UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE HONDURAS

CARRERA: GERENCIA DE NEGOCIOS

ASIGNATURA
ESTRATEGIAS FISCALES
<< EFE-0810>>

Objetivo general:
Que el estudiante se capacite en el conocimiento y manejo de los diferentes tributos fiscales
y pueda identificar el impacto que los impuestos causan en la planificación financiera de la empresa,
así conocer la importancia de cumplir las obligaciones formales y materiales de los obligados ante
la administración tributaria evitando contingencias que pueden llegar al cierre de la organización.
 ESTRATEGIAS FISCALES

DATOS GENERALES Módulos de aprendizaje

UV: 4 Módulo I:
Sistema tributario
Requisitos para cursar la asignatura: EFE -0810
Módulo II:
Objetivos específicos: Código tributario
− Identificar los procesos que el SAR aplica a las deudas incobrables
Módulo III:
− Aprender las formas de extinguir las deudas tributarias Deberes y obligaciones tributarias
− Conocer las facilidades que otorga el SAR
Módulo IV:
Cumplimiento tributario

Módulo V:
Atribuciones legales

Módulo VI
Procesos y conceptos fiscales

Módulo VII:
Ley de impuestos sobre ventas y
sus reformas

Módulo VIII:
Administración tributaria

Módulo IX:
Competencia: Deducibles tributarios
El estudiante hará una aplicación práctica de dichos conocimientos a
través de la implementación de diversos trabajos de investigación y casos
prácticos.
 ICONOGRAFÍA

En el desarrollo del contenido de cada uno de los módulos de aprendizaje se

encontrarán algunos iconos que sugieren actividades o acciones que dinamizan el
proceso de aprendizaje. A continuación, se describen cada una de sus utilidades:

Mapas mentales: Se presentan al inicio de cada módulo. Organizan de forma

lógica la información general que se aborda en el documento.

Estudios de caso: Son casos reales o ficticios que ilustran, en la vida real,
algunos aspectos estudiados dentro de la temática; servirán para crear opinión
fundamentada teóricamente por parte del educando.

Lecturas complementarias: Dentro del módulo se encuentran lecturas que

complementarán el contenido estudiado.

Enlaces web: Este icono servirá para mostrar enlaces web de información de
interés, así como videos y libros relacionados directamente con la temática.

Datos de interés: Este apartado se encontrará relacionado con la información

del documento; servirá para conocer datos, estadísticas, tips y comentarios
que refuercen el contenido estudiado.

Evaluador de progreso: Son preguntas relacionadas con el tema y con las

competencias que se esperan desarrollar. No tienen ningún puntaje en la
evaluación, sirve únicamente para que el estudiante autoevalúe el aprendizaje
adquirido.

Actividad de aprendizaje: Son las actividades de aprendizaje que se irán

realizando periódicamente a medida se avanza en el contenido.

Conceptos técnicos: Se presentan en el transcurso del contenido y muestra los

conceptos técnicos de algunos elementos dentro de la temática.
 UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE HONDURAS

ASIGNATURA: ESTRATEGIAS FISCALES

MÓDULO IV
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

Introducción
En estos módulos conoceremos la diferente forma de extinguir la obligación de pagar impuestos, los
plazos para que se configure e la prescripción, y en relación con los recargos que se aplican por falta de
pago de impuestos o pago tardío ya sean impuestos directos o indirectos.

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 ORGANIZACIÓN DE LA CLASE

Temática del módulo IV

Pág.
Cumplimiento tributario 6
− Del cumplimiento y extinción de las obligaciones tributarias y aduaneras
− Articulo 131
− De la compensación
− Artículo142
− De la condonación
− Articulo 143

Bibliografía 19

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 MÓDULO IV: CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Impuesto, Amnistía, Tasa, Tributario.
DE HONDURAS

Descripción actividades para el módulo IV

Descripción breve de actividades:

1. Tarea:
Tarea No.1:
Investigue en qué consiste la normativa de los mismos de los delitos fiscales
(cuales son las causas o infracciones, sanciones y un breve relato de la
aplicación práctica en nuestro país).

Tarea No. 2: Investigue cual es el procedimiento para notificar el inicio y el cierre

de una empresa ante el SAR en caso de llenar algún formulario debe hacerlo y
escanearla información, Debe enviarlo en un solo documento.

Foro: ‘‘Obligaciones tributarias’’

A fin de poner en práctica lo que ha aprendido, desarrolle la siguiente actividad:

Leer el material de apoyo y Código Tributario. Tomando como base lo leído y aprendido
en el módulo estudiado opine en el foro 4 respondiendo al siguiente eje de reflexión:

− Del cumplimiento y formas de las obligaciones tributarias, en este foro comentaremos

las diferentes formas de determinar dichas obligaciones tributarias.

− Como los contribuyentes pueden beneficiarse con estas figuras de extinción de las
obligaciones.
− Comente sobre las deudas y cobro que realiza el SAR y que sucede con las deudas
incobrables por razón de costo beneficio y depuración de la cuenta corriente.

Ingresa a los siguientes enlaces sobre el tema “Código tributario”

www.youtube.com/watch?v=OvWp2_tOk6s

www.youtube.com/watch?v=xb-TDeOZJ0g

www.youtube.com/watch?v=7IiQ8vRcIaQ

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 MÓDULO IV: CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Impuesto, Amnistía, Tasa, Tributario.
DE HONDURAS

Al momento de calificar se tomarán en cuenta los siguientes criterios:

− El mínimo de participaciones es de cuatro por estudiante. El máximo

no tiene límites.
− Realice sus intervenciones de forma clara, precisa y concisa, ya que
las intervenciones muy largas son monótonas.
− Sus intervenciones deben ser respetuosas.
− Debe argumentar sus opiniones, basándose en la fuente referenciada o
en su experiencia.
− No se asigna valor a participaciones que se limiten a comentarios como:
estoy de acuerdo, comparto la opinión de X compañero. En caso de utilizar
estas frases argumente su posición de acuerdo o desacuerdo.
− Buena ortografía.
− Las intervenciones deben estar enfocadas en el tema de discusión
establecido por el tutor, las participaciones fuera del tema no serán
consideradas.
− Debe comentar las participaciones de sus compañeros.
− Realice las intervenciones en el período establecido.

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 MÓDULO IV: CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Contrato social, obligaciones tributarias, facilidad de pago, entre
DE HONDURAS otros.

ASIGNATURA: ESTRATEGIAS FISCALES

La tributación es fruto del contrato social implícito donde el

Cumplimiento Estado impone una carga sobre los agentes económicos para
tributario financiar sus funciones. Esta carga afecta la toma de decisiones
de los agentes privados y puede influenciar la distribución de
los ingresos. Un buen sistema tributario debe reducir al mínimo
las distorsiones que genera y, por lo menos, no debe empeorar
la distribución de los ingresos.

− Las obligaciones tributarias o aduaneras se extinguen:

Modos de extinción de la obligación tributaria − Por el pago cuando la obligación sea pecuniaria.
y aduanera − Por la compensación y cesión.
− Por la confusión.
− Por la condonación.
− Por la prescripción y Por el abandono, pérdida o destrucción de las
mercancías en las aduanas del país.
Facilidades de pago

Estas facilidades de pagos deben consistir en aplazamientos o

fraccionamientos de pago. La cantidad readecuada, que
comprende los tributos y los accesorios, devenga intereses a
una tasa del dos por ciento (2%) mensual, por el plazo en que
se acuerde la facilidad de pago.

En síntesis, estos contenidos son abordados en este módulo IV de aprendizaje. Dentro del
contenido se ahonda en descripciones, elementos y características que articulan mejor cada
temática. 5
 MÓDULO IV: CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Contrato social, obligaciones tributarias, facilidad de pago, entre
DE HONDURAS otros.

CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

La tributación es fruto del contrato social implícito donde el Estado impone

una carga sobre los agentes económicos para financiar sus funciones. Esta carga
afecta la toma de decisiones de los agentes privados y puede influenciar la
distribución de los ingresos. Un buen sistema tributario debe reducir al mínimo las
distorsiones que genera y, por lo menos, no debe empeorar la distribución de los
ingresos.

En este sentido el diagnóstico tributario implica:

1. Realizar una evaluación crítica, desde el punto de vista tributario de las

operaciones desarrolladas por la Sociedad, así como de la documentación
de soporte de dichas operaciones por un periodo determinado.

2. Establecer el grado de cumplimiento de las obligaciones tributarias

producto de las operaciones desarrolladas por la empresa y determinar si
existe alguna desviación entre las prácticas seguidas por la empresa y las
normas tributarias vigentes.

3. Identificar posibles riesgos tributarios relacionados con las operaciones de

la sociedad o con la forma de documentar las mismas.

4. Brindar apoyo técnico para evaluar, conjuntamente con la gerencia de la

empresa, aquellos aspectos que requieran la adopción de un cambio de
criterio.

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 MÓDULO IV: CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Contrato social, obligaciones tributarias, facilidad de pago, entre
DE HONDURAS otros.

Evaluación de controles y procedimientos de la gestión tributaria

Con este servicio se pone a disposición la destreza técnica de un equipo de

especialistas con experiencia en:

1. Materia tributaria
2. Procedimientos de auditoría, que aplicados en forma conjunta, generan la
sinergia necesaria para realizar una evaluación adecuada del ambiente de
control, procedimientos y controles aplicados por el cliente en el modelo
de gestión tributaria de su empresa para la administración de las
obligaciones tributarias que le son aplicables.

Materia Procedimientos
tributaria de auditoría

Algunas características esenciales de este servicio son las siguientes:

• Entendimiento detallado de los procedimientos tributarios, a través de

relevamientos y mapeos de los procesos relacionados con tributos.

• Evaluación del ambiente de control, identificación de controles claves y

controles de monitoreo.

• Identificación de oportunidades de mejora, mediante la comparación de

los controles y procesos aplicados por el cliente con las “best practices” del
entorno.

• Propuesta de mejoras a ser implementadas y seguimiento, donde se

sugieren y evalúan las distintas alternativas de mejora y se acuerdan plazos
para la implementación y control posterior.
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 MÓDULO IV: CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Contrato social, obligaciones tributarias, facilidad de pago, entre
DE HONDURAS otros.

Entendimiento
detallado de los
procedimientos
tributarios

Evaluación
del ambiente
de control

Identificación de
oportunidades de
mejora

Propuesta de
mejoras a ser
implementadas y
seguimiento

Artículo 131
De las deudas tributarias incobrables por razón de costo beneficio y depuración
de la cuenta corriente.

− La Administración Tributaria y la Administración Aduanera, en el ámbito de

sus competencias, de oficio, en el mes de febrero de cada año, deben
proceder a descargar de la cuenta corriente de los obligados tributarios, los
créditos tributarios firmes a favor del Estado, cuyo monto sea igual o
inferior.
− Salario mínimo promedio vigente.
− Asimismo, de oficio, en el mes de febrero de cada año, deben proceder a
descargar de la cuenta corriente de los obligados tributarios, los montos
acumulados de créditos y deudas de ejercicios fiscales anteriores ya
prescritos.
− Las actuaciones descritas en los numerales anteriores deben ejecutarse
una vez emitido un acto administrativo por la Administración Tributaria o
la Administración Aduanera.

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 MÓDULO IV: CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Contrato social, obligaciones tributarias, facilidad de pago, entre
DE HONDURAS otros.

Privilegio de la deuda tributaria y relación de créditos

Artículo 132
Orden de privilegio

La deuda tributaria o aduanera gozan de privilegio general sobre todos los

bienes de los obligados tributarios y tienen prelación sobre los demás créditos
con excepción de:
− Las pensiones alimenticias, sueldos, salarios, honorarios,
prestaciones, indemnizaciones laborales y por seguridad social,
aportaciones en fondos de retiro, jubilación, pensión, previsión o
montepío, ya sean públicos o privados.
− Acreedores de dominio, prenda, hipoteca u otro derecho real,
siempre que éste se haya constituido y registrado en la forma
prescrita por Ley y con anterioridad a la inscripción de la medida
cautelar judicialmente solicitada por la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera.

DEL CUMPLIMIENTO Y EXTINCIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y

ADUANERAS

CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 134

Modos de extinción de la obligación tributaria y aduanera.

− Las obligaciones tributarias o aduaneras se extinguen:

− Por el pago cuando la obligación sea pecuniaria.

− Por la compensación y cesión.
− Por la confusión.
− Por la condonación.
− Por la prescripción, y por el abandono, pérdida o destrucción de las
mercancías en las aduanas del país.

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 MÓDULO IV: CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
Contrato social, obligaciones tributarias, facilidad de pago, entre
DE HONDURAS otros.

Artículo 135

Obligados al pago

El pago de los tributos debe ser

realizado por los obligados tributarios a
los que se refiere el presente Código.
También puede realizar el pago un
tercero.

Son obligados tributarios las personas físicas o jurídicas y las entidades a

las que la normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones
tributarias, tanto de pago como formales.

Artículo 136

Formas y medios de pago

El pago de los tributos, retenciones, percepciones, pagos a cuenta o

anticipados, pagos en especie, sanciones pecuniarias y demás cargos, se debe
efectuar en dinero en efectivo, cheque de caja bancario, cheque certificado o
transferencia u otros medios de pago legalmente reconocidos, utilizando los
medios físicos o telemáticos que la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera, según corresponda y conforme a la Ley.

Si quieres acceder al video “Formas y medios de pago” completo

puedes ingresar en el siguiente enlace:

www.youtube.com/watch?v=UYbECgwJ9o4

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 MÓDULO IV: CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
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Contrato social, obligaciones tributarias, facilidad de pago, entre
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Artículo 137

Determinación de la obligación tributaria o aduanera y momento de su pago

− El pago de las obligaciones tributarias o aduaneras se debe hacer en la

misma fecha en que se presente la autoliquidación respectiva, salvo
cuando en este Código u otras leyes dispongan otra cosa.
− Los gravámenes arancelarios se deben pagar antes que se autorice el
levante de las mercancías de los recintos aduaneros, excepto en los casos
permitidos por la Ley. La suma por pagar es la que determine el obligado
tributario, en forma directa o a través del agente aduanero autorizado,
quedando sujeto a verificación en el momento o ajuste previo al levante o,
a verificación posterior mediante el proceso de fiscalización respectivo.
− Si la determinación de la obligación tributaria se hubiere hecho de oficio, el
obligado tributario deber hacer efectivo el pago en los plazos y en la forma
que se determinen en cada caso.

Artículo 138

Pago anticipado

− Los obligados tributarios sólo pueden cumplir anticipadamente sus

obligaciones tributarias o aduaneras cuando la Ley expresamente los
autorice.
− La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, por su parte,
puede exigir en forma anticipada a los obligados tributarios el pago total o
parcial de un tributo cuando la Ley expresamente la faculte para ello.
− Para los efectos de lo previsto en el numeral anterior, los pagos anticipados
pueden hacerse mediante retención en la fuente, pagos a cuenta u otras
formas de retención o percepción autorizadas por la Ley que produzcan
como efecto el pago total o parcial de un tributo.

Si quieres acceder al video “Pago anticipado” completo puedes ingresar en

el siguiente enlace:

www.youtube.com/watch?v=bJRtv8D-D40

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 MÓDULO IV: CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
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Contrato social, obligaciones tributarias, facilidad de pago, entre
DE HONDURAS otros.

Artículo 140
Facilidades de pago

− La Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según

corresponda, previa solicitud de parte interesada debe conceder a los
obligados tributarios, facilidades de pago de los tributos y accesorios
adeudados, atendiendo las circunstancias y la capacidad económica del
solicitante, cuando su situación económico-financiera le impida, de forma
transitoria, efectuar el pago en los plazos establecidos.
− Estas facilidades de pagos deben consistir en aplazamientos o
fraccionamientos de pago. La cantidad readecuada, que comprende los
tributos y los accesorios, devenga intereses a una tasa del dos por ciento (2%)
mensual, por el plazo en que se acuerde la facilidad de pago.

Para garantizar los aplazamientos y fraccionamientos de la deuda

tributaria, la Administración Tributaria o la Administración Aduanera, según
corresponda, debe exigir un pago máximo inicial de:

− Un cinco por ciento (5%) de la cantidad adeudada cuando sea un obligado

tributario pequeño.
− Un diez por ciento (10%) de la cantidad adeudada cuando sea un obligado
tributario mediano.
− Un veinte por ciento (20%) de la cantidad adeudada cuando sea un obligado
tributario grande.
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 MÓDULO IV: CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
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Contrato social, obligaciones tributarias, facilidad de pago, entre
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− Si el obligado tributario presenta un estudio económico autorizado por un

profesional de las ciencias económicas o una carrera afín, se puede dispensar,
el pago máximo de los porcentajes contenidos en el numeral anterior. Los
profesionales se deben seleccionar de una lista que publique la Administración
Tributaria, la cual se debe revisar y actualizar anualmente.
− La Administración Tributaria o la Administración Aduanera puede conceder
facilidades o planes de pago de tributos y sanciones pecuniarias hasta por
veinticuatro (24) meses.
− No cabe conceder las facilidades a que este Artículo se refiere si la obligación
tributaria o aduanera se debe a tributos retenidos o percibidos y no enterados
al Estado.

Artículo 141

Lugar de pago

− El pago de los tributos y sus accesorios se debe hacer en la Tesorería

General de la República (TGR) o en las instituciones del sistema financiero
que para tales efectos la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN) suscriba convenios de percepción, estableciendo en los mismos la
forma y mecanismos de percepción, el plazo para el traslado de los
recursos percibidos y el pago de las comisiones que correspondan.
− Ningún empleado o servidor público puede percibir tributos o sus
accesorios.

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De la compensación

Artículo 142

Compensación Y Cesión.

Las obligaciones tributarias o aduaneras pueden compensarse total o

parcialmente con créditos por tributos, sus accesorios, líquidos, exigibles y no
prescritos, siempre que sean gestionados por la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera.

− La compensación puede realizarse por cualquiera de las formas siguientes:

- A petición del obligado tributario.
- De oficio por la Administración Tributaria o la Administración Aduanera.
− El obligado tributario puede solicitar compensación de sus saldos a favor, con
deudas en concepto de tributos, anticipos, pagos a cuenta, retenciones,
percepciones, intereses y sanciones pecuniarias que mantengan con la
Administración Tributaria o la Administración Aduanera. El obligado tributario
debe notificarlo para fines de actualización de la cuenta corriente
correspondiente, operación que se debe realizar sin la necesidad de emitir una
resolución; sin perjuicio de la obligación de efectuar las rectificaciones
correspondientes para asegurar la debida aplicación del crédito por vía de
compensación.
− Los saldos a favor del obligado tributario que sean líquidos, sin solicitud
expresa de compensación por parte del interesado, pueden ser imputados de
oficio por la Administración Tributaria o la Administración Aduanera al pago de
la deuda comenzando por las deudas de períodos más antiguos, referentes a
períodos no prescritos y en el orden de prelación de los conceptos
establecidos en este Código.
− Los créditos líquidos, exigibles y no prescritos, para el pago de cualquier tipo
de obligaciones tributarias aduaneras, contenidas en este Código o en leyes
tributarias o aduaneras generales y especiales de un obligado tributario o
responsable, por pagos hechos en concepto de tributos o accesorios, pueden
cederse a otros obligados tributarios o responsables a fin de que puedan ser
utilizados por el cesionario con el Estado.
− Cada cesión o transferencia debe notificarse a la Administración Tributaria o la
Administración Aduanera, según corresponda, por cualquiera de las partes,

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 MÓDULO IV: CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
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mediante una simple comunicación escrita o electrónica; debiendo la

institución practicar los ajustes en la cuenta corriente del cedente y cesionario,
de forma automática y sin dilación. La Administración Tributaria y la
Administración Aduanera deben poner en funcionamiento un sistema que le
permita realizar estos ajustes de forma automatizada, de tal manera que se
deje constancia de la transacción, pero sin dilación de plazos de horas o días
en su perfeccionamiento o ejecución.
− Las cesiones o transferencias surten plenos efectos jurídicos desde el
momento de su notificación a la Administración Tributaria o la Administración
Aduanera, según corresponda y, no requieren de autorización o aprobación
mediante resolución.
− Las disposiciones anteriores son aplicables sin perjuicio de las facultades
legales de la Administración Tributaria o de la Administración Aduanera.

De la condonación

La condonación, remisión o quita es el acto jurídico por el cual una persona,

que es acreedora de otra, decide renunciar a su derecho liberando del pago a la
persona deudora.

Artículo 143

Condonación

La obligación de pago de los tributos o el cumplimiento de las obligaciones

formales sólo puede ser condonada mediante Ley.

La tributación es la acción del Estado que obliga al ciudadano y firmas a

entregar cierta cantidad de recursos para el financiamiento de las funciones y
servicios públicos. Dada la necesidad del Estado de proveer servicios públicos,
los impuestos que se cobren deben distorsionar lo menos posible.

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 MÓDULO IV: CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
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EVALÚA TU PROGRESO DE APRENDIZAJE: Contesta las siguientes

preguntas

1. ¿Qué es un cumplimiento tributario?

2. ¿Qué es una pensión alimenticia?
3. Con sus propias palabras explique las formas y medios de pago.
4. ¿Qué significa TGR?
. 5. ¿Cuándo es un pago anticipado?
6. ¿Qué significa condonación?

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BIBLIOGRAFÍA

Honduras, R. d. (2018). Código tributario. Tegucigalpa.

REM. (2015). Reporte Económico Mensual de contribuciones . sim.

Urbina, P. (2011). La revolución industrial. México: IES.

Wikipedia. (2019). Obtenido de Wikipedia:

https://es.wikipedia.org/wiki/La_Gaceta_(Honduras)

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