Análisis de infracciones al artículo 174° del Código Tributario

NUMERAL 1 DEL ARTCULO 174
Casos
1. Segn se aprecia en el Acta Probatoria N 0500600010231-01, de fecha 15 de agosto de
2013, el fedatario de la Administracin intervino el establecimiento de la recurrente
consumiendo cuatro cervezas por el valor de S/.20.00, cancelando con la suma de S/.50.00,
recibiendo a cambio el vuelto y luego de haber concluido el consumo, no se le entreg el
respectivo comprobante de pago que acreditara la operacin efectuada, pese a que
permaneci dentro del establecimiento por espacio de 3 minutos.
Se encontrar acreditada la infraccin del numeral 1 del artculo 174 por parte del
contribuyente?
RTF 03888-4-2007,04751-4-2008, 3013-4-2010 y 10068-1-2012
2. En el Acta Probatoria N 0500600010451-01 de fecha 15 de enero de 2014, se ha consignado
que el fedatario de la Administracin intervino el establecimiento de la recurrente y compr un
bien por el valor de S/.20.00, cancelando con la suma de S/.50.00, recibiendo a cambio su
vuelto. Sin embargo, se consigna que luego de haber concluido el consumo, no se le entreg
el respectivo comprobante de pago que acreditara la operacin efectuada, pese a que
permaneci dentro del establecimiento por espacio de 3 minutos.
contribuyente?
3. Segn se observa del Acta Probatoria N 130012289 de fecha 30 de marzo de 2013, el
fedatario de la Administracin intervino el establecimiento de la recurrente, para efectuar el
consumo de alimentos preparados valorizados en S/.44.5, cancelando a la encargada del
establecimiento la suma de S/.50.00, recibiendo a cambio los alimentos preparados y el vuelto
de S/.5.50 ms no as el comprobante de pago que acredite dicho consumo.
Se podr sancionar al contribuyente a pesar que quien atendi al fedatario no tena la
calidad de trabajadora?
RTF N 545-4-99 y 5672-5-2002
4. Segn se observa del Acta Probatoria N 1100600005778-01 de fecha 7 de agosto de 2013, el
fedatario de la Administracin intervino el establecimiento de la recurrente y compr 3 litros de
gaseosa por un valor de S/.7.00, el cual fue cancelado; sin embargo, luego de esperar en dicho
establecimiento por un minuto, para que se le otorgue el comprobante correspondiente y no
cumplindose con tal obligacin, procedi a retirarse del local, para posteriormente reingresar
al local intervenido, identificarse como fedatario fiscalizador de la Administracin Tributaria, y
comunicar la infraccin cometida tipificada en el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo
Tributario.
Observacin: En el Acta Probatoria se aprecia que se efectu la venta de 3 litros de gaseosa;
sin embargo, se consigna que se consumi el bien dentro del establecimiento.
contribuyente?
RTF N 10079-9-2012
5. Resulta razonable para acreditar la comisin de la infraccin tipificada en el numeral 1 del
artculo 174 del Cdigo Tributario, la intervencin efectuada por el fedatario fiscalizador por el
lapso de 18 minutos?
Datos a tener en consideracin:
Tipo de operacin: Consumo de alimentos.

Hora de inicio de la intervencin: 21:20.
Hora de trmino de la intervencin: 21:38.
Tiempo de espera para la entrega del comprobante de pago: 5 minutos.
RTF N 04163-2-2010
6. En el Acta Probatoria N 1100600005778-01 de fecha 10 de febrero de 2014, se aprecia que
el fedatario de la Administracin intervino el establecimiento de la recurrente, y constat que un
cliente efectu la compra de un polo por un monto de S/.15.00, el cul fue cancelado sin que
se le entregara el comprobante de pago respectivo. Seguidamente, dej constancia que se
present ante dicha persona identificndose como fedatario, y que solicit el comprobante de
pago que acreditara la operacin, el que no le fue entregado, razn por la cual regres
conjuntamente con dicho cliente al establecimiento y solicit a la recurrente los comprobantes
de pago correspondientes al da de la intervencin. Luego de la verificacin detect la
comisin de la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario.
Adicionalmente, se nos informa que la recurrente con anterioridad incurri en la misma
infraccin el 20 de diciembre de 2013, de acuerdo con el Acta Probatoria N
020060009924801, la cual aun no ha sido sancionada.
Por lo expuesto por la infraccin cometida el 10 de febrero de 2014, Cul ser la sancin
por la infraccin cometida por el contribuyente?
7. El contribuyente recin entreg el comprobante de pago por la operacin efectuada cuando la
fedataria reingres al local a comunicar la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174
del Cdigo Tributario.
El contribuyente ha incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo
174 del Cdigo Tributario?
RTF N 21932-4-2011
8. Segn se advierte del Acta de Inspeccin N 0200720031102-03 y Anexo de Constatacin de
Hechos, la sancin de cierre programada por la Resolucin de Intendencia N 024-07, no pudo
ejecutarse debido a que el establecimiento del recurrente era compartido con otro
contribuyente, por lo que de conformidad con el citado artculo 183, la Administracin
sustituy la sancin de cierre por una multa.
Cunto ser el importe de la sancin de multa?
RTF N 13809-8-2010
9. De la revisin del Acta Probatoria 0200720031134-01se aprecia que el fedatario no ha
consignado la fecha de inicio de la vigencia de la credencial que lo acredita como tal,
sealando tan solo la fecha de fin de la vigencia. Esta omisin impedir que se le
sancione al contribuyente por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174
del Cdigo Tributario?
10. A cunto ascender la sancin impuesta por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo
174 del Cdigo Tributario cometida el 5 de febrero de 2014, teniendo en consideracin que el
2 de diciembre de 2012 el contribuyente incurri en la misma infraccin, segn se dej
constancia en la Resolucin de Intendencia N 0340120004530, que dispuso la sancin de
cierre temporal
Observacin: Segn lo informado por la Administracin, la Resolucin de Intendencia N

0340120004530 no han sido impugnado por la recurrente,
11. Segn se verifica del Acta Probatoria N 1000600015343-01, el 18 de noviembre de 2013, la
fedataria de la Administracin se aperson al establecimiento de la recurrente, donde efectu
la compra de una gaseosa Coca Cola de 3 l., por el valor de S/.6.50, la cual fue cancelada
con el importe de S/.7.00, recibiendo el vuelto, mas no as el comprobante de pago respectivo,
por lo que luego de esperar en dicho establecimiento para que se le otorgue el referido
comprobante y no cumplindose con tal obligacin, procedi a retirarse del local, para
posteriormente reingresar al local intervenido, identificarse y comunicarle la comisin de la
infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario.
Del Comprobante de Informacin Registrada de la contribuyente, se aprecia que si bien su

domicilio fiscal coincide con el domicilio intervenido, la contribuyente solo se encuentra
afecta al Impuesto a la Renta de cuarta categora.
De la revisin de la Licencia Apertura de Funcionamiento de la seora Ana Prez, se
verifica que sta fue emitida para la venta de abarrotes, en general y al por menor,
gaseosas y cerveza, en un domicilio que tambin coincide con la direccin del
establecimiento donde se realiz la intervencin.
El contribuyente ha incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo

RTF N 750-3-2010, 2735-3-2009, 11509-3-2008, 10747-1-2010, 5026-2-2008 y 216-1-2011
12. Segn el Acta Probatoria N 090060-0012401-01 de 24 de abril de 2013, el fedatario dej
constancia que intervino el establecimiento del recurrente, solicitando una Reserva - Servicio
Valle Sagrado, valorizado en S/. 50,00, cancelando con S/. 50,00, sin que se le entregara el
comprobante de pago respectivo, pese a haber esperado dos (2) minutos para tal efecto.
Del acta probatoria se aprecia que la intervencin del fedatario se inici a las 4:21 p.m. y
culmin a las 7:21 p.m., vale decir, que dicha intervencin tom tres (3) horas, no habindose
consignado en el Rubro Observaciones de la referida acta el motivo que justifique tal
circunstancia.
Corresponde que la Administracin sancione al contribuyente por la infraccin
tipificada en el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario?
NUMERAL 2 DEL ARTCULO 174
Casos
1. Del Acta Probatoria N 220-060-0007560-01, se advierte que el fedatario realiz la intervencin
en el establecimiento comercial de la recurrente; que compr 1 Dexametasona de 50ml. Dexaveter, por el precio de S/.14.00, que fueron pagados con S/.20.00, recibiendo a cambio el
vuelto de S/. 6.00 y el Documento N 002-011178.
De la revisin del Documento N 002-011178, se aprecia que no detalla el nombre y apellido y/o
razn social de la imprenta.
El contribuyente ha incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo 174
2. Mediante Acta Probatoria N 220-060-0007580-01 de fecha 7 de febrero de 2014, se acredita la
comisin de la infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo 174 del Cdigo Tributario.
Teniendo en consideracin que el contribuyente incurri en la misma infraccin en una anterior
oportunidad, conforme consta en el Acta Probatoria N 220060-0001732-01 de fecha 2 de
noviembre de 2012, la que fue aceptada mediante Acta de Reconocimiento de 15 de noviembre
de 2012. Cul ser la sancin del contribuyente por la infraccin cometida el 7 de febrero
de 2014?
3. Del Acta Probatoria N 0200600001204-06, se aprecia que el 20 de marzo de 2013, el fedatario
consign que realiz la intervencin en el km. 56.6 de la Panamericana Sur, Garita de Control
Pucusana salida; y que el usuario del servicio, quien no se identific, solicit el servicio de
transporte interprovincial de Lima a Ica va terrestre, cancel el valor de S/.30.00, y recibi a
cambio el Documento N 015-012-097, que no reuna los requisitos y/o caractersticas para ser
considerado comprobante de pago, al no figurar como informacin la fecha de emisin, ni los
datos de identificacin del usuario. Cabe precisar que, la Administracin no notific en el
domicilio fiscal de la recurrente el acta probatoria
La recurrente ha cometido la infraccin prevista en el numeral 2 o 3 del artculo 174
RTF N 8632-4-2011
4. En la fiscalizacin efectuada al contribuyente, se advierte que las Liquidaciones de Compra no
consignaban el domicilio del vendedor, por lo que el auditor consider que las referidas
liquidaciones de compra no se haban emitido de acuerdo a lo establecido en el numeral 4.7
del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago, por lo que procedi a emitir una
Resolucin de Multa girada por la infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo 174 del
Cdigo Tributario.
contribuyente?
RTF N 21677-1-2011
ARTCULO 176 DEL CDIGO TRIBUTARIO
CASOS
1. Se ha incurrido en infraccin cuando la empresa que realiza operaciones de
exportacin de servicios y que presenta el PDT IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual
621 ha consignando informacin slo en la casilla 106 (Exportaciones facturadas en el
perodo) omitiendo hacerlo en la casilla 127 (Exportacin embarcadas en el perodo)?
2. La Resolucin de Multa ha sido girada por la infraccin tipificada por el numeral 1 del artculo
176 del Cdigo Tributario, al no haber la recurrente presentado dentro del plazo establecido por
la Resolucin de Superintendencia N 336-2010/SUNAT, la declaracin jurada del Impuesto a la
Renta del ejercicio 20101.
La citada resolucin de superintendencia estableci el cronograma para la presentacin de la declaracin jurada

anual del Impuesto a la Renta del ejercicio 2010, conforme con el cual, en el caso de los contribuyentes, cuyo ltimo dgito
del Registro nico de Contribuyente fuese cinco (5), como es el caso de la recurrente, dicha declaracin deba presentarse
hasta el 4 de abril de 2011; no obstante, la recurrente present la referida declaracin el 16 de mayo de 2011, segn el
reporte Extracto de Presentaciones y Pagos, emitido el 11 de agosto de 2011.
En cuanto al importe de la sancin impuesta, se verifica que la resolucin de multa ha sido girada
por la suma de S/. 720,00 ms intereses, al haber la recurrente subsanado la infraccin el 16 de
mayo de 2011, sin efectuar el pago de la multa correspondiente, tal como se aprecia del
documento denominado.
El importe de la multa se encuentra emitido conforme a ley?
Respecto de lo manifestado por la recurrente acerca que incurri en la infraccin debido a una
demora involuntaria, que cumpli con subsanar la infraccin cometida y que debe tenerse en
cuenta que jams ha tenido problemas con el cumplimiento de sus obligaciones tributarias
Lo argumentado por la contribuyente inhibe que se le sancione por la infraccin
tipificada por el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario?
3. La Resolucin de Multa ha sido emitida por la infraccin tipificada por el numeral 1 del artculo
176 del Cdigo Tributario, al no haber la recurrente presentado la declaracin jurada del
Impuesto Temporal a los Activos Netos del ejercicio 2009 dentro del plazo establecido por la
Resolucin de Superintendencia N 237-2008/SUNAT; sin embargo, la recurrente sostiene
encontrarse exonerada del Impuesto a la Renta, al cumplir los requisitos establecidos por el
inciso b) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, y en consecuencia del Impuesto
Temporal a los Activos Netos, de acuerdo con lo dispuesto por el inciso g) del artculo 3 de la Ley
que crea el Impuesto Temporal a los Activos Netos, por lo que no se encontrara obligada a
presentar la declaracin jurada de este ltimo impuesto, de conformidad con lo sealado por el
inciso b) del artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 087-2009/SUNAT.
-
La recurrente, en su declaracin jurada del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio

2008, no ha seal estar exonerada del referido impuesto.
En el comprobante de informacin registrada de la recurrente, figura que se encuentra afecta
al Impuesto Temporal a los Activos Netos desde el 1 de marzo de 2007.

RTF N 04916-4-2003, 06456-3-2008, 11045-5-2008 y 08275-8-2010, entre otras.
4. La Resolucin de Multa, fue girada por el importe de S/. 720, 00 2 ms intereses, por la comisin
de la infraccin tipificada por el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario, al no haber el
recurrente presentado la declaracin jurada del Impuesto General a las Ventas de octubre de
2010, dentro del plazo establecido para tal efecto. Posteriormente, el 1 de diciembre de 2010,
mediante Formulario PDT 621, el recurrente present la declaracin jurada del Impuesto
General a las Ventas correspondiente al periodo octubre de 2010, esto es, fuera del plazo
establecido, encontrndose, por tanto, acreditado que incurri en la infraccin tipificada por el
numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario.
El importe de la multa se encuentra emitido conforme a ley?
5. Cunto es el importe de la Resolucin de Multa que fue emitida por la infraccin
tipificada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario, por no presentar la
declaracin jurada del Impuesto a los Activos Netos- ITAN de 2006 dentro del plazo
establecido?
2
Importe correspondiente a la aplicacin de la rebaja de 80% sobre la sancin de 1 UIT prevista para la infraccin
cometida.
Del Reporte Consultas Preliminares, se aprecia que el 1 de junio de 2006, mediante

Formulario Virtual PDT 648, la recurrente present la declaracin del ITAN de 2006, esto
es, fuera del plazo establecido, lo que acredita la comisin de la infraccin tipificada en el
numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario.
El 27 de mayo de 2006, se notific en el domicilio fiscal de la recurrente, la Comunicacin
de Omiso, mediante la cual la Administracin comunic a la recurrente que haba incurrido
en la infraccin materia de anlisis, al encontrarse omisa a la presentacin de la
declaracin antes citada.
6. Se ha emitido la Resolucin de Multa N 02308840040333, girada por la infraccin tipificada en

el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario, por no presentar las declaraciones que
contengan la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos,
relacionada al concepto de Contribucin a ESSALUD.
-
La recurrente seala no haber tenido a su cargo empleado alguno en los meses de

diciembre de 2005, junio y noviembre de 2006.
La Administracin no solicit informacin adicional para verificar la existencia de algn
trabajador a cargo de la recurrente.

7. La Resolucin de Multa N 0348488579992, la cual ha sido emitida por la infraccin tipificada
en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario, al no haberse presentado dentro del
plazo establecido la declaracin del Impuesto General a las Ventas de junio de 2008.
Segn se aprecia del Comprobante de Informacin Registra, la recurrente no se encontraba
afecta al Impuesto General a las Ventas en el periodo junio de 2008.
del Cdigo Tributario y de ser as cuanto es el importe de la multa?
8. Se ha emitido la Resolucin de Multa N 038949440000 debido a que el contribuyente no
present dentro del plazo establecido la declaracin jurada del Impuesto General a las Ventas
de febrero de 2005, sancionando la referida infraccin con una multa equivalente a una UIT.
Del Comprobante de Informacin Registrada, se observa que el recurrente se encontraba

afecto al Impuesto General a las Ventas desde el 26 de enero de 2005 al 19 de abril de
2006.
Desde el 2 de febrero de 2005 al 18 de abril de 2006 con suspensin temporal.

9. Se ha emitido la Resolucin de Multa N 034999240 por la infraccin tipificada por el numeral 2
del artculo 176 del Cdigo Tributario, por no presentar la Declaracin Anual de Operaciones con
Terceros DAOT correspondiente al ejercicio 2008.
-
El monto total de las ventas y compras declaradas por el recurrente en el ejercicio 2008
ascenda a S/. 548 649,00 y S/. 388 700,00 respectivamente, es decir, superaban el importe
de S/. 240 000,00, segn lo previsto por la Resolucin de Superintendencia N 0072009/SUNAT, por lo que el recurrente se encontraba obligado a presentar la DAOT
correspondiente a tal ejercicio.
El 16 de junio de 2009, mediante Formulario 2643 N 4658745800238, la Administracin
comunic al recurrente que al tener la condicin de omiso a la presentacin de la
Declaracin Anual de Operaciones con Terceros DAOT del ejercicio 2008, subsanara dicha
infraccin en el plazo de 3 das hbiles siguientes a la notificacin del mencionado
formulario, a efectos de contar con el beneficio de rebaja de la multa a la que estar sujeto
por la infraccin prevista por el numeral 2 del artculo 176 del Cdigo Tributario.
De acuerdo con el reporte denominado Consulta de Presentaciones Informativas, el
recurrente present la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros del ejercicio 2008,
mediante Formulario PDT 3500 N 883726296, el 22 de junio de 20093.

10. De la revisin de la informacin consignada por la recurrente en sus declaraciones juradas
mensuales del Impuesto General a las Ventas correspondientes a los perodos de enero a
diciembre de 2006, presentadas mediante el Formulario Virtual PDT N 621, se observa que el
monto total declarado por concepto de ventas internas asciende a S/. 240 124,00, por lo que la
contribuyente se encontraba obligada a presentar la DAOT correspondiente al ejercicio 2006.
Posteriormente, El 21 de febrero de 2008 la Administracin emiti la Comunicacin de Omiso,
mediante el cual seal a la recurrente que al tener la condicin de omisa a la presentacin de
la DAOT del ejercicio 2006, subsanara dicha infraccin prevista por el numeral 2 del artculo
176 del Cdigo Tributario, en el plazo de tres (3) das hbiles siguientes a la notificacin de la
mencionada comunicacin.
Segn la copia del cargo de notificacin de dicha comunicacin, sta habra sido notificada el 3
de mayo de 2008, sin embargo, en la referida constancia se aprecia que se consign
certificacin de la negativa a la recepcin y a la vez que por ausencia de persona capaz.
11. Del Extracto de presentaciones y pagos, se aprecia que la recurrente present sus
declaraciones originales del Impuesto General a las Ventas correspondientes a los perodos de
enero a diciembre de 2011, las que fueron modificadas el 5 de junio de 201, las que a su vez
fueron modificadas el 23 de junio de 2013.
12. Teniendo en consideracin los siguientes datos:
- El 1 de mayo de 2007, mediante Formulario 2660 Notificacin de Baja de Oficio Definitiva
N 4332200600239, la Administracin comunic al recurrente que conforme con lo
establecido en la Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT procedera a
cambiar su estado de RUC a Baja de Oficio Definitiva al haber evaluado su
comportamiento tributario y verificado que no estaba haciendo uso de su nmero de RUC
por lo que no estara realizando actividades generadoras de obligaciones tributarias.
- Del Comprobante de Informacin Registrada, se aprecia en el rubro Histrico de Estados
del Contribuyente que el recurrente se encontraba con estado Baja de Oficio en el perodo
agosto de 2008.
del Cdigo Tributario por el perodo agosto de 2008 y de ser as cuanto es el importe de la
multa?
3
Fecha de vencimiento para la presentacin de la Declaracin Anual de Operaciones con Terceros correspondiente al ejercicio
2008, el 5 de marzo de 2009

1. Se ha emitido la Resolucin de Multa N 0349859540 por la comisin de la infraccin tipificada
en el numeral 1 del artculo 177 del Cdigo Tributario, consignando como sustento los
resultados de los Requerimientos N 0521060000121 y 0522060000146.
Siendo que, de las constancias de notificacin de los Requerimientos N 0521060000121 y
0522060000146, se advierte que habran sido notificados mediante Cedulones N 17338 y 0500050047 el 24 de enero y 2 de febrero de 2010, respectivamente, sin embargo, de la revisin de
las citadas constancias, se advierte que no se ha consignado el motivo por el cual se utiliz
dicha forma de notificacin, conforme con lo dispuesto en el inciso f) del artculo 104 del Cdigo
Tributario,.
2. El 23 de enero de 2013, mediante el literal h) del numeral 1.1.1 del Anexo N 01 al Requerimiento
N 134879, la Administracin solicit al recurrente que el da 13 de febrero de 2013 respecto de
los abonos en cuentas bancarias nacionales, informara por escrito y presentara la
documentacin sustentatoria del destino o utilizacin de los fondos, para lo cual debera indicar si
fue invertido en alguna operacin financiera, fue depositado en otra cuenta bancaria, fue
destinado al consumo o tuvo otro destino, as como que identificara, de ser el caso, el tipo de
adquisicin de bienes muebles o inmuebles, depsitos, cuentas a plazo, certificados bancarios,
ttulos valores, valores mobiliarios, prstamos, gasto u otra inversin realizada sea en moneda
nacional o extranjera.
Posteriormente, en el literal h) del numeral 1.1.1 del Anexo N 1 al resultado del mencionado
requerimiento, la Administracin dejo constancia que a su cierre, el recurrente no indic por
escrito respecto al destino o utilizacin de los fondos de su cuentas bancarias nacionales, si
fueron invertidos en alguna operacin financiera o depositado en otra cuenta bancaria o
destinado al consumo o si tuvo otro destino.
Asimismo, en el literal a) del numeral 1.1.1 del Anexo N 1 al referido resultado se seal que el
recurrente sustent parcialmente los abonos en sus cuentas bancarias nacionales.
El contribuyente ha incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 1 o 5 del artculo
177 del Cdigo Tributario? Cunto es el importe de la multa?
3. Segn lo informado por la Administracin, al contribuyente se le realiz un procedimiento de
fiscalizacin de sus obligaciones tributarias de los periodos de enero a marzo de 2010,
siendo que mediante los Resultados de los Requerimientos N 00105475 y 00075173 del 14
y 30 de enero de 2013 se ha corroborado que el recurrente no present el anlisis de
determinacin del REI del ejercicio 2002. Asimismo, mediante resultado del Requerimiento
N 00074170 y 00074172 del 02 y 12 de enero de 2013, se dej constancia que el recurrente
no present las facturas, boletas de venta, liquidaciones de compra y guas de remisin
solicitadas por la Administracin.
Ingreso Neto del ejercicio 2009: S/ 24,700.00



RTF N 1336-3-2013, 05319-12007 y 08975-3-2009. Diferencia entre la infraccin tipificada
en el numeral 1 y 5 del artculo 177 del Cdigo Tributario. (La infraccin tipificada en el
numeral 5 del artculo 177 del Cdigo Tributario est referida a la informacin o
documentacin que los contribuyentes se encuentran obligados a preparar ante una solicitud
de informacin de la Administracin, supuesto distinto al previsto en el numeral 1 del mismo
artculo relativo al incumplimiento en la exhibicin de libros, registros y otros documentos que
los contribuyentes se encuentran obligados a llevar o mantener en virtud de normas expresas).
4. El 14 de marzo de 2013, se ha notificado la Resolucin de Multa N 024-002-0079669, girada
por la comisin de la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 177 del Cdigo Tributario.
La citada resolucin de multa se sustenta en el Requerimiento N 00287150, el cual habra
sido notificado mediante certificacin a la negativa a la recepcin el 17 de mayo de 2012, sin
embargo conforme se aprecia del cargo de notificacin se consign el nombre de dos distritos.
RTF N 11872-4-2011
5. Mediante Comparecencia N 090-2012-SUNAT/2I0306, la Administracin solicit al recurrente
que compareciera ante sus oficinas el 22 de julio de 2012 a las 09:00 horas, con el fin que
brindara su manifestacin personal sobre aspectos con incidencia tributaria, respecto de sus
operaciones y servicios prestados a favor de XYZ S.A.C., por el perodo de enero a diciembre
de 2010.
De la revisin del cargo de notificacin de la Comparecencia N 090-2012-SUNAT/2I0306, se
aprecia que fue notificada en el domicilio fiscal del recurrente el 14 de julio de 2012 mediante
acuse de recibo; de conformidad con lo establecido en el inciso a) del artculo 104 del Cdigo
Tributario, y conforme se da cuenta en el Acta de no asistencia a la Comparecencia N 0902012-SUNAT/2I0306, el recurrente no asisti a la citacin antes referida.
Sin embargo, posteriormente el recurrente compareci a la citacin realizada mediante
Comparecencia N 093-2008-SUNAT/2I0306.
del Cdigo Tributario y de ser as cual ser su sancin?
RTF N 12222-4-2011
6. La Administracin a fin de realizar acciones de control del cumplimiento de obligaciones
tributarias relacionadas a la verificacin del correcto llevado de los Registros de Ventas y
Compras, en cuanto a la legalizacin de los registros y a la oportuna anotacin de los
comprobantes de pago conforme a lo previsto en los numerales 1 y 11 del artculo 62 del
Cdigo Tributario, solicit a la recurrente mediante Esquela de Requerimiento de
Documentacin para la Verificacin de Obligaciones Formales N 211022573879, que
presentara y/o exhibiera en las oficinas de la Administracin, documentacin correspondiente a
junio de 2010 a mayo 2011 detallada en el anexo de la esquela de requerimiento, referida a los
5 comprobantes de pago, de compras y ventas de cada mes que sustenten los mayores
importes de crdito y dbito fiscal declarado, Registros de Ventas y Compras realizadas,
licencia de funcionamiento de establecimiento, recibos, constancias de depsito de fracciones,
entre otros; la misma que deba exhibirse el 3 de agosto de 2011.
La referida Esquela fue notificada en el domicilio fiscal de la recurrente el 19 de julio de 2011,
mediante certificacin de la negativa a la recepcin.
Posteriormente, el 22 de julio de 2011, solicit a la Administracin se le conceda una prrroga
de 15 das para dar atencin al mencionado requerimiento, plazo que fue otorgado a la
recurrente hasta el da 10 de agosto de 2011, fecha en la que debera exhibir y/o presentar la
informacin y/o documentacin solicitada en el referido requerimiento.
Conforme se advierte del Documento de Cierre de la Esquela de Requerimiento de
Documentacin para la Verificacin de Obligaciones Formales N 211022573349, la
Administracin dej constancia que la recurrente no cumpli con exhibir la totalidad de la
documentacin solicitada, esto es, los depsitos de detraccin de las Facturas N 001-217,
001-000224, 001-000239 y 001-000208, emitidas por Comercial y Servicios Lezama E.I.R.L; y
de las Facturas N 002-00293, 002-000288, 002-000284 y 002-000271
Posteriormente, se reiter a la recurrente que cumpla con subsanar la omisin en que haba
incurrido hasta el 15 de agosto de 2011.
Mediante el Documento de Cierre de la Esquela de Requerimiento de Documentacin para la
Verificacin de Obligaciones Formales N 2, de foja 186, se advierte que la recurrente cumpli
con exhibir la documentacin correspondiente a los comprobantes de detracciones respecto de
las facturas sealadas en el considerando precedente, sin efectuar cancelacin de multa
alguna.


RTF N 21322-4-2012
7. Mediante Esquela N 212092027156, la Administracin solicit a la recurrente que
compareciera en sus oficinas el 12 de abril de 2012 a 10:39 horas, precisndole que
excepcionalmente, en caso de no poder asistir a la citacin, podra enviar a una tercera
persona debidamente autorizada con carta poder notarial.
De la revisin de la constancia de notificacin de la anotada esquela, se aprecia que la
diligencia se realiz el 16 de marzo de 2012, en el domicilio fiscal de la recurrente, mediante
acuse de recibo, habiendo dejado constancia la persona con quien se entendi la diligencia, de
sus datos de identificacin y firma, por lo que la notificacin se encuentra conforme con lo
dispuesto por el inciso a) del artculo 104 del Cdigo Tributario.
Del Acta de Asistencia de la Esquela 21209202715 se da cuenta que la recurrente compareci

fuera de plazo sealado, esto es, el 16 de abril de 2012 a las 11:47 horas.
RTF N 21520-4-2012
8. Mediante Requerimiento N 0221060001757, notificado el 29 de marzo de 2012, la
Administracin solicit a la recurrente exhibir sus libros contables, Diario, Mayo, Caja, Registros
de Ventas y Compras, entre otros, al cuarto da hbil de notificado.
Mediante escrito presentado 10 de abril de 2012, la recurrente manifiesta haber extraviado sus
libros y/o registros contables el 6 de abril de 2012, adjuntando al mencionado escrito copia de la
denuncia policial, en la cual informa acerca de la prdida de diversos libros y registros contables,
por lo que la Administracin estableci que el plazo de 60 das calendario que tena la recurrente
por rehacer sus libros venca el 5 de junio de 2012.
En el resultado del Requerimiento N 0221060001757, cerrado el 6 de junio de 2012, se dej
constancia que la recurrente no cumpli con lo solicitado, informndole adems que haba
incurrido en la infraccin establecida en el numeral 1 del artculo 177 del Cdigo Tributario, y
que se le notificaba el Requerimiento N 0222060002719, a fin de que cumpliese con subsanar
la infraccin en que incurri.
Al cierre del resultado del Requerimiento N 0222060002719, la Administracin dej constancia
que la recurrente no cumpli con lo solicitado.


RTF N 17193-4-2012, 00861-4-2005, 08559-4-2001 y 0548-3-2001
9. Mediante Esquela N 211072023404, notificada el 26 de abril de 2011, la Administracin solicit a
la recurrente que compareciera a sus oficinas el 11 de mayo de 2011 a 10:45 horas.
Sin embargo no existe documento alguno emitido por la Administracin que deje constancia de la
inasistencia de la recurrente en el da y la hora dispuestos por la Administracin en la Esquela N
211072023404.
RTF N 5992-4-2012, 13175-3-2008 y 10243-3-2010.
10. Mediante Requerimiento N 0222080004014 notificado el 3 de julio de 2008 se advierte que la
Administracin reiter su solicitud respecto de la exhibicin del Registro Permanente de
Existencias en Unidades y Valorizado y/o Contabilidad de Costos, sealando como fecha para su
exhibicin el 9 de julio de 2008, consignando que la recurrente se encontraba obligada a llevar

un Registro Permanente debido a que sus ingresos en el ao 2005, segn Formulario Virtual
PDT 656 ascienden al importe de S/.10917,650.00 superando las 1,500 UIT.
En el Resultado del citado requerimiento del 1 de setiembre de 2008, la Administracin consign
que la recurrente no cumpli con exhibir y/o presentar su Registro Permanente de Existencias en
Unidades y Valorizado y/o Contabilidad de Costos.
11. A travs del Requerimiento N 0221100000158 y Anexo N 1 al Requerimiento N
0222100001010, notificados el 12 de marzo de 2013, la Administracin solicit a la recurrente
que presentara la fotocopia de la comunicacin de la compensacin del saldo a favor del
exportador; el anlisis de alquileres, regalas, franquicias, marcas, patentes y derechos de llave
abonados; el anlisis detallado por rubro que indique la variacin mensual de las cuentas de las
clases 6 (gastos) y 7 (ingresos) a tres dgitos; as como el resumen detallado de las retenciones
del Impuesto a la Renta de cuarta categora, sustentado con la documentacin respectiva.
En los resultados de los citados requerimientos, el auditor dej constancia que la recurrente no
cumpli con proporcionar la informacin solicitada, la que fue requerida por segunda vez con los
Anexos N 1 a los Requerimientos N 0222100001254 y 0222100001255, notificados el 29 de
marzo de 2013, lo cual no fue cumplido por la recurrente, segn consta en los resultados de los
indicados requerimientos, cerrados el 6 de abril de 2013.
Segn lo manifestado por el contribuyente, ste no cumpli con exhibir y/o presentar la
documentacin solicitada debido a que stas se encontraban en poder de su contador.
RTF N 06322-1-2004 y 05498-3-2009.
12. Mediante los Requerimientos N 0222090001447 y 0222090001449, notificados el 6 de marzo
de 2009, en el domicilio fiscal de la recurrente, la Administracin solicit que el 13 de marzo de
2009 la recurrente presentara en su domicilio fiscal, entre otros, el anlisis detallado de las
mermas y desmedros, por tipo de producto, sealando la etapa del proceso productivo en que
ocurri, cuentas contables en que se registraron, cantidades y valor asignado, debindose
proporcionar dicha informacin en formato impreso y en CD-ROM en archivo de formato Excel.
En los Resultados de los Requerimientos N 0222090001447 y 0222090001449, cerrados el 26
de agosto de 2009, la Administracin dej constancia que la recurrente no proporcion la
referida informacin que le fue requerida.
Mediante Actas de Presencia N 05-2009-SUNAT/2I0307-EDC y 06-2009-SUNAT/2I0307-EDC,
se dej constancia que el 13 de marzo de 2009 el auditor se aperson al domicilio ubicado en
Av. El Bosque N 252, Interior B-19, Canto Grande, San Juan de Lurigancho Lima, a efecto
de verificar la informacin solicitada mediante los Requerimientos N 0222090001447 y
0222090001449; sin embargo, el referido domicilio no constitua el domicilio fiscal de la
recurrente vigente en dicha fecha, no obrando en autos documentacin alguna que establezca
que la presentacin de la documentacin requerida deba efectuarse en el domicilio al que
acudi el auditor.

1. Del punto 1.2 del Resultado del Requerimiento N 0221070001936 de fecha 23 de junio de
2012, se advierte que la Administracin estableci que el Libro Mayor del ejercicio 2008 de la
recurrente era llevado sin observar las formas y condiciones establecidas en las normas
legales correspondientes, toda vez que las operaciones registradas en el referido Libro Mayor,
no se encontraban registradas en orden cronolgico, y no se poda identificar la totalidad de las
operaciones realizadas en el ejercicio 2008.
El contribuyente ha incurrido en una infraccin tributaria y de ser as cual ser su
sancin?
2. En el Resultado del Requerimiento N 0221070001840 del 23 de junio de 2012, la Administracin
dejo constancia que la recurrente exhibi el Registro de Control de Activo Fijo sin legalizar, lo que
fue regularizado el 4 de setiembre de 2007, ante el Notario de Lima, Dr. Rubn Daro Soldevilla
Gala, sin embargo, registra operaciones desde el 31 de diciembre de 2005.

El contribuyente ha incurrido en una infraccin tributaria y de ser as cual ser su

sancin?
RTF N 20588-4-2012
3. Conforme se advierte del punto 2 del Requerimiento N 0222060005445, la Administracin
comunica a la recurrente haber verificado que no llevaba el Registro de Inventarios
Permanentes, no obstante encontrarse obligado a ello, encontrndose acreditado de autos que
la recurrente omiti llevar en el ejercicio 2010 el Registro de Inventario Permanente Valorizado,
por lo que incurri en la infraccin prevista en el numeral 1 del artculo 175 del Cdigo Tributario.
Sin embargo, la recurrente manifiesta que cuenta con el Registro Valorizado de Inventarios
Permanente legalizado con atraso, no obstante no ha cumplido con acreditar durante la
fiscalizacin la existencia del mencionado registro.
RTF N 11757-4-2012

Análisis de infracciones al artículo 174° del Código Tributario

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Análisis de infracciones al artículo 174° del Código Tributario

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NUMERAL 1 DEL ARTCULO 174

Datos a tener en consideracin:

Tipo de operacin: Consumo de alimentos.

Observacin: Segn lo informado por la Administracin, la Resolucin de Intendencia N

Del Comprobante de Informacin Registrada de la contribuyente, se aprecia que si bien su

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La recurrente, en su declaracin jurada del Impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio

El contribuyente ha incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo 176

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6. Se ha emitido la Resolucin de Multa N 02308840040333, girada por la infraccin tipificada en

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Del Comprobante de Informacin Registrada, se observa que el recurrente se encontraba

El contribuyente ha incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 176

El contribuyente ha incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo 176

ARTCULO 177 DEL CDIGO TRIBUTARIO

Ingreso Neto del ejercicio 2009: S/ 24,700.00

Ingreso Neto del ejercicio 2013: S/ 30,300.00

El contribuyente ha incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 1 o 5 del artculo

Ingreso Neto del ejercicio 2010: S/ 20,000.00

El contribuyente ha incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 1 o 5 del artculo

Del Acta de Asistencia de la Esquela 21209202715 se da cuenta que la recurrente compareci

Ingreso Neto del ejercicio 2010: S/ 20,000.00

El contribuyente ha incurrido en la infraccin tipificada en el numeral 1 o 5 del artculo

exhibicin el 9 de julio de 2008, consignando que la recurrente se encontraba obligada a llevar

ARTCULO 175 DEL CDIGO TRIBUTARIO

Ingreso Neto del ejercicio 2004: S/ 20,000.00

El contribuyente ha incurrido en una infraccin tributaria y de ser as cual ser su

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