Está en la página 1de 7

CASO PRACTICO N° 2

El gerente financiero de la empresa industrial (CAJAMI S.A.) dedicada a la


fabricación de cámaras para bicicletas se encuentra recolectando información
que le permita elaborar el presupuesto maestro para el año 2012.De las
reuniones de coordinación con los gerentes de las otras áreas de la empresa se
obtuvieron los siguientes datos presupuestados para el año 2012.

DATOS:

Materia Prima costo unitario


A S/. 2
B S/. 3
Mano de Obra S/.HH 2.50 (Horas
Directa Hombre)

Gastos de fabricación se aplica sobre la base Horas


Hombres de M.O. Directa.

Productos terminados ALFA BETA


Materia Prima A 10 Unds. 8 Unds.
Materia Prima B 8 Unds. 6 Unds.
Mano de Obra Directa 16 Horas. 18 Horas.

CAJAMI S.A.
BALANCE GENERAL AL 31.12.2012
(en nuevos soles )
Activo Corriente Pasivo corriente
Caja…………………………………………………….. 15,640 Cuentas por pagar…………………… 8,000
Cuentas por cobrar…………………………….. 26,000 Tributos por pagar (Imp. Renta)… 6,000
Existencias Total Pasivo 14,000
Corriente…………………
Materia Prima …………………………………… 16,200
Productos terminados………………………. 15,160 Patrimonio
Total Activo Corriente………………………. 73,000
Activo No Corriente Capital social………………………… 400,000
Terreno……………………………………………… 55,000 Resultados Acumulados…………… 54,000
Maquinaria…………………………………………. 400,000 Total 454,000
Patrimonio……………………………..
Depreciación Acumulada……………………. (60,000)
Total activo no corriente………………….. 395,000
TOTAL ACTIVO…………………………………… 468,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO….. 468,000
DATOS ADICIONALES:

Detalle ALFA BETA


Volumen de ventas 6,000 1,500
Valor de venta unitario 120 150
Inventario final unidades 900 100
Inventario inicial unidades 100 50

Materia prima A B

Inventario inicial 4,500 4,500

Inventario final 5,500 500

No existe inventario inicial ni final de productos en proceso

Se incurrirán en los siguientes gastos de fabricación para los niveles de


producción presupuestados.

S/.
Gastos de fabricación
Suministros diversos……………………………………………….. 35,000
Mano de obra Directa………………………………………………. 78,000
Beneficios Adicionales……………………………………………… 30,000
Energía……………………………………………………………………... 25,000
Mantenimiento de Maquinaria…………………………………. 35,000
Depreciación de Maquinaria……………………………………… 35,000
Seguros sobre la Producción……………………………………… 5,800
Reparación de Maquinaria………………………………………… 4,600
Supervisión de la fábrica……………………………………………. 25,000
273,400

Gastos de venta y de Administración S/. S/.


Comisión por ventas……………………………… 22,000
Publicidad………………………………………… 3,500
Sueldos de vendedores…………………………… 10,000
Gastos de Representación……………………….. 5,500 41,000
Sueldos de Administración………………………. 15,000
Suministros de oficina……………………………. 1,500
Otros Gastos de Oficina………………………….. 1,800 18,300
59,300
El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la
experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los
proveedores, el personal, la SUNAT, AFP y otras entidades Públicas.

Detalle TRIMESTRES
1 2 3 4
Ingresos
Cobros 160,000 180,000 250,000 310,000
Egresos
Pago de Materia Prima 30,000 46,000 51,000 70,000
Otros Costos y Gastos 32,000 31,000 35,000 28,000
Salarios 103,000 105,000 120,000 135,000
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 6,000
Compra de Maquinaria 50,000

La Empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre


de S/.15, 000 en caso de financiamiento se Puede solicitar un préstamo y hacer
el reembolso del mismo en múltiplos de S/.100 a un interés de 8.06% anual, la
gerencia desea pagar los prestamos lo antes posible. El interés se calcula y se
paga al reembolsarse el capital. Suponer que el impuesto a la renta fue de S/.18,
000.

Se pide:
Elabore el presupuesto maestro, que contenga lo siguiente:

PRESUPUESTO MAESTRO.
A.- Presupuesto Operativo.
1. Presupuesto de ventas.
2. Presupuesto de producción.
3. Presupuestos adicionales.
3.1. Consumo y compra de materiales directos.
3.2. Consumo de mano de obra directa.
3.3. Gastos de fabricación.
3.4. Niveles de inventario.
4. Presupuesto de costo de ventas.
5. Presupuestos de gastos de ventas, de administración y otros.
6. Estado de ganancias y Pérdidas proyectados.
B.- Presupuesto Financiero.
1. Presupuesto de Ingresos.
1.1. Saldo inicial de efectivo.
1.2. Ingresos de efectivo: cobranzas, ventas al contado,
alquileres, regalías.
2. Presupuestos de Egresos.
2.1. Compras de Materiales.
2.2. Mano de Obra Directa y Otros Desembolsos Por Salarios.
2.3. Otros desembolsos: compras de activos fijos, Inversiones a
largo plazo.
2.4. Otros costos y gastos.
3. Necesidades de Financiamiento.
4. Saldo Final de Efectivo.
5. Balance General Proyectado al 31.12.2012.

SOLUCION

P.1 PRESUPUESTO DE VENTAS.


Producto N. Unidades valor de Ventas
venta unitario Totales (S/.)
ALFA 6,000 120 720,000
BETA 1,500 150 225,000
7,500 270 945,000

P.2. PRESUPUESTO DE PRODUCCION EN UNIDADES.


Producto ALFA BETA
Ventas 6,000 1,500
Inv. Final Pt. 900 100
(-) Inv. Inicial Pt. 100 50
Producción 6,800 1,550

P.3.PRESUPUESTO DE COMPRAS – MATERIA PRIMA.


Producto ALFA BETA TOTAL MONTO
Materia Prima 6,800 1,550 UNDS. (S/.)
A 68,000 12,400 80,400 160,800
B 54,400 9,300 63,700 191,100
351,900

Materia Prima
Concepto A B TOTAL S/.
Consumo 80,400 63,700
Inv. Final. 5,500 500
(-) Inv. Inicial. 4,500 4,500
Unid. Por Comprarse 81,400 59,700
Precio Unitario 2 3
Compras (S/.) 162,800 179,100 341,900

P.4. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA.


Producto Unid. H.H/ Horas S/.
prod. Unid. Totales 2.50
H/H.H
ALFA 6,800 16 108,800 272,000
BETA 1,550 18 27,900 69,750
136,700 341,750

P.5. PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACION.


Gastos de fabricación = 273,400
Cuota de absorción = 273,400 = S/. 2H/-H
136700 H.H.

P.6. PRUSUPUESTO DE INVENTARIO FINAL.


M.P. Unid. Costo unitario Sub - total TOTAL S/
A 5,500 2 11,000
B 500 3 1,500 12,500
P.T. Unid. Costo unitario Sub - total TOTAL S/
ALFA 900 116 104,400
BETA 100 115 11,500 115,900

CUADRO DE COSTOS UNITARIOS


Factores PRODUCTOS TERMINADOS
de Costo ALFA BETA
producción unitario
Ratio S/. Pt. Ratio S/. Pt.
MP (A) = S/. 2 U.MP 10 Unid. MP/PT 20 8 Unid. MP/Pt. 16
MP (B) = S/. 3 U.MP 8 Unid. MP/PT 24 6 Unid. MP/Pt. 18
MOD = S/ 2.50 H- 16 H-H/Pt. 40 18 H-H/Pt. 45
H
G.FAB = S/ 2.00 H- 16 H-H/Pt. 32 18 H-H/Pt. 36
H
S/.116. Pt S/.115. Pt.

P.7. CUADRO RESUMEN PARA HALLAR EL COSTO DE VENTAS.


Detalle Costo de Venta Monto S/.
Materia Prima
Consumida. P.3 351,900
Mano de Obra Directa. P.4 341,750
Gastos de Fabricación. P.5 273,400
Costo total. Costo de Producción 967,050
Inventario Inicial de Productos Terminados. Balance 15,160
(-) Inventario Final de Productos Terminados. P.6 -115,900
Costo de Ventas. 866,310

P.8.PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y DE ADMINISTRACION.

Gasto de venta……………………………… S/
41.000
Gastos de administración……………… S/
18,300
TOTAL…………………………………………... S/
59,300

P.9. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS PROYECTADOS DEL 01/01 AL


31/12/2012.

Detalle Cuadro Monto S/.


Ventas P.1 945,000
Costo de ventas P.7 -866,310
Utilidad Bruta 78,690
(-) Gastos de venta y administración -59,300
(-) Gastos financieros -710
Utilidad de operación 18,680
(-) Impuesto a la renta -18,000
Utilidad después de impuesto 680

P.10 PRESUPUESTO FINANCIERO.

Trimestre 1 2 3 4 Total
INGRESOS
Saldo inicial 15,640 15,040 15,040 45,930 91,650
Cobros 160,000 180,000 250,000 310,000 900,000
Total ingresos 175,640 195,040 265,040 355,930 991,650
Egresos
Pago materia prima 30,000 46,000 51,000 70,000 197,000
Otros costos y gastos 32,000 31,000 35,000 28,000 126,000
Sueldos y salarios 103,000 105,000 120,000 135,000 463,000
Pago de Impuestos 6,000 6,000
Compra Maquinaria y Equipo 50,000 50,000
Total egresos 171,000 182,000 206,000 283,000 842,000
Saldo Mínimo 15,000 15,000 15,000 15,000 60,000
Total 186,000 197,000 221,000 298,000 902,000
Exceso o Defecto -10,360 -1,960 44,040 57,930 89,650
FINANCIAMIENTO
Préstamo al Inicio 10,400 2,000 12,400
Reembolso al Final -12,400 -12,400
Gastos Financieros -710 -710
Efecto de 10,400 2,000 -13,110 -710
Financiamiento
Saldo Final en caja 15,040 15,040 45,930 72,930 148,940
P.11. BALANCE GENERAL.

CAJAMI S.A.
BALANCE PROYECTADO AL 31.12.2012
(EN NUEVOS SOLES)
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalentes de 72,930 Cuentas por Pagar 209,650
Efectivo
Cuentas por Cobrar 71,000 Impuesto a la Renta por 18,000
Pagar
Materia Prima 12,500 Total Pasivo Corriente 227,650
Productos Terminados 115,900 Patrimonio
Total Activo Corriente 272,330 Capital Social 400,000
Activo no Corriente Resultados Acumulados 54,680
Terreno 55,000 Total Patrimonio Neto 454,680
Maquinaria 450,000
Depreciación Acumulada -95,000
Total Activo no Corriente 410,000
Total Activo 682,330 Total Pasivo y Patrimonio 682,330