UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS YSOCIALES

CURSO DE DERECHO FINANCIERO
CATEDRÁTICO Dr. HENRY ALMENGOR
GUATEMALA, MARZO DE 2020
DOCUMENTO No. 7
PODER TRIBUTARIO

I.- DEFINICIONES.

Respecto a las definiciones doctrinales del Poder Tributario, tienen en común la referencia al
establecimiento y exigibilidad de los tributos. Giuliani Fonrouge lo define como “la facultad o la
posibilidad jurídica del Estado de exigir contribuciones con respecto a personas o bienes que se
hallan en su jurisdicción”; y para el tratadista Micheli será tanto “el poder normativo tributario como el
poder de la Administración llamada a determinar y aplicar dichas normas.” También el tratadista
Berliri define la potestad tributaria como “el poder de establecer impuestos o prohibiciones de
naturaleza fiscal, es decir, el poder de dictar normas jurídicas de las cuales nacen, o puede nacer, a
cargo de determinados individuos o de determinadas categorías de individuos, la obligación de pagar
un impuesto o de respetar un límite tributario”; y seguidamente, aclara que: “La potestad tributaria en
cuanto potestad jurídica se manifiesta en actos jurídicos que pueden ser muy diversos, tanto por su
naturaleza (legislativos y administrativos) como por su contenido: establecimiento y supresión de
impuestos, prórrogas de términos, concesión de exenciones, supresión de la obligación de pago,
interpretación de normas vigentes, etc.”
La doctrina española, que se manifiesta por medio de Vicente Arche y Cortés Domínguez, consideran
el Poder Tributario como “la facultad de establecer tributos, manifestación en el terreno financiero del
poder legislativo”.

II.- CARACTERÍSTICAS.

Distintos autores, al referirse al tema del Poder Tributario señalan diferentes características pero
consideramos que las reportadas por el profesor Carlos Giuliani Fonrouge son las que engloban la
totalidad de situaciones que respecto al Derecho Tributario existen; siendo las siguientes:

A.- ABSTRACTO.

Menciona este autor que tratadistas italianos dicen que el Poder Tributario puede ser abstracto y
concreto, para él, el último es consecuencia del primero, pues para que se materialice este mandato
del Estado en una actividad, es necesario que se haga mediante la Actividad Financiera del Estado;
motivo por el cual no comparte esta situación y señala que el Poder Tributario es esencialmente
abstracto, pues para su existencia y plena vigencia, el Estado no necesita que se materialice sino que
exista con la misma existencia del Estado.

B.- PERMANENTE.
Este autor señala, que el Poder Tributario es connatural del Estado y deriva de la propia soberanía y
puede desaparecer únicamente desapareciendo el propio Estado, motivo por el cual no se puede
decir que el Poder Tributario del Estado es prescriptible, en virtud de que mientras exista el Estado,
éste siempre estará en la facultad de ejercitar este poder, creando obligaciones a los contribuyentes.

C.- IRRENUNCIABLE.

Siendo un atributo del Estado este poder, el Estado no puede renunciar a la existencia del mismo, no
puede desprenderse de él, manifestando además el profesor Giuliani Fonrouge que es un atributo
esencial, sin lo cual no podrá subsistir.
D.- INDELEGABLE.

Ningún Estado puede desprenderse en este derecho en forma absoluta total, pues como señala este
autor, sería transferible a un tercero, a quien no le corresponde ejercitar dicha facultad, pues el Poder
Tributario tiene un carácter ilimitado y consideramos que en las actuales sociedades, el único límite
que existe a este poder es la existencia de la ley, siendo este el medio por el cual se manifiesta dicho
poder en la actualidad.

E.- TERRITORIALIDAD

Esta característica surge como consecuencia del análisis que se ha realizado de las leyes tributarias
y del alcance que las mismas tienen y es el hecho concreto de que el Estado manifiesta su Poder
Tributario, pero este no puede rebasar los límites de su territorialidad. En el caso de aquellos países
que están conformados políticamente por Estados y federaciones, como el caso de México y Estados
Unidos, la expresión territorial se entiende en un sentido amplio, o sea que cada gobierno estatal o
federal manifestará su poder tributario a través de las leyes y su alcance será dentro de sus límites de
la competencia que se les ha asignado.