Investigar sobre el formato de los presupuestos flexibles y subir un ejemplo de

estos a la plataforma.

La necesidad de un presupuesto flexible puede ser sencillamente ilustrada como

sigue. El dueño de un automóvil sabe que entre más lo use por año, más le cuesta
operarlo; también sabe que entre más use su vehículo, menor es el costo por
kilómetro o milla recorrida.

La razón de esto radica en la naturaleza de los gastos, algunos de los cuales son
fijos mientras que otros son variables o semivariables.

El presupuesto flexible es que se elabora teniendo en cuenta de manera

anticipada determinadas variables que pueden afectar a las ventas y, por
consiguiente a los ingresos. Por tanto, los presupuestos flexibles son dinámicos,
porque se adaptan a las circunstancias cambiantes del entorno, pero costosos y
complicados de realizar.

La obsolescencia y la depreciación resultan en un tipo de costo semivariable, el

cual fluctúa en algún grado, pero no directamente con el uso del vehículo.

El presupuesto flexible es aquel que tiene en cuenta una posible desviación de la

realidad debida exclusivamente a que el precio de compra de los factores de
producción o de venta puede variar debido a una combinación de tiempo y
producción o actividad.

El principio fundamental de un presupuesto flexible es la necesidad de alguna

norma de erogaciones para un volumen dado de negocios, la cual debe ser
conocida por anticipado para proporcionar una guía a las erogaciones reales.
Reconocer este principio es aceptar el hecho de que cada negocio es una entidad
dinámica, siempre cambiante y nunca estética.

Características del Presupuesto Flexible

El Presupuesto Flexible se basa en los mismos supuestos y formatos del

presupuesto maestro (estático), pero combinándolos con los cambios que implican
las variaciones del nivel de ventas o actividades.
La necesidad de uso de los presupuestos flexibles obedece a que las
discrepancias (variaciones) entre los resultados reales y los presupuestados se
deben a causas distintas.

La evaluación del desempeño a partir del presupuesto flexible se realiza al calcular

y analizar las variaciones de volumen y de presupuesto flexible.

EJEMPLO:

FEBRERO
FORMULA DEL PRESUPUESTO   
Escenario  Optimista Promedio    Pesimista
Unidades 2,041    1,633   1,021
Unidades a producir 1,339   1,071 669 
COSTOS VARIABLES
Materia prima
8330     6664     3204
Mano de obra
1874     1499    937
Suministros
347     277     173
Combustibles y
439    351    219
lubricantes
438     350     219
Energía
43   36    25
2% S/nomina
113     94     65
5% Infonavit
318     263     181
IMSS
COSTOS FIJOS
Sueldos (indirectos) 298     298     298    
Mantenimiento 381     381     381    
Depr. Maquinaria 540   540   540  
Depr. Edificio 93  93  93 

En este medio presenta un ejemplo de la elaboración de un presupuesto flexible el

cual resulta de la consideración anticipada de las variaciones que pudieran existir
en los niveles de venta y, por ende, en los niveles de producción y los gastos
relacionados con los mismos. Los presupuestos flexibles "se elaboran para
diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan
en cualquier momento. Este tipo de presupuesto tiene el mismo formato que el
maestro, pero los administradores lo pueden elaborar para adaptarlo a los
diferentes volúmenes de producción. Muestran los ingresos, costos y gastos
ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia
aplicación en el campo de lapresupuestación de los costos, gastos indirectos de
fabricación, administrativos y de ventas".1
Desde el punto de vista de la evaluación del desempeño, los presupuestos
flexibles distan mucho de los presupuestos maestros, ya que estos últimos se
mantienen fijos para servir como punto de comparación al evaluar el desempeño,
mientras que los primeros se van modificando y así reflejan la realidad.
Los presupuestos flexibles se relacionan, directamente, sólo con los gastos (y los
costos). Se les conoce, también, como presupuestos variables, dinámicos de
actividad y de gastos ajustados a la producción.
Al momento de elaborar este tipo de presupuestos, se tienen que efectuar las
siguientes consideraciones:
• Se deben analizar, detenidamente, tanto el comportamiento de los costos fijos
como el de los costos variables, ya que los primeros permanecerán constantes,
independientemente del nivel de producción que tenga la empresa, y los
segundos, sí se modificarán al aumentar o disminuir los niveles de producción
presupuestados con anterioridad.
• Los gastos a presupuestar deben estar relacionados con la producción.
• Los datos a incluir en el presupuesto flexible deben poderse medir de manera
segura para ajustarlos a las variaciones que pudieran presentarse en los niveles
de producción.
• Para los fines de la planificación y el control, deben desarrollarse formulas de
presupuesto flexible para cada gasto en cada área dentro de una empresa.