Fecha Detalle Ref.

Débito Crédito
2010
Septiembre 1 Equipo de Informática 4,850 00
ITBMS Tesoro Nacional 339 50
Banco HSBC 5,189 50
Factura 185,722 - Raenco, cheque
765
2 Banco HSBC 100,000 00
Préstamos por Pagar 100,000 00
Préstamo bancario a 10 años, tasa de
interés anual 7.5%.
3 Equipo de Oficina 1,250 00
ITBMS Tesoro Nacional 87 50
Cuentas por Pagar – Proveedor 1,337 50
Adquisición de aire acondicionado,
factura 9124 – Frosty.
4.1 Banco HSBC 4,032 13
ITBMS Tesoro Nacional 263 78
Ventas Gravadas, 7% 3,768 35
Ventas al contado
4.2 Cuentas por Cobrar - Clientes 2,052 05
ITBMS Tesoro Nacional 186 55
Ventas Gravadas, 10% 1,865 50
5 Préstamo por Pagar 900 00
Gasto de Interés 62 50
Banco HSBC 962 50
Para registrar abono al préstamo
bancario y la cancelación del interés
del mes.
6 Cuentas por Pagar - Proveedor 668 75
Banco HSBC 668 75
Cancelación del 50% del saldo
pendiente – Frosty.
7 Banco HSBC 1,052 05
Cuentas por Cobrar – Clientes 1,052 05
Abono recibido, venta al crédito:
4/09/2010.
8 ITBMS Tesoro Nacional 175 00
Alquiler 2,500 00
Banco HSBC 2,675 00
Para cancelar alquiler del local del
negocio, mes de septiembre.
9 Terreno 10,000 00
Banco HSBC 3,000 00
Documentos por Pagar 7,000 00
Adquisición de terreno, 30% de
abono, cheque 769.
 Fecha Detalle Ref. Débito Crédito
2010
Septiembre 10 ITBMS Tesoro Nacional 525 00
Compras Gravadas, 7% 7,500 00
Banco HSBC 525 00
Documentos por Pagar 7,500 00
Factura XX, se firmar 3 letras por el
saldo pendiente.

Regla Contable, Contabilidad por Partida Doble.

Cálculo:

Transacción 1.

$4,850.00 x 7% = $339.50 (I.T.B.M.S, 7%)

+ 339.50
$5,189.50 valor del cheque

La empresa compra computadoras para uso interno, es decir se debe capitalizar o

registrar un Activo, lado débito, llamado Equipo de Informática, el impuesto se debe
registrar por el mismo lado débito afectando la cuenta de I.T.B.M.S. Tesoro Nacional –
Pasivo.

Transacción 2.

Se reciben $100,000.00 producto del préstamo, aumenta el efectivo de la empresa el

cual se deposita a la cuenta de Banco HSBC – Activo, lado débito; también nace un
Pasivo, lado crédito, por el efectivo recibido, cuenta: Préstamos por Pagar.

El acuerdo estipulado con el banco es realizar abonos mensuales de $900.00 más los
intereses del mes.

Calculo del interés:

Monto del Préstamo: $100,000.00 dividido entre 10 años, vigencia del préstamo
= $10,000, monto anual.

El monto anual de $10,000 se multiplica por 7.5%, para determinar la tasa anual de
interés = $750.00 interés anual.

Para determinar el interés mensual se toma el interés anual, $750.00 y se divide entre 12
meses, así se determina el interés mensual a pagar, $750.00/12 meses = $62.50.

Valor del cheque – transacción 5.

$900.00 abono al saldo del préstamo

+ $62.50 interés mensual
$962.50 valor del cheque Banco HSBC
Transacción 3.

La empresa compra un aire acondicionado – uso interno: salón de reuniones, igual que
la transacción 1 se debe capitalizar o registrar un Activo, lado débito, llamado Equipo
de Oficina, el impuesto se debe registrar por el mismo lado débito afectando la cuenta
de I.T.B.M.S. Tesoro Nacional – Pasivo; la empresa adquiere un compromiso, es decir,
una deuda, se debe afectar el Pasivo, lado crédito, llamado Cuentas por Pagar –
Proveedor.

Transacción 4.

Aquí se afecta la cuenta de Ingreso llamada Venta Gravada, 7%; Venta Gravada, 10%,
por el lado crédito, el impuesto I.T.B.M, Pasivo por el lado crédito. Por el efectivo que
recibe la empresa se incrementa su Activo, lado débito, en este caso llamado Banco
HSBC, por el saldo pendiente – por la venta al crédito, nace otro Activo llamado
Cuentas por Cobrar – Clientes, también se debe registrar por el lado débito.

Se deben hacer dos registros separados, tal como aparece en la hoja de diario,
transacción 4.1. y 4.2.

Transacción 5.

Ver cálculo presentado en la transacción 2, relacionado con el valor del cheque el

cual debe cubrir el abono de los $900.00 al saldo del préstamo + los $62.50
correspondiente al interés mensual sobre el préstamo.

Para el próximo mes se debe realizar el mismo procedimiento tomando como base para
el cálculo el nuevo saldo del préstamo $99,100.00 ($100,000.00 - $900.00, abono al
saldo del préstamo).

Transacción 6.

Aquí se abono el 50% del saldo adeudado al proveedor Frosty – transacción 3. El saldo
de las Cuentas por Pagar – Proveedor se divide entre 2 ($1,337.50/2)
= $668.75 valor del cheque.

Transacción 7.

En esta transacción la empresa recibe dinero por el saldo pendiente de un cliente –

transacción 4.2.

Aquí se contabilizan dos cuentas de Activo:

1. El Activo – Banco HSBC - débito y

 2. El Activo – Cuentas por Cobrar – Cliente – crédito, el saldo disminuye,
sencillamente, por que el cliente esta abonando al saldo que adeuda a la
empresa.

Transacción 8

La renta del local donde esta ubicada la empresa representa un gasto para la empresa.
Se debe calcular el ITBMS 7%. El valor total del alquiler es $2,675.00, no considerar
valor anterior no se incluyo el ITBMS en el valor total del cheque.

Utilice para el registro $2,675.00, incluido el ITBMS. Para hacer el registro debe
separar el ITBMS se divide el monto total de $2,675.00 entre 1.07, esto le dará el valor
del alquiler, $2,500.00, ($2,675.00 / 1.07), la diferencia reflejada con relación al monto
total es el ITBMS, 7%, en este caso $175.00 ($2,675.00 - $2,500.00).

Las cuentas afectadas son:

Pasivo: ITBMS Tesoro Nacional, lado débito, por 175.00

Gasto: Alquiler, lado débito, por $2,500.00
Activo: Banco HSBC, lado crédito, $2,675.00

Transacción 9

La empresa compra un Terreno, es un Activo, se debe afectar por el lado débito, la

intención de la empresa es construir un edificio donde estaría la empresa, así dejarían de
pagar alquiler. En la transacción se abona un 30% del valor del terreno, significa que la
empresa debe sacar dinero de su cuenta de Banco HSBC, se afecta por el lado crédito,
para garantizar el acuerdo, por el saldo firma un pagaré el cual debe cancelar a 90 días;
por lo tanto se debe registrar un Documento por Pagar por el saldo de los $7,000.00 (ver
registro en el diario).

Transacción 10

Las mercancías adquiridas o compradas son con la intención de revenderlas, por esta
razón se debe afectar la sección del costo, es decir, se debe registrar en la cuenta de
Compras Gravadas, 7%, lado débito, por el valor de las mercancías, se debe registrar los
impuestos correspondientes por el mismo lado, débito, afectando la cuenta de ITBMS
Tesoro Nacional, como se cancela el impuesto de inmediato, significa que la empresa
esta desembolsando, es decir, sacando efectivo de su cuenta de Banco HSBC, por esta
razón se debe acreditar por el mismo monto del ITBMS, el saldo pendiente, que
representa el valor de las mercancías, se debe registrar en la cuenta de Pasivo
Documentos por Pagar porque se firmaron varias letras, se debe afectar por el lado
crédito.