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Presupuesto Flexible

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PRESUPUESTO FLEXIBLE.

No debe confundirse el presupuesto flexible, con la característica de elasticidad de que deban estar investidos los presupuestos en general, la elasticidad o flexibilidad, también está referida a los presupuestos fijos, para indicar que deben revisarse y adaptarse a las fluctuaciones constantes del mercado. El grado de flexibilidad que se permita, depende de los propósitos que se persigan con la presupuestación. El presupuesto flexible es resultante de la consideración anticipada de las variaciones que pudieran existir en los ingresos y en las ventas; esta posible afectación conduce a la predeterminación de los cambios factibles en los volúmenes de producción y por consiguiente en los gastos. En este tipo de presupuestos se consideran diferentes planos alternativos de aplicación directa e inmediata en caso de que las situaciones previstas cambien. Dichas variaciones se presentan dentro el cuerpo mismo del presupuesto, en forma de cuotas) por unidad producida por ejemplo) o en forma escalonada, fijando porcentajes sobre una base determinada. Si dicha base se considera como el punto en que la capacidad de fabricación de la empresa, está aprovechándose en un 100 % de eficiencia, respecto de las ventas, e éstas se estiman con base a la máxima capacidad de absorción en el mercado, se presentarían los resultados posibles en un estado comparativo, en que se pondrían las cifras a obtener, cuando la fábrica trabaje al 80, 90, 100,110,120 % de su capacidad productiva. Por ejemplo. De esta manera si se vende una cantidad mayor o menor a la que aparece en el presupuesto base, señalado en este caso con el 100 % se estaría en la posibilidad de comparar las cifras reales con cualquiera de las demás estimaciones. Podría pensarse, erróneamente, que la elaboración de un presupuesto flexible es muy sencilla, puesto que consiste tan sólo en obtener porcentajes sobre las cifras base; sin embargo tampoco es complicado, aun cuando las reacciones del costo respecto del volumen no son proporcionales ya que existen gastos fijos y variables, los fijos se erogan, exista o no producción, mientras los variables poseen la característica de aumentar o diminuir el volumen conforme crezca o baje. PRESUPUESTO PÚBLICO Y PRIVADO Es necesario hacer la distinción entre ambos tipos de presupuestos. PRESUPUESTO PUBLICO.- A la fecha aun se elaboran los presupuestos públicos

sobre esta base. .. predeterminar su distribución o aplicación. El resultado de la gestión del sector privado denomina: Si los ingresos son mayores a los egresos: UTILIDAD Si los ingresos son menores a los egresos: PERDIDA De lo expuesto. PRESUPUESTO PRIVADO. se deduce que la diferencia existente entre la presentación del control presupuestario gubernamental y el privado. que representa que los ingresos y los egresos son iguales. lo que ocasiona que la integración de su control presupuestal sea más compleja y difícil de solucionar. incluyendo además otros como el beneficio social. de la obtención de los empréstitos y como último recurso de la emisión de papel moneda lo que necesariamente ocasionaría la inflación. los gobiernos hacen primero hacen una estimación de los gastos que se hayan de originar debido a las necesidades públicas y después planear la forma en que podrán cubrirlas. No existiendo perdidas ni utilidades.Las empresas privadas por el contrario. Si los ingresos son menores a los egresos: DEFICIT.con base en la idea de control de gastos. Las entidades gubernamentales. (Este concepto se ve con mayor claridad en la gráfica del punto de equilibrio de la entidad gubernamental. estudiando la aplicación de los ingresos. las empresas privadas tienen como fin primordial el logro de utilidades. la satisfacción de las necesidades de la región. no persiguen en ningún caso la obtención de utilidades. que habrá de provenir de la recabación de impuestos. Tradicionalmente. sus funciones consisten básicamente en satisfacer las necesidades públicas de la mejor manera posible. para. nace de la distinta finalidad que ambas entidades persiguen. tema que se tratará más adelante) El resultado de la gestión gubernamental se denomina: Si los ingresos son mayores a los egresos: SUPERAVIT. primero deben estimar sus ingresos.

a menudo se les conoce como costos de capacidad. Se van acumulando principalmente por el transcurso del tiempo.PRESUPUESTO FLEXIBLE El presupuesto flexible es resultante de la consideración anticipada de las variaciones que pudieran existir en los ingresos en las ventas. por la tenencia de activos y los demás factores de la producción. Todos los gastos incurren debido a: El transcurso del tiempo La producción o actividad productiva Una combinación de tiempo y producción o actividad. Permanecen constantes en su importe durante un corto periodo de tiempo dado. o para una escala específica y relevante de producción. En primer lugar. el cual se enfoca sobre el efecto que tienen en los mismos. cuando se relacionan con la producción o la actividad productiva. Para los fines de la planificación y el control. Los gastos deben relacionarse razonablemente con la producción o actividad productiva. La producción debe medirse en forma segura. Los gastos fijos son de dos tipos principales. La aplicación de este concepto significa que: Deben identificarse los gastos en cuanto a sus componentes fijo y variable. por lo tanto. deben desarrollarse fórmulas de presupuestos flexibles por cada renglón de gasto en cada centro de responsabilidad dentro de una empresa. Relacion de los Gastos con la Prodcuccion Los presupuestos flexibles de gastos se apoyan fundamentalmente en el concepto de la variabilidad de los gastos. Gastos fijos. Son aquellos que no varían con la producción o a la actividad productiva. En parte de que algunos gastos son parte fijos y en parte variable. Los gastos fijos se incurren. los gastos se clasifican en tres categorías generales. dentro de una amplitud relevante de actividad. Las fórmulas de los presupuestos flexibles deben ser periodos específicos de tiempo. Si esto es razonable en un negocio. esta posible efectuación conduce a la predeterminación de los cambios factibles en los volúmenes de producción y por consiguiente en los gastos. el transcurso del tiempo y la producción o actividad productiva. puede darse al os gastos una formulación matemática mediante la cual puedan calcularse los planes para la planificación y el control de los mismos. las decisiones de la administración . en un estado de "listo para producir .

el cual fluctúa en algún grado. porque los mismos se incurren como resultado directo de la producción. aun así no puede decir que éxito ha tenido en mantener sus gatos dentro de los limites permitidos sin llevar una contabilidad para el factor del millaje recorrido. La razón para esto radica en la naturaleza de los gastos.ejecutiva establecen compromisos para ciertos gastos fijos. impuestos y seguros.000 o 20. El costo por milla de operación del automóvil depende del numero de millas manejadas. pero no directamente con el uso del vehículo. algunos gastos fijos se establecen a juicio de alta administración sobre una base de corto plazo. El dueño de un automóvil sabe que entre mas lo use por año. De acuerdo con esto. aceite y reparaciones son variables dependen en gran parte de las millas recorridas. Los gastos con frecuencia varían en proporción directa a los cambios en la producción o la actividad. los gastos semivariables participan de algunas características. los cuales permanecen lo mismo ya sea operado 1.000 millas. La variabilidad de los gastos semivariables se debe al efecto combinado de: el transcurso del tiempo.el gasto se reduce también en un diez por ciento. Los gastos variables aumentan o disminuyen directamente con los cambios de producción. los desembolsos para publicidad y para investigación caen dentro de esta categoría y pueden fluctuar por razón de cambios en la estructura del negocio. Gastos semivariables. mas le cuesta operarlo. con lo que ha presupuestado. Seguros impuestos. Los gastos aumentan o disminuyen al hacerlo la producción. por lo tanto si se duplica la producción . la actividad productiva o el trabajo desarrollado. . menor es el costo por kilómetro o milla recorrida. Los gastos variables se basan en la actividad y no en el transcurso del tiempo. en los métodos de operación y por cambios discrecionales en la política de la administración. La obsolescencia y la depreciación resulta en un tipo de costo semivariable. Este millaje constituye la base para juzgar la actividad del automóvil. pero no en proporción a los cambios en la base de actividad.el gasto variable también se duplica. Así. Si el dueño prepara un estimado de los costos totales y compara sus gastos reales. Los costos de llantas. En segundo lugar. o si disminuye la producción en un diez por ciento . La necesidad de un presupuesto flexible puede ser sencillamente ilustrada como sigue. como la depreciación. Gastos variables. al final del año. registro oficial y garaje son costos fijos. Los gastos semivariables a menudo representan una parte substancial de los gastos de la compañía. gasolina. algunos de los cuales son fijos mientras que otros son variables o semivariables. también sabe que entre mas use su vehículo. tanto de los costos fijos como de los variables. la actividad de producción y las decisiones de la administración. los sueldos.

lo que hace posible un control mas estrecho de la actuación por parte del jefe departamental que en el caso de las asignaciones basadas en un presupuesto fijo. una para cada departamento. Los costos se calculan una sola vez en lugar de hacerlo cada vez que se inicie una fase de producción. Es esta comparación la que hace del presupuesto flexible un instrumento valioso para el control de costos. Estas cifras presupuestarias son comparadas con los verdaderos costos. La preparación de presupuestos flexibles resulta en la construcción de una serie de formulas.El principio fundamental de un presupuesto flexible es la necesidad de alguna norma de erogaciones para un volumen dado de negocios. siempre cambiante y nunca estética. y se obtienen las diferencias o variaciones que se registran separadamente en la contabilidad. trabajo o lote. basándose en los métodos más eficientes de elaboración y relacionándolos con el volumen dado de producción. previamente a su fabricación. como resultado las diferencias se tipifican para su investigación y análisis por parte de la administración. el costo total será equivalente al total de los elementos controlados. Si cada elemento del costo se controla en forma adecuada. los costos reales se comparan con las cifras estándar. tiene una formula para cada cuenta en el departamento o centro de costos. La comparación de fin de periodo se usa para medir el desempeño de cada jefe de departamento. En otras palabras el sistema de costos estándar consiste en establecer los costos unitarios y totales de los artículos a elaborar por cada centro de producción. orden. La predeterminación del gasto total fijo y de la tasa variable como también de la aplicación de la tasa al nivel de actividad. Reconocer este principio es aceptar el hecho de que cada negocio es una entidad dinámica. hace posible calcular las erogaciones permisibles para el volumen de actividad alcanzado. ANALISIS DE VARIACIONES El sistema de costos estándar es un instrumento orgánico para controlar y reducir los costos en todos los niveles directivos y en todas las unidades productivas u operativas de la empresa. Cada serie a su vez. la cual debe ser conocida por anticipado para proporcionar una guía a las erogaciones reales. Es erróneo esperar que un negocio se ajuste a un patrón fijo. .

El procedimiento de costos estándar nos presenta una serie de ventajas y limitaciones. respecto a las operaciones y recursos que forma parte de la organización para un período determinado. lo cual permite fijar responsabilidades. las cuales merecen mayor atención. No sería recomendable para empresas pequeñas. Conocer la capacidad no utilizada en la producción y las pérdidas que ocasiona periódicamente. Mantener en una empresa costos estándar actualizados facilita la elaboración del presupuesto de requisiciones de materia prima. se puede decir que que los estándares son un subconjunto del conjunto universal presupuestado. Un presupuesto es un plan integrado y coordinado que se expresa en términos financieros. donde la fabricación es repetitiva y existe uniformidad en el proceso. permitiendo valuar los inventarios en proceso a su costo correcto. con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia. Los trabajadores se sienten bajo presión al tratar de conseguir los estándares. Facilitar la elaboración de los presupuestos. debido a que nos revela las situaciones o funcionamientos anormales. Un sistema de costos estándar es aplicable generalmente. Conocer el valor del artículo en cada paso de su proceso de fabricación. favorece la toma de decisiones. Los costos estándar son usados como una herramienta para construir un sistema de presupuestos retroalimentado. las cuales anunciamos a continuación: VENTAJAS: Medir y vigilar la eficiencia en las operaciones de la empresa. Reducen el trabajo de la administración al mostrar claramente las operaciones anormales. LIMITACIONES No son adoptables a cualquier tipo de empresas. a industrias que producen en gran volumen o en serie. que de otra forma se harían de acuerdo a estimaciones imprecisas. son auxiliares para las proyecciones administrativas y suministran un marco de referencia para juzgar el nivel de desempeño en la ejecución. de mano de obra de costos indirectos de fabricación. Un minucioso análisis de las operaciones fabriles contribuyendo a la reducción de costos. .

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