CONTABILIDAD II

Título:

DEPRECIACION CONTABLE

Alumno:
Lic. Joshua Ramón Cortes Piña

Asesor:

Lic. Evil Samuel Tadeo Gabriel

Sede: Las Choapas, Veracruz

Correo Electrónico:

joshua1985r@gmail.com

Cel. 9231081992
 Depreciación contable vs fiscal de activos fijos

Sección II del Título II de la LISR NIF Boletín C-6

Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, La depreciación puede hacerse conforme a dos criterios generales:
en cada ejercicio, de los por cientos máximos autorizados por esta
Ley, sobre el monto original de la inversión (MOI).
basado en el tiempo, o
en unidades producidas
El contribuyente podrá aplicar por cientos menores a los autorizados
por esta Ley. En este caso, el por ciento elegido será obligatorio, y
podrá cambiarse, sin exceder del máximo autorizado. Tratándose del Dentro de cada uno de los criterios generales, existen varios métodos
segundo y posteriores cambios deberán transcurrir cuando menos alternativos y debe adoptarse el que se considere más adecuado, según
cinco años desde el último; cuando se quiera realizar antes de que las políticas de la empresa, y características del bien.
transcurra dicho tiempo, se deberá cumplir con los requisitos
previstos en el RLISR Conviene recordar que las tasas de depreciación, establecidas por la
LISR, no son siempre las adecuadas para distribuir el total a depreciar
entre la vida de los activos fijos y que pesar de aplicar la depreciación
acelerada como incentivo fiscal, contablemente debe calcularse y
reconocerse la depreciación según la vida estimada de dichos activos

Por ejemplo, la empresa “Uniformes Escolares, SA de CV” desea conocer como determinar la deducción para el ISR, así
como para sus estados financierosde un activo utilizado para la fabricación de suéteres, cuya tasa de depreciación según el
numeral 35, fracción VII de la LISR es del 11 %.

Conforme a las especificaciones técnicas del proveedor la maquinaria tiene una vida útil de 900,000 unidades de
producción y contemplando que la empresa tiene una capacidad de producción de 15,000 piezas al mes, ha decidido que
para efectos contables depreciará la maquinaria con base en dicha capacidad de producción conforme a lo siguiente:

Por ciento de depreciación mensual contable

Concepto Importe

Rendimiento en unidades producidas de la maquinaria 900,000.00

Entre: Unidades producidas por mes 15,000.00

Igual: Meses de vida útil 60

Entre: Meses del ejercicio 12

Igual: Años de servicio 5

Por: Cien 100

Igual: Por ciento de depreciación mensual contable 20

La depreciación fiscal y contable del ejercicio diferirán por los por cientos de depreciación señalados.

Otra de las principales diferencias entre el manejo contable y fiscal de los activos fijos es la actualización de la
depreciación fiscal.

Contablemente no se prevé una actualización directa de la depreciación, sin embargo esta se verá reflejada con la
reexpresión de los estados financieros conforme lo previsto en el boletín B-10 “Reconocimiento de los efectos de la
inflación en la información financiera” de las NIF.
 Concepto Importe

Fecha de adquisición 01/09/17

MOI $4,156,012.00

Por: Tasa de depreciación 11 %

Igual: Depreciación anual $457,161.32

Entre: Doce 12

Igual: Depreciación mensual $38,096.78

Por: Meses completos de uso en el ejercicio 12

Igual: Depreciación fiscal del ejercicio $457,161.36

Por: Factor de actualización 1.0300

Igual: Depreciación fiscal actualizada del ejercicio $470,876.20

Depreciación fiscal actualizada del ejercicio

Factor de actualización

Concepto Importe

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2018) 99.3764

Entre: INPC del mes de adquisición (septiembre 2017) 96.0935

Igual: Factor de actualización 1.0300

Depreciación contable del ejercicio

Concepto Importe

MOI $4,156,012.00

Por: Tasa de depreciación 20 %

Igual: Depreciación anual $831,202.40

Entre: Doce 12

Igual: Depreciación mensual $69,266.87

Por: Meses de uso en el ejercicio 12

Igual: Depreciación contable del ejercicio $831,202.44

La depreciación contable relacionada con la producción de bienes o la prestación de servicios debe considerarse como
parte del costo de los bienes producidos o los servicios prestados.

Fiscalmente, se sigue el mismo criterio conforme lo señalado en el artículo 39 de la LISR.

Para ambos casos, la depreciación de los activos fijos que no se encuentren directamente relacionados con la producción
de bienes o la prestación de servicios se considerará como un gasto del periodo.

Qué es la Depreciación Contable? 3 Formas para calcularla

La mayoría de las veces, al comprar equipo y maquinaria, los empresarios se encuentran en

problemas, al calcular el valor de sus activos año con año, es por esto que para calcularlo
mejor, se usan las tasas de depreciación.
Si no sabes como calcular el valor de tus activos año con año, aquí te decimos qué es la
depreciación contable y 3 formas para calcularla.

¿Pero qué es la depreciación contable?

Bueno, las tasas de depreciación son aquellos porcentajes de valor perdido que cada activo
sufre de manera anual, es decir, el dinero que dejan de valer los bienes de uso.
Sin embargo, en la mayoría de las ocasiones, esa cantidad es calculada de acuerdo a lo que
cada dueño supone que debe valer su activo en cierto momento, sin detenerse a pensar si en
realidad es la cantidad correcta o se encuentra en un error.
Por ese motivo existe la depreciación contable, la cual nos ayuda a encontrar ese valor a
través de ciertos métodos. Éstos nos brindan resultados exactos que toman en cuenta todo
lo necesario para que la cantidad sea la correcta.
“La depreciación es un reconocimiento racional y sistemático del costo de los bienes,
distribuido durante su vida útil estimada, con el fin de obtener los recursos necesarios para
la reposición de los bienes, de manera que se conserve la capacidad operativa o productiva
del ente público. “
 A continuación te presentamos 3 formas para calcular la depreciación en tu empresa:

Métodos de Depreciación
 Método de depreciación en línea recta: también recibe el nombre de método “lineal”,
admite que la depreciación es una función constante del tiempo y que las causas que la
provocan tienen efectos continuos y homogéneos.
El cálculo que debe efectuarse es el siguiente:
Valor a depreciar / Vida útil estimada = Cuota de depreciación
 Método de depreciación creciente: este método supone que el desgaste que se produce es
inferior en los primeros años y que aumenta progresivamente con el correr del tiempo.
– Creciente por suma de dígitos: este método establece que la cuota de un período es igual a
la proporción del valor a depreciar que surge de relacionar la cantidad de los años que
faltan depreciar con la suma de los números de 1 a n, siendo n el total de años estimados de
vida útil.
Si la vida útil se estimó en cinco ( 5 ) años, la suma de los números de “1 a n” es la
siguiente:

1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15
y la proporción que corresponde a cada año es:
Año Proporción ( año/15 )
1. 1/15 = 6,67 %
2. 2/15 = 13,33 %
3. 3/15 = 20,00 %
4. 4/15 = 26,67 %
5. 5/15 = 33,33 %

– Creciente por porcentajes anuales progresivos: este método consiste en la elevación

creciente del porcentaje anual sobre el valor a depreciar.
 Supongamos que se calculará la depreciación aplicando en el primer año un porcentaje del
18 % que irá aumentando un punto en cada período sucesivo, hasta llegar al 22 % en el
quinto ejercicio.

Año Porcentaje
1. 18 %
2. 19%
3. 20%
4. 21%
5. 22%

 Método de depreciación decreciente: Este método determina cuotas de depreciación con

disminución progresiva hacia los últimos años de la vida útil.

1. Decreciente por suma de dígitos: la técnica es la misma que en el método de depreciación

creciente, pero se aplica en sentido inverso.
2. Decreciente a porcentaje fijo sobre saldo: para el cálculo de la cuota no se considera el
valor de recupero y el porcentaje, que duplica el que se utiliza con el método de línea recta,
se aplica en cada ejercicio sobre el saldo inicial. El bien no llega a ser depreciado
totalmente, si bien el saldo que permanece se va acercando a cero.

La depreciación es una de las desventajas que se tienen cuando se adquieren bienes como
maquinaria y equipo, cada año valen menos debido a su desgaste y se venden en precios
mucho menores. Es por esto que te recomendamos optar por el arrendamiento financiero,
así, puedes tener la capacidad de renovar tu equipo frecuentemente, conforme surjan
innovaciones y nuevos requerimientos de tu empresa, sin tener que malvender tus activos.