CONCILIACIÓN CONTABLE FISCAL AÑO 2017

MARITZA YANETH RUIZ RUIZ

PRESENTADO AL: PROFESOR FREDY SEBASTIAN VELANDIA

IMPUESTOS NACIONALES Y TERRITORIALES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
UNIVERSIDAD ANTONIO NARIÑO
BOGOTA, OCTUBRE 27 DEL 2017
 CONCILIACIÓN CONTABLE FISCAL AÑO 2017

ENSAYO

La conciliación Fiscal es una obligación formal, es un sistema de control o conciliación

para que los contribuyentes de renta obligados a llevar contabilidad registren las diferencias
que surjan entre la aplicación de los marcos técnicos normativos contables y las
disposiciones del Estatuto Tributario (Decreto 1625; Artículo 1.7.1, 2016) ;Es así que el
Ministerio De Hacienda Y Crédito Público; por medio del decreto 1998 del 30 de
noviembre de 2017, reglamentó el artículo 772-1 del Estatuto Tributario de la conciliación
fiscal, esta se da para dar cumplimiento a lo demandado por la ley 1819 del 2016, por la
cual se adopta una reforma tributaria estructural, buscando por ello los mecanismos para la
luya de la evasión y elusión fiscal expidiendo para ello el gobierno nacional en el Decreto
1625 del 2016 “ DECRETO UNICO REGLAMENTARIO”, en materia tributaria; que
compila y racionaliza las normas de carácter reglamentario que rige al sector así como de
tener los suficientes instrumentos jurídicos.

El decreto 1998 del 2017; busca la interrelación entre lo contable y lo fiscal, usando para
ello las bases contables y fiscales de los activos, pasivos, ingresos, costos, gastos y demás
partidas y conceptos que deban ser declarados, así como las diferencias que surjan entre
ellas la resultante son las cifras fiscales que deben ser reportadas en la conciliación fiscal
que se consignaran en la declaración de impuesto sobre la renta y complementarios.

La conciliación fiscal está compuesta por los siguientes elementos:

1. Control de detalle: Es una herramienta implementada de manera autónoma por el

contribuyente el cual deberá tener presente cuando surjan diferencias entre los sistemas
de reconocimiento y medición de la aplicación de los marcos técnicos normativos contables
y lo dispuesto en el estatuto tributario: ejemplo las transacción que genere diferencias entre
lo contable y lo fiscal; también deberá garantizar la identificación de los registros contables
asociados (el registro de dichas transacciones se realizará en pesos colombianos).
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2. Reporte de conciliación fiscal: Es un informe consolidado de los saldos contables y

fiscales, donde se acumulan y explican las diferencias. Este reporte constituye un nuevo
anexo de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios y hará parte integral
de la misma.
Cuadro explicativo del Proceso de la conciliación Fiscal

Impuesto Diferido

HECHOS
ECONOMICOS

+/-
Reconocimiento/
Reconocimiento/ Ajustes Declaración
medición fiscal
medición contable (Beneficios, (Formato
limitación de 110/210)
(Libros)
deducciones)

Estados Financieros

Este reporte de conciliación fiscal la deben de presentar a la DIAN todos los

contribuyentes que, en el año gravable objeto de conciliación, hayan obtenido ingresos
brutos fiscales superiores a 45.000 UVT (2017 = $ 1.433.655.000), los que hayan obtenido
ingresos inferiores no estarán obligados a presentar el reporte, sin embargo, esto no lo
exime de la obligación de hacer la conciliación la cual deberá estar debidamente
diligenciado en el formato prescrito para tal fin en la resolución mencionada y encontrase a
disposición de la DIAN cuando esta lo requiera. (Decreto 1998; Artículo 1.7.2, 2017)
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Es de anotar que las empresas que se encuentren en proceso de liquidación; según el

decreto 1998 de 2017, no los exceptúa por tanto, si cumple con los presupuestos,
parámetros establecidos, deberá presentar el reporte de conciliación fiscal correspondiente
al año gravable 2017 en la fecha prevista.

Los plazos dados por la DIAN para la presentación de la conciliación contable fiscal, según
la Resolución No 000020 del 28 de Marzo del 2018 son los siguientes:

ULTIMO DIGITO NIT FECHA DE PRESENTACIÓN

0 24 de Octubre de 2018

9 25 de octubre de 2018

8 26 de Octubre de 2018

7 29 de Octubre de 2018

6 30 de Octubre de 2018

5 31 de Octubre de 2018

4 01 de Noviembre de 2018

3 02 de Noviembre de 2018

2 06 de Noviembre de 2018

1 07 de Noviembre de 2018
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La conciliación fiscal deberá conservarse por el mismo termino de firmeza de la

declaración de renta y complementario del año gravable al cual corresponda, esto en
cumplimiento del artículo 632 del estatuto tributario, modificado por el artículo 46 de la ley
962 del 2005 y el artículo 304 de la ley 1819 del 2016., de igual manera se pondrá a
disposición de la administración tributaria cuando esta lo requiera (Decreto 1998; Artículo
1.7.3, 2017)

El formato que los contribuyentes deben utilizar para realizar la conciliación fiscal es el
No.2516, según la Resolución proferida por la DIAN No. 73 del 29 de diciembre del 2017;
adicional la DIAN expidió la Resolución No. 20 del 28 de marzo del 2018 en donde: fija
las especificaciones técnicas, los plazos y condiciones de presentación del Reporte de
conciliación fiscal; como anexo al formulario 110.

El Reporte de conciliación fiscal debe ser firmado y presentado por el Representante Legal,
haciendo uso del Instrumento de Firma Electrónica (IFE) emitido por la DIAN.

El incumplimiento de la obligación formal de la conciliación fiscal se considera, para

efectos sancionatorios, una irregularidad en la contabilidad; el cual es sancionable de
acuerdo con el artículo 655 del Estatuto Tributario. (0.5% del mayor valor entre el
patrimonio líquido y los ingresos netos del año anterior al de su imposición, sin exceder
20.000 UVT).

Con este ejercicio el gobierno busca con sus entes de control y fiscalización es evitar la
evasión y elusión de los contribuyentes las cuales afectan el recaudo del impuesto de renta
con el cual el gobierno da cumplimiento a la inversión del presupuesto nacional.

Así mismo lo que se busca es identificar aquellas empresas o personas jurídicas que dentro
de sus operaciones manejen otras monedas diferentes a la moneda nacional y que no estén
declarando estas partidas en el impuesto de renta.
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De igual manera con la conciliación fiscal lo que el ente fiscalizador busca identificar
aquellas empresas que por largos años han ocultado activos, inversiones, así como gastos
inexistentes con el fin de eludir los impuestos pertinentes.

Bibliografía
Decreto 1625; Artículo 1.7.1. (2016). Por medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario
en materia tributaria.

Decreto 1998; Artículo 1.7.2. (30 de 11 de 2017). Por el cual se sustituye la Parte 7 del Libro 1 del
Decreto 1625 de 2016, Único.

Decreto 1998; Artículo 1.7.3. (2017).

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