguiente:
2) Cuando se trate del Impuesto Sobre la Renta, la falta de declaración o la
presentación fuera de tiempo, se debe sancionar en forma no acumulativa de la
manera siguiente:
a) Con una multa proporcional a los días transcurridos, equivalente al cinco por
ciento (5%) del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del primer mes;
b) Con una multa proporcional a los días transcurridos, equivalente al diez por
ciento (10%) del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del segundo mes;
c) Con una multa proporcional a los días transcurridos, equivalente al quince por
ciento (15%) del impuesto causado, si el retraso ocurre dentro del tercer mes;
ARTÍCULO 162.- REDUCCIÓN DE SANCIONES POR INFRACCIONES
FORMALES.
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1) Cuando el infractor rectifique o subsane el incumpliendo de la obligación formal,

se le debe conceder una rebaja del monto correspondiente a las multas, intereses y
recargos de conformidad con los porcentajes siguientes:
a) Un cincuenta por ciento (50%), si el infractor regulariza su situación con el
Estado, antes de cualquier actuación de la autoridad competente relativo a la
infracción cometida;
b) Un treinta por ciento (30%) si, mediando actuación de la autoridad competente,
regulariza su situación sin la presentación de recursos, antes de que aquella le
determine y notifique el pago de la multa o inicie el procedimiento de cobro;
c) Un diez por ciento (10%) si regulariza su situación antes del requerimiento de
pago de la multa realizado por la autoridad judicial; y,
d) Si el obligado tributario está categorizado como pequeño contribuyente, tiene
una reducción adicional de veinte por ciento (20%) a los porcentajes establecidos
en los literales anteriores, según corresponda.
2) Para los efectos del presente Artículo, se entiende como actuación de la
autoridad competente toda acción de cobro realizada y notificada al obligado
tributario.

SANCIÓN APLICABLE A LAS FALTAS MATERIALES ARTÍCULO 163.-

INTERESES POR FALTA DE PAGO
1) A falta de pago en plazo de los tributos y de los pagos a cuenta, el obligado
tributario debe pagar a favor del Estado:

a) El adeudo tributario o aduanero o su saldo; y,

b) Los intereses moratorios del tres por ciento (3%) mensual o fracción de mes
calculado sobre el tributo a pagar, acumulándose mensualmente hasta que se
produzca el pago, hasta

un máximo de treinta y seis por ciento (36%).

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2) El no entero en los plazos establecidos de los tributos retenidos o recaudados

por parte de los agentes de retención o percepción y de las retenciones por pagos
en especie, obliga a éstos a pagarle al Estado:

a) Las sumas debidas; y,

b) Los intereses moratorios del cinco por ciento (5%) mensual o fracción de mes
calculado sobre el tributo a pagar, acumulándose mensualmente hasta que se
produzca el pago, hasta un máximo de sesenta por ciento (60%).

Explicación de Intereses

cuando son impuestos que surgen de las utilidades, es decir que son de la empresa como
el de renta, activo neto, aportación solidaria o de importaciones y fíjese bien que solo es un
3% mensual si la empresa xxxx debe L100.00 y le tocaba pagar en el mes de julio de este
año al mes de agosto debe los L 100.00 más 3% que sería L. 3.00 al mes de septiembre
6% o sea L.6.00 al mes de octubre 9% o sea L.9.00 a los doce meses debería un 36% o
sea los L.100.00 más L.36.00 de intereses y si pasa de 2 años la deuda igual la empresa
solo va a tener que pagar un 36% porque si usted lee bien dice que el máximo es un 36%
no importa cuánto tiempo se acumule lo máximo que se debe pagar es un 36% en
impuestos directos o sea que salen de las utilidades del contribuyente

En el caso que se aplica un 5% en lugar de un 3% pero es el mismo procedimiento y este

interés se aplica cuando el impuesto es indirecto es decir que no sale de las utilidades del
contribuyente sino que son impuestos que en su condición de agente de retención (
concepto que ya deben conocer) retuvo a los empleados porque ganaban arriba del techo
o retuvo por honorarios, interés o servicios técnicos que le pago a alguien, y el otro caso es
impuesto sobre venta que le cobro a los clientes por los bienes o servicios que vendió, ese
impuesto es de un tercero que lo pago a la empresa, en este caso la empresa solo sirve de
enlace entre el cliente y el Estado y el recargo por eso es más alto, porque se tardó en
pagar un impuesto que no era de la empresa solo lo tenía que cobrar al cliente o al
empleado y pagárselo al Estado, volviendo al ejemplo anterior supongamos que la empresa
xxxx debe L100.00 de impuesto sobre ventas y le tocaba pagar en el mes de julio de este
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año al mes de agosto debe los L 100.00 más 5% que sería L. 5.00 al mes de septiembre
10% o sea L.10.00 al mes de octubre 15% o sea L.15.00 a los doce meses debería un
60% o sea los L.100.00 más L.60.00 de intereses y si pasa de 2 años la deuda igual la
empresa solo va a tener que pagar un 60% porque si usted lee bien dice que el máximo es
un 60% no importa cuanto tiempo se acumule lo máximo que se debe pagar es un 60% en
impuestos indirectos o sea que salen los clientes que fueron a comprar a la empresa o de
los empleados que trabajan para esa empresa y el impuesto sale del salario de estos
empleados no salen de la utilidad de la empresa como en el caso anterior,

De hecho si debe de estos impuestos que son retenidos no se puede dar plan de pago por
la SAR, prácticamente es un hurto y puede seguirse una acción penal ´por este delito, en
cambio en el caso de los demás impuestos si hay planes de pago para que pague la deuda
en partes.

NO CONFUNDIR LOS INTERESES CON LAS MULTAS

3) Por los pagos realizados de declaraciones presentadas fuera de plazo

legal, se debe conceder una rebaja del monto correspondiente a los
intereses, de conformidad con los porcentajes siguientes:

a) Un cincuenta por ciento (50%), si el obligado tributario regulariza su situación

con el Estado, antes de cualquier actuación de la autoridad competente; y

b) Un treinta por ciento (30%) si regulariza su situación antes del requerimiento de

pago realizado por la autoridad judicial.

4) Para los efectos del literal a) del numeral 3) anterior, se entiende como
actuación de la autoridad competente toda acción de cobro realizada y notificada al
obligado tributario.
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Este es un beneficio que todos los contribuyentes debemos

conocer para poder aplicarlos, es un descuento o rebaja pero solo
de las multas recargos e intereses, no incluye los impuestos ,
ejemplo si debe L 100.00 de impuesto más L 50.00 de recargos
más L40.00 de multa más 40 de intereses, si se presenta
voluntariamente sin que la SAR le cobre le darán un 50% de rebaja
sobre L 50.00 de recargos más L40.00 de multa más 40 de
intereses, es decir que pagaría 100 de impuestos 25 de recargos
20 de multa y 20 de interese por todo L 165.00
Si la SAR inicia alguna acción para cobrar y le lleva el cobro solo
le dan de descuento el 30% de las multas recargos e intereses ya
no le dan el 50% como en el caso anterior que se presentó a pagar
voluntariamente

ARTÍCULO 164.-SUSPENSIÓN DEL REGISTRO TRIBUTARIO NACIONAL.

La sanción de suspensión del Registro Tributario Nacional (RTN) debe aplicarse

cuando un obligado tributario no se encuentre solvente en el cumplimiento de
obligación es materiales, a sea producto de una autoliquidación o liquidación de
oficio, siempre y cuando se hayan agotado todos los recursos en vía administrativa
y la obligación haya adquirido el carácter de firme, líquida y exigible. Cumplidos
estos supuestos se debe proceder de la forma siguiente:

1) Se debe notificar un primer aviso de cobro al obligado tributario para que

proceda al pago del principal y accesorios que correspondan en un término de cinco
(5) días hábiles contados a partir del día siguiente de recibida la notificación;
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2) Se debe notificar un segundo aviso de cobro al obligado tributario para que

proceda al pago del principal y accesorios que correspondan en un término de tres
(3) días hábiles contados a partir del día siguiente de recibida la notificación;

3) Incumplidos los llamamientos realizados conforme a los numerales anteriores, la

autoridad competente debe emitir la resolución mediante la cual ordene suspender
el Registro Tributario Nacional (RTN) del obligado tributario; y,

4) En el momento en que regularice su situación con el Estado, inmediatamente y

sin trámite alguno, de oficio o a petición del mismo obligado tributario, se debe
poner fin a esta medida administrativa.

GENERALIDADES

 Las clases están conformadas por 9 módulos, cada parcial comprende 3

módulos, con una duración de 10 días cada uno, iniciando según la
calendarización de cada periodo.
 El contenido a desarrollar para cada módulo estará comprendido en un rango
de 15 a 20 páginas.
 Los foros se realizaran durante cada módulo. Quedando establecido 9 foros
obligatorios para cada parcial.
 Es importante que revisen a diario los anuncios ya que mediante estos se les
hace saber toda las actividades que se estén realizando, como ser las
tareas o investigaciones, los exámenes la disposición de los foros y todo lo
relacionado a la clase
 Esta asignatura NO tiene establecido Casos Harvard.

Fuente
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Código Tributario