ELEMENTOS DEL TRIBUTO

ELEMENTO JURÍDICO

Principio de legalidad tributaria) “Nullun tributum sine lege”, que no podrá existir
tributo sin que previamente una ley así lo determine.

ELEMENTO PERSONAL

En la obligación tributaria existe una división, lo cual tienen caracteres especiales;

entendiéndose que la obligación se contrae por voluntad o por disposición legal. Son los
titulares del crédito tributario.

Son obligados tributarios las personas físicas o jurídicas y las entidades a quienes la
normativa tributaria impone el cumplimiento de obligaciones tributarias; entre otros
destacan los contribuyentes, los sustitutos, los retenedores, los obligados a realizar
ingresos a cuenta, los obligados a repercutir o los obligados a soportar la repercusión..

ELEMENTOS MATERIAL

1. Materia Imponible

Es la expresión de riqueza económica sobre la cual se basa el tributo, pudiendo ser ésta:
un bien, un producto, un servicio, una renta o un capital.

2. Hecho Generador

Sin duda constituye el parámetro de referencia a partir del cual un gravamen se hace
identificable y puede ser diferenciado de otro. “es el elemento que en general mejor define
el perfil específico de un tributo, puesto que, como lo señala la doctrina, y lo ha precisado
esta Corporación (Sentencia C-583/96), este concepto hace referencia a la situación de
hecho, que es indicadora de una capacidad contributiva, y que la ley establece de manera
abstracta como situación susceptible de generar la obligación tributaria, de suerte que si
se realiza concretamente ese presupuesto fáctico, entonces nace al mundo jurídico la
correspondiente obligación fiscal.” (Corte Constitucional, 1999)
“Es una situación jurídica vinculante del sujeto pasivo con el activo del crédito fiscal, por
lo cual normalmente, comporta el hecho imponible como índice de capacidad
contributiva” (Ramirez Cordona, 1985)

ELEMENTO TEMPORAL

• Inmediato
• Periódico

¿Qué es el hecho generador del crédito fiscal?

Es la circunstancia o situación que genera la obligación de paga el impuesto, se le llama

hecho generado del crédito fiscal. Es la situación jurídica o de hecho prevista por la ley
para que se produzca la contribución.

Constituye cuando el gravamen se hace identificable y es diferenciado a la visibilidad de

otro.

ELEMENTOS COMPLEMENTARIOS DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA

Los sujetos y el hecho generador son elementos que hacen posible la existencia de la
obligación tributaria; sin embargo son necesarios elementos para que se hagan operativas.

1. La Fuente De Las Contribuciones

La fuente del tributo es la actividad económica gravada por el legislador, en la cual se

puede precisar diversos objetos y hechos imponibles; por ejemplo: la distribución, la
producción, el consumo general de bienes materiales.

2. La Unidad Fiscal

Unidad fiscal o del impuesto, que amerita el pago del impuesto, monetario o en especie,
“la cosa o cantidad delimitada en medida, numero, peso; sobre el cual la ley fija la
cantidad que debe pagarse por concepto de impuesto y que servirá para hacer el
correspondiente calculo en los casos concretos”.
BIBLIOGRAFÍA
Alejandro Martínez Caballero, C-412 (Corte Constitucional 1996).
Blanco, B. A. (s.f.). Prezi.com. Obtenido de https://prezi.com/xy6n0htgtqvz/elementos-
de-la-obligacion-tributaria/
Corte Constitucional. (1999). Sentencia C-987.
Leyva Zambrano, A. (1999). Elementos de la Obligación Tributaria. En DERECHO
TRIBUTARIO (pág. 427). Bogotá.
Nubox 2019. (s.f.). Obtenido de https://blog.nubox.com/que-es-un-tributo
Ramirez Cordona. (1985). Derecho Tributario Sustancial y Procedimental. Bogotá: 3° Ed.
TEMIS.

SUNAT. (s.f.). Obtenido de

http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario_entiende.
html
Texto Unico Ordenado del Código Tributario. (s.f.).