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Institución Universitaria Politécnico Gran Colombiano

Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Contables

Taller Impuesto de renta persona Jurídica

Edison Rene Rodriguez Rojas

Impuesto de Renta, Costos y Deducciones


Primer Semestre 2021

Luis Rojas

Bogotá DC, marzo de 2021


PRIMERA ENTREGA

Determinación del patrimonio fiscal; Este se obtiene del total de los activos con los respectivos
ajustes parametrizados con la normativa tributaria.

DESCRIPCION TOTAL DE LOS VALORES AJUSTE FISCAL


Valor FISCAL
ACTIVOS CONTABLE DEBITO CREDITO
ACTIVO        
Caja 3,127,908     $ 3,128,000
Bancos 754,955,337     $ 754,955,000
Inversión sociedad Colombiana 256,000,000     $ 256,000,000
Cuentas por Cobrar Clientes 92,154,565   6,296,140 $ 85,858,000
Cuentas por cobrar socios y accionistas 25,789,948     $ 25,790,000
Anticipos y Avances 4,686,985     $ 4,687,000
Anticipo de renta 52,236,000     $ 52,236,000
Retenciones en la fuente por Cobrar 43,667,031     $ 43,667,000
Retenciones en el exterior 12,500,000     $ 12,500,000
cuentas por cobrar trabajadores 6,044,669     $ 6,045,000
Inventario Materias Primas 79,674,502     $ 79,675,000
Inventario de Productos Proceso 78,742,972     $ 78,743,000
Inventario de Productos Terminados 85,669,713     $ 85,670,000
Inventario Envases y Empaques 99,604,214     $ 99,604,000
Terrenos        
Maquina en Montaje 134,966,000     $ 134,966,000
Edificios 535,548,000     $ 535,548,000
Muebles y Enseres 80,043,374     $ 80,043,000
Maquinaria y Equipo 73,182,153     $ 73,182,000
Vehículos 279,660,360     $ 279,660,000
Equipo de Computo 90,898,703     $ 90,899,000
Depreciación Acumulada -511,306,046     -$ 511,306,000
Marcas - Intangibles 2,869,108     $ 2,869,000
Gastos pagados por Anticipado 8,321,572     $ 8,322,000
Cargos Diferidos 3,915,796     $ 3,916,000
Otros Activos 2,235,158     $ 2,235,000

$143,632,27
Valorizaciones 143,632,274   4 $ -

$ $149,928,41
TOTAL ACTIVO 2,438,820,296 - 4 $ 2,288,892,000
Patrimonio Fiscal $ 2,288,892,000
Observaciones: En cuentas por cobrar para el ajuste en el valor fiscal disminuye debido a la
información presentada sobre los otros pasivos de $ 6.296.140, corresponde a consignaciones
realizadas por clientes pero que aún no se han podido identificar en forma correcta para la cartera.

De igual forma el Artículo 270 del estatuto tributario, indica que el valor de los créditos será el
nominal. Sin embargo, pueden estimarse por un valor inferior cuando el contribuyente demuestre
satisfactoriamente la insolvencia del deudor, o que le ha sido imposible obtener el pago, no obstante
haber agotado los recursos usuales, este punto la empresa le dio el manejo de los pasivos para no
sobregirar los bancos.

También encontramos un ajuste en valorizaciones no impactan en valores fiscales solo en valores


contables, por tal motivo se excluyen del Patrimonio Fiscal.

Cálculo de la renta presuntiva

Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida del contribuyente no es
inferior al tres y medio por ciento (3.5%) de su patrimonio líquido, en el último día del ejercicio
gravable inmediatamente anterior. un porcentaje en el año 2019: Tarifa de 1.5%; en el 2020 tarifa 0.5%
y en el 2021 tarifa 0%, según lo dispuesto en la Ley 1819 de diciembre de 2016, art. 95.

Datos presentados por la empresa;

Dividendos Sociedades Colombianas 75% $ 175,000,000

Valor de Dividendos que no Constituyen Renta $ 131,250,000


Valor de dividendos que Constituyen Renta $ 43,750,000 25%

-Patrimonio Líquido año anterior $ 1.155.251.000


-Patrimonio Bruto año anterior $ 1.285.000.000
Renta Presuntiva $ 48,375,000

Descripción Calculo
Anterior Patrimonio Líquido   $ 1,155,251,000
$
Anterior Patrimonio Bruto 1,285,000,000  
VPN 90%  
$
Inversiones Socios Colombia 256,000,000  
     
Factores de Depuración (-)   $ 230,151,171.98
$
Base Patrimonio presunto   925,099,828.00
Presunción % 0.5%  
Renta Líquida Inicial   $ 4,625,000
Activos Exceptuados   $ -
Dividendos que no constituyan renta   $ 43,750,000
     
Valor de Renta Presuntiva   $ 48,375,000

Cálculo de la ganancia ocasional (anexo)

Utilidad en la venta de activos fijos

Poseídos por más de 2 años


Ganancia
ocasional Artículo 300
Cuantía = precio de venta – costo fiscal del
activo

Datos presentados por la empresa; Se realizó la venta de un edificio de la empresa perteneciente a


los activos fijos, Edifico por valor de $ 750,000,000 el cual lo había adquirido el año 2011 y el costo en
libros en ese momento de la venta era de $ 435.000.000 y le había costado $ 535,548,000.

Precio de la
Precio de la compra $ 535,548,000 Venta $ 750,000,000
Costos netos
Costos netos libros $ 435,000,000 libros $ 435,000,000
Depreciación Utilidad
Acumulada $ 100,548,000 Contable $ 315,000,000

Ingresos Brutos
(depreciación recuperada) $ 100,548,000
Ganancias Ocasionales $ 214,452,000

Ganancia Ocasional $ 214,452,000

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