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Programa de Formación Complementaria de Licenciatura en

Contaduría Pública

NOCIONES DE AUDITORIA

MAXIMILIANO PAZ
1. Introducción

Asistencia Dia 1 hasta las 9:30


1. Estructura Calificación

Trabajos en clase 10
Asistencia 5
Trabajo Final (19/6/21) 20
Controles de Lectura (12/6/21 & 19/6/21) 40

Habilitación 75
Examen Final (20/6/21) 25
Trabajo Final y Exposición
Empresas a Auditar

1. Sobre la empresa de auditoria


               a. Mision, Vision, Objetivos
               b. Organigrama de la empresa, de acuerdo a las estructura de una firma de auditoria
2. Conocimiento del negocio – Desde Factores externos hasta Objetivos y Estrategia de la entidad. (A, B, C y D)
3. Revisión analítica - Análisis financiero de la empresa (elijan los 2 últimos años):
               a. Análisis Horizontal de las cuentas de Balance y Resultados
               b. Razones financieras e interpretación de los ratios que coloque en la tarea de hoy
4. Evaluación de riesgos a los procesos de Ventas y Compras (vamos a avanzar esto en nuestra siguiente clase)
5. Cálculo de materialidad (Planificación y Desempeño)
6. Presupuesto del trabajo de auditoria (cómo hacerlo, se los dejo a su criterio, en internet hay muchos ejemplos)
BIBLIOGRAFIA
Bibliografía
Básica.
• NOCIONES GENERALES DE AUDITORIA Universidad La Salle. Guía de Estudios Nº 1 Programa de
Complementación para Contadores Generales. La Paz Bolivia.
• Slosse Carlos. Gordicz Juan Carlos. “Auditoría” Ediciones Macchi 1994
• Gabriel Vela Quiroga - “Auditoría Interna” Ed. 2007 UMSA Editores

Complementaria
• Estupinán Gaitán Rodrigo. “Análisis financiero y de gestión”. Ed, ECOE. 2006
• Estupinán Gaitán Rodrigo. “Administración de riesgos ERM y la auditoría interna”. Ed, ECOE. 2006

Direcciones electrónicas
http://leerydescargarlibros.blogspot.com/2012/05/principios-de-auditoria-1parte-pag-1.html
http://leerydescargarlibros.blogspot.com/2012/05/principios-de-auditoria-2-parte-pag-389.html
http://www.auditool.org/blog/control-interno/2735-17-principios-de-control-interno-segun-coso-iii
http://www.auditores.org.bo/normas_de_auditoria
https://na.theiia.org/Pages/IIAHome.aspx
http://auditoresinternos.es/la-f%C3%A1brica-de-pensamiento/documentos
http://www.isaca.org/cobit/pages/default.aspx
http://www.felaban.net/congreso.php?id=110
www.auditorescontadoresbolivia.org
1. Qué es Aseguramiento
Qué asegura la ISO 9001
Qué asegura la CTNAC?
Qué asegura esta marca?
1. Por qué existe el aseguramiento

El que El que
Promete Confía
1. Por qué existe el aseguramiento

El que El que
Promete Confía

El que Establecer puentes de confianza


Verifica
1. Por qué estudiar Auditoría

Sustancialmente, los auditores están centralmente implicados en la producción social de confianza en los mercados
financieros.

Los auditores dan consuelo a las personas que son vulnerables a los Errores, a los Estados financieros egoístas y
posiblemente fraudulentos de la gestión corporativa (Pentland 1993

Guardianes del Interés público


1. Servicios de Aseguramiento

Servicios desarrollados por Contadores públicos que están diseñados para mejorar el grado de confianza en
la información.

Tipos de servicios de Aseguramiento:


1. Aquellos que incrementan la confianza en la información (Atestación/Assurance)
2. Otorgar información en la forma y el contexto que facilite la toma de decisiones (Asesoría/Advisory)
1. Elementos de un compromiso de aseguramiento

Los siguientes son los cinco elementos de un compromiso de aseguramiento:


(1) Una relación de tres partes que involucra a un profesional, una parte responsable y los usuarios previstos.
(2) Materia apropiada (por ejemplo, los estados financieros, un presupuesto, un objetivo de adquisición).
(3) Criterios adecuados (por ejemplo, normas contables)
(4) Evidencia adecuada suficiente.
(5) Un informe de aseguramiento por escrito en la forma apropiada para un compromiso de aseguramiento razonable o un
compromiso de aseguramiento limitado
2. Definición Auditoría
Definición de auditoría (Arens)
Auditoría es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en información para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia
entre la información y los criterios establecidos. La auditoría debe realizarla una persona independiente y competente.

Criterios establecidos – Normas de las cuales el auditor debe basar su evaluación, estas pueden ser:
- NIAS – Auditorías Externas
- Normas de auditoría Gubernamental
- Marco Integrado de Control Interno – Auditorías de Control INterno
- SOX (Sarbaneys Oxley Act) – Auditorías de Control para empresas que cotizan en Bolsa
- Ley 843 – Auditoría Tributaria
Evidencia – Datos que utiliza el auditor para determinar si la información auditada está en concordancia con el criterio establecido
- Entrevistas con cliente
- Comunicaciones escritas con partes externas
- Observaciones del auditor
- Datos electrónicos o impresos de las transacciones de la empresa
Competente – Para comprender el criterio utilizado y debe saber los tipos y la cantidad de evidencia necesaria para obtener una conclusión de la
revisión.
Independencia – Debe esforzarse por mantener el nivel de independencia necesario para conservar la confianza de los usuarios de los Estados
Financieros.
2. Definición Auditoría
Reportar
Comunicación de lo hallazgos del auditor a los usuarios sobre el nivel de correspondencia entre la información y los criterios.

Libro de Ventas,
Informa sobre
Competente e Recopila y evalúa
Mayores y resultados
independiente evidencia facturas

Determina
Auditor correspondencia Informe – Sumario
Impuestos
Revisión
Contravencional

Ley 843 IVA


Actividades
Gravadas
3. Definición Auditoría de Estados Financieros
Objetivo (CTNAC)

facultar a un auditor independiente para expresar una opinión sobre la razonabilidad con la que estos presentan la situación patrimonial y
financiera, el resultado de las operaciones y los cambios en la situación financiera (flujos de efectivo), de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados.

Criterio -- Principios de Contabilidad

Competente – Auditor Facultado

Independencia

Reportar – Expresar una opinión

Evidencia – Sobre Razonabilidad (No es sinónimo de Exactitud)


3. Definición Auditoría de Estados Financieros
Tipos de auditoría
3. Tipos de Auditoría
Tipos de auditoría Auditoria Operacional
Objetivo
Evalúa si el proceso de recepción de Inventario opera eficientemente
y efectivamente
Información
Número de Ingresos registrado
Criterio
Manual de Operaciones Inventario
Reporte
Informe de Eficiencia
A quién
A la Gerencia de Operaciones

Auditoria Interna Auditoria Financiera


Objetivo Objetivo
Evalúa si los controles del proceso de recepción de Inventario Determina si los saldos de Inventarios reflejados en Balance
son efectivos y eficientes son razonables
Información Información
Número de Ingresos registrados Mayor de la Cuenta Inventarios
Criterio Criterio
Manual de Operaciones Inventario, Manual de Funciones Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Reporte Reporte
Informe de Control Interno Dictamen de auditoría, Carta de Gerencia
A quién A quién
Al comité de Auditoría Al comité de Auditoría, al Directorio
3. La Profesión del Auditor

Historia PWC: https://www.youtube.com/watch?v=A-kFV16bRzo

Historia EY: https://www.youtube.com/watch?v=8Zw1zSuvQA8

Historia KPMG: https://www.youtube.com/watch?v=tm5SW7_SG9Q

Historia Deloitte: https://www.youtube.com/watch?v=CGfZU4lISpk


3. La Profesión del Auditor

Servicios que proveen las firmas de auditoría y Contabilidad

▪ Servicios de Auditoría

▪ Servicios de Contabilidad (Contabilidad)

▪ Servicios Fiscales

▪ Servicios de Consultoría Administrativa


4. Marco Regulatorio
Necesidad de servicios de Auditoría (Aseguramiento)
- Se da debido a que los que toman decisiones necesitan tener confidencia de tomar decisiones informadas en las que puedan confiar.
- Los Bancos requieren Estados Financieros Auditados antes de realizar decisiones de otorgamiento de crédito.
- Muchas compañías solicitan Estados Financieros Auditados antes de aceptarlos como proveedores.
- Organismos del Gobierno

Necesidades de Regulación de la profesión de auditoría


Fallas comerciales, particularmente las grandes y de alto perfil, causan pérdida de confianza en los mercados financieros globales. La
confiabilidad de la información financiera es esencial para el funcionamiento de estos mercados. Como resultado, se han introducido mecanismos
para una mayor regulación de la profesión de auditoría.

Auto-regulación
Las normas fueron establecidas por Profesionales contables para que los Profesionales contables la sigan
Se produjo autorregulación debido a:
• Debido al interés público de la profesión de auditoría
• Entendían los Estados Financieros y Auditoría mejor que cualquiera

Regulación Global. Por qué?


Una vez que las compañías empezaron a cruzar fronteras, pronto quedó claro que la variación en la Ley y las regulaciones en diferentes países
hacían la vida difícil, para las multinacionales como para los profesionales.
4. Marco Regulatorio
Este razonamiento conllevó a la fundación de la IFAC – Federación Internacional de Contadores en 1977

01-2018 175 miembros de consejos contables


(Colegio de Auditores de Bolivia Incluido)
representando 3 Millones de Contadores de 130
países.

Dificultades en el Rol de la IFAC


• Financiado por la profesión contable en todo el
mundo. Por lo tanto, representa un organismo
de autorregulación.
• Los intereses nacionales todavía se aplican, lo
que lleva a la aplicación de estándares
internacionales que se encuentran atascados en
los argumentos entre diferentes enfoques
nacionales.
• Sus miembros son los organismos de
contabilidad profesional, cuya autoridad ha sido
eclipsada en cierta medida por el poder de las
firmas de contabilidad más grandes.

Otros organismos reguladores:


AICPA American Institute of Certified Public
Accountants (NAGA & SAS)
PCAOB Public Company Accounting Oversight
Board - Regulan el cumplimiento de la SOX para
Normas Internacionales de Control de Calidad
4. NIAS ISQC – 1-99

Normas Internacionales
Marco Internacional para Encargos de de Servicios
Aseguramiento (auditoría y revisión) Relacionados
(compilaciones, etc.)

Información Normas Internacionales


Otra Información
Financiera de Servicios Relacionados
Financiera
Histórica NISR 4000 a 4699

Normas
Normas
Internacionales
Internacionales
de Encargos de
de Auditoría
Aseguramiento
NIA 100-999
NIEA 3000-3699

Declaraciones
Internacionales
de Prácticas de
Auditoría DIPA
1000-1999

Normas
Internacionales
de Encargos de
Revisión NIER
2000-2699
4. Marco Regulatorio – Comité de Auditoría
Los comités de auditoría forman parte de la estructura de gobierno de una organización.
Los objetivos generales de un comité de auditoría son tres:
▪ Aumentar la confianza pública en la credibilidad y objetividad de la información financiera publicada.
▪ Ayudar a los directores a cumplir con sus responsabilidades de información financiera.
▪ Fortalecer la posición independiente del auditor externo de una empresa.
Miembros – Deben ser independientes, directores no ejecutivos y tener conocimiento amplio del negocio.
Reuniones – Por lo menos anualmente debe reunirse con con los Auditores Internos y los Auditores Externos de la compañía
Reporte – Directamente al Directorio de la compañía
Reportes anuales – Problemas significativos de la compañía, revisión de las políticas contables, revisión de los Estados Financieros anuales
Control Interno y administración de riesgo – Puede ser delegado del directorio en la revisión de los sistemas de control de riesgos y de
auditoria.
Proceso de Auditoría Interna
- Determina la necesidad de establecer la función de auditoría interna.
- Revisa y aprueba el Plan de Auditoría Interna basado en riesgos.
- Asegurarse que auditoría Interna tiene acceso irrestricto a la información para realizar las funciones de auditoría interna.
- Contratación y despido del Director de Auditoría Interna.
- Revisa y monitorea la efectividad del trabajo de auditoría interna (experiencia del auditor, efectividad, reporte)
5. Responsabilidades
5.1 Estados Financieros
La gerencia es responsable de preparar los estados financieros que dan una visión real y justa de los resultados de la empresa para el período
objeto de examen y su posición financiera al cierre del ejercicio.
5.2 Auditores Externos
▪ Formarse una opinión sobre si Los estados financieros de la compañía dan son presentados de forma razonable.
▪ Planificar su trabajo
Fases de la auditoria Comunicación requerida
▪ Recolectar suficiente evidencia de auditoría apropiada.
Comunicación (ISA 260) – De Manera Formal
▪ Carta de Compromiso – (Durante la planificación)
Asuntos prácticos relativos a la auditoría.
▪ Carta de Gerencia - (Al finalizar la auditoría) Independencia del auditor.
Momentos de Comunicación Honorarios previstos.
Naturaleza y alcance del trabajo de auditoría.
Planificación La carta de compromiso esté actualizada.
Si se produce alguna situación y no sería apropiado
retrasar la comunicación hasta la finalización de la
Durante la auditoría auditoría.

Principales hallazgos del trabajo de auditoría.


Incorrecciones no corregidas
Aspectos cualitativos de practicas contables / informes.
Redacción definitiva de la carta de representación (De
Gerencia).
Modificaciones esperadas al informe de auditoría.
Conclusión Principales debilidades de control interno.
5. Responsabilidades
5.3 Responsabilidad de auditores Internos
Los auditores Internos son:
▪ Empleados de la organización o
▪ Contratados para proveer servicios de auditoría interna mediante un acuerdo de outsourcing.
Están encargados de:
▪ Monitorear el Control interno
▪ Examinar la información operativa y financiera
▪ Revisión de la economía, eficiencia y efectividad de las operaciones incluyendo controles no-financieros de la entidad
▪ Revisión del cumplimiento con leyes, regulaciones y otros requerimientos externos e internos
▪ Investigación especial sobre áreas particulares, por ejemplo fraude
Son responsables de realizar su trabajo teniendo en mente:
▪ Independencia
▪ Objetividad
▪ Cumplimiento de reglas de ética o de cualquier otro organismo regulador al que pertenezca (Ejemplo la IIA)
6. Sistemas y Controles
La Dirección necesita establecer sistemas y controles para:
▪ Salvaguardar los activos de la empresa.
▪ Permitir que los Estados financieros proporcionen una visión justa y verdadera al ser elaborados
▪ Prevenir y detectar Fraude
5. Responsabilidades
Los Auditores Externos necesitan revisar los controles y los sistemas para:
▪ Evaluar si los sistemas presentan riesgos de incorrección material sobre los Estados financieros son bajos
▪ Si existe confianza en los controles del sistema, los auditores necesitarán evaluar esos controles para documentar sus hallazgos.
▪ Se encuentra debilidades en los sistemas y controles, estos deberán ser reportados como hallazgos en carta de gerencia
Los Auditores internos:
▪ Serán asignados para revisar los controles y sistemas para reportar a la gerencia sobre su efectividad.
▪ La naturaleza del trabajo realizado por el auditor interno es similar a la realizada por el externo.

Nota. La Gerencia, Auditores Externos e Internos deben tener procedimientos específicos para evaluar situaciones de fraude. (ISA 240)

Fraude: “Un acto intencional” que involucra el uso del engaño para obtener ventaja ilegal e injusta.
El fraude se puede dividir en dos tipos:
▪ información financiera fraudulenta - deliberadamente malinterpretando las cuentas para hacer que la empresa se vea mejor /
peor de lo que realmente es.
▪ malversación de activos: el robo de activos de la compañía, como dinero en efectivo o inventario.

Error: "un error involuntario" y podría incluir mala aplicación de las políticas contables, descuidos o malas interpretaciones de la hechos.
5. Ética
Conjunto de principios o valores morales. Cada persona tiene un conjunto de valores, aunque sean explícitos o no.

Es necesario?

Es necesario para que la sociedad funcione de manera ordenada. Se puede decir que la ética es el pegamento que mantiene
a la sociedad unida.

Ejemplos de principios éticos

Confiablidad
Respeto
Responsabilidad
Equidad
Interés en los demás
Civilidad

“Una parte considerable de la conducta poco ética es resultado de un comportamiento egoísta.”


5. Dilema Ético
Enfoque de 6 pasos para resolver dilemas éticos:

1. Identificar los hechos relevantes


2. Identificar las cuestiones éticas de los hechos
3. Determinar quién se ve afectado por el resultado del dilema y cómo es afectada cada persona o grupo.
4. Identificar las alternativas disponibles para la persona que debe resolver el dilema.
5. Identificar las consecuencias probables de cada alternativa.
6. Decidir la acción adecuada.
5. Principios éticos
En base al código de ética de la IFAC

Los principios fundamentales

▪ Integridad: los miembros deben ser directos y honestos en toda relación profesionales y empresarial.

▪ Objetividad: los miembros no deben permitir sesgos, conflictos de interés o Influencia indebida de los demás para anular su juicio profesional o
empresarial.

▪ Competencia profesional y debido cuidado: los miembros tienen el deber de mantener los conocimientos y habilidades profesionales a un
nivel requerido para asegurar que un cliente o empleador reciba un servicio profesional basado en desarrollos actuales en la práctica.

▪ Confidencialidad: los miembros deben respetar la confidencialidad de la Información adquirida como resultado de profesionales y empresas y
no debe revelar ninguna información de este tipo a terceros

▪ Comportamiento profesional: los miembros deben cumplir con las leyes pertinentes y reglamentos y debe evitar cualquier acción que
desacredite la profesión.
Pasos de una auditoría

Video WorldCom
https://www.youtube.com/watch?v=12hyRZOe66c
Pasos de una auditoría

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