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Contaduría Pública
NOCIONES DE AUDITORIA
MAXIMILIANO PAZ
1. Introducción
Trabajos en clase 10
Asistencia 5
Trabajo Final (19/6/21) 20
Controles de Lectura (12/6/21 & 19/6/21) 40
Habilitación 75
Examen Final (20/6/21) 25
Trabajo Final y Exposición
Empresas a Auditar
Complementaria
• Estupinán Gaitán Rodrigo. “Análisis financiero y de gestión”. Ed, ECOE. 2006
• Estupinán Gaitán Rodrigo. “Administración de riesgos ERM y la auditoría interna”. Ed, ECOE. 2006
Direcciones electrónicas
http://leerydescargarlibros.blogspot.com/2012/05/principios-de-auditoria-1parte-pag-1.html
http://leerydescargarlibros.blogspot.com/2012/05/principios-de-auditoria-2-parte-pag-389.html
http://www.auditool.org/blog/control-interno/2735-17-principios-de-control-interno-segun-coso-iii
http://www.auditores.org.bo/normas_de_auditoria
https://na.theiia.org/Pages/IIAHome.aspx
http://auditoresinternos.es/la-f%C3%A1brica-de-pensamiento/documentos
http://www.isaca.org/cobit/pages/default.aspx
http://www.felaban.net/congreso.php?id=110
www.auditorescontadoresbolivia.org
1. Qué es Aseguramiento
Qué asegura la ISO 9001
Qué asegura la CTNAC?
Qué asegura esta marca?
1. Por qué existe el aseguramiento
El que El que
Promete Confía
1. Por qué existe el aseguramiento
El que El que
Promete Confía
Sustancialmente, los auditores están centralmente implicados en la producción social de confianza en los mercados
financieros.
Los auditores dan consuelo a las personas que son vulnerables a los Errores, a los Estados financieros egoístas y
posiblemente fraudulentos de la gestión corporativa (Pentland 1993
Servicios desarrollados por Contadores públicos que están diseñados para mejorar el grado de confianza en
la información.
Criterios establecidos – Normas de las cuales el auditor debe basar su evaluación, estas pueden ser:
- NIAS – Auditorías Externas
- Normas de auditoría Gubernamental
- Marco Integrado de Control Interno – Auditorías de Control INterno
- SOX (Sarbaneys Oxley Act) – Auditorías de Control para empresas que cotizan en Bolsa
- Ley 843 – Auditoría Tributaria
Evidencia – Datos que utiliza el auditor para determinar si la información auditada está en concordancia con el criterio establecido
- Entrevistas con cliente
- Comunicaciones escritas con partes externas
- Observaciones del auditor
- Datos electrónicos o impresos de las transacciones de la empresa
Competente – Para comprender el criterio utilizado y debe saber los tipos y la cantidad de evidencia necesaria para obtener una conclusión de la
revisión.
Independencia – Debe esforzarse por mantener el nivel de independencia necesario para conservar la confianza de los usuarios de los Estados
Financieros.
2. Definición Auditoría
Reportar
Comunicación de lo hallazgos del auditor a los usuarios sobre el nivel de correspondencia entre la información y los criterios.
Libro de Ventas,
Informa sobre
Competente e Recopila y evalúa
Mayores y resultados
independiente evidencia facturas
Determina
Auditor correspondencia Informe – Sumario
Impuestos
Revisión
Contravencional
facultar a un auditor independiente para expresar una opinión sobre la razonabilidad con la que estos presentan la situación patrimonial y
financiera, el resultado de las operaciones y los cambios en la situación financiera (flujos de efectivo), de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Independencia
▪ Servicios de Auditoría
▪ Servicios Fiscales
Auto-regulación
Las normas fueron establecidas por Profesionales contables para que los Profesionales contables la sigan
Se produjo autorregulación debido a:
• Debido al interés público de la profesión de auditoría
• Entendían los Estados Financieros y Auditoría mejor que cualquiera
Normas Internacionales
Marco Internacional para Encargos de de Servicios
Aseguramiento (auditoría y revisión) Relacionados
(compilaciones, etc.)
Normas
Normas
Internacionales
Internacionales
de Encargos de
de Auditoría
Aseguramiento
NIA 100-999
NIEA 3000-3699
Declaraciones
Internacionales
de Prácticas de
Auditoría DIPA
1000-1999
Normas
Internacionales
de Encargos de
Revisión NIER
2000-2699
4. Marco Regulatorio – Comité de Auditoría
Los comités de auditoría forman parte de la estructura de gobierno de una organización.
Los objetivos generales de un comité de auditoría son tres:
▪ Aumentar la confianza pública en la credibilidad y objetividad de la información financiera publicada.
▪ Ayudar a los directores a cumplir con sus responsabilidades de información financiera.
▪ Fortalecer la posición independiente del auditor externo de una empresa.
Miembros – Deben ser independientes, directores no ejecutivos y tener conocimiento amplio del negocio.
Reuniones – Por lo menos anualmente debe reunirse con con los Auditores Internos y los Auditores Externos de la compañía
Reporte – Directamente al Directorio de la compañía
Reportes anuales – Problemas significativos de la compañía, revisión de las políticas contables, revisión de los Estados Financieros anuales
Control Interno y administración de riesgo – Puede ser delegado del directorio en la revisión de los sistemas de control de riesgos y de
auditoria.
Proceso de Auditoría Interna
- Determina la necesidad de establecer la función de auditoría interna.
- Revisa y aprueba el Plan de Auditoría Interna basado en riesgos.
- Asegurarse que auditoría Interna tiene acceso irrestricto a la información para realizar las funciones de auditoría interna.
- Contratación y despido del Director de Auditoría Interna.
- Revisa y monitorea la efectividad del trabajo de auditoría interna (experiencia del auditor, efectividad, reporte)
5. Responsabilidades
5.1 Estados Financieros
La gerencia es responsable de preparar los estados financieros que dan una visión real y justa de los resultados de la empresa para el período
objeto de examen y su posición financiera al cierre del ejercicio.
5.2 Auditores Externos
▪ Formarse una opinión sobre si Los estados financieros de la compañía dan son presentados de forma razonable.
▪ Planificar su trabajo
Fases de la auditoria Comunicación requerida
▪ Recolectar suficiente evidencia de auditoría apropiada.
Comunicación (ISA 260) – De Manera Formal
▪ Carta de Compromiso – (Durante la planificación)
Asuntos prácticos relativos a la auditoría.
▪ Carta de Gerencia - (Al finalizar la auditoría) Independencia del auditor.
Momentos de Comunicación Honorarios previstos.
Naturaleza y alcance del trabajo de auditoría.
Planificación La carta de compromiso esté actualizada.
Si se produce alguna situación y no sería apropiado
retrasar la comunicación hasta la finalización de la
Durante la auditoría auditoría.
Nota. La Gerencia, Auditores Externos e Internos deben tener procedimientos específicos para evaluar situaciones de fraude. (ISA 240)
Fraude: “Un acto intencional” que involucra el uso del engaño para obtener ventaja ilegal e injusta.
El fraude se puede dividir en dos tipos:
▪ información financiera fraudulenta - deliberadamente malinterpretando las cuentas para hacer que la empresa se vea mejor /
peor de lo que realmente es.
▪ malversación de activos: el robo de activos de la compañía, como dinero en efectivo o inventario.
Error: "un error involuntario" y podría incluir mala aplicación de las políticas contables, descuidos o malas interpretaciones de la hechos.
5. Ética
Conjunto de principios o valores morales. Cada persona tiene un conjunto de valores, aunque sean explícitos o no.
Es necesario?
Es necesario para que la sociedad funcione de manera ordenada. Se puede decir que la ética es el pegamento que mantiene
a la sociedad unida.
Confiablidad
Respeto
Responsabilidad
Equidad
Interés en los demás
Civilidad
▪ Integridad: los miembros deben ser directos y honestos en toda relación profesionales y empresarial.
▪ Objetividad: los miembros no deben permitir sesgos, conflictos de interés o Influencia indebida de los demás para anular su juicio profesional o
empresarial.
▪ Competencia profesional y debido cuidado: los miembros tienen el deber de mantener los conocimientos y habilidades profesionales a un
nivel requerido para asegurar que un cliente o empleador reciba un servicio profesional basado en desarrollos actuales en la práctica.
▪ Confidencialidad: los miembros deben respetar la confidencialidad de la Información adquirida como resultado de profesionales y empresas y
no debe revelar ninguna información de este tipo a terceros
▪ Comportamiento profesional: los miembros deben cumplir con las leyes pertinentes y reglamentos y debe evitar cualquier acción que
desacredite la profesión.
Pasos de una auditoría
Video WorldCom
https://www.youtube.com/watch?v=12hyRZOe66c
Pasos de una auditoría