CASO DESARROLLADO 1:

PRESUPUESTO DE VENTAS Y DE PRODUCCION

• Los ingenieros de la empresa 2015 S.A.C. han creado el

primer modelo de automóvil flotante con propulsión de aire
llamado FRE AIR.
• El modelo fue diseñado con el objetivo de dinamizar la afluencia vehicular en
horas punta. Los autos sobrevolaran las zonas de alto tráfico
descongestionando las calles de Lima.
• Para los primeros meses de 2014 se han pronosticado las siguientes ventas.

Cuadro 1
Mes Enero Febrero Marzo Abril
Vehiculos 50 55 65 75
• La empresa tiene por política de inventarios para almacén de productos
terminados contar con un inventario final que equivale a 20% de las ventas
del mes corriente.
• El precio de venta de cada auto será de 23,600 soles durante los dos primeros
meses del 2012. Para el segundo bimestre el precio se incrementara en un
10%.
• Al 31 de diciembre de 2013 no hay inventarios finales pues recién los
primeros vehículos producidos serán enviados a los concesionarios en Lima
en la primera quincena de enero del 2014.
Información adicional real:
• Durante enero se produjo una gran tormenta en
las costas del Océano Pacifico, lo que retraso la
importancia de los vehículos al Perú.
• Las ventas pronosticadas en enero recién se
realizara en febrero.
• En febrero la maquina de ensamble en la fabrica
de auto tuvo un desperfecto.
• En marzo las maquinas ya estaban operativas al
100% pero se retrasaron un mes en las entregas
programadas para el Perú.
Se pide para el primer cuatrimestre del 2014:
a. Preparar el presupuesto de ventas en meses en soles para cada mes.
Respuesta:
• El precio de los autos será de 23,600 soles.
• Para hallar el valor de venta es necesario dividir dicho importe entre 1.18.
23,000/1.18 = 20,000, primer bimestre enero y febrero
• 20,000 x 10% segundo bimestre = 2,000 + 20,000 = 22,000 marzo y abril
• Con ello podemos obtener la siguiente proyección de ventas:
50,000 x 20,000 = 1’000,000, asi sucesivamente para cada mes

Cuadro 2
PRESUPUESTO DE VENTAS
Concepto Enero Febrero Marzo Abril
Pronostico de ventas 50 55 65 75
Valor de ventas unitario 20,000 20,000 22,000 22,000
Presupuesto de ventas 1’000,000 1’000,000 1’430,000 1’650,000
 b. Preparar el costo de producción de cada mes.
Respuesta:
• Según las unidades vendidas y considerando que no cuenta con
stock inicial, que la política de inventario final es mantener 20%
de las ventas del mes corriente, podemos obtener lo siguiente:
Enero : 50 x 20% = 10
Febrero: 55 x 20% = 11
Marzo : 65 x 20% = 13
Abril : 75 x 20% = 15
Cuadro 3
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Concepto Enero Febrero Marzo Abril
Pronostico de ventas 50 55 65 75
( -) Inventario inicial PT - -10 -11 -13
(+) Inventario final de PT 10 11 13 15
(=) Presupuesto de 60 56 67 77
Producción
c. En mayo, el gerente financiero le pide una explicación a las
diferencias encontradas entre el pronóstico y los datos reales.
¿Como se podría evitar una situación de este tipo en el futuro?
Sustente su respuesta de forma numérica y escrita.
Respuesta:
• Primero es necesario construir los pronósticos reales de ventas y
de producción.
• Consideremos que las ventas estimadas recién comenzaron a partir
de febrero:
 Cuadro 4
PRESUPUESTOS DE VENTAS REALES
Concepto Enero Febrero Marzo Abril
Presupuesto de ventas - 50 55 65
Valor de venta unitario 20,000 20,000 22,000 22,000
Presupuesto de venta - 1’000,000 1’000,000 1’430,000

Cuadro 5
PRESUPUESTOS DE PRODUCCION REALES
Concepto Enero Febrero Marzo Abril
Pronostico de Ventas - 50 55 65
( - ) Inventario inicial de PT - - -10 -11
(+) Inventario Final - 10 11 13
(=) Presupuesto de producción - 60 56 67
• Con la información se puede inferir que esta empresa tuvo resultados
netos negativos en Enero debido a los retrasos en la importación de
los vehículos,
• Si bien estos retrasos escaparon al alcance del personal de la
empresa, se sugiere un abastecimiento para dos meses por
anticipado.
• Es posible que la empresa tenga un sistema de inventarios justo a
tiempo, pero que tal vez debe replantearse su estrategia para atender
mejor la demanda.
• En cuanto al desperdicio de la maquinaria en Febrero, este no tuvo
efecto, pues recién las entregas de ese mes se realizaron en marzo.
• También se puede responder a las preguntas con el esquema causa –
efecto solución como sigue:
 CAUSA EFECTO SOLUCION
1. Retraso en el 1.Perdidas en el 1. Buscar proveedores
abastecimiento primer mes
2. Desperfecto en las 2.Financiamiento 2.Mantenimiento
maquinas para cubrir preventivo de las
obligaciones maquinas
3. Just Time – porque 3.Financiamiento 3.Política de cobros a
tiene riesgo de para cubrir pedido. El 100% se
desbastecerse obligaciones cobra antes de enviar
el producto al cliente.
Esto mejora la
liquidez.
4. Stokc de seguridad
5. Abastecerse con dos
meses de
anticipación
6. Planta local