3.3.

1 Elabore una matriz conceptual sobre Control Interno, que contenga:

- Definición

- Objetivos que persigue

- Principios del Control Interno

- Componentes del Control Interno

- Limitaciones

- Clases de control

- Modelos de Control Interno

- Riesgos del Control Interno

3.3.2 Establezca mediante un cuadro comparativo los modelos de Control Interno (MECI, COSO Y
COCO). Ingrese al sitio web propuesto en la Cibergrafía y con su GAES debe preparar una matriz
conceptual referente al Marco de gestión integral de riesgo “COSO III “ o ERM (Enterprise Rick
Management ) el cual fue publicado en el año 2004.

3.3.3 Describa mediante un informe escrito, el procedimiento de Control interno para evaluar la
gestión de la empresa, apóyese en el numeral 3.3.1

3.4.1 Realice un ensayo de la información que usted logro obtener para establecer la importancia
de Control interno, limitaciones, riesgos, papeles de trabajo, pruebas sustantivas, pruebas de
cumplimiento y prepare su presentación.

3.4.2 Consulte los aspectos a tener en cuenta para la oferta de servicios profesionales como
auditor independiente, elabore la propuesta.

3.4.3 Establezca el sistema de control contable y financiero de acuerdo a las normas, políticas y
procedimientos organizacionales y el informe del proceso de auditoría al proyecto formativo, de
acuerdo a las indicaciones de su instructor.

3.3.2 Por GAES discutir en mesa redonda el siguiente interrogante escogiendo la mejor opción de
las cuatro indicadas.

La segregación apropiada de responsabilidades funcionales requiere la separación de:

1. Las funciones de autorización, registro de libros y custodia

2. Las funciones de autorización, ejecución y pago

3. Las funciones de recibo, despacho y custodia

4. Las funciones de autorización, aprobación y ejecución

3.3.3 Por GAES hacer la lectura al siguiente caso y responder a las preguntas que aparecen al final;
posteriormente hacer una simulación y se darán las conclusiones.

En el Teatro Barajas el cajero ubicado en una ventanilla a la entrada, recibe efectivo de los clientes
y maneja una máquina que arroja tiquetes reenumerados.

Al entrar al teatro, los clientes entregan el tiquete al empleado que está en la puerta, a 15 metros
aproximadamente de la ventanilla a la entrada del corredor del teatro. El empleado rompe el
tiquete por la mitad, abre la puerta para que entre el cliente y le devuelve la otra mitad. La
primera mitad del tiquete es arrojada por el empleado a una caja cerrada.

a. ¿Qué controles existen en esta fase del manejo de recibos de efectivo?

b. ¿Qué pasos debe dar regularmente el gerente u otro supervisor para dar máxima efectividad a
estos controles?

c. Suponga que el cajero y el empleado en la puerta deciden ponerse de acuerdo para sustraer
ingresos de efectivo. ¿Qué acción podrían efectuar?

d. A partir del supuesto hecho en c) de colusión entre el cajero y el empleado en la puerta ¿Qué
tipos de controles permitirán probablemente revelar el desfalco?

3.3.1 Con respecto a su proyecto formativo elabore un cuadro comparativo en donde se

clasifiquen los riesgos en cuatro grupos de acuerdo a los siguientes parámetros: Riesgos
ambientales, riesgos legislativos, riesgos sociales y riesgos internos de la organización
DESARROLLO
3.3.1

R/=

DEFINICION:

Es el plan de organización adoptado de una empresa para proteger los activos y asegurar el
adecuado registro de sus transacciones comerciales.

OBJETIVOS QUE PERSIGUEN:

-Proteger activos del negocio.

-Obtener información financiera correcta, segura y oportuna.

-Procurar eficiencia en las operaciones.

-Prevenir errores e irregularidades o el descubrimiento oportuno de ellas.

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO:

Responsabilidad, transparencia, moralidad, igualdad, imparcialidad, eficiencia, eficacia, economía.

Celeridad, publicidad, preservación del medio ambiente.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO:

-Ambiente de Control.

-Evaluación de Riesgos.

-Actividades de Control. 

-Información y Comunicación.

-Supervisión o Monitoreo.

LIMITACIONES:

-Puede ser burlada por el pacto entre dos empleados para perjudicarlos.

-En el desempeño de los controles pueden cometerse errores como resultados de las malas
interpretaciones a las instrucciones, o descuido, distracción.
CLASES DE CONTROL:

-Generales: No tienen un impacto sobre la calidad de las aseveraciones en los estados contables,
dado que no se relacionan con la información contable.

-Específicos: Se relacionan con la información contable y por lo tanto con las aseveraciones de los
saldos de los estados contables. Este tipo de controles están desde el origen de la información
hasta los saldos finales: Se relacionan con la información contable y por lo tanto con las
aseveraciones de los saldos de los estados contables. Este tipo de controles están desde el origen
de la información hasta los saldos finales.

-Control interno contable: Se refiere fundamentalmente a los procedimientos que se establecen

referidos a la actividad de contabilidad, tales como, clasificador de cuentas y contenido de las
mismas, estados financieros, registros y submayores, documentos para captar la información.

-Control interno administrativo: También destinado a salvaguardar los recursos institucionales, son
esencialmente los controles que se establecen y funcionan independientemente de la
contabilidad.

MODELOS DE CONTROL INTERNO:

-MECI.

-COSO.

-COCO.

RIESGOS DEL CONTROL INTERNO:

Es el proceso de evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de una

entidad para prevenir o detectar y corregir representaciones erróneas de importancia relativa.
Siempre habrá algún riesgo de control a causa de las limitaciones inherentes de cualquier sistema
de contabilidad y de control interno.
3.3.2

R/=

MECI:

Es un modelo que establece una estructura básica de control, respetando las características
propias de cada entidad. Utilizando un lenguaje común para coadyuvar en el cumplimiento de sus
objetivos.

Unifica criterios de control en el estado colombiano.

COSCO:

Se trata de un trabajo que encomendó el Instituto Americano de Contadores Públicos, la

Asociación Americana de Contabilidad, el Instituto de Auditores Internos que agrupa a alrededor de
cincuenta mil miembros y opera en aproximadamente cincuenta países, el Instituto de
Administración y Contabilidad, y el Instituto de Ejecutivos Financieros. Ha sido hecho para uso de los
consejos de administración de las empresas privadas en España y en los países de habla hispana.
Ahí se resume muy bien lo que es control interno, los alcances, etc.

COCO:

El Informe COCO es producto de una profunda revisión del Comité de Criterios de Control de
Canadá sobre el reporte COSO y cuyo propósito fue hacer el planteamiento de un informe más
sencillo y comprensible, ante las dificultades que en la aplicación del COSO enfrentaron
inicialmente algunas organizaciones. El resultado es un informe conciso y dinámico encaminado a
mejorar el control, el cual describe y define al control en forma casi idéntica a como lo hace el
Informe COSO.

3.3.3

R/=

El procedimiento de control interno al evaluar la gestión de una empresa comienza con el solo
hecho de entablar un contacto directo y físico con la empresa, así por ejemplo se aprecian el
estado de las condiciones físicas del área a trabajar.

Ya con esto planteado se manifiesta la necesidad de conocer los estados financieros de la empresa
para así analizar la situación de la misma tanto en su liquidez como en su capital de trabajo.
Determinados los sistemas de evaluación, se procede a realizar el o los cuestionarios pertinentes
al área para comprobar la eficiencia del sistema de gestión, y según las respuestas encontradas se
aplican las medidas u opiniones a cada caso en particular.

3.4.1

R/=

El control interno es un instrumento de la gestión administrativa de las entidades que permite el

logro de la misión y los objetivos institucionales con eficiencia y eficacia, con el fin de procurar que
todas las actividades, operaciones y actuaciones, se realicen de acuerdo con las normas
institucionales y legales vigentes dentro de las políticas trazadas por la dirección.

El control interno puede ayudar a asegurar el grado de progreso o estancamiento de la entidad. La

eficacia de los controles, siempre se verá limitada por el error de juicio de las personas en el
proceso de toma de decisiones, además, se puede encontrar otra fuente de errores; el grado de
compromiso que las personas tienen con la entidad, fatiga, stress, distracciones, problemas
personales, etc.

Las evaluaciones de riesgos son un procedimiento estándar que las compañías emplean para
detectar los riesgos como el de cumplimiento, el cual implica el incumplimiento de las leyes
locales, federales o de políticas por parte de la compañía, riesgos de fraude y riesgos de control;
de esta manera se pueden evitar posibles problemas.

Los papeles de trabajo sirven para dejar constancia escrita del trabajo realizado por el auditor (el
conocimiento del negocio, la revisión y evaluación del control interno, las pruebas de revisión de
saldos), también recogen las conclusiones a las que llega el auditor como resultado de su trabajo
(deficiencias de control interno, ajustes y reclasificaciones).

Teniendo en cuenta el objetivo de una auditoría financiera es primordial aplicar las pruebas
denominadas de doble propósito sobre la muestra que se escoja para dicho estudio. Las pruebas
de doble propósito son: PRUEBAS SUSTANTIVAS: las cuales consisten en determinar eventuales
errores que estén implicados en el procesamiento de los datos contables con el objetivo de
analizar si los valores registrados con los correctos, PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: Consisten en
verificar si el sistema de control interno del cliente está siendo aplicado de acuerdo a la manera en
que se le describió al auditor.
3.4.2

R/=

El auditor independiente al momento de llevar a cabo una auditoria de una entidad económica, se
debe tener en cuenta.

Ejercer su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planeación y

desarrollo de la auditoria, para reducir el riesgo de pasar por alto circunstancias inusuales o sobre
generalizar, desarrollar la auditoria basándose en la confiabilidad de la información, en caso de
que exista duda sobre dicha confiabilidad o existan indicios de posible fraude, el auditor debe
hacer una investigación adicional y determinar que modificaciones a los procesos de auditoría son
necesarias.

Identificar y evaluar riesgos de representación errónea de importancia relativa, ya sea debido a

fraude o error, basándose en el entendimiento de la entidad, su entorno y control interno.

Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre si las representaciones erróneas de

importancia relativa existen, a través del diseño e implementación de respuestas apropiadas a
riesgos evaluados.

3. 3. 2

R/=

1. Las funciones de autorización, registro de libros y custodia.

La segregación de funciones es un método que usan las organizaciones para separar las
responsabilidades de las diversas actividades que intervienen en la elaboración de los estados
financieros, incluyendo la autorización y registro de transacciones así como mantener la custodia
de activos. La segregación de funciones también representa una actividad de control clave que
afecta a todas las aseveraciones en los estados financieros. Como resultado, una segregación de
funciones o inapropiada puede representar un aspecto importante para las organizaciones
originando debilidades materiales o deficiencias significativas en los controles internos. Esto es
porque dichas deficiencias pueden resultar en una mayor posibilidad de fraude, errores, o
irregularidades en los procesos, en el procesamiento de transacciones y en reportes financieros.

Una segregación adecuada de funciones reduce la probabilidad que los errores, sean intencionales
o involuntarios, no sean detectados. Asimismo, puede brindar asistencia en la protección de los
activos de la organización.

3. 3. 3
R/=

a. ¿Qué controles existen en esta fase del manejo de recibos de efectivo?

El control que existe se relaciona con los tiquetes pre numerado, siempre y cuando estos estén
contabilizados antes o lleven una secuencia y el cajero deba responder por los restantes con el
efectivo recibido.

b. ¿Qué pasos debe dar regularmente el gerente u otro supervisor para dar máxima efectividad a
estos controles?

Considero que inicialmente debe supervisar profundamente a los empleados y a sus operaciones.
Seguidamente tener muy definidos los controles que se manejaran y establecer normas que exijan
su cumplimiento. Además de poner en práctica la auditoria interna para establecer lo que
realmente se necesita.

c. Suponga que el cajero y el empleado en la puerta deciden ponerse de acuerdo para sustraer
ingresos de efectivo. ¿Qué acción podría efectuar?

Inicialmente realizar una auditoría interna para poder justificar este desfalco, seguidamente hablar
con los empleados con espíritu conciliador y lograr que acepten los hechos y devuelvan los
ingresos sustraídos.

d. A partir del supuesto hecho en c) de colusión entre el cajero y el empleado en la puerta ¿Qué
tipos de controles permitirán probablemente revelar el desfalco?

De acuerdo a la auditoria interna seria revelando la falta de ingresos, el uso de un equipo de

vigilancia, realizar interrogaciones entre los empleados, y si se maneja la secuencia de los tiquetes
revelar los faltantes.