FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ENSAYO

“Análisis de la evasión tributaria en las pequeñas y medianas empresas”

AUTOR(ES):
 AGUILAR QUINTANA, Ricardo
 ALVARADO OLIVERA, Harold
 ARRÉSTEGUI TERRONES. José
 BUSTAMANTE FAILOC, Alejandra
 CABRERA MARTÍNEZ, Flavio

ASESOR(A):
Mg. Soto Hinostroza Ireneo

CHICLAYO – PERÚ
(2020-I)
 ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN............................................................................................................2

II. ARGUMENTACIÓN......................................................................................................5

Régimen MYPE tributario..............................................................................................5

La Evasión Tributaria......................................................................................................7

Consecuencias de la evasión tributaria...........................................................................8

III. CONCLUSIONES.......................................................................................................10

IV. REFERENCIAS...........................................................................................................10

I. INTRODUCCIÓN

Desde años remotos, sabemos que los impuestos son muy importantes para un país, el más
conocido en el mundo es el Impuesto al valor agregado (IVA), ya que gracias a este tipo de
impuesto se logra recaudar gran parte de ingresos monetarios para cada país, los que nos
sirven para costear las necesidades de un país y a la vez de nosotros mismos. En nuestro
país, en la actualidad el Impuesto al valor agregado (IVA) es llamado Impuesto general a
las ventas (IGV) que es del 18%, este porcentaje se le pone al valor de las ventas de bienes
y servicios. Actualmente la SUNAT informó que el problema que más aqueja a nuestro
país en cuanto a impuestos es la evasión tributaria, donde las Micro, pequeñas y medianas
empresas (MYPES) son los mayores infractores. Uno de los mayores problemas que
aparecen al momento de pagar el IGV es cuando se quiere hacer la declaración de estos
impuestos (montos de facturas y otros), ya que estos presentan montos muy elevados, y las
Mypes presentan dificultades para poder cumplir con estas obligaciones. El gobierno en el
año 2016, de la mano del Ex – presidente Pedro Pablo Kuczynski, habilitó una ley llamada
IGV justo, donde mediante esta se pretendía ayudar a las empresas a declarar
oportunamente sus impuestos, para que no tengan problemas en el pago de montos
excesivos, pero se determinó que esta ley no ayudó del todo, ya que el cuestionamiento
sobre evasión de impuestos se sigue presentando hasta la actualidad.

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 En este marco, las MYPES desarrollan un papel sustancial para la evolución y
crecimiento de la economía de nuestra nación, ya que al representar más del 95% de
empresas en nuestro país, son las que se encargan de recaudar, mediante los impuestos, la
mayoridad de los recursos monetarios públicos para nuestra nación; y es ahí donde entra a
tallar el contador público, ya que este se encargará de brindar asesoría a estas pequeñas
empresas para que cumplan oportunamente sus deberes tributarios. Este motivo es el que
nos conlleva a presentar la siguiente investigación: Análisis de la evasión tributaria en las
MYPES del Perú. Conocedores de esta problemática en este tipo de empresas, decidimos
indagar sobre las razones que conllevan a esta empresa a caer en este tipo de
inconvenientes, para poder corroborar que aún no existen las medidas necesarias para
ayudar al crecimiento y formalidad de estas empresas.

Después de haber enmarcado de una breve manera la conexión entre evasión y

elusión tributaria y la existencia de las pequeñas y medianas empresas (MYPES), nos
preguntamos ¿Es importante investigar las secuelas que nos deja la evasión tributaria por
parte de las MYPES? Camargo (2005) señaló que “La Evasión fiscal es la aminoración de
un monto de impuesto originado dentro de un país por parte de quienes estando
reconocidos a pagarlo no lo hacen, sin embargo sí adquieren beneficios a través de
comportamientos engañosos” (p.56).

El tema alusivo a Evasión de impuestos en las MYPES, es aquel que ayudará a

determinar el motivo por el cual estas organizaciones no están ejerciendo sus deberes
tributarios y esto nos va a permitir determinar en qué factores el gobierno aún no ha
mejorado las condiciones para que esto se cumpla. Por ello, el presente ensayo tiene como
objetivo Investigar las consecuencias de evasión tributaria de las Mypes, pues como hemos
señalado anteriormente, son estas empresas las que reinciden en este tipo de infracciones y
eso las obliga a caer en la informalidad. Nuestra intención es determinar la mayoría de los
efectos posibles que nos dejan las Mypes al no cumplir con sus obligaciones tributarias, de
manera que nos permita plantear posibles soluciones, y a su vez esta pueda contribuir al
desarrollo en el tema económico de nuestro país.

Castro (2013) “Indagar las causas que incentivan a la evasión tributaria en una
organización en estudio son de tipo económicas, culturales y la elevada carga tributaria”
(p.135). El autor en esta cita, nos recomienda que los encargados de la administración de
tributos de cada país, debe incentivar la práctica de cultura tributaria, para evitar caer en la

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evasión. Se debe entender que existen muchos factores que conllevan a que las pequeñas y
medianas empresas (MYPES) son distintos y que estos provienen de la poca práctica de
cultura tributaria que tiene cada país. La lógica de desarrollar esta investigación es
demostrar que el poco interés del desempeño tributario por parte de las MYPES con la
poca práctica de cultura tributaria, deja secuelas importantes en los diferentes sectores
económicos de nuestro país, desestabilizando al gobierno obstruyendo la mejora de nuestra
nación.

Logrando evidenciar la temática general sobre Evasión tributaria en las MYPES, en

este ensayo se mostrarán los puntos -a consideración de los investigadores- los más
importantes: Declaración y pago en el Régimen MYPE, Evasión tributaria en MYPES y las
consecuencias de la evasión de impuestos en MYPES, siendo estos particulares los más
relevantes para argumentar los fundamentos en la presente investigación.

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II. ARGUMENTACIÓN

Régimen MYPE tributario

Esta regulación tiene como objetivo que empresas contribuyan según su desarrollo,
promoviendo el mayor porcentaje de empresas de este tipo; buscando así, más situaciones
para que puedan cumplir con el pago de sus tributos. Según SUNAT:” Es un régimen
especialmente creado para las micro y sus pequeñas empresas con el objetivo de promover
su crecimiento al brindarles condiciones más simples para cumplir con sus obligaciones
tributarias” (pa.1). Es, a nuestro juicio, una manera positiva para las MYPES, aumentando
la recaudación de impuestos, así mismo erradicando de forma drástica la informalidad de
ciertas empresas en nuestro país.

Cuando decimos MYPE estamos refiriéndonos a pequeños emprendedores que

inician su vida al comercio, servicios, transformación de ciertos productos, con el
propósito de satisfacer necesidades a los usuarios y cumplir con sus objetivos propios y
con el estado, según el Decreto Supremo (DS) N° 007-2018-TR.”en la cual Apruébese el
Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña
Empresa, nos brinda las pautas para el acogimiento, los accesos a financiamiento, las
actividades involucradas, etc.”. Por ello el DS es claro y promueve la formalización de
empresas que se acojan a la MYPE.

A raíz de la pandemia que atravesamos hoy en día, muchas MYPE se ven obligadas
a no cumplir con sus tributos al Estado y generando a la vez pérdidas monetarias, tanto al
Estado como así mismas. Según la revista Proactivo menciona que: La ministra de la
Producción, Rocío Barrios, anunció que el Gobierno Peruano desembolsó S/42 millones
del Fondo de Apoyo Empresarial a la MYPE(FAE-MYPE) a dos instituciones financieras,
que permitirá beneficiar a los emprendedores peruanos para fortalecer su capital de trabajo
y la repromisión de sus deudas. El Estado teniendo en cuenta las medidas de salubridad
que considera para la no propagación del virus Covid-19, vela por el desarrollo de las
empresas nacionales, generando así un Fondo de Apoyo para subsanar dichos Tributos,
siendo 3,300 empresas beneficiadas.

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 Régimen muy importante para la fácil recaudación de tributos y contrarrestar con la
informalidad, ayudando a empresas con asesoría tributaria para el buen pago de tributos y
así aumentar con la economía del País.

A modo de conclusión la MYPE es de suma importancia ya que es una de las

fuentes principales de empleo en el Perú, y fuente de desarrollo para el sector privado,
contribuyendo al crecimiento del país, generando puestos de trabajo muy a pesar de que
hoy en día su actividad no es tan intensiva debido a la informalidad y otras barreras
burocráticas existentes respecto de su creación y sus operaciones.

Teniendo en cuenta que pasamos por una pandemia, muchas empresas dejaron de
producir ganancias, en muchos casos cerrando por completo. el estado tomó una acción
muy importante generando un Fondo de Apoyo para las MYPE, facilitando de tal manera
que puedan cumplir todo su pago de acuerdo con Ley y a la vez desarrollen su crecimiento
en estos tiempos difíciles, en las cuales 3,300 empresas fueron las que se beneficiaron con
este Fondo de Apoyo.

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La Evasión Tributaria

Con respecto a la evasión fiscal, es una pérdida en una suma del impuesto elaborado
adentro de una nación por ciudadanos quienes están forzosamente a acreditar no lo
realizan, lo cual, es un movimiento que utilizan los cooperadores, con el fin de eludir
impuestos. Según Henríquez (2015): “La evasión tributaria es una actividad ilegal, por
medio de la cual los pagadores acortan el monto del impuesto, que, al proceder de forma
correcta, les habría correspondido pagar” (p.173). Por lo tanto los contribuyentes, utilizan
ese método con el fin de que el impuesto sea obviado y así puedan tener una ganancia
ilegal para la empresa.

Observando que algunas personas jurídicas hacen evasión tributaria, esto

atrae problemas, generando una disminución en la recaudación en el Perú, por lo cual
produce ingresos bajos para el país. Según Ávila (2015): “Esta infracción comienza a dañar
la economía en la contabilidad pública y el tributario logra beneficiar que no le incumbe,
hace un entendimiento por ello comete una falta fiscal” (p. 4). Nos da a entender que el
contribuyente al hacer esto, causará una baja economía para el país, haciendo las
actividades informales contraigan la base impositiva y con ello afecta en la recaudación de
la nación.

Por otra parte la evasión de impuestos nace con la ausencia cultura tributaria porque
es el entendimiento que tiene el contribuyente al pagar sus tributos para así poder lograr
una recaudación fiscal favorable hacia el país. Roca, C. (2008). “El cargo del cumplido
feudatario puede ser capaz de obtener los motivos del cobro fiscal, necesitando de la
acción de riesgo de los tributarios, la competencia de inspección y penalidad de la
Administración Tributaria”. Nos da a comprender una vez más, que el ocultamiento
tributario va de la mano con la cultura tributaria, ya que el tributario debe tener en cuenta
sobre estos impuestos que declara hacia ello.

Por ello las causas que provocan la evasión son: La carencia de conocimiento
tributario ya que el contribuyente no sabe del entendimiento de las obligaciones tributarias
y que las personas naturales o jurídicas, cuando se acogen a un régimen, a veces el pago es
alto, por ello en sus facturas, ponen montos menos para pagar a la administración tributaria

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Consecuencias de la evasión tributaria.

Al referirnos a los efectos que conllevan la evasión de tributos, hablamos de resultados

negativos para una sociedad, incluyendo a sus habitantes infractores, pues su recaudación
desciende y para su gobierno es más caro asumir todos estos gastos. La economía de una
nación donde es reincidente en cuanto a evasión de impuestos tiene serios inconvenientes
para conservarse equilibrada y saneada. La solidez financiera de un país depende en un
gran porcentaje de que sus ingresos tributarios sean los ansiados. López (2014) indica que
“La elevada participación de evasión fiscal en el Perú nos lleva a la ausencia de
crecimiento económico. Esto se interpreta en falta de trabajo, atraso tecnológico,
discriminación social y limitado desarrollo de habilidades humanas” (p.265). Para este
autor está más que claro que los ciudadanos, al no efectuar el abono de sus deberes
fiscales, atentan contra el desarrollo económico de su nación, y asimismo esta acción
origina que se creen otras tantas que afectan de la misma manera la economía del país.

El principal efecto que nos deja la evasión tributaria es económico, nuestro país
deja de recaudar aproximadamente US$ 18,000 millones al año por este problema,
recordemos que mucho antes que llegara la Pandemia del Covid-19 a nuestro país, la
SUNAT indicó que en el Perú se evadía aproximadamente el 50% del pago del impuesto a
la renta y 30% del IGV. SUNAT (2020) señala “Si todavía alguien se sorprende por qué
nuestro sistema de salud público es tan precario y no tiene condiciones mínimas para
enfrentar una situación de emergencia sanitaria como la que hoy nos toca vivir, solo basta
señalar que la evasión del Impuesto a la Renta e IGV equivale aproximadamente a S/ 60 
000 millones que el Estado pierde anualmente: cinco veces todo el presupuesto que se le
asigna al sector salud”. Esta entidad nos refleja claramente que uno de los resultados que
nos deja la evasión de tributos, es que al no haber ingresos por tema de impuestos en
nuestro país, se deja de realizar obras que beneficien a la población, como hospitales,
escuelas, parques, etc. Y la ausencia de estas genera que en momentos de crisis, la
población no sea atendida merecidamente.

El problema de evasión de impuestos, atenta significativamente contra nuestro país,

ya que al afectar el rubro económico también altera a los distintos sectores que lo incluyen,
porque el estado al no tener recursos monetarios suficientes, deja de asignar recursos en el

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sector tecnológico, en infraestructura, sanidad y sobre todo en educación, lo que
desencadena para el país otros dilemas más considerables como el desempleo y el retraso
educativo. Estos, a la vez, originan otros dilemas colectivos, como pobreza, aumento de la
delincuencia (drogadicción, robos, etc.), perjudicando seriamente el crecimiento
económico de nuestro país. Según Ávila (2015) “Uno de los tantos dilemas que hay en
nuestro país por evasión de impuestos, es que al afectar la economía local, se registran
menos ingresos tributarios, restringiendo el cumplimiento de las funciones estatales por la
poca cantidad de recursos disponibles” (p.34.) Aquí se infiere, que al no tener ingresos
fiscales, se recorta el presupuesto destinado para cada rubro, como el de educación, la cual
consideramos una de las razones principales de evasión tributaria, ya que la población al
no ser instruida correctamente sobre este tema, jamás practicará cultura tributaria, la cuál
es necesaria para evitar caer en este tipo de infracción que tanto perjudica el crecimiento de
nuestro país.

Los efectos que desencadena la evasión tributaria, perjudican notablemente a

nuestro país, ya que el gobierno al no contar con los ingresos presupuestados, deja de
invertir en sus diferentes sectores ya sean económicos, tecnológicos, educativos, etc.
Asimismo incrementa la carga tributaria para las organizaciones que si cumplen con sus
pagos. Lo que ocasiona que se disminuyan las obras sociales que se crean para el beneficio
de la población.

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III. CONCLUSIONES

Al sintetizar nuestra investigación se logró determinar las consecuencias que produce la

evasión tributaria por parte de las MYPES, pues estos efectos que se crean, afectan a los
distintos tipos de sectores económicos del país, obligando a que el gobierno retrase o deje
de ejecutar proyectos u obras que brinda la mejora de la sociedad en la que habitamos,
recordemos que en la situación de emergencia en la que nos encontramos, se ve la
precariedad de nuestra infraestructura en el área de salud lo que debería ser un motivo de
reflexión para todas las organizaciones que no pagan sus impuestos. Nuestra
recomendación es incluir en el plan curricular de los colegios peruanos, la materia de
Cultura tributaria, asimismo incentivar a las MYPES a descuentos o tasas especiales en los
pagos puntuales de sus tributos. Por lo tanto, si se llegara a cumplir estas propuestas,
nuestro país formará a los futuros empresarios más concientizados y comprometidos con la
economía de su nación.

IV. REFERENCIAS

Ávila (2015). Consecuencias de la Evasión Fiscal. Recuperado de:

http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/D9E1A9324F68D20D
05257C13000003C6/$FILE/11-4.pdf
Camargo Hernández, D. (2005). Evasión fiscal: Un problema a resolver. Recuperado de
http://www.eumed.net/libros-gratis/2005/dfch-eva/c1.htm
Castro, S., & Quiroz, F. (2013). Las causas que motivan la evasión tributaria en la empresa
constructora Los Cipreses S.A.C. en la ciudad de Trujillo en el periodo 2012

De Echave, J. (2020). Tributación en tiempos de crisis y emergencias. Lima, Perú.: Wayka.

Recuperado de https://wayka.pe/tributacion-en-tiempos-de-crisis-y-emergencia-
por-jose-de-echave/

Javierest. (26/01/2019). ¿Qué es MYPE tributario? [Blog Sunat impuestos]. Recuperado de

https://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/4151109-que-mype-tributario

López B, H. (2014). Derecho Fiscal. Recuperado de

https://derechofiscalunivia.wordpress.com/2014/09/09/evasion-fiscal/

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Régimen MYPE Tributario (abril,2018). Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria.
Recuperado de http://emprender.sunat.gob.pe/regimen-mype

Rocío, B. (abril,2020). Revista Proactivo (2020). Recuperado de

https://proactivo.com.pe/fae-mype-ya-desembolso-s-42-millones-para-prestamos-
a-mypes/

Suárez, E. (2017). Motivos y consecuencias de la evasión tributaria en las MYPES en el

emporio comercial Gamarra, La Victoria – Lima. (Tesis Doctoral). Universidad
César Vallejo, Lima, Perú.

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