CASO 1 : Comercial Cell Place

S/.
|nterés mensual 2,990
trimestral 8,970

Al 30 de abril han transcurrido 3 meses desde la fecha del préstamo Febrero 20X1
por lo que los intereses ya se han devengado
El ajuste sería:

----------------------------- X -------------------- Debe Haber

67 Gastos financieros 8,970
45 Obligaciones financieras 8,970
Por los interess devengados
----------------------------- X --------------------

Por la cancelación de los intereses

----------------------------- X -------------------- Debe Haber
45 Obligaciones financieras 8,970
10 Efectivo y equivalente de efectivo 8,970
Por la cancelación de los intereses

CASO 2 : Sardinas S.A.

US$ T.C
Monto Venta 15/03/20X1 1,650,500 3.2
Cobro 30% el 31/03 -495,150 3.25
Saldo 1,155,350
t.c. vigente 31/03
Saldo x Cobrar que debemos tener al 31/03 1,155,350 3.25

Ajuste contable a efectuar ( b - a ) =>

Asiento:

----------------------------- X --------------------- Debe Haber

12 Cuentas por Cobrar Comerciales -Terceros 82,525

77 Ingresos financieros 82,525
Ganancia por diferencia de cambio
 Efecto en los estados financieros
EEFF Rubro
E.R.I.
Utilidad Operativa
Utilidad antes partic. e impuestos
Utilidad Neta

E.S.F. Activo
Pasivo
Patrimonio

S/. Efecto en los estados financieros

5,281,600 EEFF Rubro
-1,609,238 E.R.I.
3,672,363 Saldo según contabilidad ( a ) Utilidad Operativa
Utilidad antes partic. e impuestos
3,754,888 Saldo contable que debe ser ( b ) Utilidad Neta

82,525 Ganancia por diferencia de cambio E.S.F. Activo

Pasivo
Patrimonio
Aumento / Disminución Importe

D -8,970
D -8,970
D -8,970

D -8,970
no varia
D -8,970 Disminuye por los gastos financieros que afectan utilidad

Aumento / Disminución Importe

no varia
A 82,525
A 82,525

A 82,525
no varia
A 82,525
CASO 3 : SANEG S.A.C.

SANEG SAC
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31/12/20X4

Efectivo y equivalentes de efectivo

Cuentas por cobrar comerciales
Mercaderías
Total Activo Corriente

IME, neto
Intangibles
Total Activo No Corriente

TOTAL ACTIVO

Libro Diario

FECHA CÓDIGOS CUENTAS

03.01.X5 18 Servicios contratados por anticipado
40 Tributos por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales
Por EL registro del servicio prestado por anticipado (E/F/M)

42 Cuentas por pagar comerciales

10 Efectivo y equivalentes de efectivo
Por el pago al contado

63 Gasto por servicio prestado por tercero

18 Servicios contratados por anticipado
Por el devengo del mes de enero

05.01.X1 12 Cuentas por cobrar comerciales

70 Ventas
40 Tributos por pagar
Por la venta de mercadería

10 Efectivo y equivalentes de efectivo

12 Cuentas por cobrar comerciales
Por el cobro de la mercadería vendida

69 Costo ventas
20 Mercaderias
 Por el costo de venta

11.01.X1 20 Mercaderias
40 Tributos por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales
Por la compra de mercaderia al credito

15.01.X1 10 Efectivo y equivalentes de efectivo

12 Cuentas por cobrar comerciales
Por el cobro de las cuentas por cobrar

28.01.X1 62 Gastos de personal

41 Remuneraciones por pagar
Por el registro de la planilla

41 Remuneraciones por pagar

10 Efectivo y equivalentes de efectivo
Por el pago de planilla

Si al 01.01.20X5
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
12 Cuentas por cobrar comerciales
20 Mercaderias
33 IME
34 Intangibles
40 Tributos por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales
50 Capital
59 Resultados acumulados

Rpta b)

SANEG SAG
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERIODO TERMINADO EL 31 ENERO 20X5
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta

Gastos de Personal
Gastos de Servicios prestados por Terceros
Pérdida antes de partipaciones e impuesto

Rpta c)
SANEG SAG
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 de Enero de 20X5

Expresado en Nuevos Soles

Efectivo y equivalentes de efectivo

Cuentas por cobrar comerciales
Mercaderías
Serv y otros cont x ant.

IME, neto
Intangibles

TOTAL ACTIVO
 900 Tributos por pagar 650
190 Cuentas por pagar comerciales 200
1,000 Pasivo 850
2,090

590 Capital 490

160 Resultados Acumulados 1,500
750 Patrimonio 1,990

2,840 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,840

rpta a)

DEBE HABER
600 BALANCE
108 BALANCE
708 BALANCE

708 BALANCE
708 BALANCE

200 RESULTADO
200 BALANCE

2,360 BALANCE
2,000 RESULTADO
360 BALANCE

1,180 BALANCE
1,180 BALANCE

1,000 RESULTADO
1,000 BALANCE
 600 BALANCE
108 BALANCE
708 BALANCE

190 BALANCE
190 BALANCE

1,000 RESULTADO
1,000 BALANCE

1,000 BALANCE
1,000 BALANCE

9,054 9,054

900
190
1,000
590
160
650
200
490
1,500

2,840 2,840

S/.
2,000
1,000
1,000

1,000
200
-200
 562 Tributos por pagar 794
1,180 Cuentas por pagar comerciales 908
600 1,702
400
2,742

590 Capital 490

160 Resultados Acumulados 1,300
750 1,790

3,492 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3,492

Rpta d
Efecto en los estados financieros
Aumento /
EEFF Rubro Disminución Importe
E.R.I. Utilidad Bruta A 1,000
Utilidad Operativa D -200
Utilidad antes partic. e impuestos D -200

E.S.F. Activo A 652

Pasivo A 852
Patrimonio D -200
CASO 4 : RICODOG SAC
REGISTROS DE LAS OPERACIONES DE MARZO 20X5

dia item cta cuentas debe haber

1 de Marzo 1 10 Efectivo y equivalente de efectivo 50,000
20 Mercaderia 180,000
50 Capital Social 230,000
Por el aporte de los accionistas
1 de Marzo 2 18 Servicios contratados por anticipado 16,000
40 Tributos por pagar 2,880
42 Cuentas por pagar comerciales 18,880
Por contrato de alquiler 1 año, vigencia 01.03.X4
1 de Marzo 2 42 Cuentas por pagar comerciales 9,440
10 Efectivo y equivalente de efectivo 9,440
Por el pago del 50%
5 de Marzo 3 12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 41,300
40 Tributos por pagar 6,300
70 Ventas 35,000
Por la venta de la mercaderia
5 de Marzo 3 69 Costo de Ventas 25,000
20 Mercaderia 25,000
Por el costo de ventas de la mercaderia vendida
5 de Marzo 3 10 Efectivo y equivalente de efectivo 41,300
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 41,300
Por la cobranza de la mercadería vendida
10 de Marzo 4 63 Gasto Servicios prestados por terceros 2,717
40 Tributos por pagar ( retencion rta 4ta ) 217
42 Cuentas por pagar comerciales 2,500
Por el servicio del especialista
12 de Marzo 4 42 Cuentas por pagar comerciales 2,500
10 Efectivo y equivalente de efectivo 2,500
Por el pago del servicio del especialista
10 de Marzo 5 33 IME 18,000
40 Tributos por pagar 3,240
46 Cuentas por pagar diversas 21,240
Por la compra de activo fijo. Disponibles para su Uso: 15 de marzo
23 de Marzo 6 20 Mercaderia 47,458
40 Tributos por pagar 8,542
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 56,000
Por la compra de mercadería
29 de Marzo 7 62 Gastos del personal 5,500
41 Remuneraciones por pagar 5,500
Por el resgistro de la planilla
29 de Marzo 7 41 Remuneraciones por pagar 5,500
10 Efectivo y equivalente de efectivo 5,500
Por el pago de las remuneraciones
31 de Marzo 8 10 Efectivo y equivalente de efectivo 33,075
45 Obligaciones financieras 33,075
Por el préstamo bancario
9 63 Gasto de servicios prestados por terceros 1,333
18 Servicios contratados por anticipado 1,333
Por el devengo del mes de marzo
10 68 Valuación y deterioro de archivos 146
39 Depreciación, amortiz y agot. acumulada 146
 CASO 5 LOS MANGLARES COMERCIAL SAC
Rpta 1

REGISTROS DE LAS OPERACIONES DEL AÑO 20X1, pero previamente se realiza el asiento de apertu

Cuentas Concepto
Asiento 1.1
10 Efectivo y equivalente de efectivo
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
Por cobro de fact xcobrar y depósito en cta cte.
Asiento 2.1
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
40 Tributos contraprest y aportes al spp y salud por pagar
70 Ventas
Por venta de mercaderías
Asiento 2.2
69 Costo de ventas
20 Mercaderías
Por el costo de ventas de la mercadería vendida.
Asiento 3.1
20 Mercaderías
40 Tributos contraprest y aportes al spp y salud por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
Por la compra de mercaderías
Asiento 3.2
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
10 Efectivo y equivalente de efectivo
Por el pago mediante cheque
Asiento 4.1
10 Efectivo y equivalente de efectivo
14 Cuentas por cobrar al personal, accionistas directores y gerentes
Por cobranza al personal
Asiento 5.1
18 Servicios y otros contratados por anticipado
40 Tributos contraprest. y aportes al spp y salud por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
Por el regsitro de la factura de publicidad POR 1 AÑO Vigencia a partir del 01/06
Asiento 5.2
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros
10 Efectivo y equivalente de efectivo
Por el pago de la factura de publicidad
Asiento 6.1
70 Ventas
40 Tributos contraprest y aportes al spp y salud por pagar
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
Para registrar la nota de crédito por devolución de mercaderías
Asiento 6.2
20 Mercaderías
69 Costo de ventas
Por el extorno del costo de ventas correspondiente
Asiento 7.1
10 Efectivo y equivalente de efectivo
12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros
Por cobro de fact x cobrar y depósito en cta cte.
Asiento 8.1
40 Tributos contraprest y aportes al spp y salud por pagar
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
Por el pago de tributos
Asiento 9.1
62 Gastos de personal directores y gerentes
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
Por el regsitro de la planilla del período
Asiento 9.2
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
10 Efectivo y equivalentes de efectivo
Por el pago del 95% de la planilla de sueldos
Asiento 10.1
62 Gastos del personal directores y gerentes
41 Remuneraciones y participaciones por pagar
Por el registro de la provision de CTS, vacaciones y gratificaciones correspondientes al
período
Asiento 11.1
33 Inmuebles maquinaria y equipo
40 Tributos contraprest y aportes al spp y salud por pagar
46 Cuentas por pagar diversas - terceros
Por la compra de computadoras
Asiento 12.1
65 Otros gastos de gestión
18 Servicios y otros contratados por anticipado
Por el devengo del seguro en el período
Asiento 13.1
63 Gastos de servicios prestados por terceros
40 Tributos contraprest y aportes al sppy salud por pagar
42 Cuentas por pagar comerciales - terceros
Por el registro de los recibos de servicios básicos
Asiento 14.1
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones
39 Depreciación amortización y agotamiento acumulada
Por el registro de la depreciación de set - dic computadoras
Asiento 14.2
63 Gastos de servicios prestados por terceros
18 Servicios y otros contratados por anticipado
Por el devengo de gastos de publicidad de junio a diciembre

activo
pasivo
 patrimonio
Rpta 2 LOS MANGLARES COMERCIAL SAC
ESTADO DE RESULTADOS
Por el período terminado al 31 de Diciembre 20X1
Expresado en nuevos soles

Ventas Netas
Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA

Gastos de personal, directores y gerentes

Gastos de servicios prestados por terceros
Otros Gastos de gestión
Valuación y deterioro de activos y otras provisiones
UTILIDAD (PERDIDA) OPERATIVA

Ingresos Financieros
Gastos Financieros
UTILIDAD (PERDIDA) antes de Impuestos

UTILIDAD ( Pérdida ) NETA

e se realiza el asiento de apertura del ejercicio:

Debe Haber

128,500
128,500

51,420
7,844
43,576

28,325
28,325

26,800
4,824
31,624

31,624
31,624

2,500
2,500

52,000
9,360
61,360

61,360
61,360

5,185
933
6,118
 3,370
3,370

45,302 51,420 Cuenta por cobrar

45,302 (6,118) Nota de Crédito
45,302 Saldo neto a cobrar

49,900
49,900

35,800
35,800

34,010
34,010

16,200
16,200

17,500 Disponible para su uso: 01/09

3,150 Vida Útil: 4 años
20,650 Valor Residual: 2,600

15,100
15,100

13,600
2,448
16,048

1,242 Costo 17,500

1,242 V residual 2,600
14,900
Dep Anual 3,725
30,333 Dep Set Dic 1,242
30,333

670,786 670,786
327,392 434,314 (106,921)
197,609 189,526
0X1

38,392
(24,954)
13,437
Rpta 3
(52,000) Efecto en los estados financieros
(43,933) EEFF Rubro Aumento/Disminuye Importe
(15,100) E.R.I. UB A 13,437
(1,242) (112,275) UO D -98,838
(98,838) UAPI D -98,838
UN/Pérdida D -98,838
0
0 E.S.F. Activo D -106,921
(98,838) Pasivo D -8,084
Patrimonio D -98,838

(98,838)
Asiento de apertura, previo al 1.1
Efectivo y equivalente de efectivo 855,750

Cuentas por cobrar comerciales - terceros 431,700

Cuentas por cobrar al personal 2,500

Cuentas por cobrar diversas - terceros 7,750
Mercaderías 293,000
Seguros contratados por anticipado 15,100
Inversiones mobiliarias 150,000
Terrenos 184,400
Tributos por pagar 64,000
Remuneraciones y participaciones por pagar 4,350
Cuentas por pagar comerciales- terceros 277,750
Parte corriente de cuentas por pagar diversas 6,000
Cuentas por pagar diversas a largo plazo 400,500
Capital Social 750,000
Excedente de revaluación 152,650
Reserva legal 150,000
Resultados acumulados 134,950
Por el asiento de apertura
1,940,200 1,940,200
4 meses de uso
Diferencia es por redondeo en operaciones