PRESUPUESTO FLEXIBLE.

No debe confundirse el presupuesto flexible, con la característica de elasticidad de que deban estar investidos los presupuestos en general, la elasticidad o flexibilidad, también está referida a los presupuestos fijos, para indicar que deben revisarse y adaptarse a las fluctuaciones constantes del mercado. El grado de flexibilidad que se permita, depende de los propósitos que se persigan con la presupuestación. El presupuesto flexible es resultante de la consideración anticipada de las variaciones que pudieran existir en los ingresos y en las ventas; esta posible afectación conduce a la predeterminación de los cambios factibles en los volúmenes de producción y por consiguiente en los gastos. En este tipo de presupuestos se consideran diferentes planos alternativos de aplicación directa e inmediata en caso de que las situaciones previstas cambien. Dichas variaciones se presentan dentro el cuerpo mismo del presupuesto, en forma de cuotas) por unidad producida por ejemplo) o en forma escalonada, fijando porcentajes sobre una base determinada. Si dicha base se considera como el punto en que la capacidad de fabricación de la empresa, está aprovechándose en un 100 % de eficiencia, respecto de las ventas, e éstas se estiman con base a la máxima capacidad de absorción en el mercado, se presentarían los resultados posibles en un estado comparativo, en que se pondrían las cifras a obtener, cuando la fábrica trabaje al 80, 90, 100,110,120 % de su capacidad productiva. Por ejemplo. De esta manera si se vende una cantidad mayor o menor a la que aparece en el presupuesto base, señalado en este caso con el 100 % se estaría en la posibilidad de comparar las cifras reales con cualquiera de las demás estimaciones. Podría pensarse, erróneamente, que la elaboración de un presupuesto flexible es muy sencilla, puesto que consiste tan sólo en obtener porcentajes sobre las cifras base; sin embargo tampoco es complicado, aun cuando las reacciones del costo respecto del volumen no son proporcionales ya que existen gastos fijos y variables, los fijos se erogan, exista o no producción, mientras los variables poseen la característica de aumentar o diminuir el volumen conforme crezca o baje. PRESUPUESTO PÚBLICO Y PRIVADO Es necesario hacer la distinción entre ambos tipos de presupuestos. PRESUPUESTO PUBLICO.- A la fecha aun se elaboran los presupuestos públicos

que habrá de provenir de la recabación de impuestos. Las entidades gubernamentales. se deduce que la diferencia existente entre la presentación del control presupuestario gubernamental y el privado. la satisfacción de las necesidades de la región. . primero deben estimar sus ingresos. para. PRESUPUESTO PRIVADO. No existiendo perdidas ni utilidades. Tradicionalmente. los gobiernos hacen primero hacen una estimación de los gastos que se hayan de originar debido a las necesidades públicas y después planear la forma en que podrán cubrirlas. sus funciones consisten básicamente en satisfacer las necesidades públicas de la mejor manera posible. El resultado de la gestión del sector privado denomina: Si los ingresos son mayores a los egresos: UTILIDAD Si los ingresos son menores a los egresos: PERDIDA De lo expuesto. nace de la distinta finalidad que ambas entidades persiguen.con base en la idea de control de gastos. que representa que los ingresos y los egresos son iguales. sobre esta base. estudiando la aplicación de los ingresos. (Este concepto se ve con mayor claridad en la gráfica del punto de equilibrio de la entidad gubernamental. tema que se tratará más adelante) El resultado de la gestión gubernamental se denomina: Si los ingresos son mayores a los egresos: SUPERAVIT. de la obtención de los empréstitos y como último recurso de la emisión de papel moneda lo que necesariamente ocasionaría la inflación. no persiguen en ningún caso la obtención de utilidades. las empresas privadas tienen como fin primordial el logro de utilidades. predeterminar su distribución o aplicación. incluyendo además otros como el beneficio social. lo que ocasiona que la integración de su control presupuestal sea más compleja y difícil de solucionar. Si los ingresos son menores a los egresos: DEFICIT.Las empresas privadas por el contrario..

Los gastos fijos son de dos tipos principales. los gastos se clasifican en tres categorías generales. en un estado de "listo para producir . La producción debe medirse en forma segura. En parte de que algunos gastos son parte fijos y en parte variable. deben desarrollarse fórmulas de presupuestos flexibles por cada renglón de gasto en cada centro de responsabilidad dentro de una empresa. por lo tanto. por la tenencia de activos y los demás factores de la producción. Los gastos deben relacionarse razonablemente con la producción o actividad productiva. Son aquellos que no varían con la producción o a la actividad productiva. esta posible efectuación conduce a la predeterminación de los cambios factibles en los volúmenes de producción y por consiguiente en los gastos. puede darse al os gastos una formulación matemática mediante la cual puedan calcularse los planes para la planificación y el control de los mismos. Permanecen constantes en su importe durante un corto periodo de tiempo dado. a menudo se les conoce como costos de capacidad. Gastos fijos. dentro de una amplitud relevante de actividad. cuando se relacionan con la producción o la actividad productiva. Se van acumulando principalmente por el transcurso del tiempo. las decisiones de la administración . En primer lugar. el cual se enfoca sobre el efecto que tienen en los mismos. o para una escala específica y relevante de producción. Si esto es razonable en un negocio. Las fórmulas de los presupuestos flexibles deben ser periodos específicos de tiempo. Los gastos fijos se incurren. Para los fines de la planificación y el control. Todos los gastos incurren debido a: El transcurso del tiempo La producción o actividad productiva Una combinación de tiempo y producción o actividad. La aplicación de este concepto significa que: Deben identificarse los gastos en cuanto a sus componentes fijo y variable.PRESUPUESTO FLEXIBLE El presupuesto flexible es resultante de la consideración anticipada de las variaciones que pudieran existir en los ingresos en las ventas. Relacion de los Gastos con la Prodcuccion Los presupuestos flexibles de gastos se apoyan fundamentalmente en el concepto de la variabilidad de los gastos. el transcurso del tiempo y la producción o actividad productiva.

000 millas. algunos gastos fijos se establecen a juicio de alta administración sobre una base de corto plazo. la actividad de producción y las decisiones de la administración. Los gastos variables aumentan o disminuyen directamente con los cambios de producción. El costo por milla de operación del automóvil depende del numero de millas manejadas. Los gastos con frecuencia varían en proporción directa a los cambios en la producción o la actividad. gasolina. al final del año. el cual fluctúa en algún grado. por lo tanto si se duplica la producción . La variabilidad de los gastos semivariables se debe al efecto combinado de: el transcurso del tiempo. La razón para esto radica en la naturaleza de los gastos. Los gastos semivariables a menudo representan una parte substancial de los gastos de la compañía. mas le cuesta operarlo. aceite y reparaciones son variables dependen en gran parte de las millas recorridas. Los gastos variables se basan en la actividad y no en el transcurso del tiempo. menor es el costo por kilómetro o milla recorrida. Seguros impuestos. Gastos variables. los sueldos. tanto de los costos fijos como de los variables. algunos de los cuales son fijos mientras que otros son variables o semivariables. aun así no puede decir que éxito ha tenido en mantener sus gatos dentro de los limites permitidos sin llevar una contabilidad para el factor del millaje recorrido. como la depreciación. Así. Los costos de llantas. pero no directamente con el uso del vehículo. pero no en proporción a los cambios en la base de actividad.000 o 20. Si el dueño prepara un estimado de los costos totales y compara sus gastos reales. La necesidad de un presupuesto flexible puede ser sencillamente ilustrada como sigue. registro oficial y garaje son costos fijos.el gasto variable también se duplica. . en los métodos de operación y por cambios discrecionales en la política de la administración. los cuales permanecen lo mismo ya sea operado 1. Los gastos aumentan o disminuyen al hacerlo la producción.el gasto se reduce también en un diez por ciento. De acuerdo con esto. La obsolescencia y la depreciación resulta en un tipo de costo semivariable. con lo que ha presupuestado. porque los mismos se incurren como resultado directo de la producción. los gastos semivariables participan de algunas características. también sabe que entre mas use su vehículo. impuestos y seguros. la actividad productiva o el trabajo desarrollado. El dueño de un automóvil sabe que entre mas lo use por año.ejecutiva establecen compromisos para ciertos gastos fijos. o si disminuye la producción en un diez por ciento . En segundo lugar. Gastos semivariables. Este millaje constituye la base para juzgar la actividad del automóvil. los desembolsos para publicidad y para investigación caen dentro de esta categoría y pueden fluctuar por razón de cambios en la estructura del negocio.

previamente a su fabricación. trabajo o lote. Si cada elemento del costo se controla en forma adecuada.El principio fundamental de un presupuesto flexible es la necesidad de alguna norma de erogaciones para un volumen dado de negocios. los costos reales se comparan con las cifras estándar. ANALISIS DE VARIACIONES El sistema de costos estándar es un instrumento orgánico para controlar y reducir los costos en todos los niveles directivos y en todas las unidades productivas u operativas de la empresa. Reconocer este principio es aceptar el hecho de que cada negocio es una entidad dinámica. lo que hace posible un control mas estrecho de la actuación por parte del jefe departamental que en el caso de las asignaciones basadas en un presupuesto fijo. basándose en los métodos más eficientes de elaboración y relacionándolos con el volumen dado de producción. la cual debe ser conocida por anticipado para proporcionar una guía a las erogaciones reales. En otras palabras el sistema de costos estándar consiste en establecer los costos unitarios y totales de los artículos a elaborar por cada centro de producción. Es esta comparación la que hace del presupuesto flexible un instrumento valioso para el control de costos. La predeterminación del gasto total fijo y de la tasa variable como también de la aplicación de la tasa al nivel de actividad. La comparación de fin de periodo se usa para medir el desempeño de cada jefe de departamento. . hace posible calcular las erogaciones permisibles para el volumen de actividad alcanzado. La preparación de presupuestos flexibles resulta en la construcción de una serie de formulas. tiene una formula para cada cuenta en el departamento o centro de costos. Es erróneo esperar que un negocio se ajuste a un patrón fijo. el costo total será equivalente al total de los elementos controlados. siempre cambiante y nunca estética. Los costos se calculan una sola vez en lugar de hacerlo cada vez que se inicie una fase de producción. Cada serie a su vez. como resultado las diferencias se tipifican para su investigación y análisis por parte de la administración. orden. y se obtienen las diferencias o variaciones que se registran separadamente en la contabilidad. Estas cifras presupuestarias son comparadas con los verdaderos costos. una para cada departamento.

las cuales merecen mayor atención. respecto a las operaciones y recursos que forma parte de la organización para un período determinado. Conocer el valor del artículo en cada paso de su proceso de fabricación. LIMITACIONES No son adoptables a cualquier tipo de empresas. son auxiliares para las proyecciones administrativas y suministran un marco de referencia para juzgar el nivel de desempeño en la ejecución. favorece la toma de decisiones. de mano de obra de costos indirectos de fabricación. permitiendo valuar los inventarios en proceso a su costo correcto. Mantener en una empresa costos estándar actualizados facilita la elaboración del presupuesto de requisiciones de materia prima. . Facilitar la elaboración de los presupuestos.El procedimiento de costos estándar nos presenta una serie de ventajas y limitaciones. lo cual permite fijar responsabilidades. Los trabajadores se sienten bajo presión al tratar de conseguir los estándares. debido a que nos revela las situaciones o funcionamientos anormales. No sería recomendable para empresas pequeñas. que de otra forma se harían de acuerdo a estimaciones imprecisas. con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia. Los costos estándar son usados como una herramienta para construir un sistema de presupuestos retroalimentado. las cuales anunciamos a continuación: VENTAJAS: Medir y vigilar la eficiencia en las operaciones de la empresa. Un presupuesto es un plan integrado y coordinado que se expresa en términos financieros. Conocer la capacidad no utilizada en la producción y las pérdidas que ocasiona periódicamente. donde la fabricación es repetitiva y existe uniformidad en el proceso. a industrias que producen en gran volumen o en serie. Un sistema de costos estándar es aplicable generalmente. Un minucioso análisis de las operaciones fabriles contribuyendo a la reducción de costos. Reducen el trabajo de la administración al mostrar claramente las operaciones anormales. se puede decir que que los estándares son un subconjunto del conjunto universal presupuestado.

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