DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

Efectivo y Equivalente de Efectivo

▪ No se practican los arqueos de fondos y valores.
▪ No se practican las conciliaciones bancarias.
▪ Las conciliaciones bancarias son inoportunas, en algunos casos no se realizan.
▪ Los ingresos captados no son depositados en su integridad y dentro del plazo establecido.
▪ No se tiene implementado el uso del sello restrictivo de “Pagado”.
▪ No se tiene implementado el Auxiliar de Bancos.

Cuentas por Cobrar

▪ Inadecuada utilización de cuentas contables.
▪ Existencia de duplicidad en el registro de los ingresos por la prestación de servicios.
▪ Los ingresos no son contabilizados oportunamente.
▪ Los registros auxiliares no se encuentran actualizados.
▪ Los Recibos de Ingresos no se encuentran debidamente autorizados por los funcionarios y
servidores competentes.
▪ Falta de análisis al detalle del rubro cuentas por cobrar.
 DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Existencias
▪ No se tiene actualizados los kardex físicos y/o kardex valorados.
▪ No se cuenta con ambientes apropiados que garanticen la seguridad y protección de los
bienes.
▪ Los registros con incidencia contable no se concilian con el Área de Contabilidad.
▪ La documentación que originan los ingresos y salida de bienes de almacén no son
registrados oportunamente.
▪ No se practican inventarios parciales.
▪ No se efectúan seguimiento de los bienes faltantes determinados en la toma de inventarios.

Gastos Pagados por Anticipado

▪ No se tiene implementado un registro auxiliar para el control de los anticipos y encargos
otorgados.
▪ Los servidores no cumplen con la rendición de los anticipos recibidos en el plazo
establecido, ni la entidad ejecuta el descuento o recuperación del fondo otorgado.
▪ Los encargos no son rendidos en el plazo establecido.
▪ El Área de Contabilidad no reporta los saldos pendientes de rendición a la administración
para la adopción de los correctivos necesarios.
▪ Las rendiciones presentadas no son contabilizadas oportunamente y en algunos casos las
cuentas utilizadas son inadecuadas.
▪ No se cuentan con análisis al detalle de los componentes del rubro Gastos Pagados por
Anticipado.
 DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Propiedad, Planta y Equipo
▪ Los inventarios de activos fijos no se efectúan oportunamente.
▪ No se efectúa la conciliación del Inventario Físico con los saldos contables para determinar
su concordancia y de presentar diferencias determinar sus causas y ajustes pertinentes.
▪ No se efectúa la baja contable de aquellos activos que se encuentran totalmente
depreciados.
▪ Los activos fijos son utilizados indebidamente para beneficio de los empleados o de
terceros.
▪ Las ventas de los activos fijos no se registran adecuadamente.
▪ Se cometen errores en el cálculo de la depreciación.
▪ Falta el saneamiento legal de los inmuebles de la entidad.
▪ Bienes duraderos que no superan el 1/4 de la UIT se registran como activo fijo.
▪ No existen mecanismos de protección física sobre activos valiosos y de fácil movilidad.

Cuentas por Pagar

▪ No se tiene implementado un registro para el control de las obligaciones contraídas.
▪ No se cuenta con el análisis al detalle de las cuentas por pagar.
▪ Existencia de una inadecuada contabilización de las operaciones que generan obligaciones.
▪ Existencia de deudas por pagar que provienen de ejercicios anteriores, sin que la entidad
adopte las acciones que permitan su regularización o ajuste contable pertinente.
 DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Patrimonio
▪ No se conocen los procedimientos contables establecidos para la revelación de las cuentas
del patrimonio.
▪ Falta de personal idóneo y con experiencia para la contabilización de operaciones.
▪ Las donaciones de capital recibidas, transferencias de capital recibidas no son aprobadas o
revisadas por los niveles competentes.

Gastos
▪ Documentación sustentatoria incompleta.
▪ Inadecuada utilización de cuentas contables.
▪ Falta de autorización del gasto por los funcionarios competentes.
▪ Inadecuada utilización de las partidas presupuestarias.
▪ Archivo inadecuado de los comprobantes de pago y su documentación sustentatoria.
▪ No existen procedimientos adecuados para autorización, revisión y aprobación.
 DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
Otros

▪ Las instalaciones de la entidad no cuenta con servicio de vigilancia que garantice su

seguridad.
▪ No existe una adecuada racionalización del personal en las diferentes unidades orgánicas
de la entidad.
▪ No se tiene implementado un reloj marcador para el control del ingreso y salida del
personal.
▪ El personal no cuenta con fotochek o distintivo que permita su identificación.
▪ Los ambientes no están adecuadamente distribuídos de manera que faciliten la operatividad
de la entidad.
▪ Los vehículos de la entidad no cuentan con el logotipo o distintivo oficial de la entidad
▪ No se cuentan con controles adecuados para el consumo de combustible.
 PRÁCTICA A DESARROLLAR
De las deficiencias de control interno señaladas en las diapositivas anteriores, seleccione
diez de ellas.

Una vez seleccionadas, identifique la normatividad incumplida y redacte textualmente la

parte pertinente de lo establecido en la misma (para cada una). Ejemplo:

“Los ingresos captados no son depositados en su integridad y dentro del plazo

establecido”.

Directiva de Tesorería N° 001-2007-EF/77.15 aprobada por Resolución Directoral N°

002-2007-EF/77.15, publicada el 24/01/2007.

“Artículo 4°.- Plazo para el depósito de los Fondos Públicos.

4.1 Los fondos públicos recaudados, captados u obtenidos de acuerdo a Ley,
cualquiera sea la fuente de financiamiento, deben ser depositados en las
correspondientes cuentas bancarias en un plazo no mayor de 24 horas”.
 APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD DE CONTROL INTERNO

CASO N° 01

El señor Juan Pérez, máxima autoridad de la entidad pública “ABC”, se reúne

a confraternizar con su amigo de la infancia, recién electo Alcalde del Distrito
de Ciudad Nueva. El Alcalde le pide que le instruya y le aconseje sobre la
implantación del Sistema de Control Interno, a lo que el señor Pérez le dice
que no tiene por qué preocuparse, ya que esas son cosas muy sofisticadas,
que basta con que él haga sentir su autoridad y la Municipalidad “caminará
sola”.

Comente la actitud del amigo y formule recomendaciones para mejorar la

gestión de la entidad.
 APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD DE CONTROL INTERNO

CASO N° 02

Ud. Auditor (a) soltero (a), concurre a una fiesta el día sábado, donde conoce a
una persona del sexo opuesto, iniciándose una relación sentimental.

El siguiente día lunes es comisionado para apoya una comisión auditora en

marcha. AL ser presentado (a) el (la) Director (a) General de Administración
resulta ser la persona que conoció dos días antes. Por esta razón, ambos
determinan suspender temporalmente su relación hasta la conclusión de la
Comisión, no mencionando ésta a ninguna persona.

La comisión concluyó sin tropiezos mayores y el informe no contuvo

observaciones mayores. Tiempo después ambas personas contraen matrimonio.
Posteriormente, el jefe de comisión se enteró de estos pormenores e increpó al
auditor (a) no haberle hecho sabe tal relación y que si en otra oportunidad conocía
otra falta (cualquiera), la comunicaría a su superior jerárquico para las acciones a
que hubiere lugar.

Comente la actuación del Auditor y Supervisor.

 APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD DE CONTROL INTERNO
CASO N° 03

En la auditoría que se viene efectuando al Ministerio del Interior, el Jefe del

Departamento de Logística de Adquisiciones Especiales, ha manifestado por
escrito a la comisión auditora que no puede entregar documentos e información
de detalle respecto a las adquisiciones efectuadas con recursos destinados para
la lucha contra el terrorismo, debido a que el comando a cargo de esta operación
ha declarado de seguridad nacional esta actividad y por lo tanto, considerando
información secreta y reservada. En tal sentido, lo que puede proporcionar, son
resúmenes globales en la cual se demuestra la cantidad de adquisiciones
efectuadas por periodo y a que rubro general se destinaron.

La comisión auditora considera que si no les proporcionan información detallada

respecto a las adquisiciones individuales, montos, proveedores, artículos
adquiridos, garantías, contratos, etc., no se podrá cumplir con el objetivo del
examen que es evaluar el proceso de adquisiciones especiales en dicho
Ministerio.

Considera que la actitud del funcionario público en referencia es correcta,

fundamente su respuesta.