CASO DESARROLLADO 2: PRESUPUESTO OPERATIVO

La empresa AGROINDUSTRIA DEL PACIFICO S.A. se dedica producir conservas de

alcachofa para su exportación al mercado europeo. Esta empresa le contrata usted
para que elabore el presupuesto del primer trimestre ( de enero a marzo del 2013).
El principal producto de esta empresa es la alcachofa criolla en cajas. (Código ACF).

Para elaborar una caja de alcachofa criolla (producto terminado), se necesitan dos
docenas de este producto (material directo)

En el inventario de existencias al 31 de diciembre de 2012 según el Estado de

Situación Financiera encontramos:

Unidad Cantidad Soles

Alcachofa criolla (material directo Docenas 120 840

Información adicional del trimestre:

 Se estima una producción de 16,600 cajas de ACF.
 La empresa costea sus existencias con el método promedio, se estima que no
tenga inventario final de alcachofa criolla (material directo).
 Los valores de compra del material directo (para el trimestre) son de 7.20 soles
(la compra de alcachofa no esta gravada con IGV) por docena.
 Respecto a la mano de obra directa, se requiere 0.5 hora por caja de ACF y la
remuneración bruta por hora es de 5.20 soles (no incluye cargas laborales por
44.99).
 La tasa de aplicación de los CIF variables es de 10% del consumo (costo) de
material directo, los CIF fijos se estiman en un total de 12,000 soles para ACF.

Se le solicita para el primer trimestre:

a. Preparar el presupuesto de compra y el presupuesto de consumo de material

directo en unidades y en soles.
Respuesta:
Costo de compra MD: 238,176 soles y Consumo MD: 239,016 soles siendo
33,200 unidades producidas.

Alcachofa Alcachofa criolla

Producción requerida en unidades 16,000
Consumo de docenas por caja 2
Producción requerida 33,200
Requerimiento totales de producción 33,200
(+) Inventario final deseado 0
(-) Inventario inicial -120
Total de requerimiento de compra en decenas 33,080
Valor de compra 7.20
Costo de compra 288,176

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 Presupuesto de consumo de materiales directos

Concepto Cantidad Costo Unitario Costo total

Inventario inicial Material Directo 120 7 840.00
(+) Compras de Material Directo 33,080 7.20 238,176.00
(=) Inversión disponible 33,200 7.1993 239,016.00
(-) Inventario final Material Directo - - -
(=) Consumo de Material Directo 33,200 7,1993 239,016.00

b. Elaborar el presupuesto de mano de obra directa y el presupuesto de CIF.

Respuesta:
Costo total MOD 62,577.68 soles y CIF 35,901.60 soles

Presupuesto de mano de obra directa en soles.

Concepto ACF
Producción requeridas en unidades 16,000.00
Horas por unidad 0.50
Horas totales 8,300.00
Tarifa por hora 7.5395
Costo total de mano de obra 62,577.68

Presupuesto de costos indirectos de fabricación

Concepto ACF
Producción 16,000.00
CIF variables 23,901.60
CIF Fijos 12,000.00
Total de CIF 35,901.60

c. Determinar el presupuesto de Estado de Costo de Productos Terminados

y el Costo unitario
Respuesta:
Costo de artículos terminados en el periodo 337,495.28 soles y el costo
unitario 20.33 soles.

Presupuesto de Estado de Costo de Productos Terminados

Conceptos ACF
Materiales Directos Unidades utilizadas Costo unitario
Alcachofa 33,200 7.1953 239,016.00
Consumo de Materiales Directo 239,016.00
Mano de Obra Directa 62,577.68
Costos indirectos fabricación
Variables
Fijos
Costo de artículos terminado 10% De MD 23,991.60
en el periodo
Unidades terminadas 16,600
Costo unitario 20,3310

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d. Debido al fenómeno del niño se ha producido escasez del material directo
y el valor de la compra de alcachofas se ha incrementado en 10 soles por
docenas.
¿Cuál seria el efecto en el costo unitario por caja de ACF? Explique la
diferencia entre lo presupuestado y lo real de manera numérica y escrita.
Respuesta:
El nuevo costo unitario será de 26.47 soles. Cambia el consumo de
material directo y los CIF variables.