IMPUESTOS DE INDUSTRIA Y COMERCIO

La firma DAU S.A…., con domicilio principal en Bogotá, presenta la siguiente

información correspondiente a su planta de producción ubicada en Cartagena,
así:
1. Produjo 12.000 toneladas de Carbonato de sodio, las cuales se vendieron
así:

Barranquilla 2.550 Tons. $350.100.000

Bogotá 4.300 Tons. $623.500.000
Cali 2.160 Tons. $302.400.000
Cartagena 2.990 Tons. $262.108.000

Igualmente vende 1.040 tons. A través de un concesionario en la ciudad de

Montería, por valor de $156.800.000

Se le solicita responder ¿En que municipio se debe declarar y pagar el

impuesto y a que tarifa tributa?

R/: Las empresas que tienen sede fabril, declaran en el domicilio de la sede
fabril. Para el pago del impuesto de Industria y Comercio sobre las
actividades industriales, el gravamen sobre las actividades industriales se
pagará en el municipio donde se encuentre ubicada la fábrica o planta
industrial, teniendo como base gravable la comercialización de la
producción. (Art 77 Ley 49 1990)

El principio de territorialidad en el Impuesto de industria y comercio, supone

que un determinado municipio, sólo puede cobrar el respectivo impuesto
sobre los ingresos obtenidos en su jurisdicción, lo que lleva a que el
contribuyente para determinar la base gravable, deba restar del total los
ingresos, los ingresos obtenidos o generados en otros municipios.

La ley 14 de 1983 ya no exige que la realización del ingreso se haga

mediante Establecimientos de comercio, Sucursales comerciales o
Agencias comerciales, es suficiente con que se haga uso de las
instalaciones e infraestructura de un municipio para generar el ingreso, para
que se deba tributar en el respectivo municipio.

2. La firma Distrisuiza Ltda., domiciliada en Bogota, vende relojes por valor de

$27.580.000, a su cliente Joyería Cesáreo Ltda.…, domiciliada en
 Cartagena, ¿En qué Municipio se debe declarar el Impuesto de Industria y
Comercio? Se le debe practicar Retención en la fuente por ICAT en
Cartagena, ¿Qué pasaría en caso contrario, o sea que la Joyería le
vendiera a Distrisuiza?
R/: Las empresas que tienen sede fabril, declaran en el domicilio de la sede
fabril. Para el pago del impuesto de Industria y Comercio sobre las
actividades industriales, el gravamen sobre las actividades industriales se
pagará en el municipio donde se encuentre ubicada la fábrica o planta
industrial, teniendo como base gravable la comercialización de la
producción. (Art 77 Ley 49 1990).

Además el impuesto de Industria y comercio no se debe practicar ya que

según el artículo 87 del Estatuto tributario, el hecho generador del impuesto
de Industria y comercio está constituido por el ejercicio o realización directa
o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicio en la
jurisdicción de Cartagena D. T. y C., ya sea que se cumplan de forma
permanente u ocasional, en inmueble determinado con establecimientos de
comercio o sin ellos. En el caso contrario tampoco ya que El impuesto de
industria y Comercio está constituido por el ejercicio o realización directa o
indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicio en la
jurisdicción de Bogotá., ya sea que se cumplan de forma permanente u
ocasional, en inmueble determinado con establecimientos de comercio o sin
ellos.

Para la retención en la fuente por ICAT según art. 119 del Estatuto tributario
existe retención en caso tal que exista el impuesto que recae sobre las
actividades realizadas en la ciudad de Cartagena; sino existe el impuesto
no existirá la retención.

3. La firma Electrocosta S.A., domiciliada en Barranquilla, prestó el servicio de

transmisión de energía durante el año 2014 así en:

La ciudad de: A través de la Valor

subestación:
Montería Soledad $ 2.580 Millones
Carmen de Bolívar San Cayetano $ 1.150 Millones
Tolú Viejo Arjona $ 1.370 Millones

¿En qué Municipio se debe declarar el ingreso y Por qué?

R/: El impuesto de industria y comercio debe ser causado según lo

expresado en el artículo 94 del ETD y de acuerdo con lo previsto en el
 artículo 7º de la Ley 56 de 1981. “ En las actividades de transmisión y conexión
de energía eléctrica, el impuesto se causa en el municipio en donde se encuentre
ubicada la subestación y, en la de transporte de gas combustible, en puerta de
ciudad. En ambos casos, sobre los ingresos promedio obtenidos en dicho
municipio”; es decir,en el municipio donde se encuentre la sub-estación de
Soledad, la de san Cayetano y la de Arjona.

4. El almacén Éxito en Cartagena, vendió durante el año 2014 los siguientes

productos:
¿Qué producto están gravados y cuáles no, con el ICAT y por que?

Lácteos (Alpina) $ 1.810 Millones

Ñame $ 850 Millones
Papa $ 1.120 Millones
Telas 1.650 Millones
Equipos de computo $ 2.220 Millones
Verduras $ 925 Millones

R/: Los productos no son gravados con el Impuesto de Industria y

Comercio, lo que está gravado con el Impuesto son las actividades que
desarrolla en ente jurídico o la persona que desarrolla la actividad, y Para el
ICAT se debe identificar la tarifa del Impuestos que le corresponda según la
actividad que realiza, de acuerdo con la clasificación CIIU. Además en este
caso se debería de tomar en la comercialización de productos, en ese caso
la actividad comercial, según art. 87 Hecho generado y art. 89 Actividad
Comercial.

5. La firma La Canteras Ltda ubicada en el municipio de Turbaco (Bol.) obtuvo

ingresos por valor de $1.576.280 M M durante el año gravable 2014, por
concepto de explotación de canteras. Esta empresa solicita sus servicios
como asesor tributario. ¿Ud. qué le aconsejaría y por qué?

R/: Teniendo en cuenta la ley 14 de 1983 en el artículo 39, inciso 2-C donde
habla de: “2. Las prohibiciones que consagra la Ley 26 de 1904; además,
subsisten para los Departamentos y Municipios las siguientes prohibiciones.

c) La de gravar con el impuesto de Industria y Comercio la explotación de

canteras y minas diferentes de sal, esmeraldas y metales preciosos,
cuando las regalías o participaciones para el municipio sean iguales o
superiores a lo que corresponderá pagar por concepto del impuesto de
Industria y Comercio.
 Lo que nos quiere decir que si La Cantera Ltda. tuviera participaciones o
regalías superiores a las que tocaría pagar por concepto de ICA no estaría
en la obligación de tributar ya que la ley de regalías no lo contempla.

6. El municipio de Manaure la firma Sal del Caribe SA, obtuvo ingresos por
explotación en las minas de sal, durante el año gravable 2014 por
$2.370.240 MM, solicitan su asesoría tributaria, justifique su apreciación.

R/: Para este caso la explotación de minas de sal están gravadas con el
impuesto de industria y comercio y tienen una tarifa de (5*1000) creo.

Teniendo en cuenta el artículo 88 del ETD: ACTIVIDAD INDUSTRIAL. – Es

actividad industrial la producción, extracción, fabricación, manufactura,
confección, preparación, reparación, ensamblaje de cualquier clase de
materiales y bienes y en general cualquier proceso de transformación por
elemental que éste sea.

Por lo tanto ésta firma debe tributar por ley el impuesto de industria y
comercio.