LA GUÍA COMPLETA SOBRE LOS

REGÍMENES TRIBUTARIOS EN CHILE

INTRODUCCIÓN.......................................................................... 3
MODERNIZACIÓN TRIBUTARIA: LO QUE SE VIENE.................... 5
¿POR QUÉ ES NECESARIO CAMBIAR EL SISTEMA TRIBUTARIO?... 7
ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO:
LO QUE RIGE ACTUALMENTE...................................................... 9
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS EN CHILE...................... 11
REGÍMENES TRIBUTARIOS...................................................... 16
¿CUÁL TE CONVIENE MÁS?..................................................... 23
SOBRE NUBOX.......................................................................... 25
INTRODUCCIÓN
INTRODUCCIÓN

La Operación Renta está a la

vuelta de la esquina y —después
de aprobarse la modernización
del sistema tributario — hay varios
temas que necesitas redescubrir
y aprender, comenzando por los
distintos regímenes tributarios.

Para que lo logres, te invitamos

a leer esta guía, cuyo propósito
es que conozcas más sobre los
cimientos y las particularidades
del esquema de tributación que
aplica actualmente en Chile
y los cambios que vivirá con la
nueva reforma.

Es hora de empezar, así que

¡manos a la obra!

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MODERNIZACIÓN
TRIBUTARIA:
LO QUE SE VIENE
MODERNIZACIÓN TRIBUTARIA: LO QUE SE VIENE

Regresiva o no, según la perspectiva en que se mire, la nueva

Reforma Tributaria promovida por el Gobierno de Sebastián
Piñera ha desatado diversas opiniones —a favor y en contra—
sobre el tema.

Esta iniciativa consiste en la revisión de la normativa hasta

ahora vigente para inyectar al Estado nuevos recursos que
permitan cubrir las necesidades del país a corto y mediano
plazo. De hecho, se espera que logre recaudar más de
US$2.000 millones.

La idea es crear un sistema único integrado con el fin de

incentivar la inversión, apoyar a las PyMEs, crear la Defensoría
del Contribuyente, rebajar las contribuciones a los adultos
mayores, establecer criterios de recaudación progresiva para el
financiamiento de la Agenda Social, y modificar los plazos de
transición en las normas sobre impuesto verde.

Por medio de esta reforma, se busca corregir además las ineficiencias del sistema anterior, el cual distorsionaba las decisiones de los actores
económicos y no permitía generar los recursos suficientes para el financiamiento del presupuesto del país. Por eso, la intención es superar
deficiencias, especialmente la evasión fiscal.

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¿POR QUÉ ES
NECESARIO
CAMBIAR
EL SISTEMA
TRIBUTARIO?
¿POR QUÉ ES NECESARIO CAMBIAR EL SISTEMA TRIBUTARIO?

De acuerdo a un diagnóstico elaborado por el Servicio de Impuestos Internos (SII), la reforma al sistema tributario chileno —en términos de
comparación internacional— satisface en una buena medida a los objetivos económicos y administrativos deseables de un sistema impositivo.
Es decir, puesto en datos contundentes, la carga tributaria en Chile, ascendente a 17,8% del PIB, se encuentra en un rango medio a nivel internacional.

Se estima —por ejemplo— que, con el nuevo

esquema de recaudación, la carga tributaria del
país se acerque a 21%, superando así a México
(16,2%), pero aún lejos de la mayoría de países
de la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económicos (OCDE), ya que en
promedio la carga impositiva de esos países
llega a 34,2%. Todos estos datos fueron
divulgados en un informe realizado por Deloitte.

Ahora bien, entremos en materia sobre la

radiografía actual del sistema tributario.
Recuerda que con la Modernización Tributaria
este esquema sufrirá cambios y se incorporarán
tres nuevos sistemas: Semi integrado, Pro
PyME General y Pro Pyme Transparente.
Además, se mantendrán el Renta Presunta y
Contribuyentes no sujetos al 14 de la LIR. Aquí
puedes hallar más información.
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 ESTRUCTURA
DEL SISTEMA
TRIBUTARIO
CHILENO:
LO QUE RIGE
ACTUALMENTE
ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO CHILENO: LO QUE RIGE ACTUALMENTE
Ahora que hablamos un poco sobre el
trasfondo que está viviendo nuestro país con
la modernización tributaria, es hora de que
repasemos rápidamente la estructura actual del
sistema tributario.
Para empezar, es indispensable considerar los
tipos de impuestos a pagar, ya seas un experto
en los temas tributarios, asesoras clientes o seas
alguien que recién se está adentrando —como
emprendedor o pequeño empresario— en este
mundo tributario.
Sin embargo, antes de entrar en materia,
debemos explicar que los impuestos en Chile se
rigen bajo el principio denominado capacidad
contributiva, que es una de las teorías más
aceptadas acerca del por qué pagar impuestos y
quiénes deben pagarlos.
En palabras simples, el principio de capacidad contributiva
responde a una pregunta muy simple: ¿cuánto impuesto
debe pagar cada persona? Y la respuesta también es
sencilla: cada ciudadano pagará tributos en relación a su
poder económico.
En concordancia con este principio, y para dar una
respuesta más completa a la interrogante, se toman
en cuenta tres parámetros:
• patrimonio;
• renta;
• gasto o consumo.
Al considerar esos tres indicadores, la teoría de la
capacidad contributiva se traduce en lo siguiente: que
paguen más los que más tienen, los que más ganan y
los que más gasten o consuman.
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CLASIFICACIÓN DE
LOS IMPUESTOS
EN CHILE
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS EN CHILE

Considerando lo anterior, se puede

decir que la estructura tributaria del
país se compone de dos grandes
categorías que se aplican tanto a
empresas como a personas naturales
o contribuyentes, dependiendo del
caso específico: impuestos directos
e impuestos indirectos.

Impuestos Directos

Con impuestos directos nos referimos

a los tipos de tributos que gravan
el patrimonio, los ingresos o las
posesiones de las personas naturales
y de las empresas.

Es decir, este tipo de impuestos

suelen ser los más importantes para
la mayoría de las empresas, y los que
hacen que la Operación Renta de cada
año sea tan vital.

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CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS EN CHILE

Los impuestos directos que existen son:

• Impuesto de Primera Categoría: a grandes

rasgos, este impuesto recae sobre aquellas
personas —jurídicas o morales— que posean
o exploten bienes raíces obteniendo así
renta de capitales. Es por esta razón que
engloba una gran cantidad de empresas.

• Impuesto Único de Segunda Categoría:

este impuesto es un tributo progresivo
que se paga mensualmente por todas
aquellas personas que perciben rentas del
desarrollo de una actividad laboral ejercida
en forma dependiente y cuyo monto excede
mensualmente las 13,5 UTM. Si bien esto
es algo que, técnicamente, afecta a los
trabajadores, también es importante que las
compañías lo tomen en consideración.

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CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS EN CHILE

• Impuesto Global Complementario: este es

un impuesto personal, global, progresivo y
complementario que se determina y paga una vez
al año por las personas naturales con domicilio
o residencia en Chile sobre las rentas imponibles
determinadas conforme a las normas de la primera
y segunda categoría. Afecta a los contribuyentes
cuya renta neta global exceda de 13,5 UTA.
Su tasa aumenta progresivamente a medida que
la base imponible aumenta. Se aplica, cobra y
paga anualmente.

• Impuesto Adicional: este impuesto afecta a las

personas naturales o jurídicas que no tienen
residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una
tasa general de 35% y opera en general sobre la base
de la renta atribuida, retiros, distribuciones o remesas
de rentas al exterior, que sean de fuente chilena.

Solamente son cuatro y bastante sencillos de

recordar. ¡Lo cual te será muy útil cuando sepas a qué
régimen tributario perteneces!

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CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS EN CHILE
Impuestos Indirectos
Son los tipos de tributos que gravan todo lo
que compran o consumen las personas
naturales o empresas, ya sea a través de
actos y/o contratos.
Los impuestos indirectos definidos
por el SII son:
• Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA);
• Impuesto a los Productos Suntuarios;
• Impuesto a las Bebidas Alcohólicas,
Analcohólicas y Productos Similares;
• Impuesto a los Tabacos;
• Impuesto a los Combustibles;
• Impuesto a los Actos Jurídicos.
Cabe mencionar que, cuando se habla de la
estructura de nuestro sistema tributario, hay
quienes también incluyen a un tercer grupo: el
de “Otros Impuestos”. Sin embargo, en términos
de simplificación, el SII incluye la categoría Otros
Impuestos dentro de los Impuestos Indirectos.
Si deseas información más detallada sobre cada
uno de estos impuestos —incluyendo los directos—,
puedes visitar la página del SII en este link.
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 REGÍMENES
TRIBUTARIOS
REGÍMENES TRIBUTARIOS

Por ley —y sin excepciones— todas las empresas

deben pagar impuestos. Ahora bien, la forma en que
se pagan los impuestos es lo que se conoce como
régimen tributario.

Hasta el 31 de diciembre de 2016, las empresas que

debían declarar las utilidades o rentas efectivas lo
hacían en un régimen único en el que todas —sin
distinción— pagaban una tasa del 24%. No obstante, a
raíz de la reforma tributaria de ese año, el SII puso a
disposición nuevos regímenes tributarios. Ahora bien,
esos regímenes sufrieron modificación con la
Modernización Tributaria impulsada por Sebastián
Piñera.

En este punto, la pregunta obligada es: ¿cuáles son los

tipos de regímenes tributarios en Chile? Y una segunda
pregunta que también valdría la pena formular es:
¿cuál régimen tributario me conviene más como
empresa?
¡Empecemos!

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REGÍMENES TRIBUTARIOS
Pro Pyme General
Régimen Tributario enfocado en micro, pequeños y medianos
contribuyentes (Pyme), que determina su resultado tributario, como
norma general, en base a ingresos percibidos y gastos pagados,
estando obligados a llevar contabilidad completa con la posibilidad
de optar a una simplificada.
Están afectos al Impuesto de Primera Categoría (IDPC)
con tasa del 25% y sus propietarios tributarán en base a
retiros, remesas o distribuciones efectivas, con
imputación total del crédito por Impuesto de Primera
Categoría en los impuestos finales que les afecten, salvo
para aquellos propietarios que sean contribuyentes del
IDPC y no estén acogidos al régimen Pro Pyme.
Requisitos:
El promedio de los ingresos brutos en los últimos tres
años no puede exceder de 75.000 UF, el cual puede
excederse por una vez, y, en ningún caso, en un ejercicio
los ingresos pueden exceder de 85.000 UF. Este
promedio incluye ingresos de sus relacionados. Al
momento del inicio de actividades su capital efectivo no
debe exceder de 85.000 UF.
Tasa de PPM
• En el año de inicio del 0,25%.
• Si los ingresos brutos del giro del año anterior no
exceden de 50.000 UF es de 0,25%.
• Si los ingresos brutos del giro del año anterior
exceden de 50.000 UF es de 0,5%.
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REGÍMENES TRIBUTARIOS

Régimen General - Semi Integrado

Es el régimen en el que los dueños de empresas tributan sobre

las bases de los retiros que realizan desde ellas y que no pueden
ser calificados como Pymes.

Además, pueden utilizar como crédito imputable el 65% del

Impuesto de Primera Categoría pagado.

Todos los contribuyentes de Primera Categoría pueden acogerse

a este tipo de régimen, tales como las Sociedades Anónimas
Abiertas o Cerradas, así como las Sociedades en Comandita.

También, se acogen obligatoriamente a este régimen todas las

empresas en que uno de sus propietarios, comuneros, socios o
acciones sean personas jurídicas con domicilio o residencia en
Chile.

Su tasa de Impuesto de Primera Categoría es del 27%.

Si estás en este régimen, y cumples con sus respectivos

requisitos, puedes cambiarte voluntariamente al Régimen de
Tributación Simplificada o al Régimen de Renta Presunta.
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REGÍMENES TRIBUTARIOS

Renta Presunta

Es el régimen de tributación en el cual los contribuyentes de • Actividades de transporte —valor de tasación de los vehículos—;
ciertas actividades tributan a partir de:
• Actividades de minería —valor anual de ventas de los
• Actividades agrícolas —avalúo fiscal de los inmuebles—; productos mineros.

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REGÍMENES TRIBUTARIOS

Las empresas o tipos de personas que pueden acogerse

a este régimen son:

• Empresario Individual (EI);

• Empresario Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL);

• Comunidades;

• Cooperativas;

• Sociedades de Personas (SP);

• Sociedades por Acciones (SpA).

Cabe considerar que los contribuyentes que no cumplan

algunos de los requisitos de permanencia —como sobrepasar
el límite anual de ingresos— deben abandonar este régimen.

Sin embargo, se puede optar por regresar siempre y cuando

no realices las actividades de explotación de bienes raíces
agrícolas, mineras y de transporte de carga ajena o de pasajeros.

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REGÍMENES TRIBUTARIOS

Pro Pyme Transparente

Régimen Tributario enfocado en micro, pequeñas y medianas

empresas (Pymes), cuyos propietarios son contribuyentes de
impuestos finales.

Determina su resultado tributario, como norma general, en base a

ingresos percibidos y gastos pagados, estando liberada de llevar
contabilidad completa.

En este caso, la empresa Pyme quedará liberada del Impuesto de

Primera Categoría y sus propietarios deberán tributar con sus
impuestos finales en base al resultado tributario determinado por la
empresa en el mismo año en que éste se genere.

Requisitos

Los propietarios deben ser personas naturales con o sin domicilio o

residencia en Chile, o bien personas jurídicas sin domicilio ni
residencia en Chile, es decir, contribuyentes de impuestos finales
(Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional).
Las empresas deben informar al SII que quieren acogerse a este
régimen, según éste instruya mediante resolución. Los
contribuyentes acogidos al Régimen 14ter al 31 de diciembre de
2019, pasan de pleno derecho al Régimen ProPyme transparente si
cumplen los requisitos de este último.
¿Qué tipo de contabilidad deben llevar?
Para el control de sus ingresos y egresos utilizarán el Registro de
Compras y Ventas, salvo quienes no se encuentren obligados a
llevar ese registro que llevan un registro de ingreso y egreso. Lo
único que deben llevar es libro de caja.
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 ¿CUÁL TE
CONVIENE MÁS?
¿CUÁL TE CONVIENE MÁS?

Ahora que ya hemos explicado cada tipo de régimen, vuelve a ¡No te compliques la vida! Para simplificarte estos trámites,
preguntarte: ¿cuál es el régimen tributario que más me conviene? te sugerimos que consultes el cuadro de las Principales
Declaraciones Juradas, en el que te especifica los cinco
La respuesta no es tan sencilla porque cada uno de estos siguientes valores:
regímenes tiene sus ventajas y desventajas.
• Tipo de régimen;
Por ejemplo, hay expertos que dicen que, si tu empresa tiene
metas a largo plazo y pretende inversiones de capital a futuro, el • Nº de formulario,
régimen recomendable es el de Renta Semi Integrada, para que las
utilidades de la empresa puedan quedar guardadas. • Descripción;

En sentido inverso, opinan que, si tu empresa es pequeña y retiras • Fecha de vencimiento;

todas las utilidades para obtener mayor liquidez, el régimen
preferible es el de Pro Pyme. • Estado.

Lo mejor, como en todos los aspectos relevantes para tu empresa,
es que te asesores con un especialista en el tema para que sigas
el camino más correcto y conveniente.
¿Es demasiada información a considerar? ¡Sí, está claro que lo es!
Pero todavía queda algo más por tomar en cuenta: ¿qué Declaración
Jurada debes presentar según el tipo de régimen al que perteneces?
Y si lo que quieres es ser muy puntual con esas presentaciones,
te recomendamos que agendes tus Declaraciones Juradas
AT 2020 desde un sistema especializado que te permite
descargar todas las fechas de vencimiento y programarlas en
tu calendario Outlook o Google.
¡Éxito en la Operación 2020!

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Si necesitas más datos o explicaciones sobre aspectos financieros y
tributarios, ¡no te preocupes! Simplemente, ¡contáctanos cuanto antes!

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