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EDUCACION
INTEGRANTE:
BARRIENTOS PAREJA, ZABY YINABELL
CICLO: VIII
2019
LIMA – PERU
1
TITULO ;
“LA INCIDENCIA DE UNA CULTURA DE DESARROLLO Y LA FORMALIZACION DE
LAS MYPE’s COMO MEDIDA PARA INCREMENTAR LA RECAUDACION FISCAL EN LA
CIUDAD DE AYACUCHO 2019”
INDICE
2
Páginas
CARATULA…………………………………………………………………………………………..0
1
TITULO……………………………………………………………………………………………….02
INDICE………………………………………………………………………………...……………...03
CONCLUSIONES……………………………………………………………………………………45
RECOMENDACIONES……………………………………………………………………………..45
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS……………………………………………………………...46
ANEXOS..…………….……………………………………………………………………………...49
ANEXO 01…………………………………………………………………………………..49
ANEXO 02…………………………………………………………………………………..51
ANEXO 03…………………………………………………………………………………..53
ANEXO 04…………………………………………………………………………………..54
Matriz de consistencia…………………………………………………………………………….55
3
CAPÍTULO I: PLANTEAMIENTO DEL ESTUDIO
La mayor parte de micro y pequeñas empresas en Ayacucho funcionan de ilegal, sin contar
con las licencias correspondientes. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria reporta que actualmente actualmente solo están formalizados un
25%, mientras que el 75% funcionan ilegalmente.
El gerente de la Ccita, Iver Quispe informó que actualmente en la región existe un promedio
de 928 empresas, el 80% en Huamanga, de los cuales 903 son micro empresas y 25
pequeñas, mientras que la mediana y gran empresa no existen en la región.
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Resaltó que dentro del Gobierno Regional de Ayacucho existe una gerencia de Desarrollo
Económico con direcciones de mypes, de industrias, competitividad y otros, sin embargo no
coordinan acciones para la ejecución de actividades a favor de este sector y por ende no
tienen ningún resultado de su funcionamiento.
Otra de las limitaciones es que Ayacucho no cuenta con espacios adecuados para la
realización de ferias y promoción de productos, asimismo existe una carencia de parques
industriales y terminales de carga. Tampoco existe un financiamiento adecuado para este
sector por las elevadas tasas de interés por parte de las financieras.
Por otro lado los consejos regional y provinciales de las Mypes se encuentran desactivados
y tampoco existe fomento de centros comerciales, bulevar y zonas de entretenimiento. No
hay incentivos a la inversión público privado para la mejora de mercados modernos y otros.
Ante esta realidad Iver Quispe anunció que se viene evaluando declarar en emergencia a
las mypes de Ayacucho, por la dejadez y falta de políticas claras por parte del Gobierno
Regional de Ayacucho y la Municipalidad de Huamanga locales para un desarrollo efectivo
de las Mypes de la región.
TESIS
“La cultura tributaria para las obligaciones del regimen MYPE tributario de las empresas
ferreteras y su incidencia en la recaudación fiscal en el distrito de Ayacucho, 2017”
Resumen:
TESIS
Institución: PUCP
Resumen:
El presente trabajo tiene como objetivo el analizar el Régimen MYPE Tributario (RMT) como
herramienta para el desarrollo de las micro y pequeñas empresas, en un contexto tributario
donde tiene como pilares de su creación, ampliar la base tributaria e incentivar la
formalización. Se entiende que, a través de este régimen la Administración Tributaria estará
en condiciones de mejorar sus acciones conducentes al cierre de brechas tributarias e
incremento del cumplimiento de obligaciones tributarias. El tema se desarrolla utilizando
herramientas de análisis económico, legal y procedimental, que tiene como finalidad validar
la hipótesis principal del trabajo, la que plantea que el RMT no está alcanzado los objetivos
para los que fue creado, ampliar la base tributaria e incentivar la formalización. Siendo la
ampliación de base tributaria y la formalización elementos medulares del análisis, estos se
desarrollan en términos conceptuales y operativos, teniendo claro que la ampliación de base
tributaria es la medida del valor sobre el cual se grava un impuesto y en el caso de la
informalidad está es definida como la actividad lícita que no cumple con requisitos
procedimentales, como son los registros, pago impuestos, entre otros. Actualmente, existen
opiniones que indican que las MYPES son empresas de baja productividad, por ende, de
bajo aporte a la base tributaria. De otro lado, los diagnósticos de la informalidad se orientan
a los costos para formal, entre ellos los impuestos, en este contexto, un estudio del Banco
Mundial para Perú demuestra que estos costos para las MYPES equivalen a más de 10% de
sus ventas, de manera que la solución estaría por el lado de la simplificación más que en la
reducción de tasas, que es lo que ha hecho el Régimen MYPE Tributario. Los resultados
que a la fecha se tienen, llevan a pensar que no se están alcanzando los objetivos que se
plantearon como base para la creación del régimen.
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TESIS
Resumen:
¿De que manera la incidencia de una Cultura de Desarrollo y Formalización de las MYPE’s
como Medida para Incrementar la Recaudación Fiscal de Huamanga de la Ciudad de
Ayacucho , año 2019?
- ¿De qué manera se evalua la situación de las Mypes y sus niveles de formalidad durante
el periodo de estudio de las MYPE’s como Medida para Incrementar la Recaudación Fiscal
de Huamanga de la Ciudad de Ayacucho, año 2019?
- ¿De qué manera se conoce la situación actual de las Mypes y las causas de la
informalidad de las mismas de las MYPE’s como Medida para Incrementar la Recaudación
Fiscal de Huamanga de la Ciudad de Ayacucho, año 2019?
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- ¿De qué manera promovee la divulgación de la normatividad para generar la formalización
de las micro y pequeñas empresas e incrementar la recaudación tributaria realizada por la
Sunat a las empresas de la ciudad de Huamanga, región Ayacucho de las MYPE’s como
Medida para Incrementar la Recaudación Fiscal de Huamanga de la Ciudad de Ayacucho,
año 2019?
1.3 OBJETIVOS:
Determinar cómo una Cultura de Desarrollo y Formalización de las MYPE’s como Medida
para Incrementar la Recaudación Fiscal de Huamanga de la Ciudad de Ayacucho, año 2019.
1.5 Justificación:
Dar a conocer la realidad de las Mypes del subsector Panadero de la ciudad de Huaraz, sus
niveles de informalidad y la importancia de este sector en el desarrollo de la economía del
país.
Por los roles que juegan las MYPES en un país es importante su formalización. En el Perú el
MTPE y CODEMYPE establecen los siguientes pasos generales para la formalización de
una MYPE: constitución de la MYPE (SUNARP), obtención de RUC (SUNAT) y licencia de
funcionamiento (MUNICIPALIDAD correspondiente).
Desarrollo Económico
Según Enke Stephe la teoría del desarrollo económico tomó mayor importancia
después de la Segunda Guerra Mundial debido a la preocupación sobre el nivel de
vida en América Latina, Asia, África y Europa Oriental, esta teoría buscaba una
solución para lograr el desarrollo económico y social de Estados Unidos, Japón y
Europa Occidental.
En la actualidad, el concepto de “desarrollo económico” forma parte del “desarrollo
sostenible”. Una comunidad o una nación realizan un proceso de “desarrollo
sostenible” si el “desarrollo económico” va acompañado del humano o social y
ambiental (preservación de los recursos naturales y culturales y despliegue de
acciones de control de los impactos negativos de las actividades humanas). El
desarrollo económico tiene dos dimensiones: el crecimiento económico y la calidad
de vida (satisfacciones de las necesidades básicas, tanto materiales como
espirituales).
El desarrollo económico es la capacidad de los países para crear una mayor riqueza
con la finalidad de promover el bienestar económico y social de sus habitantes, está
compuesto por un conjunto de transformaciones políticas, económicas y sociales, las
cuales son fruto del crecimiento económico; sin embargo no siempre este crecimiento
da como resultados el desarrollo debido a la inexistencia de las transformaciones
mencionadasanteriormente
Cultura Tributaria
Según Dulio Solorzano es el conjunto de información y el grado de conocimientos que
en un determinado país se tiene sobre los impuestos, así como el conjunto de
percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la
tributación.
En la mayoría de países latinoamericanos ha prevalecido una conducta social
adversa al pago de impuestos, manifestándose en actitudes de rechazo, resistencia y
evasión, o sea en diversas formas de incumplimiento. Dichas conductas intentan auto
justificar, descalificando la gestión de la administración pública por la ineficiencia o
falta de transparencia en el manejo de los recursos así como por la corrupción.
Política Tributaria
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B. Requisitos de los Tributos
C. Conciencia Tributaria
b) Cooperación: Viene del latín coperari, que significa obrar justamente con otro
y otros para un mismo fin. La cooperación consiste en el trabajo en común
llevado a cabo por parte de un grupo de personas o entidades mayores hacia
un objetivo compartido. Unir esfuerzos y establecer líneas de acción conjunta
entre los contribuyentes y los organismos públicos, sobre el aspecto tributario.
Importancia de la Formalización
Alternativas de Formalización
Se precisa que hay alternativas al alcance de cualquier Mype, mediante las cuales
puede mejorar la gestión de su negocio.
Así por ejemplo, el Ministerio de la Producción, mediante la Dirección Mi Empresa y
con el apoyo de la Agencia Belga de Desarrollo (CTB), desarrolló un manual gratuito
y virtual de contabilidad para que la Mype lleve un registro sistematizado y mensual
de sus finanzas.
La regulación laboral debe enfocarse en la formalización de las micro y pequeñas
empresas (Mypes) para mejorar su competitividad y eficiencia, lo que es crucial para
el crecimiento del país, sugirió la Sociedad de Comercio Exterior del Perú (Comex).
De acuerdo con el gremio, las Mypes forman parte de sectores dinámicos de la
economía peruana, pero no están aprovechando el potencial que adquirirían de entrar
en el sector formal, ni están consolidándose en el mercado como un agente
competitivo.
Según Comex, la Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo
de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente (Ley Mype) otorga
facilidades a estas empresas en la implementación de políticas que generen una
plataforma de crecimiento. Además, brinda facilidades financieras, como el seguro de
salud semi subsidiado y la exoneración del pago de la contribución al Servicio
Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (Senati).
Para Comex, es el momento de que las Mypes tomen acción, ya que su éxito puede
ser crítico para el crecimiento económico del país.
o Microempresas:
o Pequeñas empresas:
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Pasos para registrarte en el Remype
Acceda al enlace de Remype con su número de RUC y clave SOL: Regístrese aquí
en el Remype.
Confirme los datos de la empresa.
Ingrese los datos de tus trabajadores y su modalidad contractual.
Imprima su constancia.
Además, recuerde que las Mype tiene una cuota del 40% de las compras estatales.
Beneficios Destinados a Promover el Desarrollo y Competitividad de Las Mypes
MICROEMPRESA
NÚMERO DE TRABAJADORES De uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive.
PEQUEÑA EMPRESA: Ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta el monto máximo de
1700 UIT. Los beneficios del régimen que establece el Estado para las MYPE se encuentran
en función a estos niveles de ventas anuales y al cumplimiento de otros requisitos.
PEQUEÑA EMPRESA
NÚMERO DE TRABAJADORES De uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive.
a. Mype de Acumulación:
Las Mypes de acumulación, tienen la capacidad de generar utilidades para
mantener su capital original e invertir en el crecimiento de la empresa, tienen
mayor cantidad de activos y se evidencia una mayor capacidad de generación
de empleo remunerado.
b. Mype de Subsistencia:
Las Mypes de subsistencia son aquellas unidades económicas sin capacidad
de generar utilidades, en detrimento de su capital, dedicándose a actividades
que no requieren de transformación substancial de materiales o deben realizar
dicha transformación con tecnología rudimentaria. Estas empresas proveen un
“flujo de caja vital”, pero no inciden de modo significativo en la creación de
empleo adicional remunerado.
c. Nuevos Emprendimientos:
Los nuevos emprendimientos se entienden como aquellas iniciativas
empresariales concebidas desde un enfoque de oportunidad, es decir como
una opción superior de autorrealización y de generación de ingresos. El plan
nacional enfatiza el hecho que los emprendimientos apuntan a la innovación,
creatividad y cambio hacia una situación económica mejor y más deseable ya
sea para iniciar un negocio como para mejorar y hacer más competitivas las
empresas.
Beneficios Laborales, Previsionales Y De Salud Que Tienen Las Mypes
A fin de fomentar la formalización y el desarrollo de las Micro y Pequeña
Empresas, Mypes, se crea el Régimen Laboral Especial por el cual tanto los
trabajadores como lo conductores de las Mypes pueden acceder a beneficios
de atención en Seguridad Social o previsionales como la ONP; además, los
trabajadores también son protegidos en sus derechos básicos como la jornada
básica de 08 horas con pago de sobretiempos y descanso semanal; los
conductores de las Mypes también reciben apoyo del Estado al pagar una tasa
especial en materia previsional, así también sólo del 50% del SIS en el caso de
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las Micro Empresas; entre otros beneficios.
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El Régimen semi-contributivo del SIS (Sistema Integral de Salud) es aplicable
exclusivamente a las microempresas.
La afiliación de los trabajadores y conductores de la Microempresa al Régimen Semi-
contributivo del SIS comprenderá a sus derechohabientes.
Su costo será parcialmente subsidiado por el Estado (50%) condicionado a la presentación
anual del certificado de inscripción o reinscripción vigente del Registro Nacional de la Micro
y Pequeña Empresa (REMYPE) del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, y a la
relación de trabajadores, conductores y sus derechohabientes.
El régimen permite acceder al listado priorizado de Intervenciones Sanitarias de aplicación
obligatoria para todos los establecimientos que reciban financiamiento del SIS, establecido
en el Decreto Supremo N° 004-2007-SA.
acumulados, la cual estará a cargo de una AFP, compañía de seguros o entidad bancaria.
El Estado también está obligado a aportar al SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES, lo que
hará anualmente, por un monto equivalente a la suma de los aportes obligatorios mensuales
realizados por los afiliados.
Se crea el Registro Individual del afiliado al SISTEMA DE PENSIONES SOCIALES en la
cual se registrarán sus aportes y la rentabilidad acumulados, la cual estará a cargo de la
Oficina Nacional Previsional (ONP).
Tienen derecho a percibir pensión de jubilación los afiliados cuando cumplan los sesenta y
cinco (65) años de edad y hayan realizado efectivamente por lo menos trescientas (300)
aportaciones al Fondo de Pensiones Sociales.
El monto de la pensión de jubilación se calculará en función al capital acumulado de la
Cuenta Individual de Capitalización del Afiliado y del aporte realizado por el Estado y su
rentabilidad.
Para percibir pensión de invalidez se requiere una declaración de incapacidad permanente
por parte del ESSALUD o Ministerio de Salud.
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estableció la posibilidad de que las personas puedan optar por acogerse al régimen especial
o la nuevo rus, permitiendo que así libertar de escoger el régimen tributario.
Planteando así las cosas, debemos precisar que el estado en aplicación del principio de
igualdad que nuestra constitución ha establecido los régimen tributarios citados en el párrafo
anterior. Debemos recordar que la igualdad se encuentra consagrada en dos planos, la
igualdad antes la ley y la igualdad de cargas públicas.
Con respecto a la igualdad ante la ley, en la práctica implica que los mismos derechos
constitucionales deben atribuirse a todos en lo que respecta a igualdad en las cargas
publicas implica necesariamente tratar de forma igual a los iguale o similares y también
desigual a los desiguales. De no Suceder esto, no se cumpliría el principio de igualdad que
consagra nuestra constitución en su artículo 74º.
Recaudación Fiscal12
El concepto de recaudación fiscal es aquel que se aplica al acto que realiza un organismo,
normalmente el Estado o el gobierno, con el objetivo de juntar capital para poder invertirlo y
usarlo en diferentes actividades propias de su carácter. La recaudación fiscal es hoy en día
un elemento central para todos los gobiernos ya que esos no son más que los fondos que
podrá manejar el gobierno y que deberá asignar a diferentes espacios tales como
administración pública, educación, salud, medio ambiente, trabajo, comunicación, etc.
La recaudación fiscal es sin duda alguna un concepto bastante conflictivo y controversial en
lo que respecta a lo social. Definido claramente y como parte de un tipo de política de
Estado, muchas veces la recaudación fiscal representa todas aquellas facilidades y
beneficios que se arroga el Estado al contar con tal cantidad de plata. Si bien en la mayoría
de los países existen mecanismos para controlar la administración que el Estado hace de
esos recursos, esto no impide que haya casos de corrupción, de enriquecimiento ilícito, de
preventas o incluso de pérdida del capital por inversiones o licitaciones incorrectamente
llevadas a cabo.
Finanzas Públicas: Groves, Harold M.
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
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hace referencia la Norma II del Título Preliminar del Texto Único Ordenado del Código
Tributario y facultativamente, respecto de obligaciones no tributarias de Essalud y de
la ONP, de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se establezca.
2. Administrar y controlar el tráfico Internacional de mercancías dentro del territorio
aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a Ley. c). Facilitar las
actividades económicas de comercio exterior, así como inspeccionar el tráfico
internacional de personas y medios de trasporte Base Legal: Art. 14º del Reglamento
de Organización y Funciones de la Sunat, aprobado mediante DS. 115-2002-EF
publicado el 28.10.2002 desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la
comisión de delitos aduaneros.
3. Proponer la reglamentación de las normas tributarias y aduaneras y participar en la
elaboración de las mismas.
4. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
5. Las demás que señale la Ley.
6. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – Sunat, tiene como
domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima y puede establecer dependencias
en cualquier lugar del territorio nacional.
Facultad de Recaudación
Es función de la administración tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, la
administración tributaria puede ejercer la facultad de recaudación de manera directa,
estableciendo oficinas especiales de recaudación dentro de su estructura
organizativa; de manera indirecta recurriendo a las Entidades Bancarias o Financieras
que operan en el mercado previo convenio que puede incluir la recepción y
procesamiento de declaraciones.
En nuestro país la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – Sunat,
ha adoptado un sistema mixto de recaudación desde el mes de julio de 1993.
Mediante este sistema, los bancos recepcionan a nivel nacional a través de sus
sucursales y agencias, las declaraciones pago de los contribuyentes facilitando así el
cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro2/libro.htm
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- La determinación de la obligación tributaria realizada por el deudor tributario está sujeta a
la fiscalización o verificación por parte de la Administración Tributaria.
La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional,
de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la norma IV del Título preliminar del
Código Tributario Vigente.
El ejercicio de ésta función fiscalizadora, incluye la inspección, investigación y el control del
cumplimiento de las obligaciones tributarias, exoneración o beneficios tributarias, incluso de
aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios
Es la facultad que se ejerce a través del ejecutor coactivo, como la última fase del proceso
de cobranza de la deuda tributaria exigible al contribuyente o responsable de los tributos,
esta facultad incluye las medidas cautelares previos, que son las acciones que están
orientadas a salvaguardar el pago de las obligaciones tributarias, cuando por el
comportamiento del deudor tributario existan razones que hagan presumir que la cobranza
podría devenir en infructuosa
B. Facultad Sancionadora
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En aplicación del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se
dispone la fusión por absorción de la Superintendencia Nacional de Aduanas(SUNAD) por la
Superintendencia Nacional de Tributos Internos (Sunat), pasando la Sunat a ser el ente
administrador de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22 de
diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de la Sunat,
estableciéndose la sustitución de la denominación de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria - Sunat por Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria – Sunat
Los principales tributos que administra la Sunat son los siguientes:
a. Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de
venta e importación de bienes, así como en la prestación de distintos servicios comerciales,
en los contratos de construcción o en la primera venta de inmuebles.
b. Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que provienen del capital, del
trabajo o de la aplicación conjunta de ambos.
c. Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario dirigido a personas
naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país
que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de las actividades de comercio y/o
industria; y actividades de servicios.
d. Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que establece un pago único
por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de
Promoción Municipal). A él pueden acogerse únicamente las personas naturales o
sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
categoría (bodegas, ferreterías, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos
y condiciones establecidas.
e. Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo a la producción o
importación de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas,
combustibles, etc.
f. Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional: Impuesto
destinado a financiar las actividades y proyectos destinados a la promoción y desarrollo del
turismo nacional.
g. Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta
de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos
Netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada
ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año.
h. Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las
operaciones que se realizan a través de las empresas del
Sistema Financiero. Creado por el D.Legislativo N° 939 y modificado por la Ley N° 28194.
Vigente desde el 1° de marzo del 2004.
i. Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley Nº 29789 publicada el 28 de
setiembre de 2011, es un impuesto que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos
25
de la actividad minera proveniente de las ventas de los recursos minerales metálicos. Dicha
ley establece que el impuesto será recaudado y administrado por la Sunat.
j. Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de casinos y máquinas
tragamonedas.
k. Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de las
mercancías que ingresan al país, contenidas en el arancel de aduanas.
l. Derechos Específicos, son los derechos fijos aplicados a las mercancías de acuerdo a
cantidades específicas dispuestas por el Gobierno.
m. Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N° 27334 se encarga a la Sunat
la administración de las citadas aportaciones, manteniéndose como acreedor tributario de
las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalización Previsional
(ONP).
n. Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de
minerales metálicos y no metálicos. El artículo 7° de la Ley 28258 - Ley de Regalías
Mineras, autoriza a la Sunat para que realice, todas las funciones asociadas al pago de la
regalía minera. Se modificó mediante la Ley Nº 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.
o. Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley Nº 29790, publicada el 28 de
setiembre de 2011, está conformado por los pagos provenientes de la explotación de
recursos naturales no renovables y que aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan
suscrito convenios con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad operativa
trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa efectiva correspondiente según lo
señalado en la norma. Dicha ley, faculta a la Sunat a ejercer todas las funciones asociadas
al pago del Gravamen.
Contribuyente: Aquella persona física o jurídica en la que recae el pago del impuesto
o tributo y, por tanto, está obligada a cumplir y hacer cumplir las obligaciones
tributarias.
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Cultura: Según la Real Academia de la Lengua Española define a cultura como
“Conjunto de modos de vida y costumbres, conocimientos y grados de desarrollo
artísticos, científico, industrial, en una época, grupo social”. Por lo que toda sociedad
tiene cultura y toda cultura es puesta en práctica, por las personas que se
interrelacionan; siendo de esta manera la sociedad igual a la cultura.
Evasión Tributaria: Es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por
errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley. Es considerada como
la falta de cumplimiento de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta
de cumplimiento puede derivar en pérdida efectiva de ingreso para el Fisco o no.
Impuesto: Un impuesto se define con un tributo o carga que los individuos que viven
en una determinada comunidad o país le deben pagar al Estado que los representa,
para que lo administre y redistribuya en obras y beneficios a toda la población.
MARCO LEGAL
Ley Mype
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Ley Nº 28015 - Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y Desarrollo de la
Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente
Fecha de publicación: 30/09/2008
Resumen: La Ley Mype actual tiene como objeto, promover la competitividad, formalización
y desarrollo de las micro y pequeñas empresas para la ampliación del mercado interno y
externo de las mismas; frente a ello el Estado ha creado una normatividad que permita el
avance de estas micro y pequeñas empresas con la finalidad de contribuir con su desarrollo
y crecimiento. Se ha planteado una serie de instrumentos de formalización para el desarrollo
y la competitividad de estas empresas, otorgándoles de esta manera una serie de beneficios
que les permita constituirse legalmente como empresas, de manera rápida y efectiva. Así
mismo el Estado a través de la legislación ha planteado su rol frente a las micro y pequeñas
empresas así como los instrumentos de promoción que se emplearán para el logro de los
objetivos planteados. El Estado adicionalmente busca promover capacitaciones y asistencias
técnicas, teniendo la posibilidad de acceso a los mercados, la investigación y los beneficios
para lograr financiamientos para el crecimientos de las micro y pequeñas empresas, así
como una serie de beneficios tributarios laborales que les permita reducir sus gastos y
aumentar los beneficios empresariales dentro de un ámbito de desarrollo, competitividad y
formalidad.
2.3 HIPOTESIS
2.3.1 Hipótesis Principal:
La cultura de Desarrollo y Formalización de las MYPE’s como Medida para Incrementar la
Recaudación Fiscal de Huamanga de la Ciudad de Ayacucho, año 2019.
2.4 VARIABLES
29
3.1.2 Muestra
Se ha considerado tomar como muestra 30 Mypes del sector industrial manufacturero
Panadero de la ciudad de Huamanga.
A continuación detallamos algunas de las empresas que nos permitieron tomarlas como
referencia:
GRÁFICO Nº1
Grado de Información sobre el Cobro de Impuestos
31
Ventas
20% 20%
Nada
Poco
Mucho
60%
CUADRO Nº 2
Opinión sobre la Importancia de Tributar
ALTERNATIVA CANTIDAD PORCENTAJE
Totalmente de Acuerdo 720 60%
De acuerdo 360 30%
En acuerdo 120 10%
Total 1200 100%
GRÁFICO Nº 2
32
Opinión sobre la Importancia de Tributar
Ventas
10%
TOT. ACUERDO
DE ACUERDO
EN DESACUERDO
30%
60%
CUADRO Nº 3
Frecuencia de la Declaración y Pago de Impuestos a tiempo
ALTERNATIVAS CANTIDAD PORCENTAJE
Siempre 960 80%
A veces no 120 10%
Nunca 120 10%
Total 1200 100%
33
Fuente: Encuesta realizada a las Mypes
Elaboración: Propia
GRÁFICO Nº 3
Frecuencia de la Declaración y Pago de Impuestos a tiempo
Ventas
10%
10% Siempre
A veces no
Nunca
80%
CUADRO Nº 4
Inscripción de acuerdo a los Regímenes Tributarios
ALTERNATIVAS CANTIDAD PORCENTAJE
Si 960 80%
No 240 20%
Total 1200 100%
Fuente: Encuesta realizada a las Mypes
Elaboración: Propia
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GRÁFICO Nº 4
Inscripción de acuerdo a los Regímenes Tributarios
Ventas
20%
Si
No
80%
Descripción: Como se puede observar un 80% de los encuestados cuentan con su debida
inscripción y formalización de acuerdo a los regímenes tributarios vigentes para las Mypes,
mientras que el 20% restante por cuestiones de información desconocen muchos de los
beneficios que poseen por pertenecer a este sector.
CUADRO Nº 5
Grado de Consideración de una adecuada Cultura de Desarrollo
ALTERNATIVAS CANTIDAD PORCENTAJE
Si 480 40%
No 720 60%
Total 1200 100%
Fuente: Encuesta realizada a las Mypes
Elaboración: Propia
35
Gráfico Nº 5
Grado de Consideración de una adecuada Cultura de Desarrollo
Ventas
Si
40% No
60%
CUADRO Nº 6
Grado de Información sobre los Beneficios Laborales Para Mypes
ALTERNATIVAS CANTIDAD PORCENTAJE
Mucho 720 60%
Poco 360 30%
Nada 120 10%
Total 1200 100%
Fuente: Encuesta realizada a las Mypes
Elaboración: Propia
GRÁFICO Nº 6
Grado de Información sobre los Beneficios Laborales Para Mypes
36
Ventas
10%
Mucho
Poco
Nada
30%
60%
CUADRO Nº 7
Opinión sobre la Implementación de una Cultura de Desarrollo para las Mypes
ALTERNATIVAS CANTIDAD PORCENTAJE
Si 960 80%
No 240 20%
Total 1200 100%
GRÁFICO Nº 7
Opinión sobre la Implementación de una Cultura de Desarrollo para las Mypes
37
Ventas
20%
Si
No
80%
CUADRO Nº 8
Grado de Importancia sobre la Formalización de las Empresas
ALTERNATIVAS CANTIDAD PORCENTAJE
Totalmente de acuerdo 840 70%
De acuerdo 240 20%
En acuerdo 120 10%
Total 1200 100%
Fuente: Encuesta realizada a las Mypes
Elaboración: Propia
GRÁFICO Nº 8
Grado de Importancia sobre la Formalización de las Empresas
38
Ventas
10%
TOT. DE ACUERDO
20% DE ACUERDO
EN ACUERDP
70%
CUADRO Nº 9
Opinión sobre el respaldo del Estado frente al Desarrollo de las Empresas
ALTERNATIVAS CANTIDAD PORCENTAJE
Siempre 600 50%
En ocasiones 240 20%
Nunca 360 30%
Total 1200 100
Fuente: Encuesta realizada a las Mypes
Elaboración: Propia
GRÁFICO Nº 9
Opinión sobre el respaldo de Estado frente al Desarrollo de las Empresas
39
Ventas
30% Siempre
En ocasiones
Nunca
50%
20%
CUADRO Nº 10
Grado de Conocimiento sobre la mayor fuerza Laboral de las Mypes
ALTERNATIVAS CANTIDAD PORCENTAJE
Si 480 40%
No 720 60%
Total 1200 100%
Fuente: Encuesta realizada a las Mypes
Elaboración: Propia
40
Ventas
Si
40% No
60%
41
CUADRO Nº 11
INEFICIENCIA DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
COMPLEJIDAD Y LIMITACIONES
DE LA LEGISLACION TRIBUTARIA
INEXISTENCIA DE CONCIENCIA
TRIBUTARIA
42
CUADRO Nº 12
Resumen de la entrevista realizada a la representante de la Cámara de Comercio de la
ciudad de Huamanga, región Ayacucho.
No PREGUNTA RESPUESTA
¿Cuál es el nivel de educación de los El entrevistado respondió que los
01 dueños de las micro y pequeñas niveles de educación en más de un
empresas del subsector panadero de 80% tienen solo secundaria completa.
la ciudad de Huamanga?
¿Qué entiende usted por Cultura de Respondió que como desarrollo implica
02 Desarrollo y Formalización? un crecimiento empresarial y que el
tema de formalización va de la mano
con el hecho de constituir formalmente
una empresa.
¿Usted a qué cree que se deba la Indicó que se debe al conformismo de
03 ausencia de una cultura de desarrollo y los dueños de las empresas, la falta de
formalización por parte de los estudios y de conocimientos que
microempresarios? permitan su desarrollo empresarial.
¿Cómo cree usted que podríamos Respondió que se lograría a través de
04 contribuir a generar una cultura de charlas informativas, capacitaciones
desarrollo y formalización en continuas y un apoyo constante por
las Mypes? parte del Estado.
Qué tanto puede influir una óptima Indicó que si se tiene en claro lo que
05 Cultura de Desarrollo de las Mypes en implica desarrollarse empresarialmente
su crecimiento empresarial? influirá de manera muy positiva porque
dentro de los objetivos estaría el
crecimiento empresarial, dejando de
lado conformismos.
¿Considera que el tema de Respondió que efectivamente es
06 informalidad de las Mypes es un tema preocupante, ya que cada día se crean
que preocupa mucho hoy en día? nuevos negocios y que estos en su
temor de tener contacto con la Sunat,
opta por operar al margen de la Ley.
¿Cree que existe un apoyo adecuado Indicó que el Estado a través de las
07 por parte del estado que permita Leyes ha intentado beneficiar al sector
contribuir con el crecimiento de las Mype, pero que no ha tenido buenos
Mypes? resultados ya que hay una ausencia
capacitaciones que permitan informar a
los microempresarios sobre los
beneficios de la normatividad vigente.
¿Considera que los dueños de las Respondió que efectivamente a través
08 Mypes necesitan mayores de capacitación las Mypes podrían
capacitaciones y conocimientos sobre estar mejores informadas y observar
los beneficios que brinda el Estado que entrando a la formalidad pueden
para el desarrollo empresarial dentro beneficiar su crecimiento como
de su sector? microempresas.
¿Considera que la normatividad Manifestó que el sector Mype se
09 vigente para el Sector Mype es encuentra desinformado sobre la
43
conocida en su totalidad por los normatividad vigente, lo cual no le
microempresarios? permite beneficiarse y aprovechar las
facilidades que actualmente otorga el
Estado a este sector
¿La entidad a la que representa de qué Indicó que cuentan con una
10 manera brinda apoyo a los programación de capacitaciones para
microempresarios? el desarrollo empresarial Mype, pero
que sería importante que también el
Estado en conjunto con la Sunat
promuevan charlas continuas sobre las
ventajas de la formalización, de tal
manera que haya un impacto positivo
en los contribuyentes.
44
Hay que recordar que una Mype que recién se inicia lo hace con un capital muy reducido y
un equipo de trabajo pequeño; sin conocimiento técnico y con un mercado aún por explotar,
una tasa de impuestos muy elevados, sin respaldo económico y con una serie de
documentación burocrática que hace difícil que entre a la formalidad.
Es necesario que hoy en día se tenga en cuenta que para el desarrollo empresarial es
indispensable que nos mantengamos actualizados frente a los constantes cambios que
surgen día a día, ya que si obtenemos una adecuada cultura de desarrollo y formalización
dentro de las Mypes podremos estar hablando de empresas que no solo estén
temporalmente dentro del mercado, sino más bien que permanezcan y se desarrollen
logrando el cumplimiento de sus objetivos.
La simple lectura de los resultados de cada pregunta, da suficiente Información para poder
llegar a conclusiones respecto de cuáles son las motivaciones que originan uno u otro tipo
de comportamientos en los contribuyentes. Como ya se mencionó, la muestra fue obtenida
mediante una encuesta realizada a treinta (30) Micro y Pequeñas Empresas del subsector
Panadero en la ciudad de Huaraz y gracias a la encuesta realizada pudimos analizar la falta
de Cultura de Desarrollo y Formalización, cuya causa se origina en el desconocimiento de
los microempresarios en lo referente al desarrollo empresarial y su temor como
contribuyentes frente a la Sunat. Esta falencia se complementa con la falta de cultura
tributaria y la imagen que tiene los contribuyentes frente a la Sunat, haciendo que los
individuos tenga una percepción respecto a la imagen que dan los gobiernos en la forma
como administran sus recursos, poniendo una resistencia al pago voluntario de los recursos
tributarios. Así mismo la complejidad y las limitaciones de la legislación tributaria, que viene
ser otra causante de la abundante normatividad tributaria que tenemos en nuestro país,
siendo estas normales legales muy complejas y confusas, la existencia de exoneraciones
por actividades y sectores, así como los diversos beneficios que son desconocidos en
muchos casos, lo cual se complementa con la ineficiencia de la Administración Tributaria, en
donde la probabilidad del cumplimiento tributario sería muy alto si el contribuyente fuese
detectado oportunamente, permitiéndole valorar el costo de evadir. En la actualidad existe
un alto porcentaje de informalidad, que supera el 50% del PIB, según promedio de estudios
analizados, un alto costo de formalización, además de una tasa del 18% del IGV, siendo una
de las más altas de América Latina, un sistema tributario complicado donde existen tres
regímenes: Nuevo RUS, Régimen especial de la Renta y Régimen general a parte de las
Mypes, Existen una serie de actividades para la implantación de una estrategia de Cultura
de Desarrollo y Formalización, que permitirá a los contribuyentes de este sector Mype y a los
ciudadanos a concebir las obligaciones tributarias como un deber sustantivo, acorde con los
valores democráticos, un mayor nivel de conciencia cívica respecto al cumplimiento
tributario, junto a una percepción de riesgo efectivo por el incumplimiento y sobre todo
entender que el desarrollo empresarial es una necesidad que toda organización tiene para el
logro de sus objetivos como empresas.
Para la implementación de una cultura de desarrollo y formalización en un país de acuerdo a
sus características se tiene que empezar por analizar la percepción de la imagen de la
Administración Tributaria, pero para llevar a cabo este proyecto se debe tener en cuenta que
la imagen institucional de la Administración Tributaria juega un papel muy importante ya que
es el ejemplo que se da a los ciudadanos para que estos cumplan con sus obligaciones
45
voluntariamente. La Administración Tributaria debe demostrar en todo momento como una
entidad honesta, equitativa, libre de la corrupción, eficiente, etc. y con un programa de
capacitaciones continuas que permitan a los microempresarios estar bien informados sobre
sus derechos y obligaciones. Por otro lado en necesario analizar el sistema educativo de las
políticas públicas, para obtener un cumplimiento voluntario por parte de los ciudadanos, en
los cuales los contribuyentes paguen sus obligaciones sin necesidad que la administración
aplique continua y sostenidamente una presión directa sobre ellos, la educación en forma
general tiene un rol muy importante y es considerada como uno de los procesos
socializadores que mayor impacto tiene en la formación y desarrollo de la sociedad, la
elaboración de estrategias, el cual es un factor determinante para obtener una Cultura de
Desarrollo óptima dentro de los márgenes de formalidad para lograr el desarrollo empresarial
de las Micro y Pequeñas empresas pertenecientes a este sector.
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
1. Incentivar a que los contribuyentes se informen de manera adecuada en lo que
respecta al tema tributario, de tal manera que se cumpla a cabalidad con las normas y
reglamentos establecidos por Ley; evidenciando así una adecuada cultura tributaria.
2. Propiciar a que las medianas y pequeñas empresas del sector Panadero de la ciudad
de Huaraz cuenten con una asesoría externa al alcance de sus posibilidades que les
permita y garantice al mismo tiempo los aportes necesarios para el crecimiento de sus
negocios.
3. Elevar el control de la Evasión Tributaria para que no exista competencia desleal
46
entre el sector informal y el formal, debido a la inequidad y complejidad del Sistema
Tributario.
4. Fomentar el respaldo por parte del Estado a través de la legislación, otorgando un
mayor apoyo al sector Mype, con más beneficios que les permita pasar de la
informalidad a la formalidad, otorgándoles información y capacitaciones para el
crecimiento de las empresas y el conocimiento adecuado de los beneficios que se
obtienen por pertenecer a este sector.
REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS
BIBLIOGRAFÍA
- BRAVO SALAS, Felicia. Cultura Tributaria - Libro de Consulta Sunat, Segunda Edición
2012, Perú
- BRAVO SALAS, Felicia. Los Valores Personales no Alcanzan para Explicar la Conciencia
Tributaria: Experiencia en el Perú – CIAT Revista de Administración Tributaria N° 31 Junio
2011, p.1
- CARRASCO BULEJE, Luciano; TORRES CARDENAS, Germán.
Manual de Sistema Tributario Peruano. Perú, Centro de Investigación Jurídico Contable S.A.
2005.
- LUNA VICTORIA, M. (1991). La Administración Tributaria en el Perú. Julio. Página 123
- CABALLERO BUSTAMANTE. Manual de la micro y pequeña empresa – Mype, edición
2008.
- OLIVER LINARES, Estuardo, El Proyecto de Investigación y la Tesis de
Maestría. Perú, Universidad Nacional de Trujillo.
- ROMERO CEBALLOS, Raúl. ¿Cultura y desarrollo?, ¿desarrollo y cultura?, 2005
- RUÌZ VERA, José Rosario. Informe Final Investigación Docente: “Sistema Tributario: La
elusión una ventana para no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales. Análisis crítico” en
la Universidad Nacional Santiago Antúnez de Mayolo – Huaraz 2008
- Ley Nº 28015 - Ley de Promoción de la Competitividad, Formalización y
Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo Decente
47
BIBLIOGRAFÍA WEB
- http://www.elperuano.com.pe/edicion/noticia-regulacion-debe- enfocarse-formalizacion-
mypes-7640.aspx#.VEaVA_mul6k
- http://www.crecemype.pe/portal/index.php/aprovecha-la-ley- mype/paso-3-registrate-en-el-
remyp
- http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/tributosadministra
-http://www.eoi.es/blogs/awildacarolinaberiguete/2012/02/27/eldesarroll o-de-la-cultura-
organizacional/
- https://s3.amazonaws.com/iata/publicaciones/cultura_tributaria_dulio_ solorzano
- http://culturatributariadebrendaorve.blogspot.com/2013/01/elementos. html
48
ANEXOS
ANEXO Nº 01
49
………………………………………………………………………………
7.- ¿Considera usted que la implementación de una Cultura de Desarrollo para las Mypes
mejoraría su rentabilidad como empresa?
a) Si b) No
Comente:
……………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
8.- ¿Cree usted que lo que más le conviene como empresa es estar debidamente
formalizada?
a) Totalmente de acuerdo b) De acuerdo c) En desacuerdo Comente:
…………………………………………..………………………………………
…………………………………………………………………………………..
9.- ¿Usted cree que como Mype tiene el debido respaldo por parte del Estado para lograr su
desarrollo dentro del mercado?
a) Siempre b) En ocasiones c) Nunca Comente:
……………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
10.- ¿Usted tiene conocimiento de que la mayor fuerza laboral del país se encuentra en las
Mype?
a) Si b) No
Comente:……………………………………………………………………………………….
50
ANEXO Nº 02
1. ¿Cuál es el nivel de educación que presentan los dueños de las micro y pequeñas
empresas del subsector panadero de la ciudad de Huamanga?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
2. ¿Qué entiende usted por Cultura de Desarrollo y Formalización?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
3. ¿Usted a qué cree que se deba la ausencia de una cultura de desarrollo y
formalización por parte de los microempresarios?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
4. ¿Cómo cree usted que podríamos contribuir a generar una cultura de desarrollo y
formalización en las Mypes del subsector panadero?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
5. ¿Qué tanto puede influir una óptima Cultura de Desarrollo de las Mypes en su
crecimiento empresarial?
……………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
6. ¿Considera que el tema de informalidad de las Mypes es un tema que preocupa
mucho hoy en día?
……………………………………………………………………………………
51
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
7. ¿Cree que existe un apoyo adecuado por parte del estado que permita contribuir con
el crecimiento de las Mypes?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
8. ¿Considera que los dueños de las Mypes necesitan mayores capacitaciones y
conocimientos sobre los beneficios que brinda el Estado para el desarrollo
empresarial dentro de su sector?
……………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
9. ¿Considera que la normatividad vigente para el Sector Mype es conocida en su
totalidad por los microempresarios?
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………
10. ¿La entidad a la que representa de qué manera brinda apoyo a los
microempresarios?
.……………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………….…
52
ANEXO Nº 03
Serie 1
Serie 1
sec u n d ar i a c o m p l et a 35.40%
su p er i o r u n i v er si d ad c o m p l et a 12.00%
su p er i o r n o u n i v er si d ad c o m p l et a 15.10%
su p er i o r u n i v er si d ad c o m p l et a 19.00%
su p er i o r n o u n i v er d i d ad i n c o m p l et a 11.40%
o r i m ar i a c o m p l et a 7.10%
53
ANEXO Nº 04
Ventas
ASISTIERON
44% NO ASISTIERON
56%
Serie 1
Serie 1
N U E V A S T E C N O L O G I A S P A R A L A G E S T I O N E M P R E S A R I A L 12.60%
I N F O R M A C I O N Y C O M U N I C A C I Ó N 6.40%
N U E V A S T E C N O L O G I A S P A R A M E J O R A R P R O C E S O S P R O D U C T I V O S 10.50%
G E S T I O N E M P R E S A R I A L3.80%
54
ANEXO 01: MATRIZ DE CONSISTENCIA: la incidencia de una Cultura de Desarrollo y
Formalización de las MYPE’s como Medida para Incrementar la Recaudación Fiscal de
Huamanga de la Ciudad de Ayacucho , año 2019
56