Análisis Costo Volumen Utilidad.

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE:

1.Explicar las características del modelo costo volumen utilidad.

2.Determinar el punto de equilibrio y el nivel de producción necesario para alcanzar la utilidad en operación des
3. Utilizar el modelo para la toma de decisiones.
4. Explicar cómo el análisis de sensibilidad ayuda a enfrentar la incertidumbre.
5. Aplicar el análisis costo-volumen-utilidad para planear los costos fijos, costos variables y utilidades.

RECURSOS
Guía de prácticas
Internet

DURACION DE LA SESION:
4 horas
Fecha de entrega 4/27/2020 23:59 horas

EJERCICIOS.

1. Completar los espacios de cada uno de los siguientes casos independientes:

caso Ingresos Cost var. Costos fijos Cost. Totales Utilidad Margen contribución(%)
a. 500 800 1200
b. 2000 300 200
c. 1000 700 1000
d. 1500 300 40%

2. Graficar el punto de equilibrio de los ejercicios anteriores.

3. WE es una agencia de viajes que se especializa en vuelos entre Los Angeles y Londres, reserva los pasajes de sus clientes con
Airlines a $ 900 por boleto de viaje redondo. Hasta el mes pasado United pagaba a WE una comisión del 10% sobre el precio
del boleto que compraba cada pasajero. Esta comisión era la única fuente de ingresos de WE . Los costos fijos de WE son de
$ 14,000 al mes (por concepto de sueldos, alquiler, etc), y sus costos variables son de $ 20 por boleto comprado por pasajero.
Estos $ 20 incluyen una cuota de $ 15 por entrega de boleto que se paga a Federal Express (Para mantener la sencillez del aná
asumimos que cada boleto de viaje redondo comprado se entrega en un paquete por separado. Así la cuota de entrega de $ 1
aplica a cada boleto.)
United Airlines acaba de anunciar un programa de revisión de pagos para los agentes de viajes, Ahora les pagará una comisión
del 10% por boleto hasta un máximo de $ 50. Cualquier boleto que cueste más de $ 500 genera sólo una comisión de $ 50, si
importar el precio del boleto.
Se pide:
1) De acuerdo con la antigua estructura de comisiones del 10% , cuántos boletos de viaje redondo debe vender WE al mes
para a) alcanzar el punto de equilibrio, y b) obtener una utilidad operativa de $ 7,000?
2) Cómo afecta el programa de revisión de pagos de United sus respuestas para (a ) y (b) en el requerimiento 1?

4. Una compañía fabrica pasteles . Sus costos anuales se muestran a continuación:

Material Costo total ($) Cantidades
Harina 20000 1000 kg
Huevos 15000 500 kg
Leche 21000 2625 lt
Mantequilla 8000 1070 kg

Además se realizaron las siguientes erogaciones:

Sueldos y compensaciones a los pasteleros: $ 25,000, los cuales trabajaron 1,200 horas (considerarlos como variables)
Depreciación anual de la maquinaria por el método de unidades producidas: $ 2,000
Depreciación anual del refrigerador por el método de Linea Recta: $ 8,500
Impuesto Predial (terrenos y bienes naturales) : $ 12,000
Personal de limpieza : $ 10,000
Supervisor de calidad: $ 15,000
Agua, Luz : $ 30,000
Fletes para el transporte de los materiales: $ 8,820

La producción anual fue de 1,000 pasteles. Cada pastel se vende a $ 300 y la tasa de impuestos es del 45%.
Se pide: a) Calcular el punto de equilibrio en unidades y en importes
b)Si la empresa desea obtener una utilidad después de impuestos de $ 75,000 cuántos pasteles tendría que vender?
c) Se desea aumentar el precio de venta a $ 340 y contratar un nuevo pastelero, al cual se le pagará $ 2,880 anuales y trabajar
96 horas al año. Se estima que el tiempo que llevará en hacer cada pastel será el mismo que el de los otros pasteleros.
Calcuel el nuevo punto de equilibrio en unidades y en importes.
d) (Considerando los datos originales) Si la empresa quisiera se más competitiva y bajar el precio de venta en $ 5, teniendo el
mismo número de unidades para alcanzar el punto de equilibrio, en cuánto tendrían que disminuir los costos fijos.
e) Si la empresa tiene la opción de comprar un horno nuevo con un costo de $ 105,200. Si se realiza este proyecto, se necesita
menos pasteleros para elaborar la misma cantidad de pasteles, por lo que las horas de MOD serán 500. El horno se deprecia
por el método de línea recta a la tasa del 20% anual.
Con este nuevo proyecto, en cuanto se incrementarán los costos fijos y disminuirán los costos variables. Cual es nuevo P. equ
f) En que punto a la empresa le será indifirente contratar un nuevo pastelero o comprar un horno nuevo?

CASO ESTUDIO PUNTO DE EQUILIBRIO

POLLO RICOS es una cadena de pollos a la brasa que trabaja como concesionario en varios supermercados
y grifos.
En Arequipa, se estan creando varios centros comerciales nuevos y uno de ellos está inaugurando su Food
Court, en él se van a ubicar varios restaurantes de comida típica arequipeña, y hasta el momento no cuenta
con ninguna cadena de comida de pollos a la brasa.
El Sr. Rodriguez, propietario de la empresa, ha recibido una propuesta de parte del Gerente Comercial del
Nuevo Centro Comercial, para tomar uno de los locales para vender su producto, pero considera que el alquiler
es bastante elevado, comparado con los precios de mercado.

Condiciones para formar parte del Food Court

Tamaño del local 50 m2
Ubicación Parte derecha del Food Court del Centro Comercial. ( Ver plano)
Alquiler US $ 1,000
Comisión 10% de las ventas netas
Monto mínimo de comisiones US $ 900 mensuales
Infraestructura adicional Mesas, azafates, baños, servicio de limpieza y mantenimiento (area comedor)
Contrato Mínimo 2 años
Otros El concesionario se verá beneficiado enforma gratuita con cualquier
espectáculo que se presente en el Food Court del Centro Comercial.
(*) En caso de rescindir el contrato se deberá pagar una penalidad de US $ 5,000 dólares americanos.

El diálogo entre el Gerente Comercial y el Sr. Rodriguez.

Gerente comercial: Sr. Rodriguez. Le aseguramos que sus ventas se triplicarán, si bien el alquiler es mayor que para
sus otros locales, la afluencia de público es cuatro veces mayor, si Ud. Hace cálculos podrá ver que al Food Court del
centro comercial entrarán en promedio durante el día 500 personas, sin contar fines de semana y los días en que el
centro comercial ofrece shows, claro que depende de Ud. que prefieran su comida a la de otros establecimientos,
pero lo que puedo garantizarle es que no entrará otra pollería, ni siquiera de pollos bróster.
Sr. Rodriguez: Entiendo las ventajas que puede traerme, pero aparte del alquiler de $ 1000 dólares mensuales,
pretenden que les dé el 10% de mis ventas, eso es realmente un robo y por 50 m2…… no sé déjeme pensarlo y le
aviso.

A solas, el Sr. Rodriguez empezó a pensar en la cantidad de gente que el Gerente Comercial le había dicho concurriría
al comedor del Centro Comercial y le parecía que si realmente esa cantidad era la correcta el negocio no estaba tan
mal como pensaba, por ello comenzó a hacer sus cálculos, a base de la estructura de ventas en los otros concesionarios.
A esos concesionarios la estructura de ventas y gastos eran en promedio:
A un nivel de ventas de 5,720 dólares (tomando las ventas como 100%), su costo de ventas sería de 60%, los gastos de
ventas representan un 5 % de las ventas, de los cuales el 70% son gastos variables, los gastos administrativos también
son 5 % pero en este caso todo se considera como fijo, esta estructura corresponde a un nivel de 1,000 pollos y se
mantiene hasta llegar a un nivel de producción de 4,000 pollos mensuales
El Sr. Rodriguez sabe que necesitará por lo menos 3 personas para que trabajen en el food court y que entre ellos
roten sus salidas, calcula que cada uno de ellos le costaría 220 dólares mensuales.

Se pide:
Sería una buena alternativa entrar al food court ? Sustente sus decisiones con costos.
Cuál es el punto de equilibrio y el margen de seguridad recomendado. Grafique y establezca sus suposiciones.
 utilidad en operación deseada.

Margen contribución(%)

os pasajes de sus clientes con U.

ón del 10% sobre el precio
s costos fijos de WE son de
 eto comprado por pasajero.
mantener la sencillez del análisis,
Así la cuota de entrega de $ 15 se

hora les pagará una comisión

ólo una comisión de $ 50, sin

o debe vender WE al mes

querimiento 1?

arlos como variables)

ndría que vender?

rá $ 2,880 anuales y trabajará
e los otros pasteleros.

e venta en $ 5, teniendo el
uir los costos fijos.
za este proyecto, se necesitarán
án 500. El horno se depreciaría

ariables. Cual es nuevo P. equil.

que el alquiler

rea comedor)

es mayor que para

ue al Food Court del
y los días en que el
stablecimientos,

es mensuales,
e pensarlo y le

ía dicho concurriría
ocio no estaba tan
otros concesionarios.

e 60%, los gastos de

inistrativos también
1,000 pollos y se

y que entre ellos

uposiciones.
 Análisis Costo Volumen Utilidad.
1. Completar los espacios de cada uno de los siguientes casos independientes:

Margen
Cost.
caso Ingresos Cost var. Costos fijos Utilidad contribució
Totales
n(%)
a. 2000 500 300 800 1200 75%
b. 2000 1500 300 1800 200 25%
c. 1000 700 300 1000 0 30%
d. 1500 900 300 1200 300 40%

2. Graficar el punto de equilibrio de los ejercicios anteriores.

Caso a. Eje X Volumen 0 10 15

Costos Variables 0 100 150
Costos Fijos 300 300 300
Eje Y
Costo total 300 400 450
Ingresos 0 400 600

Utilidad Operativa 0 150

Caso b. Eje X Volumen 0 30 35

Costos Variables 0 900 1050
Costos Fijos 300 300 300
Eje Y
Costo total 300 1200 1350
Ingresos 0 1200 1400

Utilidad Operativa 0 50
Caso c. Eje X Volumen 0 25 35
Costos Variables 0 700 980
Costos Fijos 300 300 300
Eje Y
Costo total 300 1000 1280
Ingresos 0 1000 1400

Utilidad Operativa 0 120

Caso d. Eje X Volumen 0 15 25

Costos Variables 0 450 750
Costos Fijos 300 300 300
Eje Y
Costo total 300 750 1050
Ingresos 0 750 1250

Utilidad Operativa 0 200

 Precio
Unidad
unitario

venta 50 40 2000
variable 50 10 500
Punt
P.E 10
1800
1600
1400
1200
20 25 30 35 40 1000
800
200 250 300 350 400
600
300 300 300 300 300 400
500 550 600 650 700 200
800 1000 1200 1400 1600 0
0 5 10 15

Costos
300 450 600 750 900
Costo t

Precio
Unidad
unitario
venta 50 40 Punto de Equ
variable 50 30
Costos Variables
Costo total
P.E 30
3000

40 45 50 60 65 2500
1200 1350 1500 1800 1950 2000
300 300 300 300 300
1500
1500 1650 1800 2100 2250
1600 1800 2000 2400 2600 1000

500
100 150 200 300 350
0
0 10 20 30
 Precio
Unidad
unitario
Punto de Equ
venta 25 40
variable 25 28 Costos Variables
Costo total

P.E 25 4000
3500
45 55 65 75 85 3000
1260 1540 1820 2100 2380 2500
300 300 300 300 300 2000
1560 1840 2120 2400 2680 1500
1800 2200 2600 3000 3400 1000
500
240 360 480 600 720 0
0 10 20 30 40

Precio
Unidad
unitario
venta 30 50
variable 30 30 Punto de Equ
4000
P.E 15
3500

30 40 50 60 70 3000
900 1200 1500 1800 2100
2500
300 300 300 300 300
2000
1200 1500 1800 2100 2400
1500 2000 2500 3000 3500 1500

1000
300 500 700 900 1100
500

0
0 10 20 30 40

Costos Variables
Costo total
 Punto de Equilibrio
800
600
400
200
000
800
600
400
200
0
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45

Costos Variables Costos Fijos

Costo total Ingresos

Punto de Equilibrio
Costos Variables Costos Fijos
Costo total Ingresos

10 20 30 40 50 60 70
 Punto de Equilibrio
Costos Variables Costos Fijos
Costo total Ingresos

0 20 30 40 50 60 70 80 90

Punto de Equilibrio

10 20 30 40 50 60 70 80

Costos Variables Costos Fijos

Costo total Ingresos
Se pide:
1) De acuerdo con la antigua estructura de comisiones del 10% , cuántos boletos de viaje redondo debe vender WE al mes
para a) alcanzar el punto de equilibrio, y b) obtener una utilidad operativa de $ 7,000?
2) Cómo afecta el programa de revisión de pagos de United sus respuestas para (a ) y (b) en el requerimiento 1?

Estado de Ganancias y Pérdidas (Método directo)

Precio unitariVolumen
Ingresos 90 700 63000 100%
cost. Variab. 20 700 14000 7.78
Marg. Cont. 49000 0.78
Cost. Fijos 14000
Utilidad 35000

Utilizando el enfoque del Margen de Contribución = ( Costos Fijos + Utilidad Operativa deseada) / Margen contribución Unita
m.c.u. = precio de venta unitario - Costo variable Unitario 70
Pto equilibrio = CF /(m.c.u) 200.0

Volumen (boletos vendidos) 0 200 220 350 400

Costos Variables 0 4000 4400 7000 8000
Costos Fijos 14000 14000 14000 14000 14000
Costo total 14000 18000 18400 21000 22000
Ingresos 0 18000 19800 31500 36000

Utilidad Operativa 0 1400 10500 14000

Estado de Ganancias y Pérdidas (Método directo)

Precio unitarVolumen
Ingresos 50 700 35000 100%
cost. Variab. 20 700 14000 7.78
Marg. Cont. 21000 0.60
Cost. Fijos 14000
Utilidad 7000

Utilizando el enfoque del Margen de Contribución = ( Costos Fijos + Utilidad Operativa deseada) / Margen contribución Unita
m.c.u. = precio de venta unitario - Costo variable Unitario 30
Pto equilibrio = CF /(m.c.u) 466.7

Volumen (boletos vendidos) 0 466.7 520 600 650

Costos Variables 0 9333.33333 10400 12000 13000
Costos Fijos 14000 14000 14000 14000 14000
Costo total 14000 23333.3333 24400 26000 27000
Ingresos 0 23333.3333 26000 30000 32500

Utilidad Operativa 0 1600 4000 5500

ndo debe vender WE al mes

requerimiento 1?

Precio venta unitario 90

costo variable unitario 20
Costo Fijo 14000

da) / Margen contribución Unitario 300.00 boletos

480 500 520

9600 10000 10400
14000 14000 14000
23600 24000 24400
43200 45000 46800

19600 21000 22400

Precio venta unitario 50

costo variable unitario 20
Costo Fijo 14000

da) / Margen contribución Unitario 700 boletos

 720 800 950
14400 16000 19000
14000 14000 14000
28400 30000 33000
36000 40000 47500

7600 10000 14500

C.Variables 91000
C.Fijos 84320

Estado de Ganancias y Pérdidas

Precio unitarVolumen
Ingresos 300 1000 300000 100%
cost. Variab. 91 1000 91000 30%
Marg. Cont. 209000 70%
Cost. Fijos 84320
Utilidad Op. 124680
I.R (45%) 56106
Utilidad Neta 68574

a. PUNTO DE EQUILIBRIO 403.44 unidades

P.E EN IMPORTES 121033.49 unidades monetarias

Estado de Ganancias y Pérdidas

Precio unitarVolumen
Ingresos 300 1055.90 316770.77 100%
cost. Variab. 91 1055.90 91000 29%
Marg. Cont. 225770.77 71%
Cost. Fijos 84320
Utilidad Op. 136363.64
I.R (45%) 61363.6364
Utilidad Neta 75000

b. UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 136363.64

INGRESO POR VENTAS 316770.77
VOLUMEN 1055.90

C.Variables 127000
C.Fijos 84320

Estado de Ganancias y Pérdidas

Precio unitarVolumen
Ingresos 340 1000 340000 100%
cost. Variab. 127 1000 127000 37%
Marg. Cont. 213000 63%
Cost. Fijos 84320
Utilidad Op. 128680
I.R (45%) 57906
Utilidad Neta 70774
 c. PUNTO DE EQUILIBRIO 395.87 unidades
P.E EN IMPORTES 134595.31 unidades monetarias

Estado de Ganancias y Pérdidas

Precio unitarVolumen
Ingresos 295 403.44 119016.268 100%
cost. Variab. 91 403.44 36713.4928 31%
Marg. Cont. 82302.7751 69%
Cost. Fijos 82303
Utilidad Op. 0
I.R (45%) 0
Utilidad Neta 0

COSTOS
84320
d. FIJOS
SE TIENE QUE DISMINUIR 2017

e. Costos variables
Materia prima 64000
MOD 10416.67
Depreciación maq. 2000
Fletes 8820
Total 85236.7
Costo variable unit 85.24
Disminuyó en 5763.33 PUNTO DE EQUILIBRIO 449.52
P.E EN IMPORTES 134855.422
Costos fijos
Depreciación refri 8500
Depreciación horno 21040
MOI 25000
Impuesto 12000
Servicios 30000
Total 96540
Costo fijo unit 96.54
Aumentó en 12220

f. Nuevo pastelero 214.76 Q

Nuevo horno 213 Q SiQ<6943.18 CONVIENE EL PASTELERO
SiQ>6943.18 CONVIENE EL HORNO
1.76 Q= 12220
Q= 6943.18
 unidades
unidades monetarias

ONVIENE EL PASTELERO
ONVIENE EL HORNO
Se pide:
Sería una buena alternativa entrar al food court ? Sustente sus decisiones con costos.
Cuál es el punto de equilibrio y el margen de seguridad recomendado. Grafique y establezca sus suposiciones.

Local normal

ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos 5720 22880
Costos de ventas 3432 13728
Gastos de ventas 85.8 343.2
Gastos variables 200.2 800.8
MC 2002 8008
Gastos administrativ 286 1144
Utilidad neta 1716 6864

UNIDADES 1000 4000

Si seria una buena alternativael Food Court porque hay $5204 más de utilidad pero so
la promesa de triplicar las ventas

PUNTO DE EQUILIBRIO 1074.42 Margen de seguridad

Unidades 0 1074.42 1574.42 2074.42

Ingresos 0 0 0 0
Costos fijos 0 0 0 0
Costos variables 0 0 0 0
Costos totales 0 0 0 0
Utilidad 0.0 0.0 0.0

POLLOS RICOS
70000
60000
50000
40000
30000
20000
10000
0
0 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500

Ingresos Costos fijos

Costos variables Costos totales
20000
10000
0
0 500 1000 1500 2000 2500 3000 3500

Ingresos Costos fijos

Costos variables Costos totales
ezca sus suposiciones.

Food Court

ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos 68640
Descuento del 10% 6864
Costos de ventas 41844
Gastos de ventas 1029.6 Precio variab. 13.04
Gastos variables 2402.4 Precio venta 17.16
MC 16500
Gastos administrativos 3432
Alquiler 1000
Utilidad neta 12068

UNIDADES 4000

más de utilidad pero solo si cumplirian con

Margen de seguridad S/. 187,482.88

2574.42 3074.42 3574.42

0 0 0
0 0 0
0 0 0
0 0 0
0.0 0.0 0.0

COS

2500 3000 3500 4000

Costos fijos
Costos totales
2500 3000 3500 4000

Costos fijos
Costos totales