PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ESTUDIO DE CASO SOBRE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

NRC: 3461

PRESENTADO POR:
JHONATAN FELIPE GUERRERO OSPINA ID: 403941
JESSICA VANNESA LEÓN YEPES ID: 547026

DOCENTE:

CARLOS MAURICIO RAMIREZ SANCHEZ

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CONTADURIA PÚBLICA
IBAGUE-TOLIMA
2019

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 Introducción

En el presente trabajo abordaremos un estudio de caso basándonos en los

procedimientos tributarios de la empresa Central Pecuaria S.A, siendo categoría
persona jurídica.

Central Pecuaria S.A es una empresa comercializadora de productos

agropecuarios en el campo y los animales, fue fundada el 01 de mayo de 1974,
cuenta con tres sedes a nivel departamental.

Procedimiento tributario, Es el conjunto de normas que regulan la relación

del sujeto activo con el sujeto pasivo, las cuales suscitan las etapas para llevar a
cabo las acciones fiscales.

La obligación sustancial hace referencia a la obligación de tributar, de pagar

un impuesto.

La obligación formal hace referencia a los procedimientos que el obligado a

cumplir con la obligación sustancial, debe realizar para dar cabal cumplimiento a
su obligación sustancial.

Basándonos en las pautas brindadas por el docente, generando un estudio

de caso verificando las responsabilidades tributarias, basándonos en el material
suministrado por el docente en el aula, como medio de enseñanza y refuerzo.

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 Tabla de Contenidos
Introducción………………………………………………………………………………2
Objetivos………………………………………………………………………………….4
Estudio de
caso………………………………………………………………………………………5
Conclusión…………………………………..….……………………………………….19

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RUT CENTRAL PECUARIA S.A

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 Objetivos de la investigación
 Objetivo General

Generar un estudio de caso de la empresa Central Pecuaria S.A,

basándonos en los procedimientos tributarios ejercidos por la misma.

 Objetivos Específicos

 Analizar la importancia que tiene la adecuada implementación

y ejecución de los procesos tributarios dentro de una organización.
 Interpretar la clase de impuestos que incurre la empresa
central pecuaria S.A, y a su vez el papel del contador público dentro de la
organización.
 Identificar en que clase de impuestos la empresa es sujeto activo y
sujeto pasivo.

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 ESTUDIO DE CASO
Razón Social: Central Pecuaria S.A
NIT: 890.702.335-4
Domicilio: Ibagué
Actividad económica principal: 4620 (Comercio al por mayor de materias primas
agropecuarias; animales vivos).
Actividad económica secundaria: 4773 (Comercio al por menor de productos
farmacéuticos y medicinales, cosméticos y artículos de tocador en
establecimientos especializados).
Tamaño de empresa: Grande
Sector: Servicio
Personas responsables:
 Representante legal: Fernando Barreto Quiroga
 Gerente: Nicolas Barreto Triana
 Sub-Gerente: Juan David Barreto Lozano
 Contador público: Camilo
 Revisor Fiscal: Luz Dary
Responsabilidades:
 03- Impuesto al patrimonio:
 05- Impuesto de renta y complementarios regímenes ordinarios:
 07- Retención en la fuente a título de renta
 14- Informante de exógena
 15- Autorretenedor
 48- Impuesto sobre las ventas- IVA.

Sujeto Activo: dirección de impuestos y aduanas nacionales- DIAN

Sujeto pasivo: Central Pecuaria S.A

Impuesto al Patrimonio:
ARTÍCULO 35. Modifíquese el artículo 292-2 del Estatuto Tributario, el cual
quedará así:

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Artículo 292-2. Impuesto al patrimonio – sujetos pasivos. Por los años 2019, 2020
y 2021, créase un impuesto extraordinario denominado el impuesto al patrimonio a
cargo de:
Las personas naturales, las sucesiones ilíquidas, contribuyentes del impuesto
sobre la renta y complementarias.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el
país, respecto de su patrimonio poseído directamente en el país, salvo las
excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el
país, respecto de su patrimonio poseído indirectamente a través de
establecimientos permanentes, en el país, salvo las excepciones previstas en los
tratados internacionales y en el derecho interno.
Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su
muerte respecto de su patrimonio poseído en el país.
Las sociedades o entidades extranjeras que no sean declarantes del impuesto
sobre la renta en el país, y que posean bienes ubicados en Colombia diferentes a
acciones, cuentas por cobrar y/o inversiones de portafolio de conformidad con el
artículo 2.17.2.2.1.2 del Decreto 1068 de 2015 y el 18-1 de este Estatuto, como
inmuebles, yates, botes, lanchas, obras de arte, aeronaves o derechos mineros o
petroleros.
No serán sujetos pasivos del impuesto al patrimonio las sociedades o entidades
extranjeras, que no sean declarantes del impuesto sobre la renta en el país, y que
suscriba contratos de arrendamiento financiero con entidades o personas que
sean residentes en Colombia.

PARÁGRAFO 1. Para que apliquen las exclusiones consagradas en el numeral 5

del presente artículo, las acciones, cuentas por cobrar, inversiones de portafolio y
contratos pe arrendamiento financiero deben cumplir en debida forma con las
obligaciones previstas en el régimen cambiario vigente en Colombia.
PARÁGRAFO 2. Para el caso de los contribuyentes del impuesto al patrimonio
señalados en el numeral 3 del presente artículo, el deber formal de declarar estará
en Cabeza de la sucursal o del establecimiento permanente, según sea el caso.
Responsabilidades Del Contador Público:
 El contador deberá estar pendiente de la fecha de presentación de este
impuesto, según el calendario que fijó el gobierno, atendiendo al último
digito del número de identificación tributaria- NIT, según lo prescrito por la

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 unidad administrativa especial, dirección de impuestos y aduanas
nacionales- DIAN.
 La declaración del impuesto al patrimonio irá firmada por revisor fiscal o
contador si sucede que la declaración de renta también fue firmada por tal
profesional.

Impuesto de renta y complementarios regímenes ordinarios:

Art. 5. El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen un solo
impuesto.
El impuesto sobre la renta y complementarios se considera como un solo tributo y
comprende:
1. Para las personas naturales, sucesiones ilíquidas, y bienes destinados a fines
especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados en el
artículo 11, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales,
*en el Patrimonio **y en la transferencia de rentas y ganancias ocasionales al
exterior.

2. Para los demás contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en las
ganancias ocasionales y en la **transferencia al exterior de rentas y ganancias
ocasionales, así como sobre las utilidades comerciales en el caso de sucursales
de sociedades y entidades extranjeras.
Responsabilidades del contador:
El Gobierno nacional expidió el Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en
Materia Tributaria, para compilar y racionalizar las normas de carácter
reglamentario
Que rigen el sector y contar con instrumentos jurídicos únicos.
Que se requiere sustituir unos artículos de la Sección 2 del Capítulo 13Título 1
Parte
6 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria.
Para establecer los lugares y los plazos para el cumplimiento de las obligaciones
Tributarias sustanciales y formales en el año 2019.
Que las disposiciones de plazos del año 2018, de que trata el Decreto 1951 de
2017.

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Compiladas en el Decreto 1625 de 2016. Único Reglamentario en Materia
Tributaria, y
Que se retiran para incorporar las del año 2019, conservan su vigencia para el
Cumplimiento de las obligaciones tributarias sustanciales y formales para los
Contribuyentes y responsables de los impuestos del orden nacional, y para el
control
Que compete a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y
Aduanas
Nacionales -DIAN.
Que el inciso tercero del artículo 364-5 del Estatuto Tributario, adicionado por el
Artículo 162 de la Ley 1819 de 2016, estableció que las entidades calificadas en el
Régimen Tributario Especial deberán actualizar anualmente, en los primeros tres
(3)
Meses de cada año, la información en el Registro Web.
El contador público tendrá la responsabilidad de velar por el cumplimiento de
dichos plazos para la presentación de la declaración y a su vez realizar la
respectiva actualización de información.
Agentes de retención en la fuente a título de renta:
El artículo 368 del estatuto tributario contempla quiénes son las empresas o entes
jurídicos que deben actuar como agentes de retención en la fuente:

«Quienes son agentes de retención. Son agentes de retención o de percepción,

las entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores,
los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades
organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas,
sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en
actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la
retención o percepción del tributo correspondiente.
• Personas Naturales o Jurídicas (30.000 UVT) (Art. 368-2 E.T.)
• Entidades de Derecho Público
• Fondos de Inversión, Fondos de Valores
• Fondos de Pensiones de Jubilación e invalidez
• Empresas Unipersonales

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• Consorcios y uniones temporales
• Comunidades Organizadas
• Sucesiones ilíquidas y Sociedades de hecho
• Cualquier persona que se indique en forma expresa en la ley o en el
reglamento.
• La Nación, los Departamentos, el Distrito Capital, los Municipios,
Asociaciones de Municipios, áreas metropolitanas,
• Establecimientos públicos.
• Todos los organismos y dependencias del Estado a los que la Ley otorgue
capacidad para celebrar contratos
• Los notarios
Obligaciones Del Agente Retenedor:
• Practicar la retención en la fuente (Art. 375 E.T.)
• Presentar declaraciones (Art. 382 E.T.) Periodo
• Consignar lo retenido (Art. 376 y 377 E.T)
• Expedir certificados (Art. 378y 381 E.T)
• Llevar registros contables.
La responsabilidad del contador público ante la declaración de retención en
la fuente a título de renta es:
Estar pendiente del plazo, para presentar y pagar la declaración en una sola cuota
el valor total del impuesto sobre la renta y complementario, y el anticipo según los
dos últimos dígitos del número de identificación tributaria NIT
¿Es importante la firma del contador o revisor fiscal en las declaraciones de renta
en Colombia?
La firma del contador o revisor fiscal certifica, que las operaciones registradas en
los libros fueron sometidas a las retenciones que establecen las normas
colombianas vigentes, por otra parte la DIAN requiere que de forma reiterada la
firma de estos profesionales como garantía, de buen manejo de la renta percibida,
los gastos y los impuestos que las sociedades y empresarios deben grabar.

Informante exógeno:
Art. 631. Para estudios y cruces de información.

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* -Inciso Modificado- Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 684 y demás
normas que regulan las facultades de la Administración de Impuestos, el Director
de Impuestos Nacionales podrá solicitar a las personas o entidades,
contribuyentes y no contribuyentes, una o varias de las siguientes informaciones,
con el fin de efectuar los estudios y cruces de información necesarios para el
debido control de los tributos, así como de cumplir con otras funciones de su
competencia, incluidas las relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones y
compromisos consagrados en las convenciones y tratados tributarios suscritos por
Colombia:

a. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o

entidades que sean socias, accionistas, cooperadas, comuneras o asociadas de la
respectiva entidad, con indicación del valor de las acciones, aportes y demás
derechos sociales, así como de las participaciones o dividendos pagados o
abonados en cuenta en calidad de exigibles. (Igual o superior a 5.000.000 año
gravable 2010)

b. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o

entidades a quienes se les practicó retención en la fuente, con indicación del
concepto, valor del pago o abono sujeto a retención, y valor retenido.

c. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o

entidades que les hubieren practicado retención en la fuente, concepto y valor de
la retención y ciudad donde les fue practicada.

d. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada uno de los beneficiarios de los
pagos que dan derecho a descuentos tributarios, con indicación del concepto y
valor acumulado por beneficiario.

e. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada uno de los beneficiarios de

pagos o abonos, que constituyan costo, deducción o den derecho a impuesto
descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles, en los casos en los
cuales el valor acumulado del pago o abono en el respectivo año gravable sea
superior a (10.000.000 y 500.000 año gravable 2010); con indicación del concepto,
retención en la fuente practicada e impuesto descontable.

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f. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o
entidades de quienes se recibieron ingresos, en los casos en los cuales el valor
acumulado del ingreso en el respectivo año gravable sea superior a (1.000.000
año gravable 2010) con indicación del concepto e impuesto sobre las ventas
liquidado cuando fuere el caso.

g. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada una de las personas o

entidades de quienes se recibieron ingresos para terceros y de los terceros a cuyo
nombre se recibieron los ingresos, con indicación de la cuantía de los mismos.

h. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada uno de los acreedores por
pasivos de cualquier índole, con indicación de su valor. ($5.000.000 año gravable
2010)

i. Apellidos y nombres o razón social y NIT de cada uno de los deudores por
concepto de créditos activos, con indicación del valor del crédito. ($5.000.000 año
gravable 2010)

j. Descripción de los activos fijos adquiridos en el año, cuyo costo de adquisición

exceda de ($500.000 año gravable 2010), con indicación del valor patrimonial y del
costo fiscal.

k. La discriminación total o parcial de las partidas consignadas en los formularios

de las declaraciones tributarias.

l. El valor global de las ventas o prestación de servicios por cada uno de los
establecimientos comerciales con indicación del número y tipo de máquina
registradora y/o intervalos de numeración de facturación de venta utilizada en el
año, ciudad y dirección del establecimiento;

m. Cuando el valor de la factura de venta de cada uno de los beneficiarios de los

pagos o abonos, que constituyan costo, deducción u otorguen derecho a impuesto
descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles, sea superior a
(5.000.000 año gravable 2010), se deberá informar el número de la factura de
venta, con indicación de los apellidos y nombres o razón social y el NIT del
tercero.

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* -Literal adicionado- n) Las sociedades colombianas que sean subsidiarias o
filíales de sociedades de nacionales o del exterior, los establecimientos
permanentes de empresas del exteríor, patrimonios autónomos, fondos de
inversión colectiva, deberán identificar a sus beneficiarios efectivos en los términos
del artículo 631-5 de este estatuto, y, respecto de los mencionados beneficiarios
efectivos, deberán suministrar:

1. Sus nombres y apellidos;

2. Su fecha de nacimiento; y,

3. El número de identificación tributaria del exterior donde tienen su residencia

fiscal, en caso de existir.

4. Partícipación en el capital de las sociedades o empresas;

5. País de residencia fiscal;

6. País del que son nacionales.

Se exceptúan de esta obligación las sociedades nacionales cuyas acciones se

encuentren listadas en la Bolsa de Valores de Colombia y aquellos fondos y
patrimonios autónomos cuyas participaciones o derechos fiduciarios sean valores
y se encuentren listados en la Bolsa de Valores de Colombia.

* -Literal adicionado- o) El Gobierno Nacional podrá señalar mediante reglamento

información adicional a la señalada en este artículo que deba ser suministrada,
tanto por contribuyentes como por no contribuyentes, a la DIAN.

Par 1. La solicitud de información de que trata este artículo, se formulará mediante

resolución del Director de Impuestos Nacionales, en la cual se establecerán, de
manera general, los grupos o sectores de personas o entidades que deben

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suministrar la información requerida para cada grupo o sector, los plazos para su
entrega, que no podrán ser inferiores a dos (2) meses, y los lugares a donde
deberá enviarse.

Par 2. Cuando se trate de personas o entidades que en el último día del año
inmediatamente anterior a aquél en el cual se solicita la información, hubieren
poseído un patrimonio bruto superior a -0-, o cuando los ingresos brutos de dicho
año sean superiores a (1.100.000.000 Año gravable 2010 referencia a los ingresos
de 2009), la información a que se refiere el presente artículo, deberá presentarse
en medios magnéticos que sean procesables por la Dirección de Impuestos
Nacionales (UAE Dirección De Impuestos y aduanas Nacionales).

**-Modificado- Par 3. La información a que se refiere el presente artículo, así como

la establecida en los artículos 624, 625, 628 y 629 del Estatuto Tributario, deberá
presentarse en medios magnéticos o cualquier otro medio electrónico para la
transmisión de datos, cuyo contenido y características técnicas serán definidas por
la Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales, por lo menos con dos meses de
anterioridad al último día del año gravable anterior al cual se solicita la
información.
Responsabilidad del contador ante la información exógena:
Para quienes presentan la Información Exógena a la DIAN es muy importante
conocer el calendario de fechas y los plazos en los que deben presentarla, así
como los formatos donde deben presentar dicha información. En el siguiente post
te explicaremos sobre Información exógena 2019: plazos y formatos.
Los plazos para entregar la Información exógena vienen establecidos por el
Calendario Cambiario DIAN 2019, el cual es publicado en febrero de cada año y
establece las fechas en las que se debe presentar la información exógena. Estas
fechas están distribuidas según el último número del NIT.
Autorretenedor:
Decreta:
ART. 1º—Adición del título 6, parte II, del libro 1 del Decreto 1625 de 2016.
Adicionase el título 6, parte II del libro 1 del Decreto 1625 de 2016 con los
siguientes artículos:
“Artículo 1.2.6.6. —Contribuyentes responsables de la autorretención a título del
impuesto sobre la renta y complementario. A partir del primero (1º) de enero de
2017, tienen la calidad de autorretenedores a título de impuesto sobre la renta y
complementario de que trata el parágrafo segundo (2) del artículo 365 del Estatuto

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Tributario adicionado por la Ley 1819 de 2016, los contribuyentes y responsables
que cumplan con las siguientes condiciones:
1) Que se trate de sociedades nacionales y sus asimiladas, contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementario o de los
establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas
extranjeras o sin residencia.
2) Que las sociedades de que trata el numeral 1º de este artículo, estén
exoneradas del pago de las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social
en Salud y del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del
Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las
cotizaciones al régimen contributivo de salud, respecto de los trabajadores que
devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos
mensuales legales vigentes, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos
mediante sucursales y establecimientos permanentes, de conformidad con el
artículo 114-1 del Estatuto Tributario adicionado por el artículo 65 de la Ley 1819
de 2016.
Lo anterior sin perjuicio de que a los contribuyentes y responsables obligados al
sistema de autorretención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y
complementario de que trata este artículo, se les practique la retención en la
fuente cuando hubiere lugar a ello, de conformidad con las disposiciones vigentes
del impuesto sobre la renta y complementario.
Los contribuyentes que de conformidad con lo establecido en el parágrafo 1º del
artículo 368 del Estatuto Tributario, tengan la calidad de autorretenedores,
deberán practicar adicionalmente la autorretención prevista en este artículo, sí
cumplen las condiciones de los numerales 1º y 2º.
Parágrafo. —No son responsables de la autorretención de que trata este artículo,
las entidades sin ánimo de lucro y demás contribuyentes y responsables que no
cumplan con las condiciones de los numerales 1º y 2º de este artículo.
Responsabilidad del contador ante la Autorretenedor:
Respecto a los efectos de la firma del contador en las declaraciones tributarias, es
decir, que con ella se hace constar que la información contable a partir de la cual
se elaboran las declaraciones tributarias, está conforme a los principios y normas
que rigen la contabilidad y que corresponde a la realidad financiera del
contribuyente…// (…) La firma del contador o revisor fiscal con salvedades en las
declaraciones tributarias, es justificable, evidenciando una falla o discrepancia
entre lo allí declarado y la certificación sobre la observancia de las normas
contables emitida por el profesional.
Impuesto sobre las ventas IVA:

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Decreta:
ART. 1º—Adición del título 6, parte II, del libro 1 del Decreto 1625 de 2016.
Adicionase el título 6, parte II del libro 1 del Decreto 1625 de 2016 con los
siguientes artículos:
“Artículo 1.2.6.6. —Contribuyentes responsables de la autorretención a título del
impuesto sobre la renta y complementario. A partir del primero (1º) de enero de
2017, tienen la calidad de autorretenedores a título de impuesto sobre la renta y
complementario de que trata el parágrafo segundo (2) del artículo 365 del Estatuto
Tributario adicionado por la Ley 1819 de 2016, los contribuyentes y responsables
que cumplan con las siguientes condiciones:
1) Que se trate de sociedades nacionales y sus asimiladas, contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y complementario o de los
establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas
extranjeras o sin residencia.
2) Que las sociedades de que trata el numeral 1º de este artículo, estén
exoneradas del pago de las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social
en Salud y del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del
Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las
cotizaciones al régimen contributivo de salud, respecto de los trabajadores que
devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos
mensuales legales vigentes, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos
mediante sucursales y establecimientos permanentes, de conformidad con el
artículo 114-1 del Estatuto Tributario adicionado por el artículo 65 de la Ley 1819
de 2016.
Lo anterior sin perjuicio de que a los contribuyentes y responsables obligados al
sistema de autorretención en la fuente a título del impuesto sobre la renta y
complementario de que trata este artículo, se les practique la retención en la
fuente cuando hubiere lugar a ello, de conformidad con las disposiciones vigentes
del impuesto sobre la renta y complementario.
Los contribuyentes que de conformidad con lo establecido en el parágrafo 1º del
artículo 368 del Estatuto Tributario, tengan la calidad de autorretenedores,
deberán practicar adicionalmente la autorretención prevista en este artículo, sí
cumplen las condiciones de los numerales 1º y 2º.
Parágrafo. —No son responsables de la autorretención de que trata este artículo,
las entidades sin ánimo de lucro y demás contribuyentes y responsables que no
cumplan con las condiciones de los numerales 1º y 2º de este artículo.
Responsabilidad contador público:

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La firma del contador en la declaración de iva es obligatoria siempre en cuando se
tenga saldo a favor.
Ahora, si el contribuyente presenta la declaración inicial sin firma del contador,
pero luego decide volver a presentarla antes que la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales lo exija, se debe primero liquidar la penalidad de
extemporaneidad que se estableció el día del vencimiento, hasta el día de la
nueva presentación de la declaración.

RESPONSABILIDADES DE LA SOCIEDAD ANONIMA

 En cuanto a la responsabilidad, en la sociedad anónima, al igual que en la de
responsabilidad limitada, los socios no responderán personalmente y con sus
propios bienes de las deudas sociales frente a terceros, ya que la responsabilidad
de los socios se circunscribe exclusivamente al capital aportado por cada uno para
constituir la Sociedad; es decir, a los bienes y patrimonio de la Sociedad.
Responsabilidad de los socios
Estos responden hasta el monto de sus aportes, con excepción de casos como
son: responsabilidad por obligaciones insolutas de una filial concursada, si las
actuaciones de la matriz dieron lugar a la insolvencia de la filial; actuaciones
culposas que desmejoren la prenda común de los acreedores en virtud de lo
dispuesto por el artículo 82 de la Ley 1116 del 2006. Finalmente, sobrevaloración
de aportes en especie, según el artículo 135 del Código de Comercio.
Responsabilidad limitada de los socios
La palabra “responsabilidad” proviene del latín responderé que significa
“responder”. En términos coloquiales, la responsabilidad se entiende como la
acción de asumir las consecuencias de los actos propios.
En términos jurídicos, la responsabilidad es una obligación de responder por el
cumplimiento de un deber o de otra obligación. En este sentido, la responsabilidad
se entiende como una obligación de “segundo grado” pues surge de un hecho
ilícito. La responsabilidad surge cuando se ha realizado una conducta contraria a
una ley, cuando se ha incumplido con una obligación o cuando se ha afectado el
derecho de terceros. La responsabilidad, por lo tanto, implica la reparación de los
daños y perjuicios causados como consecuencia del hecho ilícito, cualquiera que
sea su origen. Los socios tienen la obligación de responder de forma subsidiaria
por las deudas sociales, aunque el monto varía dependiendo del tipo de sociedad
mercantil. En el caso de las sociedades anónimas, los socios responden con todo
su patrimonio por las deudas de la sociedad hasta el monto de sus acciones. La
sociedad anónima entonces es una sociedad en la que los socios tienen
responsabilidad limitada porque, a diferencia de las sociedades de personas, la
totalidad del patrimonio de los socios no queda expuesto a los terceros acreedores

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de la sociedad, sino que hay un límite que está determinado por el monto sus
acciones. Ahora, por ese monto que corresponde al valor de sus acciones, sigue
existiendo la obligación del artículo 2984 del Código Civil Federal de responder
con todo su patrimonio por esa obligación.

ANÁLISIS DE CASO

la empresa Central Pecuaria S.A, distribuidor de productos médicos, veterinarios y

prestador de servicios veterinarios, tiene la obligación de pagar y presentar
impuesto de industria y comercio ICA anualmente a la Dirección de impuestos y
aduana nacionales DIAN, en el mes de Enero 18 del 2019 debía cancelar según
liquidación por venta de productos de ferretería una suma de $32.140.000, la
declaración tiene fecha de vencimiento 18/07/2019, el cual se presentó y pago el
día 08/02/2019.
A partir del título III el estatuto tributario establece las sanciones teniendo en
cuenta sus condiciones, excepciones que permiten tener en conocimiento a la
empresa su correspondiente sanción y una mora por no presentarla a tiempo.

Valor impuesto 32.140.0

Sanción por extemporaneidad 5%
Solo se pasó un mes o fracción de mes por
consiguiente la sanción será del 5%

Valor a pagar sanción 1.607.00

IMPUESTO 32.140.000

VALOR A PAGAR 33.747.000

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 CONCLUSIONES
 Para culminar el anterior caso podemos comprender la importancia del
cumplimiento con las fechas establecidas para la elaboración y
presentación de impuestos, ya que el no cumplimiento o demora del mismo
puede tener graves consecuencias como lo son las sanciones.
 Central Pecuaria S.A, es una empresa sociedad anónima responsable de
declarar renta, IVA, ica entre otras, teniendo al señor Fernando Barreto
Quiroga, y al señor Nicolas Barreto Quiroga, y a su vez los responsables de
la declaración el contador público camilo, y la revisora fiscal Luz Dary.
 De igual manera logramos identificar la importancia del contador público,
dentro de una organización y las responsabilidades que debe ejercer dentro
de la misma.
 De los enunciados normativos contenidos en la Ley 43 de 1990, que
reglamenta la profesión de contador público, se infiere que el profesional
contable está obligado a velar por los intereses económicos de la
comunidad, entendiéndose por ésta no solamente a las personas naturales
o jurídicas vinculadas directamente a la empresa donde ejerce su actividad
profesional, sino a la sociedad en general, y naturalmente, el Estado; y que,
para garantizar la confianza pública en sus certificaciones, dictámenes u
opiniones, deberá cumplir estrictamente las disposiciones legales y
profesionales y proceder en todo tiempo en forma veraz, digna, leal y de
buena fe, evitando actos simulados, así como prestar su concurso a
operaciones fraudulentas o de cualquier otro tipo que tiendan a ocultar la
realidad financiera de sus clientes, en perjuicio de los intereses del Estado
o del patrimonio de particulares, verificando que la contabilidad refleje la
real situación económica de la empresa.

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