CASO 1

1 Cálculos para cada cliente

Factura 42,023 El total de la letra entre 128.5%
Intereses 11,977 28.5% (por tres meses)
Total Letra 54,000 128.5% (Factura más intereses)

FECHA AD # CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

1 12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 11,977 Nota de débito por Intereses - Cliente B ( NO CONTABILIZADO)
40 Tributos por Pagar - IGV 1,827
49 Pasivo diferido (intereses diferidos) 10,150
Por el registro de los intereses según la nota de débito del cliente B

2 123 Cuentas por cobrar comerciales terceros - Letras por cobrar 54,000 Canje de Factura por Letra
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 54,000
Por el canje de las facturas por Letra del cliente A
3 123 Cuentas por cobrar comerciales terceros - Letras por cobrar
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 54,000
Por el canje de las facturas por Letra del cliente B 54,000

4 10 Efectivo y equivalente de efectivo 99,900 Descuento de la letra en el banco

67 Gasto Financiero - Cliente A 4,050
67 Gasto Financiero - Cliente B 4,050
12 Letras por cobrar en descuento - Cliente A 54,000
12 Letras por cobrar en descuento - Cliente B 54,000
Por el descuento de letras de los clientes A y B en el banco

5 49 Pasivo diferidos ( intereses diferidos) 10,150 Asientos al vencimiento de la letra

77 Ingresos financieros 10,150
Por el registro del devengo de los intereses - Cliente A

6 12 Letras por cobrar en descuento - Cliente A 54,000 Eliminación contable de las letras en descuento - Cliente A
123 Cuentas por cobrar comerciales terceros - Letras por cobrar 54,000
Por el cobro de la letra realizado por el Banco - Cliente A

7 49 Pasivo diferidos ( intereses diferidos) 10,150 Devengo de intereses - Cliente B

77 Ingresos financieros 10,150
Por el registro del devengo de los intereses - Cliente B

8 12 Letras por cobrar en descuento - Cliente B 54,000 Devolución de la letra descontada por no pago - Cliente B
63 Servicios prestados por terceros - Gastos bancarios 660
10 Efectivo y equivalente de efectivo 54,660
Por el registro de la devolución de la letra descontada no cobrada por el Banco - Cliente B
356,937 356,937
CASO 2
Al 31.12.20X1:
Facturas por cobrar 10,156,000
Estimación de cobranza duduosa 2,251,700
Neto facturas por cobrar al 31.12.20X1 7,904,300

FECHA AD # CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

12-Jan 1 12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 81,420 Cálculos
40 Tributos por Pagar - IGV 12,420 Valor de Venta 69,000
70 Ventas 69,000 IGV 12,420
Por el registro de la venta a Inmobiliaria Sepsa S.A. Precio de Venta 81,420

12-Jan 2 69 Costo de ventas 27,600 Margen 60%

20 Mercaderías 27,600 ===> Costo de Ventas 40%
Por el registro del costo de ventas a Inmobiliaria Sepsa S.A.
Nota de débito por Intereses -
12-Jan 3 12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 22,798 Interés mensual 7%
40 Tributos por Pagar - IGV 3,478 Letra a 120 dias : Interés 28%
49 Pasivo diferido (intereses diferidos) 19,320 Nota de débito
Por el registro de los intereses según la nota de débito del cliente Inmobiliaria Sepsa S.A. Intereses 19,320
IGV 3,478
Total 22,798
12-Jan 4 123 Cuentas por cobrar comerciales terceros - Letras por cobrar 104,218
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 104,218 Canje de Factura por Letra
Por el canje de las facturas por Letra del cliente Inmobiliaria Sepsa S.A.

17-Jan 5 12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 70,800 Cálculo Ventas

40 Tributos por Pagar - IGV 10,800 botellas v.vta unit. Valor Vta. Total
70 Ventas 60,000 10,000 6.00 60,000
Por el registro de la venta a Probex S.A. Cálculo Costo de Ventas
botellas costo vta. Unit. Costo de Ventas Total
17-Jan 6 69 Costo de ventas 40,000 10,000 4.00 40,000
20 Mercaderías 40,000
Por el registro del costo de ventas a Probex S.A.

28-Jan 7 70 Ventas 18,000 DEVOLUCION : NOTA DE CRÉDITO

40 Tributos por Pagar - IGV 3,240 botellas v.vta unit V Vta ( DEVOLUCION )
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 21,240 3,000 6.00 18,000
Por el registro de la nota de crédito por devolución de Probex S.A. Costo de Ventas ( extorno por devolución)
botellas costo vta unit Costo Ventas Total
28-Jan 8 20 Mercaderías 12,000 3,000 4.00 12,000
69 Costo de ventas 12,000
Por el extorno de del costo de ventas a Probex S.A.

29-Jan 9 12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 6,490 Nota de débito por Intereses -
40 Tributos por Pagar - IGV 990 Intereses 5,500.00
49 Pasivo diferido (intereses diferidos) 5,500 IGV 990.00
Por el registro de los intereses según la nota de débito del cliente Probex Total 6,490.00

Canje de Factura por Letra

29-Jan 10 123 Cuentas por cobrar comerciales terceros - Letras por cobrar 56,050 Factuar por cobrar 70,800
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 56,050 Nota de crédito por devolución -21,240
Por el canje de las facturas por Letra del cliente Probex Nota de débito por intereses 6,490
Letra x cobrar 56,050

31-Jan 11 12 Letras por cobrar en descuento - Cliente B 200,100

63 Servicios prestados por terceros - Gastos bancarios 888
10 Efectivo y equivalente de efectivo 200,988
Por el registro de la devolución de la letra descontada no cobrada por el Banco - Mayte Express

31-Jan 12 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 35,400

40 Tributos por pagar 5,400
122 Anticipo de cliente - Plaza SAC 30,000
Por el anticipo del 30% del pedido del cliente Plaza SAC

31-Jan 13 12 Cuentas por Cobrar Comerciales 150,000

70 Ventas 150,000
Por la venta de gaseosas a la empresa "Andina" de Ecuador

31-Jan 14 69 Costo de Ventas 60,000

20 Mercaderías 60,000
Por el costo de la mercadería vendida
889,003 889,003

CUENTAS POR COBRAR NETAS :

DEBE HABER
10,156,000 2,251,700
81,420 104,218
22,798 21,240
104,218 56,050
70,800 30,000 Anticipo
6,490
56,050
200,100
Exportaciones 150,000

10,847,875 2,463,208
CUENTAS POR COBRAR NETAS 8,384,668
 CASO 3

FECHA AD # CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

15-Feb 1 10 Efectivo y equivalente de efectivos 13,600
63 Servicios prestados por terceros 800
123 Cuentas por cobrar comerciales / Letras por cobrar 14,400
Por la letra cobrada por el Banco BCP

15-Mar 2 12 Cuentas por cobrar comerciales 20,886

40 Tributos por pagar / IGV 3,186
122 Anticipo de cliente - Market Lima SA 17,700
Por el anticipo recibido de la empresa Market Lima SA - Factura # 95

15-Mar 3 10 Efectivo y equivalente de efectivo 20,886

12 Cuentas por cobrar comerciales 20,886
Por el anticipo recibido de la empresa Market Lima SA - Factura # 95

15-Apr 4 12 Anticipo de cliente - Market Lima SA 17,700

70 Ventas 17,700
Por la entrega de los artículos publicitarios a la empresa Market Lima S.A.

15-Apr 5 69 Costo de ventas 10,974

20 Mercaderías 10,974
Por elcosto de venta de los artículos publicitarios entregados

15-Apr 6 12 Cuentas por cobrar comerciales 69,600

40 Tributos por pagar / IGV 10,617
70 Ventas 58,983
Por la venta realizada a Market Lima SA, Factura # 98

15-Apr 7 69 Costo de ventas 36,569

20 Mercaderías 36,569
Por el costo de ventas - Factura # 98

15-Apr 8 70 Ventas 11,680

40 Tributos por pagar / IGV 2,102
12 Cuentas por cobrar comerciales 13,782
Por la devolución realizada por Market Lima SA - Nota de crédito # 52

15-Apr 9 20 Mercaderías 7,242

69 Costo de ventas 7,242
Por el costo de la devolución realizada por Market Lima SA - Nota de crédito # 52

16-May 10 67 Gastos financieros 3,000

40 Tributos por pagar / IGV 540
12 Cuentas por cobrar comerciales 3,540
Por el descuento por pronto pago - Nota de crédito #53

16-May 11 10 Efectivo y equivalente de efectivos 52,278

12 Cuentas por cobrar comerciales 52,278
Por el cobro de la factura # 98 y nota de crédito # 52 y # 53

21-Aug 12 12 Cuentas por cobrar comerciales 161,600

40 Tributos por pagar / IGV 24,651
49 Pasivo diferido 136,949
Por la venta diferida realizada a Constructores del Perú SA - Factura #103

21-Aug 13 10 Efectivo y equivalente de efectivos 80,800

12 Cuentas por cobrar comerciales 80,800
Por el cobro del 50% de la factura #103

31-Dec 14 12 Cuentas por cobrar comerciales 3,422

40 Tributos por pagar / IGV 522
49 Pasivo diferido 2,900
Por la nota de débito #21 por intereses emitida a Constructores del Perú SA

31-Dec 15 123 Cuentas por cobrar comerciales / Letras por cobrar 84,222
121 Cuentas por cobrar comerciales / Facturas por cobrar 84,222
Por el canje del saldo de la factura #103 y nota de dédito #21 por una letra

31-Dec 16 49 Pasivo diferido 22,825

70 Ventas 22,825
Por realización de la venta realizada a Constructores del Perú SA - Factura #101
620,726 620,726

Cálculo
Pasivo diferido - Publicidad por un año 136,949
Publicidad por mes 11,412
Meses devengados durante el 20X5 2
Total del servicio prestado durante el 20X5 22,825
CASO 4
FECHA AD # CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER
8-Mar 1 12 Cuentas por cobrar comerciales 1,416,000
40 Tributos por pagar 216,000
70 Ventas 1,200,000

8-Mar 2 69 Costo de ventas 850,000

20 Mercaderías 850,000

10-Mar 3 70 Ventas 48,000

40 Tributos por pagar 8,640 Nota de crédito
12 Cuentas por cobrar comerciales 56,640 12 1,291,392

10-Mar 4 20 Mercaderías 34,000

69 Costo de ventas 34,000 12 1,446,359

15-Mar 5 74 Descuentos bonificaciones concedidos 57,600

40 Tributos y aportes spp por pagar 10,368 Nota de crédito
12 Cuentas por cobrar comerciales 67,968

18-Mar 6 12 Cuentas por cobrar comerciales 154,967

40 Tributos por pagar 23,639 Nota de débito
49 Pasivo diferido ( intereses diferidos) 131,328

18-Mar 7 123 Ctas por cob comerciales- Letras por cobrar 1,446,359 Canje de Fact con Letras
12 Ctas x cobrar comerc - Fact x cobrar, n/debito 1,446,359

18-Mar 8 10 Efectivo y equivalente de efectivo 1,374,041

67 Gasto Financiero 72,318 Descuento de la letra en el banco
12 Letras por cobrar en descuento 1,446,359

16-Jun 9 49 Pasivo diferidos ( intereses diferidos) 131,328 Asiento al vencimiento de la letra

77 Ingresos financieros 131,328

16-Jun 12 Letras por cobrar en descuento 1,446,359

123 Ctas por cob comerciales- Letras por cobrar 1,446,359

7,049,980 7,049,980

Efecto en el estado de resultados

UTILIDAD BRUTA 278,400 AUMENTA
UTILIDAD OPERATIVA 278,400 AUMENTA
UAPI 337,410 AUMENTA

Gastos / Costo Ingresos

1,200,000
131,328
850,000
57,600
72,318
34,000
48,000
1,027,918 1,365,328
Incrementa la utilidad en 337,410