PRESUPUESTO FLEXIBLE.

No debe confundirse el presupuesto flexible, con la característica de elasticidad de que deban estar investidos los presupuestos en general, la elasticidad o flexibilidad, también está referida a los presupuestos fijos, para indicar que deben revisarse y adaptarse a las fluctuaciones constantes del mercado. El grado de flexibilidad que se permita, depende de los propósitos que se persigan con la presupuestación. El presupuesto flexible es resultante de la consideración anticipada de las variaciones que pudieran existir en los ingresos y en las ventas; esta posible afectación conduce a la predeterminación de los cambios factibles en los volúmenes de producción y por consiguiente en los gastos. En este tipo de presupuestos se consideran diferentes planos alternativos de aplicación directa e inmediata en caso de que las situaciones previstas cambien. Dichas variaciones se presentan dentro el cuerpo mismo del presupuesto, en forma de cuotas) por unidad producida por ejemplo) o en forma escalonada, fijando porcentajes sobre una base determinada. Si dicha base se considera como el punto en que la capacidad de fabricación de la empresa, está aprovechándose en un 100 % de eficiencia, respecto de las ventas, e éstas se estiman con base a la máxima capacidad de absorción en el mercado, se presentarían los resultados posibles en un estado comparativo, en que se pondrían las cifras a obtener, cuando la fábrica trabaje al 80, 90, 100,110,120 % de su capacidad productiva. Por ejemplo. De esta manera si se vende una cantidad mayor o menor a la que aparece en el presupuesto base, señalado en este caso con el 100 % se estaría en la posibilidad de comparar las cifras reales con cualquiera de las demás estimaciones. Podría pensarse, erróneamente, que la elaboración de un presupuesto flexible es muy sencilla, puesto que consiste tan sólo en obtener porcentajes sobre las cifras base; sin embargo tampoco es complicado, aun cuando las reacciones del costo respecto del volumen no son proporcionales ya que existen gastos fijos y variables, los fijos se erogan, exista o no producción, mientras los variables poseen la característica de aumentar o diminuir el volumen conforme crezca o baje. PRESUPUESTO PÚBLICO Y PRIVADO Es necesario hacer la distinción entre ambos tipos de presupuestos. PRESUPUESTO PUBLICO.- A la fecha aun se elaboran los presupuestos públicos

no persiguen en ningún caso la obtención de utilidades. Tradicionalmente. estudiando la aplicación de los ingresos. nace de la distinta finalidad que ambas entidades persiguen. la satisfacción de las necesidades de la región. que habrá de provenir de la recabación de impuestos. tema que se tratará más adelante) El resultado de la gestión gubernamental se denomina: Si los ingresos son mayores a los egresos: SUPERAVIT. los gobiernos hacen primero hacen una estimación de los gastos que se hayan de originar debido a las necesidades públicas y después planear la forma en que podrán cubrirlas.. . para.Las empresas privadas por el contrario. El resultado de la gestión del sector privado denomina: Si los ingresos son mayores a los egresos: UTILIDAD Si los ingresos son menores a los egresos: PERDIDA De lo expuesto. Las entidades gubernamentales. incluyendo además otros como el beneficio social. se deduce que la diferencia existente entre la presentación del control presupuestario gubernamental y el privado.con base en la idea de control de gastos. primero deben estimar sus ingresos. predeterminar su distribución o aplicación. lo que ocasiona que la integración de su control presupuestal sea más compleja y difícil de solucionar. sus funciones consisten básicamente en satisfacer las necesidades públicas de la mejor manera posible. las empresas privadas tienen como fin primordial el logro de utilidades. sobre esta base. No existiendo perdidas ni utilidades. de la obtención de los empréstitos y como último recurso de la emisión de papel moneda lo que necesariamente ocasionaría la inflación. Si los ingresos son menores a los egresos: DEFICIT. (Este concepto se ve con mayor claridad en la gráfica del punto de equilibrio de la entidad gubernamental. que representa que los ingresos y los egresos son iguales. PRESUPUESTO PRIVADO.

Si esto es razonable en un negocio. por lo tanto. esta posible efectuación conduce a la predeterminación de los cambios factibles en los volúmenes de producción y por consiguiente en los gastos. La aplicación de este concepto significa que: Deben identificarse los gastos en cuanto a sus componentes fijo y variable. a menudo se les conoce como costos de capacidad. el cual se enfoca sobre el efecto que tienen en los mismos. Los gastos fijos son de dos tipos principales. Los gastos fijos se incurren. o para una escala específica y relevante de producción. el transcurso del tiempo y la producción o actividad productiva. cuando se relacionan con la producción o la actividad productiva. Las fórmulas de los presupuestos flexibles deben ser periodos específicos de tiempo. en un estado de "listo para producir . Relacion de los Gastos con la Prodcuccion Los presupuestos flexibles de gastos se apoyan fundamentalmente en el concepto de la variabilidad de los gastos. los gastos se clasifican en tres categorías generales. La producción debe medirse en forma segura. Los gastos deben relacionarse razonablemente con la producción o actividad productiva. dentro de una amplitud relevante de actividad. En primer lugar. Son aquellos que no varían con la producción o a la actividad productiva. deben desarrollarse fórmulas de presupuestos flexibles por cada renglón de gasto en cada centro de responsabilidad dentro de una empresa.PRESUPUESTO FLEXIBLE El presupuesto flexible es resultante de la consideración anticipada de las variaciones que pudieran existir en los ingresos en las ventas. puede darse al os gastos una formulación matemática mediante la cual puedan calcularse los planes para la planificación y el control de los mismos. las decisiones de la administración . Para los fines de la planificación y el control. En parte de que algunos gastos son parte fijos y en parte variable. Todos los gastos incurren debido a: El transcurso del tiempo La producción o actividad productiva Una combinación de tiempo y producción o actividad. Permanecen constantes en su importe durante un corto periodo de tiempo dado. Se van acumulando principalmente por el transcurso del tiempo. Gastos fijos. por la tenencia de activos y los demás factores de la producción.

la actividad productiva o el trabajo desarrollado. Los gastos con frecuencia varían en proporción directa a los cambios en la producción o la actividad. la actividad de producción y las decisiones de la administración. los gastos semivariables participan de algunas características. De acuerdo con esto.000 millas. gasolina. los desembolsos para publicidad y para investigación caen dentro de esta categoría y pueden fluctuar por razón de cambios en la estructura del negocio. El costo por milla de operación del automóvil depende del numero de millas manejadas. mas le cuesta operarlo.el gasto se reduce también en un diez por ciento. registro oficial y garaje son costos fijos. o si disminuye la producción en un diez por ciento . El dueño de un automóvil sabe que entre mas lo use por año. La obsolescencia y la depreciación resulta en un tipo de costo semivariable. Seguros impuestos. Los gastos variables se basan en la actividad y no en el transcurso del tiempo. Gastos semivariables. La necesidad de un presupuesto flexible puede ser sencillamente ilustrada como sigue. Gastos variables. Este millaje constituye la base para juzgar la actividad del automóvil. impuestos y seguros. La variabilidad de los gastos semivariables se debe al efecto combinado de: el transcurso del tiempo. algunos de los cuales son fijos mientras que otros son variables o semivariables. Los gastos semivariables a menudo representan una parte substancial de los gastos de la compañía. Los gastos variables aumentan o disminuyen directamente con los cambios de producción. Así. aceite y reparaciones son variables dependen en gran parte de las millas recorridas.ejecutiva establecen compromisos para ciertos gastos fijos. pero no en proporción a los cambios en la base de actividad. por lo tanto si se duplica la producción . . en los métodos de operación y por cambios discrecionales en la política de la administración. algunos gastos fijos se establecen a juicio de alta administración sobre una base de corto plazo. el cual fluctúa en algún grado. también sabe que entre mas use su vehículo. al final del año. La razón para esto radica en la naturaleza de los gastos.el gasto variable también se duplica.000 o 20. tanto de los costos fijos como de los variables. menor es el costo por kilómetro o milla recorrida. los cuales permanecen lo mismo ya sea operado 1. Los gastos aumentan o disminuyen al hacerlo la producción. Si el dueño prepara un estimado de los costos totales y compara sus gastos reales. con lo que ha presupuestado. porque los mismos se incurren como resultado directo de la producción. En segundo lugar. los sueldos. aun así no puede decir que éxito ha tenido en mantener sus gatos dentro de los limites permitidos sin llevar una contabilidad para el factor del millaje recorrido. Los costos de llantas. pero no directamente con el uso del vehículo. como la depreciación.

Estas cifras presupuestarias son comparadas con los verdaderos costos. . La preparación de presupuestos flexibles resulta en la construcción de una serie de formulas. Reconocer este principio es aceptar el hecho de que cada negocio es una entidad dinámica. orden. previamente a su fabricación. ANALISIS DE VARIACIONES El sistema de costos estándar es un instrumento orgánico para controlar y reducir los costos en todos los niveles directivos y en todas las unidades productivas u operativas de la empresa. La predeterminación del gasto total fijo y de la tasa variable como también de la aplicación de la tasa al nivel de actividad. La comparación de fin de periodo se usa para medir el desempeño de cada jefe de departamento. Es esta comparación la que hace del presupuesto flexible un instrumento valioso para el control de costos. y se obtienen las diferencias o variaciones que se registran separadamente en la contabilidad. como resultado las diferencias se tipifican para su investigación y análisis por parte de la administración. Si cada elemento del costo se controla en forma adecuada. una para cada departamento. Es erróneo esperar que un negocio se ajuste a un patrón fijo. Los costos se calculan una sola vez en lugar de hacerlo cada vez que se inicie una fase de producción. trabajo o lote. basándose en los métodos más eficientes de elaboración y relacionándolos con el volumen dado de producción. En otras palabras el sistema de costos estándar consiste en establecer los costos unitarios y totales de los artículos a elaborar por cada centro de producción. el costo total será equivalente al total de los elementos controlados. lo que hace posible un control mas estrecho de la actuación por parte del jefe departamental que en el caso de las asignaciones basadas en un presupuesto fijo. los costos reales se comparan con las cifras estándar. hace posible calcular las erogaciones permisibles para el volumen de actividad alcanzado. tiene una formula para cada cuenta en el departamento o centro de costos.El principio fundamental de un presupuesto flexible es la necesidad de alguna norma de erogaciones para un volumen dado de negocios. Cada serie a su vez. siempre cambiante y nunca estética. la cual debe ser conocida por anticipado para proporcionar una guía a las erogaciones reales.

que de otra forma se harían de acuerdo a estimaciones imprecisas. las cuales merecen mayor atención. . Un presupuesto es un plan integrado y coordinado que se expresa en términos financieros. Reducen el trabajo de la administración al mostrar claramente las operaciones anormales. a industrias que producen en gran volumen o en serie. Conocer la capacidad no utilizada en la producción y las pérdidas que ocasiona periódicamente. Un minucioso análisis de las operaciones fabriles contribuyendo a la reducción de costos. Un sistema de costos estándar es aplicable generalmente. lo cual permite fijar responsabilidades. No sería recomendable para empresas pequeñas. son auxiliares para las proyecciones administrativas y suministran un marco de referencia para juzgar el nivel de desempeño en la ejecución. las cuales anunciamos a continuación: VENTAJAS: Medir y vigilar la eficiencia en las operaciones de la empresa. Facilitar la elaboración de los presupuestos. Los trabajadores se sienten bajo presión al tratar de conseguir los estándares.El procedimiento de costos estándar nos presenta una serie de ventajas y limitaciones. se puede decir que que los estándares son un subconjunto del conjunto universal presupuestado. Los costos estándar son usados como una herramienta para construir un sistema de presupuestos retroalimentado. con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia. debido a que nos revela las situaciones o funcionamientos anormales. LIMITACIONES No son adoptables a cualquier tipo de empresas. de mano de obra de costos indirectos de fabricación. permitiendo valuar los inventarios en proceso a su costo correcto. respecto a las operaciones y recursos que forma parte de la organización para un período determinado. Mantener en una empresa costos estándar actualizados facilita la elaboración del presupuesto de requisiciones de materia prima. favorece la toma de decisiones. Conocer el valor del artículo en cada paso de su proceso de fabricación. donde la fabricación es repetitiva y existe uniformidad en el proceso.

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