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CONTENIDO
B1 Casos prácticos
Depósitos de CTS del semestre noviembre 2014 - abril 2015
CASOS PRÁCTICOS
DEPÓSITOS DE CTS DEL SEMESTRE
NOVIEMBRE 2014 - ABRIL 2015
razón de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo, incluyéndose
Voces: Compensación por tiempo de servicios – Concepto remunerativo – De- en dicho supuesto a las gratificaciones de fiestas patrias y de navidad. En
pósito de la compensación por tiempo de servicios – Depositario – Liquidación razón a ello, para el cálculo de la CTS, deberá promediarse la gratificación
de beneficios sociales – Intangibilidad de la compensación por tiempo de ser- correspondiente al semestre computable entre seis.
vicios – Remuneración computable – Retiro del depósito de la compensación
por tiempo de servicios. d. Cálculo del monto a depositar
El TUO de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios, D.S. Nº Remuneración Nº de meses Nº de meses Total a
001-97-TR (01.03.97), y su Reglamento, D.S. Nº 004-97-TR (15.04.97), dis- computable del año a depositar depositar
––––––––––––– ––––––––––– ––––––––––– –––––––––––
ponen que el depósito de la Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) S/. 5 687,50 ÷ 12 x 6 = S/. 2 843,75
se realiza semestralmente en la institución elegida por el trabajador. En
razón a lo mencionado, la oportunidad de pago de este beneficio será en la 2. Trabajador que no ha laborado todo el período computable
primera quincena de los meses de mayo y noviembre, de cada año, con lo
a. Datos
cual podemos determinar que los períodos computables serán noviembre
– Fecha de ingreso : 08.02.2015
– abril y mayo – octubre, respectivamente.
– Tiempo computable : 2 meses y 21 días
En vista a que nos encontramos cercanos a la fecha de pago de la
(Del 08.02.2014 al 30.04.2015)
CTS, a continuación desarrollaremos algunos casos prácticos, haciendo la
– Remuneración básica abril 2015 : S/. 2 500,00
distinción de los mismos tomando como referencia la remuneración y el
– Gratificación de diciembre 2014 (1) : ––
tiempo computable de cada uno de éstos.
(1) Conforme al artículo 18º del TUO de la Ley de CTS, las remuneraciones
TRABAJADORES REMUNERADOS MENSUALMENTE de periodicidad semestral se incorporan a la remuneración computable a
razón de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo, incluyéndose
en este concepto las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad.
I. Trabajadores que perciben remuneración fija y per- En el presente caso, el trabajador no ha percibido gratificación alguna
manente dentro del periodo computable, razón por la cual, este concepto no será
computable para el cálculo de la CTS.
1. Trabajador que ha laborado durante todo el período computable
b. Información adicional
a. Datos – Asignación familiar : S/. 75,00
– Fecha de ingreso : 18.02.2011
– Tiempo computable : 6 meses c. Remuneración computable
(Del 01.11.2014 al 30.04.2015) – Remuneración básica : S/. 2 500,00
– Remuneración básica abril 2015 : S/. 4 800,00 – Asignación familiar : 75,00
– Gratificación diciembre 2014 : S/. 4 875,00 Total S/. 2 575,00
II. Trabajadores con remuneración variable e imprecisa TIPO DE TRABAJADOR Y ACCESO A LA COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS
BENEFICIO Compensación por
1. Trabajador que ha laborado todo el período computable con remu- PERSONAL tiempo de servicios
Empleados SÍ
neración principal
Obreros SÍ
Trabajador extranjero SÍ
a. Datos CONDICIÓN
Beneficiarios de modalidades formativas NO
– Fecha de ingreso : 12.01.2010
Personal no sujeto a fiscalización inmediata SÍ
– Tiempo computable : 6 meses
Socios trabajadores de cooperativas SÍ
(Del 01.11.2014 al 30.04.2015)
De dirección SÍ
– Remuneración básica abril 2015 : S/. 3 000,00 CATEGORÍA
De confianza SÍ
– Gratificación de diciembre 2014 : S/. 3 075,00 Menos de 4 horas NO
JORNADA
4 o más horas SÍ
b. Información adicional DURACIÓN DEL A plazo fijo SÍ
– Asignación familiar : S/. 75,00 CONTRATO A plazo indeterminado SÍ
– Comisiones percibidas en el En moneda nacional SÍ
último semestre (1) En moneda extranjera SÍ
• Noviembre 2014 : S/. 450,00 Remuneración integral anual SÍ
REMUNERACIÓN (generalmente incluida en
• Diciembre 2014 : 600,00
la remuneración integral)
• Enero 2015 : 470,00
Perciben 30% o más del importe de las NO
• Febrero 2015 : 320,00 tarifas que paga el público
• Marzo 2015 : 430,00 NEGOCIACIÓN Con negociación colectiva SÍ
• Abril 2015 : 392,00 COLECTIVA Sin negociación colectiva SÍ
Total S/. 2 662,00 Trabajadores del hogar (15 jornales) SÍ
Promedio de comisiones: S/. 443,67 (S/. 2 662,00 ÷ 6) REGÍMENES
Trabajador de microempresa NO
ESPECIALES Trabajador de pequeña empresa SÍ
(1) De acuerdo con el artículo 17º del TUO de la Ley de CTS, las comisiones (15 remuneraciones
son consideradas remuneración principal, por lo que la remuneración diarias)
computable se obtiene promediando las comisiones percibidas por el En período de prueba SÍ
trabajador en el semestre respectivo. ANTIGÜEDAD Superado el período de prueba SÍ
Menos de 1 mes de labor NO
c. Remuneración computable En descanso vacacional SÍ
De licencia con goce de remuneraciones SÍ
– Básico : S/. 3 000,00
Percibiendo subsidios por: SÍ
– Asignación familiar : 75,00 – Enfermedad (primeros 60 días)
– 1/6 de la gratificación : 512,50 SITUACIÓN DEL – Accidente
TRABAJADOR
– Promedio de comisiones : 443,67 – Maternidad SÍ
Total S/. 4 030,83 De licencia sin goce de haber NO
(el período de licencia no
es computable)
d. Cálculo del monto a depositar
TIEMPO DE SERVICIOS COMPUTABLE PARA LA CTS
Remuneración Nº de meses Nº de meses Total a Descanso vacacional SÍ
computable del año a depositar depositar Descanso semanal obligatorio SÍ
––––––––––––– ––––––––––– ––––––––––– ––––––––– Descanso en día feriado SÍ
S/. 4 030,83 ÷ 12 x 6 = S/. 2 015,42 Licencia con goce de remuneraciones SÍ
Licencia sin goce de remuneraciones NO
2. Trabajador que no laboró todo el período computable que cuenta Licencia sindical SÍ
Descanso pre y post natal SÍ
con remuneración complementaria
Licencia por incapacidad para el trabajo SÍ
(enfermedad o accidente) (primeros 60 días)
a. Datos Inasistencia por cierre de local por infracción tributaria SÍ
– Fecha de ingreso : 16.12.2014 Días no laborados por despido después declarado nulo SÍ
– Tiempo computable : 4 meses y 16 días Días no laborados por suspensión por caso fortuito o fuerza mayor, que luego
SÍ
(Del 16.12.2014 al 30.04.2015) hayan sido observados por la Autoridad de Trabajo
– Remuneración básica abril 2015 : S/. 3 800,00 Días posteriores al pre aviso de despido en los que el empleador dispone no
SÍ
se labore, pero se percibe remuneración
– Gratificación de diciembre : S/. ––
En la renuncia, los días de anticipación que son laborados por el trabajador SÍ
En la renuncia, los días de anticipación que no son laborados por el trabajador NO
b. Información adicional Inasistencias injustificadas NO
– Movilidad supeditada a asistencia(1) : S/. 320,00 Al inicio de la relación de trabajo, los días dedicados a la capacitación del SÍ
– Comisiones percibidas en el personal
último semestre (2) En los casos de jornadas atípicas, los días en que la jornada es menor SÍ
• Febrero 2015 : S/. 380,00 Los sábados en que se labora medio día SÍ
• Marzo 2015 : 440,00 La suspensión del trabajador por medida disciplinaria NO
Total S/. 820,00 Los días de huelga SÍ
Los días de huelga declarada ilegal o improcedente NO
El trabajo prestado en el extranjero, siempre que el trabajador haya sido con-
Promedio de comisiones: tratado en el Perú
SÍ
S/. 180,88 (S/. 820,00 ÷ 136 (*) x 30) Período de prueba SÍ
c. Cálculo del monto a depositar para el cálculo de la CTS a razón de un sexto de lo percibido en el semes-
tre respectivo.
Remuneración Nº de meses Nº de meses Total a
computable del año a depositar depositar c. Remuneración computable
––––––––––––– ––––––––––– ––––––––––– ––––––––––– – Básico : S/. 3 200,00
S/. 3 553,33 ÷ 12 x 6 = S/. 1 776,66 – 1/6 de la gratificación : 533,33
– Bonificación por productividad : 50,00
IV. Trabajador que percibe diversas bonificaciones – Bonificación por cierre de balance : 75,00
– Bonificación por puntualidad : 100,00
a. Datos Total S/. 3 958,33
– Fecha de ingreso : 12.10.2011
– Período a depositar : 06 meses d. Cálculo del monto a depositar
(Del 01.11.2014 al 30.04.2015)
– Remuneración básica abril 2015 : S/. 3 200,00 Remuneración Nº de meses Nº de meses Total a
– Gratificación diciembre de 2014 : S/. 3 200,00 computable del año a depositar depositar
––––––––––––– ––––––––––– ––––––––––– ––––––––––––
S/. 3 958,33 ÷ 12 x 6 = S/. 1 979,16
b. Información adicional
– Bonificación por productividad
enero 2015 (1) : S/. 600,00 TRABAJADORES REMUNERADOS SEMANALMENTE
Proporción de bonificación por
productividad : S/. 50,00 I. Trabajador que percibe remuneración semanal cal-
(S/. 600,00 ÷ 12) culado por un semestre completo
– Bonificación por cierre a. Datos
de balance (2) : S/. 900,00 – Fecha de ingreso : 14.04.2011
Proporción de bonificación por – Tiempo computable : 6 meses
cierre de balance : S/. 75,00 (Del 01.11.2014 al 30.04.2015)
(S/. 900,00 ÷ 12) – Jornal diario abril 2015 : S/. 120,00
– Remuneración básica mensual
– Bonificación por puntualidad (3) abril 2015 (S/. 120,00 x 30) : S/. 3 600,00
• Noviembre 2014 : S/. 80,00 – Gratificación diciembre 2014 : S/. 3 480,00
• Diciembre 2014 : 105,00
• Enero 2015 : 110,00 b. Remuneración computable
• Febrero 2015 : 95,00 – Básico : S/. 3 600,00
• Marzo 2015 : 105,00 – 1/6 de la gratificación : 580,00
• Abril 2015 : 105,00 Total S/. 4 180,00
Total S/. 600,00
c. Cálculo del monto a depositar
Promedio de bonificación por puntualidad:
S/. 100,00 (S/. 600,00 ÷ 6) Remuneración Nº de meses Nº de meses Total a
computable del año a depositar depositar
(1) La bonificación por productividad es un concepto que se otorga como ––––––––––––– ––––––––––– ––––––––––– ––––––––––––
contraprestación a la labor realizada por el trabajador, pudiendo pagarse S/. 4 180,00 ÷ 12 x 6 = S/. 2 090,00
de acuerdo al lineamiento establecido por el empleador. De esta forma, en
aplicación a lo dispuesto por el artículo 9º del TUO de la Ley de CTS, se-
gún el cual será remuneración computable para el cálculo de la CTS todas
II. Trabajador que percibe comisiones
aquellas sumas que perciba el trabajador, en dinero o en especie, como
contraprestación por su labor, esta bonificación será considerada como a. Datos
concepto computable para el cálculo de la CTS. En el presente caso, la bo- – Fecha de ingreso : 12.09.2008
nificación por productividad se otorga una vez al año; en razón a ello, en – Tiempo de servicios : 6 meses
aplicación del artículo 18º del TUO de la Ley de CTS, ésta se considerará (Desde el 01.11.2014 al 30.04.2015)
como una remuneración periódica, debiendo computarse para el cálculo – Remuneración diaria abril 2015 : S/. 150,00
de la CTS a razón de un dozavo de lo percibido en el semestre respectivo. – Remuneración básica mensual : S/. 4 500,00
(2) La bonificación por cierre de balance se entrega al trabajador regular- (S/. 150,00 x 30)
mente en los meses de marzo, entendiéndose que dicho monto es con-
– Gratificación diciembre de 2014 : S/. 4 500,00
traprestativo a la labor del trabajador. En vista de ello, en aplicación del
artículo 18º del TUO de la Ley de CTS, ésta se considerará como una re-
muneración periódica, debiendo computarse para el cálculo de la CTS a b. Información adicional
razón de un dozavo de lo percibido en el semestre respectivo. – Asignación familiar : S/. 75,00
(3) La bonificación por puntualidad es un concepto que se otorga como – Comisiones percibidas en
contraprestación por la asistencia puntual del trabajador. De esta for- el último semestre
ma, en aplicación a lo dispuesto por el artículo 9º del TUO de la Ley • Noviembre 2014 : S/. 220,00
de CTS, según el cual será remuneración computable para el cálculo • Diciembre 2014 : 290,00
de la CTS todas aquellas sumas que perciba el trabajador, en dinero o • Marzo 2015 : 280,00
en especie, como contraprestación por su labor, ésta bonificación será
• Abril 2015 : 250,00
considerada como concepto computable para el cálculo de la CTS. En
Total S/. 1 040,00
razón a ello, en aplicación del artículo 16º del TUO de la Ley de CTS, ésta
se considerará como una remuneración variable, debiendo computarse Promedio de comisiones: S/. 173,33 (S/. 1 040,00 ÷ 6)
a. Datos a. Datos
– Fecha de ingreso : 21.12.2014 – Fecha de ingreso : 02.08.2011
– Duración de contrato : 4 meses y 11 días – Fecha de cese : 15.03.2015
– Período computable : 4 meses y 11 días – Período a liquidar : 4 meses y 15 días
(Del 21.12.2014 al 30.04.2015) (Del 01.11.2014 al 15.04.2015)
– Remuneración básica : S/. 3 200,00 – Remuneración básica marzo 2015 : S/. 2 400,00
– Gratificación diciembre de 2014 : – – Gratificación diciembre 2014 : S/. 2 400,00
REGÍMENES ESPECIALES
Con relación al pago de la compensación por tiempo de servicios de los en dicho supuesto a las gratificaciones de fiestas patrias y de navidad. En
regímenes laborales especiales, el TUO de la Ley de Compensación por Tiempo razón a ello, para el cálculo de la CTS deberá promediarse la gratificación
de Servicios, D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97), dispone que éstos sean realizados correspondiente al semestre computable entre seis.
conforme con lo dispuesto por la normativa que regula cada uno de ellos.
A continuación, haremos una aplicación práctica sobre lo dispuesto b. Remuneración computable
por la normativa de los principales regímenes especiales respecto de la – Remuneración básica : S/. 1 500,00
compensación por tiempo de servicios (CTS). – 1/6 gratificación diciembre 2014 : 125,00
Total (base de cálculo para
I. Régimen laboral de la microempresa determinar los 15 jornales) : S/. 1 625,00
El régimen laboral especial para la microempresa, regulado por el TUO d. Cálculo de la CTS
de la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial Remuneración Promedio de Nº de jornales Valor de
D.S. N° 013-2013-PRODUCE (28.12.2013), establece que los trabajadores computable días del mes diarios 15 jornales
contratados bajo dicho régimen no tendrán derecho al pago de la CTS. –––––––––––––– ––––––––––––– ––––––––––– –––––––––
S/. 1 625,00 ÷ 30 x 15 = S/. 812,50
II. Régimen laboral de la pequeña empresa
e. Importe a depositar
El régimen laboral especial para la pequeña empresa, se encuentra
Remuneración Nº de meses Nº de meses Total a
regulado, al igual que el régimen de la microempresa, por el TUO de la
computable del año a depositar depositar
Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial D.S. –––––––––––––– –––––––––––– –––––––––––– –––––––––
N° 013-2013-PRODUCE (28.12.2013). No obstante, este régimen otorga S/. 812,50 ÷ 12 x 6 = S/. 406,25
a sus trabajadores mayores beneficios laborales, dentro de los cuales se
encuentra la CTS. 2. Trabajador que no ha laborado todo el período computable
Dicha normativa dispone que la CTS será equivalente a 15 remune-
raciones diarias por año de servicios, hasta alcanzar un máximo de 90 re- a. Datos
muneraciones diarias, siendo de aplicación supletoria el TUO de la Ley de – Fecha de ingreso : 25.01.2015
CTS, en todo lo que sea compatible. – Tiempo computable : 3 meses y 7 días
– Remuneración básica
1. Trabajador que ha laborado todo el período computable mensual abril 2015 : S/. 1 000,00
– Gratificación diciembre 2014 : ––
a. Datos
– Fecha de ingreso : 08.10.2012 b. Información adicional
– Tiempo computable : 6 meses – Alimentación principal en dinero : S/. 250,00
(Del 01.11.2014 al 30.04.2015) – Asignación familiar : S/. 75,00
– Remuneración básica
abril 2015 : S/. 1 500,00 c. Remuneración computable
– Gratificación diciembre 2014 (1) : S/. 750,00 – Remuneración básica : S/. 1 000,00
– Alimentación principal en dinero : 250,00
(1) El artículo 18º del TUO de la Ley de CTS dispone que las remuneraciones – Asignación familiar : 75,00
de periodicidad semestral se incorporan a la remuneración computable a Total (Base de cálculo para
razón de un sexto de lo percibido en el semestre respectivo, incluyéndose determinar los 15 jornales) : S/. 1 325,00
El régimen de trabajadores artistas, regulado por la Ley del Artista e IX. Régimen laboral de los trabajadores portuarios
Intérprete Ejecutante, Ley Nº 28131 (19.12.2003) y su Reglamento, D.S. Nº
058-2004-PCM (29.07.2004), con relación a la CTS, establece como obli- Conforme con lo dispuesto por la Ley del Trabajo Portuario, Ley Nº
gación del empleador abonar mensualmente al Fondo de Derechos Socia- 27866 (16.11.2002), y el TUO de su Reglamento, D.S. Nº 013-2004-TR
les del Artista una suma equivalente a 2/12 de las remuneraciones que le (27.10.2004), el trabajador portuario se encuentra comprendido dentro del
pague al trabajador sujeto a dicho régimen, las cuales corresponderán a régimen laboral de la actividad privada. En tal sentido, a estos trabajadores
una remuneración vacacional y a la compensación por tiempo de servicios, les corresponderá percibir todos los derechos y beneficios que perciban los
siendo dicho pago en el tipo de moneda establecido en el contrato de tra- trabajadores sujetos a dicho régimen, con las particularidades de su propio
bajo suscrito con el trabajador artista. régimen.
La CTS acumulada en el Fondo de Derechos Sociales del Artista será Respecto de la remuneración y a los beneficios sociales, dentro de los
entregada al trabajador cuando éste decida retirarse de la actividad ar- cuales se encuentra la CTS, éstos se abonarán semanalmente y en forma
tística; sin perjuicio de ello, éste estará facultado para retirar hasta un cancelatoria. Cabe precisar que la CTS será el equivalente al 8.33% de la
50% de su CTS, aún encontrándose laborando dentro de la actividad remuneración diaria que el trabajador perciba.
artística.
BENEFICIOS LABORALES Porcentaje de la remuneración diaria
a. Datos Descanso semanal obligatorio 16.67 %
– Fecha de ingreso : 01.01.2015 Gratificaciones legales 16.67 %
– Período a depositar : Mayo 2015
CTS 8.33 %
– Remuneración básica abril 2015 : S/. 2 800,00
Vacaciones 8.33 %
b. Remuneración computable
– Remuneración básica : S/. 2 800,00 a. Datos
– Fecha de ingreso : 10.02.2014
c. Cálculo de la CTS – Fecha de cese : 31.12.2014
Monto de la CTS a depositar = 2/12 de S/. 2 800,00 = S/. 466,67 – Jornada de trabajo : 3 días a la semana
– Tiempo de servicios a liquidar : 30 días