COLEGIO DE EDUCACIÓN PROFESIONAL TÉCNICA DEL

ESTADO DE GUERRERO CONALEP ACAPULCO 1

PROGRAMA: 1.1

TEMA: PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORIA

ALUMNO: JUAN MANUEL ARANDA SARABIA

DOCENTE: CP. FERNANDO MAZÓN ROSAS

ESPECIALIDAD: CONTABILIDAD

MATERIA: IDENTIFICACIÓN DE ELEMENTOS DE LA

AUDITORIA
 ÍNDICE

● Introducción …………3

● Auditoria financiera……4

● Auditoria operacional……7

● Auditoria de sistemas……8

● Auditoria fiscal……………11

● Auditoria administrativa……13

● Auditoria de calidad…………15

● Auditoria social………………17

● Normas generalmente aceptadas…18

● Normas internacionales…………21

● Conclusión………………………23
 INTRODUCCIÓN

En este proyecto hablaremos de los diferentes tipos de auditoría, su concepto,

objetivo y sus procedimientos. De tal forma veremos quienes están capacitadas a
realizarlas, y en que caso se realizan. Sin embargo, de igual forma hablaremos
acerca de las normas de la auditoria y porque son muy importantes tomarlas en
cuenta en cuanto realizamos una auditoria ya sea de cualquier tipo.
 CONTENIDO
1.1identifica los distintos tipos de acuerdo con sus objetivos y
procedimientos.
1.1.1 Realizar un trabajo escrito dirigido a precisar la definición de la
auditoría conteniendo lo siguiente: concepto, tipos de auditoría,
objetivos, procedimientos, normas.

A IDENTIFICACIÓN DE LOS TIPOS DE AUDITORÍA FINANCIERA

CONCEPTO: Una auditoría financiera consiste en analizar y evaluar los registros

económicos y contables de una empresa para asegurarse de que los estados
financieros reflejan fielmente la situación financiera de la empresa. Una empresa de
auditoría, un auditor interno o un auditor externo llevan a cabo la auditoría financiera
y evalúan la conformidad con las normas contables aplicables. La verificación de las
cuentas anuales y otros registros contables generados de acuerdo con el marco
pertinente de información financiera puede formar parte de esta evaluación.

Una auditoría financiera es, en esencia, un análisis exhaustivo de las cuentas

financieras que garantiza que la empresa está llevando a cabo sus operaciones
financieras de forma transparente, coherente y legal. En otras palabras, da
credibilidad a sus cuentas anuales, sus valores variados y sus cifras de ventas a
terceros mediante un informe que contiene todas las conclusiones realizadas tras
llevar a cabo el análisis necesario.

OBJETIVO: Los objetivos generales de la auditoría financiera son aquellos que se

aplican a cualquier tipo de auditoría y que se relacionan con el propósito y el
alcance del trabajo del auditor. Estos objetivos son los siguientes:

1. Veracidad y Exactitud de la Información Contable

Uno de los principales objetivos de la auditoría financiera es garantizar que la
información contable sea veraz y precisa. Imagina que estás construyendo un
rascacielos y los cimientos son defectuosos. Tarde o temprano, el edificio colapsará.
De manera similar, una toma de decisiones basada en información financiera
incorrecta puede llevar a la ruina a cualquier empresa.
2. Cumplimiento Legal y Regulatorio
Las empresas operan en un entorno regulado, y el no cumplir con las normativas
legales puede tener consecuencias devastadoras. La auditoría financiera se
asegura de que la empresa cumple con todas las leyes y regulaciones aplicables,
evitando sanciones y litigios costosos.
3. Eficiencia y Economía en la Operación Empresarial
Un buen capitán es eficiente en el uso de los recursos, y lo mismo se aplica a la
gestión empresarial. La auditoría financiera busca identificar áreas de ineficiencia y
derroche de recursos, lo que permite a la empresa optimizar sus operaciones y, en
última instancia, aumentar sus beneficios.
4. Evaluación de Riesgos Financieros
Navegar por aguas desconocidas implica enfrentar riesgos. Del mismo modo, todas
las empresas enfrentan riesgos financieros. La auditoría financiera evalúa estos
riesgos, lo que ayuda a la empresa a tomar medidas para minimizarlos y mantener
su estabilidad financiera.
5. Calidad de la Información para la Toma de Decisiones
Imagina que eres un piloto de carreras, y tu visión está nublada. Tus decisiones
pueden ser fatales. La auditoría financiera busca garantizar que la información
disponible para la alta dirección sea clara y confiable, permitiendo que se tomen
decisiones estratégicas informadas.
6. Detección de Fraude y Malversación
En un mundo ideal, no habría fraude ni malversación. Sin embargo, en la realidad,
estas amenazas existen de verdad. La auditoría financiera busca detectar cualquier
irregularidad, lo que puede evitar pérdidas significativas y proteger la reputación de
la empresa.
PROCEDIMIENTO:

1.programa anual de auditorías.

2.programa específico de auditoría.

3.oficio de inicio de auditoria.

4.acta de nacimiento.

5.solicitud información.

6.cuestionario de C.L.

7.elaboración de cédulas sumarias, analíticas, sumarias, analíticas, papeles de

trabajo, etc.

8.cédulas de discusión de observaciones.

9.solventación de observaciones.

10.acta de cierre.

11.informe.

12.oficio de término.
 AUDITORIA OPERACIONAL
Concepto: La auditoría operacional en este caso, surge como necesidad de analizar
las decisiones que se han tomado en cada uno de los niveles jerárquicos
relacionadas con los objetivos, normas, visión o planes de la empresa. A través de
esta auditoria se pueden conocer las distintas causas que han provocado que los
planes originales se desviaran de su camino. Uno de los modos que tienen las
empresas para controlar y valorar sus operaciones internas, es a través de
la auditoría operacional. De los diferentes tipos de auditorías que existen, esta
brinda el modo de cómo utilizar los recursos de manera eficiente y maximizar y
fortalecer el desarrollo del negocio.
Objetivo: Saber qué es auditoría operacional y aplicarla permitirá que se puedan
lograr varios objetivos empresariales, entre los que se encuentran:

o Optimización de los ingresos financieros.

o Reducción de los gastos y costos relacionados a la producción.
o Aumento de la rentabilidad financiera.
o Disminución de las situaciones que provocan pérdidas.
o Implementación de los cambios pertinentes para maximizar la eficacia de la
organización y optimizar los procesos internos.

Procedimiento: Todo trabajo de auditoría, cualquiera que sea su objetivo se

divide en tres grandes partes a saber: estudio y planificación; ejecución del
examen; e informe. La ejecución de una Auditoría Operacional implica el
desarrollo de un proceso que se cumple en cinco fases o etapas enmarcadas
en las tres grandes partes citadas. Dichas fases son: FASE I Estudio
Preliminar, FASE II Comprensión de la Entidad Auditada, FASE III Selección
de Áreas Críticas o Débiles, FASE IV Examen Detallado de las Áreas Críticas
y FASE V comunicación de resultados.
 AUDITORIA DE SISTEMAS
Concepto: La auditoría de sistemas supone la revisión y evaluación de los controles
y sistemas de informática, así como su utilización, eficiencia y seguridad en la
empresa, la cual procesa la información. Gracias a la auditoría de sistemas como
alternativa de control, seguimiento y revisión, el proceso informático y las
tecnologías se emplean de manera más eficiente y segura, garantizando una
adecuada toma de decisiones.
En definitiva, la auditoría de sistemas consiste en:

o La verificación de controles en el procesamiento de la información e

instalación de sistemas, con el objetivo de evaluar su efectividad y presentar
también alguna recomendación y consejo.
o Verificar y juzgar de manera objetiva la información.
o Examen y evaluación de los procesos en cuanto a informatización y trato de
datos se refiere. Además, se evalúa la cantidad de recursos invertidos, la
rentabilidad de cada proceso y su eficacia y eficiencia.

Objetivo: La presencia de la tecnología cada vez en más ámbitos empresariales,

hace necesario un sistema de control, seguimiento y análisis, tal como la auditoría
de sistemas. En primer lugar, se precisa garantizar la seguridad a la hora de tratar
los datos, dotándolos de privacidad y buen uso. En segundo lugar, para hacer del
sistema informático, un proceso mucho más eficiente y rentable, permitiendo
detectar errores y tomando decisiones de manera inmediata.
Así, podemos decir que los objetivos de la auditoría de sistemas son:

o Mejorar la relación coste-beneficio de los sistemas de información.

o Incrementar la satisfacción y seguridad de los usuarios de dichos sistemas
informatizados.
o Garantizar la confidencialidad e integridad a través de sistemas de seguridad
y control profesionales.
o Minimizar la existencia de riesgos, tales como virus o hackers, por ejemplo.
o Optimizar y agilizar la toma de decisiones.
o Educar sobre el control de los sistemas de información, puesto que se trata
de un sector muy cambiante y relativamente nuevo, por lo que es preciso
educar a los usuarios de estos procesos informatizados.

Por tanto, la auditoría de sistemas es un modo de control y evaluación no sólo de

los equipos informáticos en sí. Su ámbito de actuación gira también en torno al
control de los sistemas de entrada a dichos equipos (pensemos por ejemplo en
claves y códigos de acceso), archivos y seguridad de los mismos, etc.
 La auditoría de sistemas es fundamental para garantizar el desempeño y seguridad
de los sistemas informáticos de una empresa, que sean confiables a la hora de
usarlos y garanticen la máxima privacidad posible.

PROCEDIMIENTOS: 1. PROCESO DE LA AUDITORIA DE SISTEMAS Pasos para

realizar una auditoria
● 2. METODOLOGIA DE UNA AUDITORIA DE SISTEMAS • Existen cuatro fases
básicas para realizar una auditoría. • Estudio preliminar • Revisión y evaluación de
controles y la seguridad. • Examen detallado de áreas críticas. • Comunicación de
los resultados
● 3. METODOLOGIA • Estudio preliminar • Define grupo de trabajo y el programa de
auditoria. • Realizar visitas a la unidad de informática para conocer la gestión. • Se
evalúa el control interno a través de entrevistas y cuestionarios al personal para
obtener información. • Ser evalúan plan de actividades, manuales, políticas y
reglamentos.
● 4. METODOLOGIAS • Revisión y evaluación de controles y la seguridad • Revisión
de diagramas de flujos de procesos • Realización de pruebas de cumplimiento de
las seguridades • Revisión de aplicaciones de áreas críticas • Revisión de procesos
históricos (backups y logs) • Revisión de documentación y archivos
● 5. METODOLOGIAS • Examen detallado de áreas críticas • En base a las fases
anteriores y los puntos de control básicos se definen los puntos vulnerables a los
que hay que hacer un análisis profundo. • Establece definitivamente el grupo de
trabajo y la distribución del mismo. • Establece objetivos y recursos que usara, así
como metodología y duración. • En base a lo anterior se elabora el plan de trabajo.
● 6. METODOLOGIAS • Comunicar los resultados • Se elabora un borrador del
informe, el cual antes debe ser discutido y analizado con los ejecutivos de la
empresa. • Después del análisis se llega a un informe definitivo, el cual se puede
presentar en forma de matriz, cuadros o redacción lineal (viñetas). • Se destacan los
problemas encontrados, los efectos y las recomendaciones.
● 7. Definiendo Sistemas de Información-> Informática • Auditoria en Informática • La
auditoría en informática es la revisión y la evaluación de los controles, sistemas,
procedimientos de informática; de los equipos de cómputo, su utilización, eficiencia
y seguridad. • De la organización que participa en el procesamiento de la
información, a fin de que por medio del señalamiento de medios alternativos se
logre una utilización más eficiente y segura de la información que servirá para una
adecuada toma de decisiones.
● 8. Investigación Preliminar • Se deberá observar el estado general del área, su
situación dentro de la organización, si existe la información solicitada, si es o no
necesaria y la fecha de su última actualización.
● 9. Investigación Preliminar Administración • Se recopila la información para obtener
una visión general por medio de observaciones, entrevistas preliminares y solicitud
de documentos para definir el objetivo y alcances del departamento. • Para analizar
y dimensionar la estructura por auditar se debe solicitar: • A NIVEL DEL ÁREA DE
INFORMÁTICA: • Objetivos a corto y largo plazo. • RECURSOS MATERIALES Y
 TECNICOS: • Solicitar documentos sobre los equipos, número de ellos, localización
y características.
● 10. Investigación Preliminar Administración • Documentos técnicos y registros: •
Estudios de viabilidad. • Número de equipos, localización y las características (de
los equipos instalados y por instalar y programados) • Fechas de instalación de los
equipos y planes de instalación. • Contratos vigentes de compra, renta y servicio de
mantenimiento. • Contratos de seguros. • Convenios que se tienen con otras
instalaciones. • Configuración de los equipos y capacidades actuales y máximas. •
Planes de expansión. • Ubicación general de los equipos. • Políticas de operación. •
Políticas de uso de los equipos.
● 11. Investigación Preliminar Sistemas • Descripción general de los sistemas
instalados y de los que estén por instalarse que contengan volúmenes de
información. • Manual de formas. • Manual de procedimientos de los sistemas. •
Descripción genérica. • Diagramas de entrada, archivos, salida. • Salidas. • Fecha
de instalación de los sistemas. • Proyecto de instalación de nuevos sistemas.
● 12. Investigación Preliminar Información • Se solicita información: • No se tiene y se
necesita • No se tiene y no se necesita • Se tiene la información: • Se usa • Es
incompleta • No está actualizada • No es adecuada • Se usa, está actualizada, está
completa y es la adecuada
● 13. Investigación Preliminar Información • Casos de análisis • Caso #1:No se tiene y
no se necesita, se debe evaluar la causa por la que no es necesaria. • Caso #2: No
se tiene, pero es necesaria, se debe recomendar que se elabore de acuerdo con las
necesidades y con el uso que se le va a dar. • Caso #3: De que se tenga la
información, pero no se utilice, se debe analizar por qué no se usa. • Caso #4: De
que se tenga la información, se debe analizar si se usa, si está actualizada, si es la
adecuada y si está completa.
● 14. Investigación Preliminar Pensamiento Crítico • Estudiar hechos y no opiniones
(no se toman en cuenta los rumores ni la información sin fundamento) • Investigar
las causas, no los efectos. • Atender razones, no excusas. • No confiar en la
memoria, preguntar constantemente. • Criticar objetivamente y a fondo todos los
informes y los datos recabados.
● 15. Investigación Preliminar Participantes
● 16. Investigación Preliminar Perfil Auditor • Ejemplo: • Puesto: Auditor Junior •
Estudios: 7mo. Semestre de Licenciatura en Informática o carrera afín (Graduado
preferible) • Experiencia: un año como técnico de soporte del área de informática o
un año como programador en cualquier lenguaje (comprobable) • Competencias:
análisis de sistemas, office avanzado, redes y administración de proyectos, manejo
de Windows y Linux. • Buena Presentación • Sueldo: Q 6500.00 + prestaciones de
ley
● 17. Sumario • Cuatro fases básicas de una auditoria informática • Definiendo
auditoria de sistemas • Investigación preliminar • Administración • Sistemas •
Información • Pensamiento crítico • Perfil de los participantes
 AUDITORIA FISCAL
Concepto: Cuando nos referimos al ámbito fiscal, hacemos referencia a aquello
perteneciente al tesoro público o a los distintos organismos públicos cuya finalidad
es la de recaudar impuestos y tributos.
Así, al hablar de auditoría fiscal, nos referimos al control e inspección de la situación
tributaria ya sea de una persona física o jurídica. A través de estos tipos de
auditorías se verifica si el contribuyente cumple o no con sus obligaciones
tributarias.
A través de la auditoría fiscal se analizan y evalúan los registros contables,
movimientos dinerarios, así como toda la documentación que contiene información
relativa a las operaciones efectuadas por el sujeto durante un periodo de tiempo
determinado (los periodos en términos fiscales van de año en año).
La auditoría fiscal es un método a través del cual se analiza si el contribuyente, ya
sea empresa o persona, cumple con sus obligaciones tributarias.

Objetivo: los principales objetivos de la auditoría fiscal, enfocándolo sobre todo en

el ámbito de entidades jurídicas:
● Que los saldos del pasivo del balance corresponden a deudas pendientes de pago a
la Hacienda Pública a la fecha de cierre del ejercicio.
● Que los saldos deudores a la Hacienda Pública se hayan valorado de acuerdo a
los Principios Contables y a la normativa fiscal pertinente.
● Evaluar que los saldos de Tesorería guardan relación con las ventas realizadas, y
detectar otras operaciones que pueden incidir en los mismos.
● Evaluar que las cuentas estén correctamente clasificadas en el balance de
situación, entre el activo y el pasivo.
● Controlar que, en caso de que haya reclamaciones o Actas levantadas por la
Administración Pública no resueltas a la fecha de cierre, se encuentren
correctamente provisionadas.
● Evaluar que los procedimientos se hayan realizado de acuerdo a la buena fe,
asegurando que se ha cumplido con la normativa legal establecido.

Procedimientos: La auditoría se lleva a cabo mediante tres procedimientos:

1. Visitas domiciliarias: La autoridad acude al domicilio fiscal del contribuyente.

2. Revisiones de gabinete: El contribuyente es el que acude a las oficinas del
SAT.
 3. Revisión electrónica: Se notifica al contribuyente de la auditoría mediante el
Buzón Tributario.

Visita domiciliaria.

La visita domiciliaria es realizada en el lugar que se proporciono como domicilio

fiscal, ya sea un establecimiento o local. En dicha visita se deben proporcionar los
documentos que el auditor solicite con respecto a la contabilidad del negocio.

El proceso puede tardar hasta un año, durante el cual se realizan actas parciales y
complementarias que contienen los hechos y omisiones faltantes. Entre el acta final
y la última acta parcial, deberán transcurrir veinte días por lo menos; plazo en él que
el contribuyente podrá desvirtuar los hechos u omisiones determinados, o bien,
corregir su situación fiscal. Una vez cerrada la visita, la autoridad fiscal cuenta con
seis meses para notificarle al contribuyente visitado la determinación del crédito
fiscal.

Revisión de gabinete.

La revisión de gabinete es una solicitud de datos que emite el SAT, en el cual

requiere que sean presentados estados de cuenta y documentos de la contabilidad
del contribuyente. Esta documentación debe ser presentada en las oficinas del SAT
que correspondan. En la solicitud se indicará el lugar y el plazo para presentar los
documentos o informes. El contribuyente dispondrá de un plazo de veinte días,
contados a partir del siguiente cuando se notificó el oficio de observaciones, para
presentar documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos y omisiones que
constan en el oficio de observaciones, o bien, pueden optar por corregir su situación
fiscal. No habiendo observaciones, la autoridad fiscal también deberá elaborar un
oficio de conclusión de la revisión de gabinete el cual se lo debe de hacer saber al
contribuyente.

Revisión Electrónica. Esta forma de auditoría lleva todo el proceso a través del
portal del SAT. El SAT proporciona tres opciones para contestar la revisión
electrónica: Pagar el adeudo, hacer una Aclaración o solicitar un Acuerdo
Conclusivo. El SAT enviará al Buzón Tributario la notificación de la auditoría, donde
se exponen los motivos y el monto de lo que se debe al fisco. Se proporciona un
plazo de 5 días para revisar si se tiene alguna notificación en el Buzón Tributario. En
el cuarto día que se recibió la notificación al Buzón Tributario, la autoridad da por
hecho que el contribuyente está enterado. A partir de ese día, se cuenta con 15 días
hábiles para presentar pruebas o pagar el monto que determino la autoridad.

En caso de aceptar que en si hay un adeudo, el pago se realiza por vía electrónica.
Para quien elige esta opción, el SAT condona las multas y recargos al 100%. En
caso de no estar de acuerdo, vía Buzón Tributario, se envía una aclaración
correspondiente para comprobar que sí se cumplió con el pago de los impuestos. Se
deben agregar los comprobantes de pagos e ingresos.

Si no procede la aclaración, la pre liquidación se convertirá en un crédito fiscal.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Concepto: Una Auditoría Administrativa es un análisis completó de la estructura

organizacional de una empresa, de sus mecanismos de control, operación, además
de sus recursos humanos y materiales. Se trata de un procedimiento que evalúa a la
organización como un todo, por medio del cotejo de su desempeño con sus
objetivos, tanto globales como por unidad, con el fin de ver lo efectivo de su modelo

de gestión. Una Auditoría Administrativa obedece a los siguientes principios:

● Sentido de la evaluación: este tipo de auditorías no mide el potencial o la

idoneidad de los profesionales o trabajadores dentro de la organización, sino
las dinámicas gerenciales, es decir, de los mandos administrativos
responsables de coordinar las fuerzas de la empresa a lo interno.
● Importancia de la verificación: una auditoría eficaz no solo fundamenta sus
conclusiones en la información obtenida, sino que ofrece medios científicos
para interpretarla y para comprobar que se trata de una evaluación fidedigna.
● Pensar en términos administrativos: la atención de los auditores debe
estar puesta en el aspecto administrativo de la empresa y no en otras áreas
supeditadas a la gerencia administrativa. Se trata de una evaluación de
procesos y recursos de cara a la misión de la empresa.

Objetivo: El principal objetivo de una Auditoría Administrativa es identificar puntos

débiles, fallos en procesos y vicios recurrentes que puedan darse en los diferentes
procedimientos de la empresa. Además de dar con las deficiencias o debilidades de
las diversas áreas para poder corregirlas o solventarlas, una auditoría administrativa
también trae consigo los siguientes objetivos:

● Optimizar la administración de los recursos por parte de la empresa.

● Evaluar el servicio (o producto) brindado por la empresa de cara a la
satisfacción del cliente.
● Aumentar los niveles de calidad y competitividad mediante diversos
mecanismos y planes de gestión.
● Identificar los aciertos administrativos y replicarlos en situaciones semejantes.

● Analizar las funciones de cada división de la empresa en relación con las

demás.
● Generar y proponer nuevos esquemas organizativos que resuelvan
problemas a niveles macro o microempresariales.

Procedimientos: Una Auditoría Administrativa se compone de cuatro pasos

elementales:

1. Planeación: se establecen los parámetros y lineamientos que servirán para

enfocar la revisión de la auditoría, es decir, se debe primero definir qué cosas
buscar y cuál será el criterio específico de búsqueda. Esto pasa por una
lectura de “síntomas” o de conflictos aparentes.
2. Instrumentación: se elige entre diversos modelos de recolección de datos
y de medición de estos, en función de la naturaleza empresarial y del tipo de
conclusiones a las que se quiere llegar.
3. Examen: se aplica la planificación y se recaudan los datos y las estadísticas
o cualquier otro tipo de información que responda a los lineamientos
preestablecidos.
4. Informe: el cierre de la auditoría arroja como resultado un informe en el cual
se detalla y explica todo el proceso, se rinde cuenta de los resultados y,
finalmente, se hacen las recomendaciones pertinentes.
 AUDITORIA DE CALIDAD

Concepto: Cuando se quiere conocer qué es una auditoría de calidad, se hace

énfasis en las normas sobre los sistemas de calidad (ISO) para después poder tratar
con rigor la planificación, preparación y realización de informes y, así, llevar el
control del criterio de auditoría. En el transcurso de los años, la calidad de auditoría
se ha convertido en la gestión interna de la empresa. Al mismo tiempo, también se
toma como un instrumento corporativo y para la satisfacción de las exigencias del
cliente.

Objetivo: El designio principal de este tipo de análisis es verificar el funcionamiento

adecuado de una compañía, pero también tiene otros propósitos como:

● Optimizar los procesos en las áreas administrativa, financiera y contable.

● Proteger financieramente a las empresas.
● Favorecer la circulación de información relevante para las organizaciones.
● Supervisar y controlar el rendimiento de la plantilla laboral.
● Evaluar la economía a través de los recursos utilizados.
● Velar por el cumplimiento de los requisitos que contempla la normativa
aplicable.
● Evaluar la idoneidad o la no conformidad del sistema de gestión de calidad.

● Identificar oportunidades de mejora.

● Determinar la eficacia del sistema de gestión de calidad vigente para la
consecución de los objetivos establecidos de forma previa.
● Ofrecer confianza a los clientes: disponer de herramientas de autoevaluación
mejora los parámetros de calidad en los productos, servicios o procesos.

Procedimiento: La realización de una auditoría interna de calidad es una tarea

complicada que implica diferentes fases:

● Preparación
En esta etapa se lleva a cabo un estudio general de la organización, que será
analizada para tener una mejor comprensión de cómo funcionan los procesos y
cuáles son los objetivos de la entidad.
 ● Planeación
A lo largo de esta fase se toman los datos recopilados y se crea un plan de auditoría
que debe ser acordado con el cliente y contener la siguiente información:

●
o Objetivos, alcance y criterios de la valoración.
o Unidades y áreas que serán auditadas.
o Personas encargadas de la calidad de los procesos.
o Aspectos prioritarios.
o Tiempo y duración de las inspecciones.
o Cronograma de reuniones.
o Requerimientos confidenciales.
o Estructura.

● Ejecución
Esta parte se inicia con una reunión de apertura en la que se presentan los
miembros del equipo, se revisa el plan, se plantean las metodologías y los
procedimientos que se van a utilizar, se definen los recursos que se necesitan y se
consideran los procedimientos de seguridad y emergencia.
Posteriormente, el equipo auditor recopila y analiza la información recolectada y se
valora si los criterios del plan se están cumpliendo cabalmente.
Los conceptos que se verificarán en una auditoría interna son:

●
o Que los procedimientos se encuentren en su lugar de aplicación y
sean adecuados.
o Que el personal esté debidamente capacitado.
o Que lo llevado a cabo se corresponde con lo documentado.

Una vez que se reúne toda la evidencia, los auditores se citan con la gerencia y los
responsables de las funciones auditadas. Aquí es cuando se presentan los
resultados preliminares, resuelven los desacuerdos y plantean las conclusiones.
● Preparación y distribución del informe de la auditoría
Este documento debe contener la información predeterminada en el plan inicial,
como los datos del cliente, los objetivos, el alcance, los criterios acordados, los
tiempos, la identificación del equipo, el resumen del proceso, las conclusiones y la
declaración de confidencialidad.
Cuando ya esté preparado y aprobado, es necesario enviar copias al encargado de
calidad de la empresa, la junta directiva y los responsables de las áreas
correspondientes.
● Seguimiento de las acciones
En caso de no haber conformidad con el informe final, se proponen las tareas
correctivas a emprender, las cuales tendrán que ser solventadas en un tiempo
estipulado.
 AUDITORIA SOCIAL
Concepto: Es el control que ejercen los ciudadanos sobre la administración estatal,
sus gobernantes y sobre cualquier otra institución que maneja recursos públicos, es
decir, que provienen del Estado. El control se hace de varias maneras: pidiendo
información, estudiándola, detectando problemas y generando propuestas para
solucionarlos; verificando que se cumplan leyes y normas en la realidad; verificando
que las “políticas públicas” (traducidas en programas, proyectos, planes, obras
públicas) realmente se concreten y benefician a la gente; garantizando el acceso a
servicios públicos de calidad y protegiendo sus derechos. La auditoría social es una
forma de participar de lo público, es decir, de lo que es de todos.

Objetivo: son objetivos de la auditoría social los siguientes: Estimular la capacidad

crítica de los ciudadanos y ciudadanas y sus organizaciones para demandar una
administración pública eficiente. Contribuir a garantizar la equidad, la eficiencia,
eficacia, efectividad y transparencia en la gestión del Estado.

Procedimiento: Se debe tener en cuenta que el desarrollo adecuado del proceso

de auditoría social es indispensable que conjuguen las siguientes condiciones:

1. Debe ser ejercida por ciudadanos capacitados o debidamente informados

sobre las funciones, los procesos y los fines de las entidades o la actividad de
 los funcionarios públicos auditados, lo anterior sin que se requiera ninguna
especialización al respecto.
2. Debe ajustarse a una metodología.
3. Debe contribuir a mejorar el funcionamiento y el uso de los recursos del
Estado en beneficio de los ciudadanos, así como fortalecer la relación
Estado- ciudadanía.

B) IDENTIFICACIÓN DE LAS NORMAS DE AUDITORIA

NORMAS GENERALMENTE ACEPTADAS EN LA AUDITORIA

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios y

requisitos que debe cumplir el auditor en el desempeño de sus funciones de modo
que pueda expresar una opinión técnica responsable, también son llamadas Normas
Técnicas de Auditoría.
 Clasificación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas

Estas normas pueden diferir de país en país (por lo general son dictadas por el
colegio de contadores de cada país) pero, en general, son 10 y se agrupan en tres
grandes renglones:

1. Normas personales o generales

2. Normas relativas a la ejecución del trabajo
3. Normas relativas a la preparación de los informes

1. Normas personales o generales

Regulan las condiciones que debe reunir el auditor de cuentas y su comportamiento

en el desarrollo de su actividad.

a. Entrenamiento y capacidad profesional: La auditoría debe ser ejecutada por un

personal que tenga el entrenamiento técnico adecuado y criterio como auditor. No
basta con la obtención del título profesional de contador público, sino que es
necesario tener una capacitación constante mediante seminarios, charlas,
conferencias, revistas, manuales, trabajos de investigación, etcétera, y el
entrenamiento en el campo.

Cuidado y diligencia profesional: Debe ponerse todo el cuidado profesional en la

ejecución de la auditoría y en la preparación del informe. El debido cuidado impone
la responsabilidad sobre cada una de las personas que componen la organización
de una auditoría independiente y exige cumplir las normas relativas al trabajo y al
informe. El ejercicio del cuidado debido requiere de una revisión crítica en cada nivel
de supervisión del trabajo ejecutado y del criterio empleado por aquellos que
intervinieron en el examen. La capacidad y cuidado profesional es una norma
común a la profesión del contador público y a todas las profesiones que se
desprenden del carácter profesional de la actividad de auditoría. Si bien es cierto
que un profesional no puede ser considerado infalible y, por lo tanto, no se le puede
exigir éxito, se debe evaluar la capacidad para el desempeño de las actividades
profesionales o su negligencia. En efecto, la actividad profesional, en tanto humana,
es falible y se debe considerar que el común de las personas no tiene definido el
concepto del alcance de auditoría —que se realiza sobre la base de muestras,
evidencia selectiva y, sobre todo, de la opinión— cuando se refiere a la presentación
razonable de la situación financiera. La razonabilidad financiera depende del juicio y
el juicio es susceptible de error.

Independencia: Para que los interesados confíen en la información financiera este

debe ser dictaminado por un contador público independiente que de antemano haya
aceptado el trabajo de auditoría, ya que su opinión no este influenciada por nadie,
es decir, que su opinión es objetiva, libre e imparcial.

2. Normas relativas a la ejecución del trabajo

Su fin es determinar los medios y las actuaciones que aplican al auditor en su

ejercicio.
a. Planeación y supervisión: La auditoría debe planificarse adecuadamente y el
trabajo de los asistentes debe ser supervisado apropiadamente. La auditoría de los
estados financieros requiere de una operación adecuada para alcanzar totalmente
los objetivos de la forma más eficiente. La designación de auditores externos por
parte de la empresa se debe efectuar con la suficiente anticipación al cierre del
período materia del examen, con el fin de permitir el adecuado planeamiento del
trabajo del auditor y la aplicación oportuna de las normas y procedimientos de
auditoría (incluyendo las normas internacionales de auditoría y su marco de
conceptos). Por su parte, la supervisión debe ejercerse en las etapas de planeación,
ejecución y terminación del trabajo. Debe dejarse en los papeles de trabajo
evidencia de la supervisión ejercida.
b. Estudio y evaluación del control interno: Debe estudiarse y evaluarse
apropiadamente la estructura del control interno para planificar la auditoría y
determinar la naturaleza, duración y alcance de las pruebas que se deben realizar.
Solo es obliga- torio para el auditor el examen de aquella parte del sistema general
de preparación de los estados financieros que se va a auditar. Este estudio y
evaluación del control interno se debe hacer cada año adoptando una base relativa
de las áreas de evaluación y profundizando su incidencia en aquellas áreas donde
se advierten mayores deficiencias. Asimismo, el auditor, al evaluar el control interno,
determinará sus deficiencias, su gravedad y posibles repercusiones. Si las fallas son
graves y el auditor no suple esa limitación de una manera práctica, deberá calificar
su dictamen y opinar con salvedad o abstención de opinión.
c. Obtención de la evidencia suficiente y competente: Debe obtenerse suficiente
evidencia mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para
proveer una base razonable que permita la expresión de una opinión sobre los
estados financieros auditados. Una evidencia será insuficiente, por ejemplo, cuando
no se ha participado en una toma de inventarios, no se confirmó las cuentas por
cobrar, etc.

3. Normas relativas a la preparación de los informes

El dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador público, actuando

en forma independiente, expresa su opinión sobre los estados financieros sometidos
a su examen. La importancia del dictamen ha hecho necesario el establecimiento de
normas que regulen la calidad y los requisitos para su adecuada preparación. Está
compuesto por cuatro NAGAS:

a. Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA): El

informe debe expresar si los estados financieros están presentados de acuerdo a
los PCGA. Esta norma requiere que el auditor conozca los principios de contabilidad
y procedimientos, incluyendo los métodos de su aplicación.
b. Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente
aceptados: para que la información financiera pueda ser comparable con ejercicios
anteriores y posteriores, es necesario que se considere el mismo criterio y las
mismas bases de aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados,
en caso contrario, el auditor debe expresar con toda claridad la naturaleza de los
cambios habidos.
c. Revelación suficiente. A menos que el informe del auditor lo indique, se entenderá
que los estados financieros presentan en forma razonable y apropiada, toda la
información necesaria para mostrarlos e interpretarlos apropiadamente.
Opinión del auditor. El dictamen debe expresar una opinión con respecto a los
estados financieros tomados en su conjunto o una afirmación a los efectos de que
no puede expresar una opinión en conjunto. El objetivo de esta norma, relativa a la
información del dictamen, es evitar una mala interpretación del grado de
responsabilidad que se está asumiendo. El auditor no debe olvidar que
la justificación para expresar una opinión, ya sea con salvedades o sin ellas, se
basa en el grado en que el alcance de su examen se haya ajustado a las NAGAS.

NORMAS INTERNACIONALES DE LA AUDITORIA

Las Normas Internacionales de Auditoría son un conjunto de reglas por parte de la
Federación Internacional de Contadores, que se aplican a las auditorías en todas las
empresas para fortalecer la uniformidad de las tareas presentadas por los auditores.
Conoce más sobre las normas internacionales en este artículo.

LAS NIA’s EN LAS AUDITORÍAS

Las NIA (Normas Internacionales de Auditoría) ayudan a crear un lenguaje en la

auditoría común para fortalecer a las empresas y promover la calidad de auditoría y
 las habilidades que tiene el auditor para enfocarse en los diferentes tipos de
entidades:

● Cotizadas y privadas
● Grandes y pequeñas

Es importante que una empresa auditora conozca la importancia de las NIA’s para
desarrollar la auditoría de manera correcta, las cuales nos indican:

● Cuáles son los principios generales que guían una auditoría financiera
● Las responsabilidades del auditor
● Evaluación del riesgo
● Cómo debe un auditor responder a ese riesgo
● Cómo debe un auditor emitir su opinión respecto de los estados financieros
auditados

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA MÁS IMPORTANTES

Aquí te compartimos el listado de las NIA´S:

● NIA 220: Control de calidad de la auditoría de estados financieros

● NIA 230: Documentación de auditoría
● NIA 240: Responsabilidades del auditor con respecto al fraude
● NIA 260: Responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables
del gobierno
● NIA 315: El auditor debe identificar y valorar riesgos

● NIA 402: Consideraciones de auditoría relacionadas con una entidad que utiliza una
organización de servicio
● NIA 500: Evidencia de auditoría

● NIA 501: Consideraciones específicas de evidencia de auditoría para elementos

seleccionados
● NIA 540: Muestreo de auditoría

● NIA 580: Representaciones escritas

● NIA 600: Consideraciones especiales: auditorías de los estados financieros del
grupo
● NIA 701: Cuestiones claves de Auditoría

● NIA 710: Información comparativa

● NIA 810: Compromisos para informar sobre los estados financieros
resumidos
● Norma Internacional sobre Control de Calidad (ISQC) 1: Control de calidad
para empresas que realizan auditoría y revisiones de estados financieros, y
otros compromisos de aseguramiento y servicios relacionados
 CONCLUSIÓN

En conclusión, de este tema, es importante reconocer la importancia de cada uno de

los tipos de auditoría, en el ámbito de las empresas, y saber cual es su propósito
con el cual se ejecuta y con que normas se están apegando para realizarlas. Espero
que este contenido fuera de su agrado.