CONTROL DE LECTURA 1:

1) MARCO CONCEPTUAL
 Establece los conceptos que subyacen en la preparación y presentación de los Estados Financieros para
Usuarios Externos. En caso de conflicto entre Marco Conceptual y NIIF  NIIF prevalecerán.
 El objetivo de la información financiera con propósito general es proporcionar información financiera
sobre la entidad que informa que sea útil a los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y
potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad. Esas decisiones conllevan,
comprar, vender o mantener instrumentos patrimonio y de deuda y proporcionar o liquidar préstamos y otras
formas de crédito. Liquidez, Solvencia, Rentabilidad
 Características Cualitativas de la Información Financiera Útil:
Si la información financiera ha de ser útil, debe ser relevante y representar fielmente lo que pretende
representar. La utilidad de la información financiera se mejora si es comparable, verificable, oportuna y
comprensible.
Características Cualitativas Fundamentales:
 Relevancia: La información financiera es capaz de influir en las decisiones si tiene VALOR PREDICTIVO,
VALOR CONFIRMATIVO o ambos. Generalmente ambos valores están interrelacionados, ejemplo:
Información de Ingresos y Gastos Operativos pueden servir para ambos.
 La información de los EEFF son importantes, por tanto si se omite o presenta de manera errónea, puede
influir en las decisiones de los usuarios.

 Representación Fiel o Fiabilidad: La información de los EEFF debe representar fielmente las transacciones.
La información debe registrar sólo las operaciones de la empresa, no la de sus socios u otros. Representar
la realidad. Para realizar una representación FIEL perfecta, una descripción tendría 3 características
completa, neutral y libre de error.
A) Completa: Incluye todas las descripciones necesarias para que un usuario comprenda el fenómeno
representado. Ejm: Una descripción de la naturaleza de los activos del grupo, y numérica (costo original,
costo ajustado o valor razonable) e indicar que representa la descripción numérica.

B) Neutral: Significa que la información NO TIENE SESGO en la selección o presentación de la información

financiera. Una descripción neutral no está sesgada, ponderada,
enfatizada, atenuada o manipulada de cualquier forma para incrementar la probabilidad de que la información
financiera se reciba de forma favorable o adversa por los usuarios.

C) Libre de Error: Significa que NO HAY ERRORES u OMISIONES en la descripción del fenómeno. Ejemplo:
Una estimación de un precio no puede señalarse que sea Exacto o Inexacto. Pero sí se puede indicar como
se ha realizado la estimación.

Características Cualitativas de Mejora:

 Comparabilidad: La información sobre una entidad es más Útil si puede ser comparada con información
similar sobre otras entidades y con información similar sobre la misma entidad para otro período u otra fecha.
La Congruencia es la Aplicación uniforme de políticas contables en la preparación y presentación de
información financiera. Permite comparar un año con el otro. Uso de la misma moneda para registrar las
transacciones.
 Verificabilidad: Ayuda a asegurar que la información representa fielmente los fenómenos económicos que
pretende representar.
Directa: comprueba importes mediante observación. Ejm: Contando efectivo.
Indirecta: Es comprobar los datos de entrada de un modelo, fórmulas u otra técnica y recalcular el
resultado utilizando la misma metodología. Ejm: Verificar un inventario comprobando los datos de
entradas (Q y C) y recalculando el inventario final utilizando el mismo método (Promedio, Peps, Ueps).
 Oportunidad: Información a tiempo para que se puedan tomar decisiones.
 Comprensibilidad: Información de los EEFF debe presentarse en forma Clara y Concisa para ser
comprensible por los usuarios con conocimientos razonables de las actividades económicas y del mundo de
los negocios.

La Restricción del Costo en la Información Financiera Útil: Evaluar si los beneficios de presentar una
información en particular justifican los costos incurridos para suministrar y utilizar esa información.

Hipótesis Fundamentales:
Negocio en Marcha: Los EEFF se preparan sobre bajo el supuesto que la Entidad se encuentra Operando y
que continuará sus actividades operativas en el futuro (12 meses hacia adelante). Por tanto, se supone que
la Entidad No tiene la intención ni la necesidad de liquidar o recortar de forma importante la escala de sus
operaciones. Si la intención o necesidad existiera, los EEFF pueden tener que prepararse sobre una base
diferente, en cuyo caso dicha base debería revelarse.

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 Base de Acumulación o Devengo: Los efectos de las transacciones y demás sucesos se reconocen cuando
OCURREN, es decir se consume o entrega el bien o servicio (no cuando se recibe o paga dinero).
Principio de Realización: Los resultados económicos sólo deben contabilizarse cuando queden realizados
a través de medios legales o comerciales (actas, documentos, etc. donde se toman en cuenta los riesgos
inherentes de todo negocio. No se encuentran en este grupo las “promesas o supuestos” ya que no toman en
cuenta los riesgos y no se sabe si los términos del negocio se van a realizar o no. El concepto realizado
participa del concepto de devengado.

Elementos de los Estados Financieros:

Activo: Recurso económico que posee un negocio, como resultado de sucesos pasados, que se espera
generen beneficios económicos en el futuro. Los beneficios económicos pueden llegar a la entidad por
diferentes vías. Por ejemplo, un activo puede ser:

a) Utilizado aisladamente, o en combinación con otros activos, en la producción de bienes o servicios a vender
por la entidad.
b) Intercambiado por otros activos.
c) Utilizado para satisfacer un pasivo
d) Distribuido a los propietarios de la entidad.
 Pasivo: Es la Deuda a terceros (acreedores), surgida a raíz de sucesos pasados. En caso de cierre de un
negocio, con el producto de la venta de los activos se debe pagar primero a los trabajadores, segundo a los
acreedores y por último a los dueños.
La cancelación de una obligación presente puede llevarse a cabo de varias maneras, por ejemplo a través
de:
a) Pago de efectivo
b) Transferencia de otros activos
c) Prestación de servicios
d) Sustitución de esa obligación por otra
e) Conversión de la obligación en patrimonio.
Una obligación puede cancelarse por otros medios, tales como la renuncia o la pérdida de los derechos por
parte del acreedor.
 Patrimonio: Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Está
compuesto por los Aportes de Capital de los dueños, por las Utilidades Acumuladas y las Reservas.
 Rendimiento: La ganancia es a menudo usada como una medida del rendimiento en la actividad de la
entidad, o bien es la base de otras medidas, tales como la rentabilidad de las inversiones o las ganancias por
acción.
 Ingresos: Son los recursos que recibe el negocio por la venta de servicios o productos en efectivo o al crédito.
Incrementan el Patrimonio.
Gastos: Incluyen las tanto las pérdidas (Ejm: Siniestros como incendio o inundaciones, así como pérdidas
por diferencia del Tipo de Cambio o Pérdida por Venta de Activo Fijo), como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la entidad, estos gastos Son los activos que se han utilizado o consumido en el
negocio, con el fin de obtener los ingresos (Ejm: Costo de Venta, Salarios y Depreciación). Disminuyen el
Patrimonio.
 Ajustes por Mantenimiento del Capital: La revaluación o reexpresión del valor de los activos y pasivos da
lugar a incrementos o decrementos en el patrimonio. Aún cuando estos incrementos y decrementos cumplan
la definición de ingresos y gastos, respectivamente, no son incluidos, dentro del estado de resultados.
 Medición de los Elementos de los Estados Financieros:
 En los estados financieros se emplean diferentes bases de medición, con diferentes grados y en distintas
combinaciones entre ellas. Tales bases o métodos son los siguientes:
a) Costo histórico. Los activos se registran por el importe de efectivo y otras partidas pagadas, o por el valor
razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisición. Los pasivos se registran
al importe de los productos recibidos a cambio de incurrir en la obligación o, en algunas
circunstancias (por ejemplo en el caso de los impuestos a las ganancias), por los importes de efectivo y
equivalentes al efectivo que se espera pagar para satisfacer el correspondiente pasivo, en el curso normal de
la operación.
b) Costo corriente. Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes
al efectivo, que debería pagarse si se adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente. Los
pasivos se llevan contablemente por el importe sin descontar de efectivo u otras partidas equivalentes al
efectivo que se precisaría para liquidar la obligación en el momento presente.
c) Valor realizable (o de liquidación). Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y otras
partidas equivalentes al efectivo que podrían ser obtenidos, en el momento presente, por la venta no forzada
de los mismos. Los pasivos se llevan a su valor de liquidación; es decir, los importes no descontados de
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 efectivo o equivalentes al efectivo, que se espera pagar para cancelar los pasivos, en el curso normal de la
operación.
d) Valor presente. Los activos se llevan contablemente al valor presente, descontando las entradas de efectivo
netas futuras que se espera genere la partida en el curso normal de la operación. Los pasivos se llevan por
el valor presente, descontando las salidas de efectivo netas futuras que se espera necesitar para pagar las
deudas, en el curso normal de la operación.

La base o método de medición más comúnmente utilizado por las entidades, al preparar sus estados
financieros, es el costo histórico.
Conceptos de Capital: La mayoría de las entidades consideran al Capital como el Dinero Invertido, Capital
es sinónimo de Patrimonio de la Entidad. Otra forma de considerar es el Concepto Físico del Capital, traducido
en la Capacidad Productiva Ejm: El número de unidades producidas diariamente.

Mantenimiento del Capital:

 Mantenimiento del Capital Financiero: Bajo este concepto se obtiene ganancia sólo si el importe financiero
(o monetario) de los activos netos al final del periodo excede al importe financiero (o monetario) de los activos
netos al principio del mismo, después de excluir las aportaciones de los propietarios y las distribuciones
hechas a los mismos en ese periodo.
 Mantenimiento del Capital Físico: Bajo este concepto se obtiene ganancia sólo si la capacidad productiva
en términos físicos (o capacidad operativa) de la entidad al final del periodo (o los recursos o fondos
necesarios para conseguir esa capacidad) excede a la capacidad productiva en términos físicos al principio
del periodo, después de excluir las aportaciones de los propietarios y las distribuciones hechas a los mismos
durante ese periodo.

2) PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Objetivos:
 La acumulación de información se realiza con una estructura de códigos en el Perú, corresponde a las NIIF.
 Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las transacciones.
Disposiciones:
 Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta 5 dígitos de acuerdo al PCGE. En caso de
agregar detalle se puede agregar dígitos adicionales.
 Las empresas pueden utilizar los códigos a nivel de dos dígitos (cuentas) y tres dígitos (subcuentas) que no
han sido fijados en este PCGE, siempre que soliciten a la Dirección Nacional de Contabilidad Pública la
autorización correspondiente, a fin de lograr un uso homogéneo.
 Sistemas y Registros Contables:
 Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta 5 dígitos de acuerdo al PCGE. En caso de
agregar
 La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de las empresas a través de la técnica de la partida
doble.
 El registro contable no está supeditado a la existencia de un documento formal.
 Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y registros contables que sean
necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de otras disposiciones de ley.
 Los libros, registros, documentos y demás evidencias del registro contable, serán conservados por el tiempo
que resulte necesario para el control y seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben
otras disposiciones de ley.
 Estructura del PCGE:
 La codificación de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la base de lo
siguiente:
 Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos de los estados financieros, excepto
para el dígito “8” que corresponde a la acumulación de información para indicadores nacionales, y el dígito
“0” para cuentas de orden;
1, 2 y 3 para el Activo;
4 para el Pasivo;
5 para el Patrimonio neto,
6 para Gastos por naturaleza;
7 para Ingresos;
8 para Saldos intermediarios de gestión;
9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de costo de producción y gastos por función; para ser
desarrollado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.
0 para Cuentas de orden, que acumula información que no se presenta en el cuerpo de los estados
financieros;

- Rubro o cuenta: a nivel de 2 dígitos, es el nivel mínimo de presentación de estados financieros requeridos,
en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas distintas;
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-Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro,
desagregándose a nivel de 3 dígitos;
-Divisionaria: Se descompone en 4 dígitos. Identifica el tipo o la condición de la subcuenta, u otorga un
mayor nivel de especificidad a la información provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las
cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los inmuebles, maquinaria y equipo, y de los tributos.
- Sub divisionaria: Se presenta a nivel de 5 dígitos. Indica valuación cuando existe más de un método para
medirla, u otorga un nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e
Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguirá entre activos medidos al costo o valor razonable; y en lo
referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo de vinculación entre partes
relacionadas, en las cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.

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