METODO DE PARTICIPACIÓN.

Incorporo parte de lo QUE suceda en la compañía ASOCIADA, SUBSIDIARIA O

NEGOCIO CONJUNTO, patrimonio
NIVEL DE CONTROL: (Presunciones de Inversión, porcentaje dentro del patrimonio de la
entidad donde llevo mis recursos)
1. SIN INFLUENCIA: Entre el 0% y el 20%. Puedo tener menos del 20% y tener una
influencia significativa y/o control? Ejm. Grupo Gilinky consolidad con un 7% en un
banco por que tiene control. (NIIF 9 sección 11 y 12 inversiones en instrumentos de
patrimonio)
2. ASOCIADA. Influencia importante en una entidad que recibe mi inversión. Entre el
20% y el 50%. La entidad donde yo invierto se llama asociada si demuestro que
tengo influencia significativa o importante (control: Capacidad de participar de la
toma de decisiones en la entidad. Ejm.,Logro colocar un Miembro de junta directiva,
Nombro el Gerente, tengo transacciones importantes como cliente importante,
manejo operativo, financiero, administrativo hace que me tengan en cuenta todo
relacionado con toma de decisiones). Y quien hace la inversión INVERSORA.

3. NEGOCIO CONJUNTO. Más 50%

a. Definición de Control Conjunto: Dos o más entidades se unen para tomar las
decisiones importantes de la entidad.
b. Negocio conjunto: La entidad
c. Participe: quien hace la inversión y tiene control conjunto.

4. SUBSIDIARIA.80% Empresa controlada directa o indirectamente por otra entidad

controladora. Control Total absoluto. Ejm. Grupo Empresarial

Repasemos:
1. Si tengo una CONTROLADORA hay una Subsidiaria.
2. Si tengo una PARTICIPE tengo un Negocio Conjunto
3. Si tengo una ASOCIADA hay una Inversora

DEPENDE …

Ejm Tengo el 60% de las acciones pero no tengo el control, puedo tener control conjunto? SI

Ejm, Tengo dinero pero no sé el negocio y voy con el 60% el que sabe tiene el 40%, me gusta
el negocio. INVERSIÓN EN ASOCIADA.

1
Tipos de Estados Financieros.
1. Estado Financiero individual.
No controla,
No tiene influencia significativa
No tiene inversiones en negocio conjuntos
Tiene una inversión en instrumentos de patrimonio sin control

2. Estados financieros Separados. Presenta un CONTROLADOR, PARTICIPE O

INVERSOR, porque si tiene esas inversiones y lo debe hacer por que el reconocimiento
y medición de esas inversiones es diferente. (En la jurisdicción Colombia son
principales). Se preparan del 1 de ene al 31 dic. Otros países cierre diferentes.

3. Estados Financieros Consolidados.

a. La controladora presenta los estados financieros de ellas y su subsidiarias como
si fuera uno solo.

¿QUIENES DEBEN APLICAR EL MÉTODO DE PARTICIPACIÓN?

En Colombia es obligatorio. Art 35 de la Ley 222 de 1995 y Decreto 2496 de 2015

Para la controladora que respecto a la inversión en subsidiarias aplique el Método de

Participación.
GRUPO 1. EEFF principales: Aplica Métodos de Participación
EEFF. separados podrá llevar:
 Costo,(incluye gastos legales, gastos especialistas,
etc. Excepto impuestos recuperables)
 Métodos de participación o
 Valor razonable.(Mercado)

GRUPO 2. EEFF Principales podrá costo, método de participación o valor razonable. Lo

mismo que los EEFF separados.

 ¿QUE POLÍTICAS DEFINÍ? CONTROLADORA. Estado Resultados, Mejore

patrimonio,etc

ASOCIADAS. Inversor

NEGOCIOS CONJUNTOS. Participe

REQUISITOS.
1. Políticas contables uniformes. NIIF-NIC, para reporte.
a. Ejm. Si están en el exterior y no me permiten el método PEPS, que hago como
reporto en libros? Y en los reportes
2. Cierres de estados financieros. Mayoría cierre diciembre 31. Otros países diferencia
máxime de tres meses haciéndolo más o menos comparativos.

2
QUE ES EL METODO DE PARTICIPACIÓN?

Es el registro de una inversión inicialmente al costo (todo lo que desembolse para adquirir la
inversión).

Al final registro las variaciones (Mas o Menos) en el patrimonio que provienen de:
1. Resultados del ejercicio.
a. Hubo operaciones entre las dos partes?. Se realizaron a un tercero.
Entonces queda Utilidad o perdida no realizada. Recursos no
realizados a un tercero entonces queda inmersa en la entidad.
Ejm. Vendió el inventario o no lo puedo vender, quedo la ganancias
incorporada en el inventario.
2. Otras patrimoniales diferentes del resultado que varió en el patrimonio.
(Normalmente van al ORI)

Y si pagué por encima o generé una PLUSVALIA.

Grupo 1, No se amortiza
Grupo 2. Se amortiza máximo 10 años si no tengo un dato. Discriminar a nivel de
revelaciones

Y si pagué por debajo entonces genere una MINUSVALIA. Registro por el valor pagado y la
diferencia un INGRESO.

3
 MAYOR ACTIVOS PLUSVALIA IMPLÍCITA(Esta NO
COSTO QUE IDENTIFICABLES incluida en el costo) GRUPO 1 AMORTIZA
AMORTIZA
Políticas si no
PASIVOS ASUMIDOS GRUPO 2 10 años

ACTIVOS
COSTO MENOR QUE IDENTIFICABLES MINUSVALIA (La diferencia es GRUPO 1
PASIVOS ASUMIDOS ingreso) GRUPO 2 INGRESO

ESF ERI

RESULTADOS DEL EJERCICIO + aumento INVERSION INGRESO

ERI ERI

- GASTO disminuye INVERSION

ESF ERI
OTRAS PARTIDAS
PATRIMONIALES + disminuye INVERSION ORI

ESF/ERI ESF

- VR ORI/GASTO disminuye INVERSION

4
Ejercicio.

El 1 de enero de 20X2 la compañía F adquirió el 30% de las acciones comunes y con derecho
a voto de la compañía H, (F ESE DIA ADQUIERE ENTONCES USO LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE DIC31 del año 20X1) en la suma de $40.000. En la fecha de adquisición,
el valor en libros de los activos y pasivos, es igual a su valor razonable, y no existían otros
activos identificables ni otros pasivos asumidos no reconocidos en los libros de la compañía
adquirida. (Cuando uno va a ser una compra el vendedor debe tener todo reconocido a su
valor razonable)

No hay un aumento de capital se compra a los inversionistas, no ingresa a la caja de la

empresa dinero, es decir, compra por fuera de la entidad.

El patrimonio de la compañía H ese día era. (Ver Nota 1)

Que sucedió en la compañía:

Se distribuyeron dividendos por valor de $20.500
1. Se incrementó el capital a prorrata en $15,000
2. Durante el periodo contable H le vendió mercancías a F por valor de $1.500 de las
cuales el 70% no fueron vendidas por F, el margen de utilidad sobre el costo con el que
H vende este tipo de mercancías es del 65%.
3. El patrimonio final de H fue (Ver nota 2)

Total patrimonio a valor razonable $38.590 y compro por el 30% $40.000.

Tenga en cuenta que el valor real de la empresa es lo que realmente vale en el mercado no lo
que figura en el patrimonio. Ejm. Piensa en una empresa de tecnología.

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Paso a Paso:

Reconocimiento Inicial. Establecer el Patrimonio

¿Cuánto valía el patrimonio de la compañía?

NOTA 1
PATRIMONIO A DIC 31 DE 2OX1

CAPITAL EMITIDO $ 10.500,00

OTRAS RESERVAS $ 5.250,00
GANANCIAS ACUMULADAS $ 20.500,00
RESULTADOS DEL EJERCICIO $ 2.300,00
SUPERAVIT POR REVALUACIÓN $ 40,00
TOTAL PATRIMONIO $ 38.590,00

¿Cuánto compre? El 30% Valor Razonable $11.577

¿Cuánto Pague? $40.000

¿Plusvalía o minusvalía

CREDITO MERCANTIL PLUSVALIA $28.423

OJO ESTA PLUSVALIA COMPRADA ESTÁ IMPLICITA EN EL PRECIO QUE PAGUE.

NO OLVIDE REVELARLO.

RECONOCIMIENTO INICIAL

CUENTAS DEBE HABER

INVERSIONES M.P. (COSTO) $ 40.000,00
BANCOS $ 40.000,00

La amortizo SI o NO?. Simule por grupo 1 y 2

Grupo 1 NO AMORTIZO
Grupo 2.SI, ¿Cómo?

CUENTAS DEBE HABER

GASTO xx
INVERSIONES M.P. (COSTO) xxx

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Movimientos del año relacionados con la inversión.

Que sucedió en la compañía:

Se distribuyeron dividendos por valor de $20.500
1. Se incrementó el capital a prorrata en $15,000
2. Durante el periodo contable H le vendió mercancías a F por valor de $1.500 de las
cuales el 70% no fueron vendidas por F, el margen de utilidad sobre el costo con el que
H vende este tipo de mercancías es del 65%.
3. El patrimonio final de H fue (Ver nota 2)

Las ganancias ya venían en las ganancias acumuladas y estaban dentro de los $40.000 que
pagamos.

1. Dividendos Recibidos de acuerdo con su porcentaje de inversión.

2. Incremento de Capital de acuerdo con su porcentaje de inversión

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RECONOCIMIENTO POSTERIOR

NOTA 1 NOTA 2 (Patrimonio final)

PATRIMONIO A DIC 31 DE 2OX1 PATRIMONIO A DIC 31 DE 2OX2

CAPITAL EMITIDO $ 10.500,00 CAPITAL EMITIDO $ 25.500,00

OTRAS RESERVAS $ 5.250,00 OTRAS RESERVAS $ 5.250,00
GANANCIAS ACUMULADAS $ 20.500,00 GANANCIAS ACUMULADAS $ 2.300,00
RESULTADOS DEL EJERCICIO $ 2.300,00 RESULTADOS DEL EJERCICIO $ 3.100,00
SUPERAVIT POR REVALUACIÓN $ 40,00 SUPERAVIT POR REVALUACIÓN $ 80,00
TOTAL PATRIMONIO $ 38.590,00 TOTAL PATRIMONIO $ 36.230,00

1. Variaciones provenientes del resultado del ejercicio.

a. Mire cual es la variación de los resultados del ejercicio. No se le
olvide que primero se trasladó los resultados del ejercicio del
Dicx1 a ganancias acumuladas.
b. Calcule las utilidades no realizadas. (Tenga en cuenta el
inventario que no se vendió).
c. Efectúe el registro contable.
2. Variaciones provenientes de otras partidas patrimoniales.
a. DicX1 DicX2 Variación
3. Analizar el patrimonio final para analizar la inversión.
4. Que pasa en los libros de cada una si fuera asociada o negocio
conjunto.

PATRIMONIO A DIC 31 20X1 20X2

CAPITAL EMITIDO $ 10.500,00 $ 25.500,00

OTRAS RESERVAS $ 5.250,00 $ 5.250,00
GANANCIAS ACUMULADAS $ 20.500,00 $ 2.300,00
RESULTADOS DEL EJERCICIO $ 2.300,00 $ 3.100,00
SUPERAVIT POR
$ 40,00 $ 80,00
REVALUACIÓN
TOTAL PATRIMONIO $ 38.590,00 $ 36.230,00

PATRIMONIO A ENE 1 20X1 20X2

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CAPITAL EMITIDO $ 10.500,00 $ 25.500,00
OTRAS RESERVAS $ 5.250,00 $ 5.250,00
GANANCIAS ACUMULADAS $ 20.500,00 $ 2.300,00
RESULTADOS DEL EJERCICIO $ 0,00 $ 3.100,00
SUPERAVIT POR
$ 40,00 $ 80,00
REVALUACIÓN
TOTAL PATRIMONIO $ 38.590,00 $ 36.230,00

1. Variaciones provenientes del resultado del ejercicio.

RESULTADOS DEL EJERCICIO $ 3.100 VENTAS $ 1.500,00

Utilidad no realizada ($ 414) porcentaje no vendido 70%
Utilidad Depurada $ 2.686 Valor mercancia no vendida por F $ 1.050,00
Margen utilidad SOBRE COSTO DE 100 +
% Participación 30% 65% 1,65
Participación en la Utilidad $ 806 $ 636
Utilidad no realizada ($ 414)

CUENTAS DEBE HABER

INVERSIONES M.P. (RESULTADOS EJERCICIO) $ 806
ERI INGRESOS $ 806

2.Variaciones provenientes de otras partidas patrimoniales.

a. DicX1 DicX2 Variación

PATRIMONIO A DIC 31 20X1 20X2

CAPITAL EMITIDO $ 10.500,00 $ 25.500,00 $ 15.000,00

OTRAS RESERVAS $ 5.250,00 $ 5.250,00 $ 0,00
GANANCIAS ACUMULADAS $ 20.500,00 $ 2.300,00 ($ 18.200,00)
RESULTADOS DEL EJERCICIO $ 2.300,00 $ 3.100,00 $ 800,00
SUPERAVIT POR REVALUACIÓN $ 40,00 $ 80,00 $ 40,00
TOTAL PATRIMONIO $ 38.590,00 $ 36.230,00 ($ 2.360,00)

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PATRIMONIO A ENERO 1 20X1 20X2

CAPITAL EMITIDO $ 10.500,00 $ 25.500,00 $ 15.000,00

OTRAS RESERVAS $ 5.250,00 $ 5.250,00 $ 0,00
GANANCIAS ACUMULADAS $ 20.500,00 $ 2.300,00 ($ 18.200,00)
RESULTADOS DEL EJERCICIO $ 0,00 $ 3.100,00 $ 3.100,00
SUPERAVIT POR REVALUACIÓN $ 40,00 $ 80,00 $ 40,00
TOTAL PATRIMONIO $ 38.590,00 $ 36.230,00

Ojo tenga en cuenta que miro variaciones distintas de resultado del ejercicio.
Ojo son variaciones nominales, será si o no …

Entonces hacemos es estado de cambios en el patrimonio

Distrbución de dividendos ya la registre

Aumentos de capital ya la registre
Resultados ya lo tuve en cuenta
La única partida que realmente hizo crecer la inversión es el aumento del superávit

El análisis del resultado del ejercicio ya lo hice. Entonces N/A.

1.Traslados
2. Incrementos
3. Disminuciones

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 CUENTAS DEBE HABER
INVERSIONES M.P. (otras partidas patrimoniales) $ 12
ORI (Por revaluacion) $ 12

11
12
Establecer el patrimonio
¿Cuánto pague?
¿Plusvalía o minusvalía?
La amortizo o NO?. Simule por grupo 1 y 2
Haga el registro contable.
Haga la revelación de lo sucedido.

Registro contable de los movimientos del año relacionados con la inversión

3. .

Reconocimiento Posterior.
4. Variaciones provenientes del resultado del ejercicio.
a. Mire cual es la variación de los resultados del ejercicio. No se le
olvide que primero se trasladó los resultados del ejercicio del
Dicx1 a ganancias acumuladas.
b. Calcule las utilidades no realizadas. (Tenga en cuenta el
inventario que no se vendió).
c. Efectúe el registro contable.
5. Variaciones provenientes de otras partidas patrimoniales.
a. DicX1 DicX2 Variación
6. Analizar el patrimonio final para analizar la inversión.
7. Que pasa en los libros de cada una si fuera asociada o negocio
conjunto.

DESARROLLO.

Los estados financieros que uno toma son los del cierre inmediatamente anterior, mes anterior
o año anterior

Posibles fuentes de deterioro de valor de mi inversión. Analizar muy bien. Inversión 60 millones
de dólares, con pérdidas del 10 millones de dólares, estudio que demuestra que la inversión
se empieza a recupera hasta en cinco años.

Si tiene perdida por deterioro. Entonces hallar el importe recuperable. Mayor entre precio de
venta neto por su valor de uso (traer los flujos de caja a valor presente o los dividendos).
(Contrato valorador para comparar el precio de la inversión. Se registra menor valor de la
inversión y al gasto.

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