UNIVERSIDAD SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y

ADMINISTRATIVAS

PROGRAMA DE ESTUDIOS DE CONTABILIDAD

CURSO:

DOCTRINA TRIBUTARIA

TEMA:

ASPECTOS DE LA HIPÓTESIS DE INCIDENCIA

TRIBUTARIA

ALUMNA:

 CANO CEVERO MILAGROS LUCERO

CHIMBOTE-2020
 INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo veremos los aspectos de la Hipótesis de Incidencia

Tributaria. Primero veremos su definición para luego encontrar algunos tributos
que ya existen en el Sistema Tributario.

Aunque con lo poco que sabemos de la Hipótesis de Incidencia Tributaria es la

descripción genérica e hipotética de un hecho, en este sentido lo consideramos
un concepto legal, en el cual designan al sujeto activo, y se establece un
criterio genérico de identificación del sujeto pasivo, darán un criterio de fijación
del momento de configuración de una situación hipotética y también se da un
criterio de circunstancia de modo y también de lugar hipotético.
 HIPÓTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

En todo impuesto debe señalarse la hipótesis de incidencia tributaria, que es el

supuesto de hecho definido en forma abstracta por la ley, que llevado a cabo
por un sujeto designado por ella, en el lugar determinado por ella, genera la
obligación de pagar el tributo. Es necesario detallar su norma matriz, la
obligación tributaria propiamente entrelazada con el hecho imponible e
hipótesis de incidencia tributaria en sí con sus respectivos aspectos.

Entonces, siendo la Hipótesis de Incidencia una descripción legislativa

(necesaria-mente hipotética) de un hecho a cuya ocurrencia en concreto la ley
atribuye la fuerza jurídica de determinar el nacimiento de la obligación
tributaria, esta categoría (hipótesis de incidencia) se presenta bajo los más
variados aspectos, cuya reunión le da entidad, y tales aspectos no vienen
necesariamente indicados en forma explícita e integrada en la ley. Puede haber
una ley que los enumere y especifique a todos, pero normalmente, los aspectos
integrativos de la hipótesis de incidencia están esparcidos en la ley.

Es una e inescindible esta hipótesis porque va a unir los elementos propios y

diversos conjugando los términos. Por este medio se califica la habilitación del
nacimiento de los tributos y su carácter obligatorio.

La primera parte de la ley tributaria responde a la pregunta:¿ Qué está

gravado?. Desde el punto de vista técnico nos encontramos ante la llamada ..
Hipótesis de Incidencia .. Que viene a ser la descripción legal de un
determinado hecho económico que pasa al campo de la imposición.

Consiste en obtener de la norma tributaria tanto la hipótesis de incidencia como

la consecuencia normativa de lo que se pretende gravar.

Por tanto, la incidencia tributaria será un resultado del proceso de transferencia

o traslación de impuestos. Cuando hay un proceso de transferencia de
impuestos, este puede ser hacia atrás o hacia adelante.
 HECHO GENERADOR

El hecho generador se debe entender como aquel acto económico o negocio

que resulta afecto al tributo y cuya realización u omisión va a generar el
nacimiento de la obligación tributaria. Es decir, es un hacer o un no hacer.

El hecho generador es aquella actividad que da razón a la actividad económica,

es decir, es el acaecimiento que da origen a la obligación tributaria. Por
ejemplo, el hecho generador del IT (Impuesto a las Transacciones) es la
transacción o incremento patrimonial.

Según el Código Tributario hecho generador es el presupuesto de naturaleza

jurídica o económica, expresamente establecido por ley para configurar cada
tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligación tributaria. (Ref.
Art. 16 C.T.)

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria del Impuesto Predial nace el primero de enero de cada

año, de tal manera que se considera al sujeto contribuyente (consecuencia)
que ostenta la propiedad del predio el primero de enero, como el contribuyente
por todo el ejercicio (ya que como sabemos el Impuesto Predial es un Impuesto
de periodicidad anual. Esa es la razón por la cual, se precisa que en la ley, que
en el caso de efectuarse alguna transferencia durante ese ejercicio, el
adquirente del predio tendrá la situación jurídica de contribuyente al año
siguiente, siempre que sea propietario del pre-dio al 1 de enero.

ELEMENTOS DE LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

La hipótesis de incidencia está conformada por cuatro elementos

indispensables: material u objetivo, personal o subjetivo, espacial o territorial y
temporal.

 Aspecto material:
 Consiste en la descripción objetiva del hecho concreto que el
destinatario legal realiza o la situación en la que el destinatario legal se
halla, o a cuyo respecto se produce.
 Aspecto personal:
Está dado por aquel que realiza el hecho o se encuadra en la situación
que fue objeto del elemento material del hecho imponible, es decir, de la
descripción objetiva en la hipótesis legal condicionante tributaria.
 Aspecto espacial:
Es el elemento que indica el lugar en el cual el destinatario legal realiza
el hecho o se encuadra en la situación que fuera descripto, o el lugar en
que la ley tiene por realizado el hecho o producida la situación que fuera
objeto de la descripción objetiva llevada a cabo mediante el aspecto
material del hecho imponible.
 Aspecto temporal:
Se refiere al exacto momento en que se configura, o el legislador estima
debe tenerse por configurada, la descripción del comportamiento
objetivo, contenida en el aspecto material del hecho imponible”

PRESIÓN TRIBUTARIA

La presión tributaria es un indicador que relaciona los ingresos obtenidos del

gobierno, provenientes de tributos, con el Producto Bruto Interno (PBI); de esta
forma se mide, a través de un porcentaje, el aporte que, efectivamente, la
recaudación significa del total producido en el país durante un periodo
determinado.

Es decir, que la presión tributaria es un término económico que se refiere a la

cantidad de dinero que el Estado recibe por parte de particulares, familias y
otros entes obligados a pagar tributos (obligados tributarios) tomando como
referencia el producto interior bruto.

Al tomar como referencia el producto interior bruto (PIB) se trata de una

magnitud expresada en porcentaje. Así pues, si el total de tributos pagados es
de 30 y el PIB es de 100, entonces la presión fiscal es del 30%.
 HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
Impuesto al Impuesto General a la
Impuesto al Juego
Patrimonio Vehicular Venta
Aspecto material Aspecto material Aspecto material
El Impuesto al Patrimonio El Impuesto general a la El Impuesto a los Juegos
Vehicular es un tributo que venta es un tributo que grava la realización de
grava la propiedad de los grava las transferencias de actividades relacionadas
vehículos automóviles, cualquier venta, sea que con los juegos, tales como
camionetas, station se efectúe a título oneroso loterías, bingos y rifas, así
wagons, camiones, buses o a título gratuito, como la obtención de
y ómnibus, que tengan una cualquiera sea su forma o premios en juegos de azar.
antigüedad no mayor de modalidad. Como
tres años. podemos apreciar el El Impuesto no se aplica a
legislador ha decidido los eventos a que alude el
En relación a estos tres afectar las transferencias Capítulo precedente.
años antes de la de determinados predios,
modificación efectuada y esto es lo que constituye
por la Ley N.° 27616, se el Aspecto Material de la
contaban a partir del año HIT de este impuesto
de fabricación, a partir del
1 de enero del año 2002, el
plazo se cuenta a partir de
la primera inscripción en el
Registro de Propiedad
Vehicular.
Aspecto subjetivo Aspecto subjetivo Aspecto subjetivo
Son contribuyentes del El sujeto activo es la El sujeto pasivo del
impuesto, las personas Municipalidad Distrital o la impuesto es la empresa o
naturales o jurídicas Provincial (ver artículo 29 institución que realiza las
propietarias delos de la LTM).El actividades gravadas, así
vehículos gravados con contribuyente del como quienes obtienen los
este tributo. De esta forma, Impuesto, es aquella premios.
al igual que en el Impuesto persona que compra o En caso que el impuesto
Predial, se trata de un adquiere el producto del recaiga sobre las
impuesto personal. inmueble apuestas, las empresas o
personas organizadoras
 actuarán como agentes
retenedores.
Aspecto temporal Aspecto temporal Aspecto temporal
También se hace la misma El artículo 21 de la LTM La base imponible del
ficción legal que en el precisa que se grava las impuesto es la siguiente,
Impuesto Predial, por esa transferencias de según el caso:
razón, el artículo 31 de la inmuebles, en ese sentido, a) Para el juego de bingo,
Ley de Tributación la obligación tributaria rifas, sorteos y similares:
Municipal precisa que el nace al momento de la el valor nominal de los
carácter de sujeto del transferencia. Ahora bien, cartones de juego o de los
impuesto se atribuirá con señalar cual es el boletos de juego.
arreglo a la situación momento de la b) Para el juego de pimball:
jurídica configurada al 1 de transferencia, significa una Unidad Impositiva
enero del año a que conocer cómo se Tributaria (UIT), vigente al
corresponda la obligación transmite la propiedad de 1 de febrero del mismo
tributaria (ya que se trata los inmuebles. De acuerdo ejercicio gravable, por
de un tributo de al artículo 949 del Código cada máquina.
periodicidad anual), Civil «la sola obligación de c) Para los tragamonedas y
aquella persona que tenga enajenar un inmueble otros aparatos
la calidad de propietario el determinado hace al electrónicos que entregan
1 de ene-ro de ese acreedor propietario de él, premios canjeables por
ejercicio, lo será por todo salvo disposición legal dinero en efectivo: Una
el período en calidad de diferente (es decir, normas Unidad Impositiva
contribuyente que se encuentran fuera Tributaria (UIT) vigente al 1
del Código Civil) o pacto de febrero del mismo
en contrario» ejercicio gravable, por
cada máquina.
d) Para las Loterías: el
monto o valor de los
premios. En caso de
premios en especie, se
utilizarán como base
imponible el valor del
mercado del bien.
Las modalidades de
cálculo del impuesto
previstas en el presente
artículo son excluyentes
entre sí.
 CONCLUSIONES

Llegamos a las siguiente conclusión es que se deriven del análisis de

incidencia tributaria dependerán del modelo de equilibrio elegido, además
dichos resultados son generalmente ambiguos si no se hacen precisiones
sobre la naturaleza de las preferencias y la tecnología de los agentes
económicos. Muchos de los principios básicos de la incidencia tributaria
pueden ilustrarse sobre la base de un modelo de equilibrio parcial.

Estos modelos suelen complementarse con estudios empíricos que evalúan la

incidencia del sistema tributario. Cabe reconocer que este tipo de estudios
empíricos suelen enfrentar problemas, siendo uno de los más relevantes el
tener que formular supuestos sobre la incidencia de varios tipos de impuestos.
Una limitación de los estudios empíricos sobre incidencia es que éstos miden
los impuestos recaudados por el gobierno procedentes de distintos grupos de
ingresos; pero esta recaudación puede diferir significativamente de la carga
tributaria que se le impone a cada uno de éstos grupos.

El análisis de incidencia será más completo en la medida que tome en cuenta

la movilidad de los factores, no sólo en términos nacionales sino
internacionales. Por ejemplo, el capital, es un factor cuya movilidad
internacional es creciente.