CERTIFICACIÓN ACCA

Simulacro 4

1. ¿Cuál de los siguientes factores de fraude es más probable que señale una
malversación de activos?

A. Un sistema inadecuado de autorización y aprobación de las transacciones

B. Un alto nivel de rotación en la gerencia senior
C. Transacciones significativas entre partes relacionadas o transacciones complejas
D. Operaciones dentro de las jurisdicciones de paraísos fiscales
2. ¿Uno de los objetivos de la NIA 230, documentación de auditoría, establece que
le auditor debe preparar documentación de auditoría que proporcione cual de
los siguientes elementos?

A. Un registro suficiente y apropiado de la base del informe del auditor

B. Un resumen de la evidencia obtenida y las conclusiones en base a ella
C. Una confirmación de que todos los registros de auditoría han sido identificados y
abordados de manera adecuada
D. Un registro de todas las averiguaciones realizadas con la gerencia de la entidad
auditada.
3. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones respecto de la materialidad es verdadera?

A. La materialidad de desempeño tiene un valor inferior a la materialidad de

planeación.
B. Al determinar la materialidad, el auditor debe asumir que los usuarios no analizarán
la información en los estados financieros con diligencia razonable.
C. La materialidad se fija para toda la auditoria en la etapa de planeación
D. La materialidad de planeación la determina la gerencia de la empresa.
4. ¿Cuál de las siguientes cuestiones no está incluida en un informe de tipo A
preparado por una organización de servicios para uso restringido de su
gerencia, los clientes y los auditores del cliente?

A. La suficiencia de la estrategia a fin de alcanzar los objetivos establecidos

B. La operación efectiva en base a las pruebas de control
C. La existencia operacional de los controles
D. La exactitud de la descripción
5. ¿Cuál de los siguientes métodos para la obtención de evidencia de auditoría
presenta menos probabilidades de formar parte de una prueba de control?

A. Los procesos de confirmación externa

B. La inspección de documentos
C. realizar nuevamente una conciliación
D. La observación
6. ¿En cuál de las siguientes circunstancias resultará más probable que el auditor
incluya un párrafo de énfasis en el dictamen de auditoría?

A. No se ha revelado la información sobre partes relacionadas en las notas a los

estados financieros
B. No se han revelando los montos correspondientes al año anterior
C. Se hace mención en una de las notas a los registros contables de gran
incertidumbre que existe con respecto a procesos legales que son monitoreados
en forma constante por los directores.
D. Una nota a los estados financieros describe el efecto de una desviación
significativa de una Norma Internacional de Información Financiera aplicable.
7. ¿En cuál de las siguientes circunstancias resultará menos probable que el
auditor incluya un párrafo de énfasis en el dictamen de auditoría?

A. No se ha revelado la información sobre partes relacionadas en las notas a los

estados financieros
B. No se han revelado los montos correspondientes al año anterior y por tanto las
notas a los estados financieros no son comparativas.
C. Se hace mención en una de las notas a los registros contables de poca
incertidumbre que existe con respecto a procesos legales que son monitoreados
en forma constante por los directores.
D. Una nota a los estados financieros describe el efecto de la cancelación de una
licencia que pone en peligro la hipótesis de negocio en marcha lo cual hace
presumir razonablemente que la entidad va a ser liquidada y los estados
financieros están elaborados normalmente.
8. De conformidad con la NIA 265 “Comunicación de las deficiencias de control
interno a los encargados del gobierno y gestión”, ¿A quién debería informarle el
auditor acerca de deficiencias significativas en el control interno?

A. Al comité de auditoria
B. Al director ejecutivo o al director financiero.
C. Al departamento de auditoría interna.
D. Al gerente directamente responsable del área en que se encontraron deficiencias.
9. En el caso en que no exista un sistema satisfactorio de control interno en una
empresa pequeña, el método más apropiado para la obtención de evidencia de
auditoría con respecto al registro total de las ventas a crédito sería:

A. Obtener manifestaciones de la gerencia por escrito

B. Verificar que se generen notas de despacho de mercadería para todas las ventas
a crédito
C. Solicitar confirmaciones externas para los saldos de las cuentas por cobrar
D. Para una muestra de facturas de venta, corroborarlas con la orden del cliente.
10. Los miembros de la IFAC son representantes de uno de los siguientes grupos.
Cual?

A. Grandes firma de auditoria

B. Organizaciones profesionales de contadores reconocidas a nivel nacional
C. La organización de bolsas de valores
D. Los creadores de códigos de gobierno corporativo
11. ¿Cuál de la siguiente situación indica mayor probabilidad de que, en una
compañía existan problemas relacionados con la categoría de negocio en
marcha?

A. Préstamos garantizados mediante activos de la empresa.

B. Sobregiros bancarios con el derecho legal de compensación contra los saldos en
efectivo.
C. Capitalización de subvenciones del Gobierno, en lugar de acreditaras totalmente al
estado de pérdidas y ganancias.
D. Un cliente importante se declara insolvente.
12. La NIA 580, representaciones por escrito, requiere que los gerentes
proporcionen manifestaciones por escrito al auditor, que confirmen su
responsabilidad respecto de la elaboración de los estados financieros, y que
toda la información relevante ha sido proporcionada al auditor. En el caso de
que los gerentes no accedan a proporcionar dicha manifestación, ¿qué debe
hacer el auditor?

A. Renunciar a la auditoría con efecto inmediato.

B. Abstenerse de emitir una opinión sobre los estados financieros.
C. Solicitar una reunión con los accionistas.
D. Emitir una opinión con salvedades debido a la incapacidad de obtener evidencia
suficiente apropiada.
13. ¿Cuál de los siguientes procedimientos tiene escasas probabilidades de
proporcionar evidencia con respecto a los pasivos contingentes?

A. Revisar las respuestas a una solicitud de confirmación directa recibida de los

clientes
B. La inspección de las actas de reunión de la Junta de Directores
C. Mantener una charla con los responsables del área de legales de la empresa
D. Revisar las cartas enviadas por el banco
14. ¿Para cuál de los siguientes objetivos de auditoría resultará más relevante y
suficiente una confirmación directa de los saldos de las cuentas por cobrar
comerciales?

A. Valuación
B. Clasificación
C. Existencia
D. Integridad
15. El director ejecutivo de una empresa cliente ha solicitado que el auditor no le
escriba a uno de los principales clientes, JFK, seleccionado para una
confirmación directa, dado que JFK es un amigo personal cercano que podría
ofenderse ante dicha solicitud.

En éstas circunstancias, el paso a seguir por el auditor sería:

A. Indicar que dicha negativa constituye una restricción al alcance de la auditoría,

que llevará a una modificación del dictamen del auditor.
B. Realizar la confirmación externa según lo planeado, dado que la responsabilidad
del auditor es para con los accionistas y no para con los directores.
C. Realizar la confirmación externa reemplazando al cliente por otro con
características similares, a fin de preservar la integridad de la muestra
D. Llevar a cabo la confirmación externa con los otros clientes seleccionados y
aplicar procedimientos alternativos a fin de obtener evidencia suficiente
apropiada con respecto a JFK
16. ¿En cuál de las siguientes etapas de la auditoría no resulta probable que el
auditor utilice procedimientos analíticos?

A. La planificación de la auditoría
B. La evaluación del riesgo de control
C. Como procedimientos sustantivos
D. La revisión general al final de la auditoría
17. El principal objetivo de los procedimientos analíticos en la etapa de
planificación de la auditoría es:

A. Reducir el alcance de los demás procedimientos de auditoría necesarios durante la

auditoría.
B. Identificar las áreas de riesgo potencial.
C. Realizar "verificaciones mediante totales de control".
D. Confirmar la uniformidad de los estados financieros en su conjunto.
18. ¿Cuál de los siguientes no es un procedimiento analítico típico?

A. El estudio de las relaciones entre la información financiera y la información no

financiera relevante.
B. La comparación de la información financiera con información similar sobre la
industria en la que la entidad opera.
C. La comparación entre los montos de gastos de capital registrados y las facturas
correspondientes
D. La comparación entre los montos de gastos de capital registrados y los montos
establecidos en el presupuesto
19. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones describe con mayor exactitud la
efectividad de los procedimientos analíticos?

A. Son más efectivos cuando se los aplica a los resultados de una entidad en su
conjunto en vez de a sus componentes.
B. No son efectivos para la evaluación de la integridad de una población contable.
C. Es posible que no sean apropiados para evaluar áreas con un alto nivel de
discreción por parte de la gerencia.
D. No son apropiadas cuando la información contable que debe ser comparada es
producida de manera separada.
20. Los procedimientos analíticos basados en las cuentas por cobrar comerciales y
las cifras de ingresos al cierre del ejercicio muestran que el período promedio
de cobro, es decir, el tiempo que lleva a los clientes a crédito pagar lo que
deben, ha aumentado de 73 días en 2013 a 87 días en 2014.

¿Cuál es la explicación más lógica para éste aumento?

A. Se han realizado ventas sustanciales a clientes a crédito en los últimos días de

2014, pero no en 2013.
B. Se han realizado ventas sustanciales a clientes a crédito en los últimos días de
2013, pero no en 2014.
C. En 2014 el descuento por pronto pago fue aumentado del 1% al 1.5%
D. Una deuda incobrable generada en 2013 por US$20.000, que constituye una
excepción, ha sido pasada a pérdida en 2014.
21. Al considerar el tamaño adecuado de la muestra de una población con una gran
cantidad de partidas, ¿cuál de los siguientes elementos tomará en cuenta el
auditor?

1. Estratificación.
2. Cantidad de partidas en la población.
3. Error tolerable.

A. Ninguna
B. 1 únicamente
C. 1 y 2
D. 1 y 3
22. Un auditor planea fiarse del sistema de controles internos con respecto a las
compras y los pagos, y diseña pruebas de control para asegurarse de que los
controles han estado operando de manera efectiva durante todo el período
contable. Los resultados de las pruebas muestran que uno de los controles no
operó de manera efectiva durante un mes en el año, en el que se contrató un
empleado administrativo temporal. El seguimiento de las desviaciones muestra
que no generaron errores en los registros contables.

¿Cuál de las siguientes conclusiones será la más apropiada?

A. El control no es confiable y por lo tanto el nivel de los procedimientos sustantivos

no puede reducirse.
B. El nivel de los procedimientos sustantivos puede ser reducido durante el año pero
el error debe ser informado a la gerencia.
C. El nivel de los procedimientos sustantivos puede ser reducido durante once meses
y el mes restante evaluado como una población aparte.
D. Debe identificarse y evaluarse un control alternativo para el total del período
contable antes de adoptar cualquier decisión con respecto al nivel de los
procedimientos sustantivos.
23. Como parte de las pruebas de auditoría a fin de cumplir con el objetivo de
auditoría de que "las cuentas por cobrar comerciales no sean sobrestimadas", el
responsable de auditoría a cargo de la auditoría de una empresa manufacturera
planea enviar resúmenes de cuenta a una muestra de clientes y solicitarles que
confirmen el saldo.

¿Cuál de los siguientes métodos de selección de muestras sería el más

apropiado en éstas circunstancias?

A. Una muestra al azar seleccionada a partir de una población de clientes

individuales utilizada durante el año.
B. Una muestra seleccionada a partir de la población de clientes individuales utilizada
durante el año, con una tendencia hacia aquellos con transacciones de mayor
valor durante el año.
C. Una muestra al azar seleccionada a partir de la población de los saldos de los
clientes al cierre del ejercicio.
D. Una muestra seleccionada a partir de la población de los saldos de clientes al
cierre del ejercicio, con una tendencia hacia los saldos de mayor valor.
24. Al utilizar el muestreo estadístico para llevar a cabo una prueba de auditoría, el
auditor podrá intentar reducir el riesgo ajeno al muestreo de la siguiente
manera:

A. Asegurándose de que la muestra se encuentra estratificada.

B. Mediante una supervisión adecuada y la revisión de la realización de la prueba de
auditoría.
C. Reduciendo el nivel de error tolerable.
D. Aumentando el nivel de certeza requerido de la prueba.
25. El objetivo de obtener manifestaciones por escrito de la gerencia consiste en:

A. Llamar la atención de la gerencia sobre toda área de debilidad significativa

identificada en los registros, sistemas y controles contables evaluados durante la
auditoría.
B. Dejar registrada la respuesta de la gerencia a las cuestiones planteadas por el
auditor y sus propuestas de acción para rectificar las debilidades que el auditor ha
identificado.
C. Definir claramente el alcance de las responsabilidades del auditor y proporcionar
una confirmación por escrito de los términos de aceptación de la designación por
parte del auditor.
D. Obtener la confirmación de que la gerencia considera que ha cumplido con sus
responsabilidades y respaldar otra evidencia de auditoría relevante para los
estados financieros.
26. Durante el curso de la auditoría, el auditor recibirá manifestaciones orales de la
gerencia, con respecto a las cuales no existe evidencia independiente
disponible. El auditor deberá solicitar la confirmación por escrito de éstas
manifestaciones de la gerencia a fin de:

A. Reducir la posibilidad de malentendidos entre el auditor y la gerencia.

B. Proteger al auditor de toda responsabilidad legal que surja de cualquier
representación errónea en los estados financieros.
C. Probar que la gerencia ha llevado los registros contables de acuerdo con el marco
conceptual para la presentación de la información financiera relevante.
D. Reducir el alcance de los procedimientos alternativos que el auditor realizaría si no
las obtuviera.
27. La negativa de la gerencia a proporcionar una manifestación por escrito que el
auditor considera necesaria representaría:

A. Evidencia de que no se ha hecho una presentación razonable de los estados

financieros.
B. Un acto fraudulento por parte de la gerencia.
C. Una cuestión que debe ser informada en la carta con el informe de las debilidades.
D. Una limitación en el alcance, que requiere un dictamen de auditoría modificado.
28. Con base al siguiente cronograma, ¿cuál es la fecha más apropiada para que el
auditor obtenga la carta de manifestaciones?

1) 31 de enero de 2009 - todo el trabajo de campo de auditoría ha sido completado

2) 28 de febrero de 2009 - los estados financieros han sido aprobados por la Junta de
Directores.
3) 5 de marzo de 2009 - firma del dictamen del auditor.
4) 25 de abril de 2009 - asamblea anual general de la empresa.

A. 1
B. 2
C. 3
D. 4
29. La gerencia de una empresa ha solicitado que los auditores externos utilicen el
departamento de auditoría interna de la empresa. ¿Cuál de las siguientes
afirmaciones refleja con más exactitud la relación entre dichos auditores
externos e internos?

A. La responsabilidad final sobre la opinión de auditoría recae en el auditor externo,

quien, por lo tanto, no debe utilizar el trabajo de la auditoría interna.
B. Utilizar el trabajo de la auditoría interna es aconsejable, dado que reduce la
exposición del auditor externo a la responsabilidad legal.
C. El auditor externo deberá evaluar el trabajo de la auditoría interna y, si lo considera
adecuado, utilizar una parte específica del trabajo, pero sólo en las áreas donde el
riesgo de auditoría es bajo.
D. Cuando tiene la intención de basarse en el trabajo específico de la auditoría
interna, el auditor externo deberá evaluar su suficiencia.
30. ¿En cuál de las siguientes áreas por lo general no operará la auditoría interna?

A. Diseño e implementación de los controles internos.

B. Análisis del aspecto económico, la eficiencia y efectividad de las operaciones.
C. Evaluación de la información financiera y operativa.
D. Control de todos los conteos físicos con los registros contables del inventario.