Desarrollo Guia 9

GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR GUÍA DE
APRENDIZAJE #9 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
DESARROLLO GUIA 9
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
SENA
CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS
ESPECIALIZACION TECNOLOGICA EN PLANEACIÓN TRIBUTARIA

FICHA: 1904733 - 4
ANGEL ANTONIO QUINTERO MUÑOZ
BOGOTÁ
2019
GFPI-F-019 V3
GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR GUÍA
DE APRENDIZAJE #9 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
3.1. Actividades de Reflexión inicial
Reflexione acerca de esta situación y realice el análisis del siguiente caso:
CASO Un bachiller busca ser benefactor de una beca internacional para sus estudios profesionales. Para
ello se sometió a un proceso de selección por parte de una ONG extranjera quien organiza la convocatoria,
intentando darle cumplimiento a todos los requisitos y condiciones solicitadas.
Este bachiller, en ocasión a la expectativa de tener tan cerca la realización de sus metas profesionales,
olvidó remitir en la fecha indicada los documentos requeridos para el proceso de selección, haciéndolo un
día después de la fecha de cierre de la convocatoria.
ANALICE ¿Qué pasaría con el futuro profesional de este bachiller, considerando las distintas consecuencias
de su incumplimiento en la entrega de la documentación?
RTA= Una de las virtudes las personas desde la individualidad de cada uno es la relativa a la puntualidad
cuando deben llevar a cabo una actuación concreta. Cada tema, cada actuación en la vida de las personas
está sujeta a unos plazos y a un tiempo en el que hacerlas, y si se incumplen o se retrasa la adopción de
acuerdos o la toma de decisiones resultará peor para la persona que debe tomar esa decisión, o ejecutar
algo en su vida.
Cuántas veces habremos concertado una cita de trabajo o personal y comprobamos con molestia que la
persona o personas que debían acudir a la cita, o a la reunión se retrasan, lo que conlleva que quienes habían
acudido de forma puntual se sienten como si hubieran perdido el tiempo con la espera, además de
menospreciados. Porque no hay nada peor que los retrasos injustificados cuando se debe acudir a una cita
o a una reunión. Pero en nuestro país, la puntualidad es una virtud que pocos tienen. De suyo, es uno de los
mayores defectos que tienen las personas y que supone una auténtica falta de respeto a la persona o
personas con las que se había concertado la cita. Porque luego vienen las excusas. Que si esto, que si lo otro,
que si lo de más allá. Porque, eso sí, somos auténticos profesionales en esto de las excusas para llegar tarde,
existiendo «culpables» ya tradicionales destacando el tráfico de coches como el más socorrido. Así, solemos
alegar que si no encontraba aparcamiento, que si había una cola en la carretera, un accidente, tráfico denso
en las calles, etcétera. Pero para resolverlos hay que aplicar la teoría de la previsibilidad de los
acontecimientos, es decir, que si hay que acudir a un sitio es preciso tener en cuenta todos los eventos
negativos posibles que puedan dar lugar a que fallemos en nuestra cita en el tiempo, a fin de evitar ese
retraso, porque tráfico siempre existe y problemas para aparcar también. Lo que ocurre es que vamos
agotando al máximo el tiempo para hacer todo lo que cada uno tiene pendiente y al final los retrasos se
producen. Al punto de que ello también ocurre, incluso, cuando se debe hacer un viaje, pero con la
desagradable circunstancia de que los aviones, los trenes, o los autobuses no esperan como las personas.
Por ello, quizás, aquí los retrasos son menos, pero los hay y cuántas veces hemos visto personas llegar con
la «lengua fuera» a coger un medio de transporte y hasta perderlo. En el ejmplo es claro, que este alumno
trunco el desarrollo de toda su vida escolar y profesional por el no cumplimiento del envi de la información
a tiempo.
3.2. Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje
Firmeza de las declaraciones de ICA.

Recodemos que la ley 1819 de 2016 dispuso que el nuevo termino de firmeza de las declaraciones
tributaria pasaría de 2 a 3 años. Ahora bien, lo anterior bajo el régimen procedimental del Estatuto
Tributario aplicable a los impuestos nacionales.
Sin embargo, queda en el aire la duda respecto de la firmeza que opera para las declaraciones del impuesto
de industria y comercio. Pues bien, la Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público
mediante concepto 34638 de 2017 señaló lo siguiente:
«Para el caso que nos ocupa, el término de firmeza de dos años de las declaraciones tributarias se amplió a
tres años por la modificación del artículo 714 contenida en el artículo 277 de la Ley 1819 de 2016, por
consiguiente, creemos que la entidad territorial en cuyo estatuto hizo remisión directa al artículo del ETN
modificó el término de firmeza en su norma local por efectos de la entrada en vigencia de la Ley.»
TÉRMINO GENERAL DE FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES

TRIBUTARIAS.
La declaración tributaria quedará en firme sí, dentro de los tres (3) años siguientes a la fecha del vencimiento
del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando la declaración inicial se haya
presentado en forma extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de la fecha de presentación de la
misma.
La declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor del contribuyente o responsable quedará en
firme sí, tres (3) años después de la fecha de presentación de la solicitud de devolución o compensación, no
se ha notificado requerimiento especial. Cuando se impute el saldo a favor en las declaraciones tributarias
de los periodos fiscales siguientes, el término de firmeza de la declaración tributaria en la que se presente
un saldo a favor será el señalado en el inciso 1º de este artículo.
También quedará en firme la declaración tributaria si, vencido el término para practicar la liquidación de
revisión, esta no se notificó.
La declaración tributaria en la que se liquide pérdida fiscal quedará en firme en el mismo término que el
contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con las reglas de este Estatuto.
El término de firmeza de la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios de los contribuyentes
sujetos al Régimen de Precios de Transferencia será de seis (6) años contados a partir del vencimiento del
plazo para declarar. Si la declaración se presentó en forma extemporánea, el anterior término se contará a
partir de la fecha de presentación de la misma.»
3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización).
3.3.1 En Colombia el tema probatorio y su proceso hace parte del Código General del Proceso; en la cual se
estipula explícitamente cuales son los medios de prueba válidos en nuestro país. Apoyado en esta norma y
de forma individual, consulte cuáles de estos son válidos se pueden utilizar en procesos en nuestro pías
Testimonio Declaración que hace una persona para demostrar o asegurar Si aplica
la veracidad de un hecho por haber sido testigo de él.
Exhibición Documental Son actuaciones procesales encuadrables en las diligencias Si aplica

preliminares, de cuyo proceso pueden constituir objeto.
Prueba Pericial El concepto de prueba puede referirse a un ensayo, una Si aplica

evaluación, un experimento o una demostración.
Indicio Cosa material, señal o circunstancia que permite deducir la Si aplica

existencia de algo o la realización de una acción de la que no
se tiene un conocimiento directo.
Confesión Declaración o reconocimiento que hace una persona de un Si aplica

error, una falta o un delito, especialmente cuando lo hace
ante un juez.
Interrogatorio de parte Medio probatorio por el que cada parte puede solicitar al Si aplica
juzgador que la otra parte sea interrogada sobre hechos que
puede conocer y guardan relación con la Litis.
Inspección Judicial Inspección judicial es el examen o comprobación directa que Si aplica

realiza el juez o tribunal a quien corresponda verificar hechos
o circunstancias de un juicio, cuya descripción se consigna en
los autos respectivos, para dar fe de su existencia, así como de
las personas, cosas o lugares que deban ser examinados a
proposición.
Prueba por informe Es un medio de prueba por medio del cual una persona o una Si aplica
entidad pública o privada suministran información sobre
"Hechos, actuaciones, cifras o demás datos que resulten de
los archivos o registros de quien rinde el informe, salvo los
casos de reserva legal.
Definiciones tomadas de: (Definiciones.com)
De igual forma El procedimiento tributario implica el uso de la prueba como elemento procesal (en el ámbito
jurídico compete a las partes probar sus argumentos) se debe tener claro el concepto de carga de la prueba.
La norma tributaria asegura que dicha carga recae sobre la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
DIAN. De forma desescolarizada e individual consulte el alcance dicha afirmación y elabore un escrito de un
párrafo en el cual se explique este precepto de procedimiento tributario. Este atento a participar
activamente en la explicación que sobre este tema hará el instructor en sesión presencial.
“El Consejo de Estado, mediante sentencia de segunda instancia señaló que, en virtud del artículo 746 del
Estatuto Tributario, en los procesos donde se pretende modificar la declaración privada de los
contribuyentes, la carga probatoria es asignada a la Autoridad Tributaria, quien, a través de las facultades
de fiscalización, se encuentra en la obligación de desvirtuar la presunción de la declaración que se
pretende modificar” Tomado de: incp.org.co/la-Dian
Conforme lo explica el párrafo anterior tomado de la página de investigación incp.org.co/la-Dian el consejo

de Estado mediante una sentencia impone que la Dian es la responsable de la carga probatoria asignada a
la Autoridad tributaria, sin embargo señala que esta carga no es absoluta, y que una vez desvirtuada la
presunción reconocida en favor de las declaraciones privadas, son admisibles las instituciones probatorias
del proceso civil según correspondan a las partes probar el supuesto de hecho de las normas que se
establecieron.
3.3.3. Para realizar una buena planeación de los tributos en necesario tener en cuenta cuáles son los
requerimientos que las autoridades en la materia nos puede llegar a solicitar y bajo qué procedimientos
mediarían estas solicitudes y sus respectivas respuestas.
Por medio de un cuadro comparativo digital y en GAES, desarrolle los siguientes temas:
3.3.4. Las declaraciones presentadas por los obligados tienen una oportunidad y modo de presentarse, las
cuales deben observarse para que se den por presentadas y puedan de esta manera adquirir términos de
firmeza. Le invitamos a abordar los anteriores aspectos atendiendo los cuestionamientos que se presentan
a continuación:
1. ¿Cuándo se da por NO presentada una declaración?

Se entenderá por no presentada cuando:
 Se presente en un lugar diferente al señalado por la ley.
 Se presente sin informar de forma clara e inequívoca los nombres y apellidos o razón
social
y número de identificación tributaria del declarante.
 Se presente la declaración sin los factores necesarios para identificar las bases
gravables,
Como los ingresos netos, costos y deducciones, necesarios para determinar la renta
líquida
y la renta gravable del contribuyente.
 Se presente la declaración de renta sin la firma del declarante o del contador público o
del revisor fiscal si existe la obligación legal para ello.
 Se presente por medio no electrónico cuando el contribuyente tiene la obligación de
hacerlo por este
medio.
2. Cual son los distintos términos de firmeza para las diferentes tipos de declaraciones ?
Una declaración adquiere firmeza cuando ha transcurrido el tiempo establecido por la ley para que la Dian
pueda cuestionar
y modificar la declaración tributaria presentada por el contribuyente.
En función del principio de seguridad jurídica el contribuyente no puede estar con una incertidumbre por
tiempo indefinido respecto a la posibilidad de que la Dian en cualquier momento decida iniciar un proceso
de fiscalización sobre sus
Declaraciones, razón por la cual se ha impuesto un plazo durante el cual la Dian puede modificar una
declaración tributaria,
y es lo que se conoce como término de firmeza de las declaraciones.
3. Que implica que una declaración quede en firme?

Las declaraciones tributarias quedarán en firme, si dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha del
vencimiento del
plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento especial. Cuando la declaración inicial se haya
presentado
en forma extemporánea, los dos (2) años se contarán a partir de la fecha de presentación de la misma.
También quedará
en firme la declaración, si vencido el término para practicar la liquidación de revisión, ésta no se notificó.
La firmeza de las declaraciones tributarias comporta un efecto jurídico muy importante, tanto para la
Administración de
Impuestos como para el contribuyente. Por una parte, para la administración constituye el lapso en el cual
puede ejercer sus amplias facultades de fiscalización, con el fin de establecer la veracidad del contenido de
las declaraciones.
Por otra parte, para el contribuyente, una vez trascurrido ese tiempo, la declaración se vuelve
inmodificable, lo cual
constituye una garantía para este, puesto que la declaración no podrá ser objeto de cuestionamientos por
parte de la Administración Tributaria.
4. Como puede ser interrumpida la firmeza?
El artículo 706 de Estatuto Tributario indica que la suspensión de la declaración de renta cobija también a la
declaración del impuesto a las ventas relacionadas con el periodo anual de renta que están fiscalizando, y a
las correspondientes
Declaraciones de retención en la fuente. Por lo tanto, los valores a cancelar serán los mismos que
correspondan a su
Declaración de renta respecto de aquellos períodos que coincidan con el correspondiente año gravable.
¿Cuántos tipos de inspecciones existen y cuál es el procedimiento para realizarse?
La inspección tributaria está definida en el artículo 779 del estatuto tributario como un “medio de prueba”
Tipos de inspecciones
Solo Existe la constatación directa de los hechos que interesan a un proceso adelantado por la
Administración Tributaria, para verificar su existencia, características y demás circunstancias de tiempo, modo y lugar.
Procedimiento
La fiscalización tributaria es un procedimiento a través del cual se faculta a la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administración Tributaria para verificar las obligaciones tributarias.
¿Cuál es el propósito de estas diligencias y que actividades se pueden realizar en ella?
Comprobar la correcta determinación de las obligaciones tributarias.
¿Qué impacto tiene en los términos de la firmeza de las declaraciones?
La Dian puede ejercer su facultad de fiscalización, para que el contribuyente corrija si hay errores
¿Quién o qué puede originar el inicio de las inspecciones?
Se puede originar por aquellas situaciones llamativas para la administración, lo que permite descubrir y evaluar los
posibles riesgos de fraude.
3.3.5. La DIAN emite ACTOS ADMINISTRATIVOS; los cuales deben cumplir con los procedimientos
tributarios, aduaneros y cambiarios. Para que usted pueda asimilar los distintos tipos de actos, le
invitamos a diligenciar de forma individual la siguiente matriz en la que se presentan las diferentes
actuaciones:
OFICIOS PERSUASIVOS
QUE ES
La acción persuasiva o así llamada oficio persuasivo es una etapa del proceso de comunicación que realiza
la entidad para alertar a personas naturales o jurídicas sobre una posible evasión, inexactitud o pago
erróneo.
PROPOSITO
al recibir esta notificación significa que la entidad detectó a través del cruce y análisis de su información
tributaria oficial que usted como persona natural o jurídica puede ser sujeto de un proceso de fiscalización
que pueden implicar sanciones monetarias muy altas por omisión o inexactitud
EMPLAZAMIENTO
QUE ES
El emplazamiento es un documento o acto administrativo en cuyo contenido consta la decisión que tomó
la DIAN frente al contribuyente. La entidad en mención puede emitir emplazamientos para corregir o
emplazamientos para declarar.
PROPOSITO
el artículo 685 del ET, establece que con el emplazamiento para corregir se pretende que el contribuyente
realice la corrección de la declaración dentro del mes siguiente a la notificación. No responder a dicho
emplazamiento no da lugar a sanción. Además, si la inexactitud se configura por diferencias de
interpretación o de criterio que fueron señaladas por la DIAN dentro del mismo emplazamiento no será
necesario liquidar sanción por corrección sobre dichas diferencias.
RESPONDERSE
El plazo que la ley confiere a un contribuyente para que atienda un emplazamiento es, un mes.
si el contribuyente no tenía la obligación de presentar la declaración y decide hacer caso omiso al

emplazamiento, la Dian le impondrá la sanción por no declarar, la cual puede ser recurrida por el
contribuyente, instancia en la que también puede demostrar que no le asistía tal obligación
REQUERIMIENTOS
QUE ES
Sin perjuicio del cumplimiento de las demás obligaciones tributarias, los contribuyentes de los impuestos
administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales, ( UAE - Direccion de Impuestos y aduanas
nacionales) así como los no contribuyentes de los mismos, deberán atender los requerimientos de
informaciones y pruebas relacionadas con investigaciones que realice la Administración de Impuestos,
cuando a juicio de ésta, sean necesarios para verificar la situación impositiva de unos y otros, o de terceros
relacionados con ellos.
PROPOSITO
El requerimiento especial tiene como finalidad modificar la declaración privada presentada inicialmente por
el contribuyente cuando la Dian tiene indicios o pruebas de que esa declaración tiene errores o
inconsistencias.
La Dian tiene la facultad de fiscalizar las declaraciones tributarias del contribuyente, y de ser el caso,
modificarlas para determinar el impuesto o retenciones que correspondan según la realidad económica del
contribuyente, y según las disposiciones legales vigentes, y ese proceso inicia formalmente con el
requerimiento especial.
CONTENIDO
El requerimiento deberá contener la cuantificación de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones,

que se pretende adicionar a la liquidación privada
el requerimiento especial además de contener los impuestos y sanciones que se pretenden adicionar e
imponer al contribuyente, debe contener los hechos y las explicaciones de cada uno.
El contribuyente debe conocer con exactitud los hechos que se le imputan. El contribuyente requerido debe
poder identificar en el requerimiento especial de que se le está acusando, por lo que es preciso que el
requerimiento contenga tanto los hechos como las razones que motivaron a la Dian a actuar.
TERMINOS
EMITIRSE
puede notificar el requerimiento especial dentro de los 40 meses (3 años 4 meses) siguientes a la fecha en
que se vence el plazo para declarar, o la fecha en que se presenta la declaración si esta ha sido presentada
extemporáneamente.
RESPONDERSE
Dentro de los tres (3) meses siguientes, contados a partir de la fecha de notificación del requerimiento
especial, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deberá formular por escrito sus
objeciones, solicitar pruebas, subsanar las omisiones que permita la ley, solicitar a la Administración se
alleguen al proceso documentos que reposen en sus archivos, así como la práctica de inspecciones
tributarias, siempre y cuando tales solicitudes sean conducentes, caso en el cual, éstas deben ser atendidas
PLIEGO DE CARGOS
QUE ES
Documento que resume las faltas e infracciones que aparecen en un expediente administrativo contra el
funcionario, a quien se le comunica para que pueda contestar defendiéndose.
PROPOSITO
imponer el cumplimiento de las obligaciones tributarias a los obligados, especialmente en el caso de

situaciones que no implican la liquidación de la sanción en la declaración tributaria.
TERMINOS
EMITIRSE
a partir de el hecho sancionable se contaran los dos años
PROCEDIMIENTO DONDE SE UTILIZA
Cuando la sanción no se vincula a un periodo fiscal espeficico (Es el caso de la información exógena
tributaria).
B.Cuando la sanción si se puede vincular a un periodo fiscal espeficico.
PROPOSITO
a liquidación de aforo tiene como finalidad determinar el impuesto o retenciones a cargo del contribuyente
cuando este no ha presentado las declaraciones tributarias en las que se determinan esos conceptos.
La liquidación de aforo el último recurso que el estado utiliza para determinar oficialmente la obligación
sustancial del contribuyente, de manera que previo a ese último paso deben agotar otras medidas que
señala la norma a fin de conseguir que el contribuyente sea quien declare y determine su obligación
tributaria.
EMITIRSE
La Dian tiene 5 años para proferir y notificar la liquidación oficial de aforo contados desde la fecha en que
vence el plazo para presentar la declaración tributaria.
Es importante precisar que la norma no contempla interrupciones ni suspensiones de este término, por lo
que en todo caso será de 5 año
RESPONDERSE
Agotado el procedimiento previsto en los artículos 643, 715 y 716, la Administración podrá, dentro de los
cinco (5) años siguientes al vencimiento del plazo señalado para declarar, determinar mediante una
liquidación de aforo, la obligación tributaria al contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
que no haya declarado.»
na vez la Dian detecta que un contribuyente no ha presentado una declaración tributaria, lo emplaza para
que declare
Si el contribuyente no presenta la declaración luego de notificado el emplazamiento para declarar, la Dian

impone la sanción por no declarar
Impuesta la sanción por no declarar, si el contribuyente no declara, entonces la Dian de forma oficial entra
a determinar el impuesto o retenciones a cargo del contribuyente en la liquidación de aforo.
3.3.7. Dando continuidad al tema de las sanciones, es preciso que individualmente indague acerca de
3.3.8. Para que se le pueda dar respuesta a cualquier acto u oficio, inicialmente, se debió haber recibido
dicha comunicación, que en términos procesales quiere decir que se ha notificado de la existencia y
contenido de la misma. Dichas notificaciones deben cumplir con unas formalidades para que se surtan
efecto alguno.
Para que pueda comprender la notificación de los actos administrativos, le invitamos a que de manera
desescolarizada e individual complete la información solicitada en la matriz:
3.3.12. En Colombia se manejan procedimientos de oralidad en casi todas las disciplinas del derecho y el
tema tributario no podía ser la excepción; por lo cual, la normativa reivindica la adopción de este tipo de
procedimiento en tres casos específicos. Consulte este tema y de forma individual complete el esquema
propuesto; unifíquenlo en sesión presencial con su GAES y esté atento a la socialización que el instructor
realizará sobre el tema apoyado en los grupos.
ORALIDAD PROCESOS TRIBUTARIOS
La ley 1437 de 2011 implementó la oralidad en relación con los litigios de la jurisdicción contencioso-administrativa,
práctica procedimental que ya se venía aplicando con éxito en la jurisdicción ordinaria desde el año 2000.
La implementación de la oralidad en procesos tributarios ha planteado nuevos retos para los litigantes, que dejan atrás
un procedimiento en el que la comunicación con el juez era exclusivamente escrita, y evoluciona a procesos más
directos y ágiles en los que la estrategia y la capacidad de persuasión son fundamentales para lograr un resultado
favorable para su representado.
La oralidad exige mayores habilidades para los abogados que asumen un litigio en materia tributaria, quienes tienen la
responsabilidad de formarse integralmente para responder de forma adecuada y competente.
Por qué es conveniente la oralidad en un proceso tributario?

La oralidad busca agilizar los tiempos de respuesta en un proceso. Así, la implementación de esta figura le brinda al
Juez la posibilidad de desarrollar, en forma oral, diligencias que anteriormente se surtían completamente por escrito,
ganando tiempo importante en el trámite y desarrollo del proceso judicial. Los temas tributarios pueden tener un alto
contenido técnico y complejidad, con lo que la oralidad facilita la fijación del litigio y el entendimiento de la
discusión.
Qué diligencias se agilizan con la implementación de la oralidad?

(i) La audiencia de fijación del litigio en la que se permite exponer con claridad las pretensiones del contribuyente, (ii)
la audiencia de pruebas en la que se pueden presentar expertos técnicos, declaraciones o interrogatorios y (iii) la
oportunidad para plantear objeciones o recursos que en muchas ocasiones se agota dentro de la misma audiencia. Lo
más importante es que la oralidad dentro del proceso evita dilaciones procedimentales, ayuda a formar más
rápidamente la sana crítica del juez y en general reduce el tiempo para llegar a una decisión final. Un proceso
jurisdiccional que demoraba entre 6 y 8 años hoy debería demorar alrededor de 4 años.
CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS.
CORRECCIONES QUE AUMENTAN EL IMPUESTO O DISMINUYEN EL SALDO A

FAVOR.( ART 588 ET)
Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 709 y 713, los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, podrán
corregir sus declaraciones tributarias dentro de los dos años siguientes al vencimiento del plazo para declarar y antes
de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de cargos, en relación con la declaración tributaria que se
corrige, y se liquide la correspondiente sanción por corrección.
Toda declaración que el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, presente con posterioridad a la
declaración inicial, será considerada como una corrección a la declaración inicial o a la última corrección presentada,
según el caso.
Inc. 3. Cuando el mayor valor a pagar, o el menor saldo a favor, obedezca a la rectificación de un error que proviene de
diferencias de criterio o de apreciación entre las oficinas de impuestos y el declarante, relativas a la interpretación del
derecho aplicable, siempre que los hechos que consten en la declaración objeto de corrección sean completos y
verdaderos, no se aplicará la sanción de corrección. Para tal efecto, el contribuyente procederá a corregir, siguiendo el
procedimiento previsto en el artículo siguiente y explicando las razones en que se fundamenta.
Inc. 4. La corrección prevista en este artículo también procede cuando no se varíe el valor a pagar o el saldo a favor.
En este caso no será necesario liquidar sanción por corrección.
PAR. 1. En los casos previstos en el presente artículo, el contribuyente, retenedor o responsable podrá corregir
válidamente, sus declaraciones tributarias, aunque se encuentre vencido el término previsto en este artículo, cuando se
realice en el término de respuesta al pliego de cargos o al emplazamiento para corregir
PAR 2. Las inconsistencias a que se refieren los literales a), b) y d) del artículo 580, 650-1 y 650-2 del Estatuto
Tributario siempre y cuando no se haya notificado sanción por no declarar, podrán corregirse mediante el
procedimiento previsto en el presente artículo, liquidando una sanción equivalente al 2% de la sanción de que trata el
artículo 641 del Estatuto Tributario, sin que exceda de 1.300 UVT.
CORRECCIONES QUE DISMINUYAN EL VALOR A PAGAR O AUMENTEN EL

SALDO A FAVOR.( ART 589)
* -Modificado- Para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar o aumentando el saldo a
favor, se deberá presentar la respectiva declaración por el medio al cual se encuentra obligado el contribuyente, dentro
del año siguiente al vencimiento del término para presentar la declaración.
La corrección de las declaraciones a que se refiere este artículo no impide la facultad de revisión, la cual se contará a
partir de la fecha de la corrección.
PARÁGRAFO. El procedimiento previsto en el presente artículo se aplicará igualmente a las correcciones que
impliquen incrementos en los anticipos del impuesto para ser aplicados a las declaraciones de los ejercicios siguientes,
salvo que la corrección del anticipo se derive de una corrección que incrementa el impuesto por el correspondiente
ejercicio.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. El presente artículo entrará en vigencia una vez la Administración Tributaria
realice los ajustes informáticos necesarios y lo informe así en su página web, plazo que no podrá exceder un (1) año
contado a partir del 1 de enero de 2017.
Acción del contribuyente o

o Descripción del hecho Sanción
declarante
La sanción en este caso es
equivalente al diez por
ciento (10%) del mayor
valor a pagar o del menor
saldo a favor, si la
corrección es voluntaria; o
del veinte por ciento
(20%), si se le ha
Elaborará una nueva notificado al contribuyente
declaración dentro de los dos emplazamiento para
años siguientes, contados a corregir o auto de
partir del vencimiento del inspección tributaria.
plazo para declarar y siempre
Se origina por un mayor valor que no le haya notificado
1 a pagar o un menor saldo a requerimiento especial o
favor. pliego de cargos, con relación Cuando la declaración
a la declaración que va a inicial fue presentada en
corregir, liquidará la sanción forma extemporánea,
por corrección y, luego, la deberá incrementarse la
presentará en los bancos sanción de corrección
autorizados. establecida, en un cinco
(5%) del mayor valor a
pagar o menor saldo a
favor, por mes o fracción
de mes, sin que la
sumatoria de las sanciones
exceda del 100% del
mayor valor a pagar o del
menor saldo a favor.
Corregirá el error dentro del
Se presenta cuando la
término de dos años contados
corrección no modifica el
2 a partir del vencimiento del No genera sanción.
valor a pagar o el saldo a
plazo para declarar,
favor, siempre y cuando no se
presentará la nueva
encuentre en un proceso con declaración en los bancos

la DIAN. autorizados y no se liquidará
ninguna sanción.
Cuando la declaración está incursa en alguna de las causales para tenerse por no
presentada.
Cuando la declaración no se
presentó o no se presenta
Equivale al 2% de que
firmada por quien deba
trata el artículo 641 del
cumplir el deber formal de Corregir la declaración
E.T., sin que exceda 1.300
declarar, o cuando se omita la siguiendo el procedimiento
3 UVT* equivalentes a $
firma del contador público o previsto en el artículo 588 del
44.551.000 en 2019.
revisor fiscal existiendo la E.T.
obligación legal, siempre y
cuando no se haya notificado
sanción por no declarar.
Liquidar sanción de
Corregir la declaración
Si la declaración no contiene extemporaneidad plena, de
siguiendo el procedimiento
los factores necesarios para acuerdo con lo establecido
previsto en el artículo 588 del
identificar las bases gravables en los artículos 641 y 642
E.T.
del E.T. según el caso.
Si se presenta la declaración No da lugar a liquidar
en forma litográfica dentro de sanción por
los plazos establecidos, extemporaneidad, siempre
estando obligado a hacerlo en Declarar voluntariamente de y cuando la declaración no
el sistema electrónico y manera virtual. modifique ningún valor de
respecto de la cual no se ha la declaración presentada
proferido por parte de la inicialmente en forma
DIAN el auto declarativo litográfica.
Si estando obligado a
presentar la declaración en el Liquidar sanción por
Declarar voluntariamente
sistema electrónico y presenta extemporaneidad y los
cumpliendo con la obligación
la declaración en forma intereses de mora a que
de manera virtual.
litográfica pero hubiere lugar con corte a
extemporáneamente, y no se la fecha de presentación
ha proferido por parte de la del medio litográfico.
DIAN el auto declarativo.
CORRECCIONES PROVOCADAS POR LA ADMINISTRACIÓN.(ART 590 ET)
Habrá lugar a corregir la declaración tributaria con ocasión de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento
especial o a su ampliación, de acuerdo con lo establecido en el artículo 709.
Igualmente, habrá lugar a efectuar la corrección de la declaración dentro del término para interponer el recurso de
reconsideración, en las circunstancias previstas en el artículo 713.
-Adicionado. PAR. En esta oportunidad procesal, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante pOdrá
decidir pagar total o parcialmente las glosas planteadas en el pliego de cargos, requerimiento especial o liquidación de
revisión, según el caso, liquidando el interés bancario corriente, certificado por la Superintendencia Financiera de
Colombia, para la modalidad de créditos de consumo y ordinario, más dos (2) puntos porcentuales, con la
correspondiente liquidación privada, para evitar la aplicación de los intereses moratorios y obtener la reducción de la
sanción por inexactitud conforme lo autorizan los artículos 709 y 713.
El interés bancario corriente de que trata este parágrafo será liquidado en proporción con los hechos aceptados. Lo
anterior sin perjuicio de la posibilidad que tiene el contribuyente de seguir discutiendo los asuntos de fondo.
En relación con las actuaciones de que trata este artículo, en el caso de acuerdo de pago, a partir de la suscripción del
mismo, se liquidarán los intereses corrientes, certificados por la Superintendencia Financiera de Colombia, para la
modalidad de créditos de consumo y ordinario, más dos (2) puntos porcentuales, en lugar de los intereses moratorios
establecidos en el artículo 634.
PAR TRANSITORIO. El parágrafo anterior aplicará para los procedimientos adelantados por la DIAN que se
encuentren en trámite a la entrada en vigencia de la presente ley y, respecto de los procedimientos que se adelanten
con posterioridad a la entrada en vigencia de la misma.
RECURSO DE RECONSIDERACIÓN EN PROCESOS TRIBUTARIOS

El recurso de reconsideración es el proceso que el contribuyente presenta para solicitar a la Dian
que reconsidere un acto administrativo liquidatario o sancionatorio, para que lo revoque o lo
modifique.
El plazo para interponer el recurso de reconsideración, es de dos meses calendario a partir de la

notificación del acto administrativo, según articulo 720 ET.
“PAR. Cuando se hubiere atendido en debida forma el requerimiento especial y no obstante se

practique liquidación oficial, el contribuyente podrá prescindir del recurso de reconsideración y
acudir directamente ante la jurisdicción contencioso administrativa dentro de los cuatro (4) meses
siguientes a la notificación de la liquidación oficial.”
REQUISITOS (ART 722 ET)
a. Que se formule por escrito, con expresión concreta de los motivos de inconformidad.
b. Que se interponga dentro de la oportunidad legal.
c. Que se interponga directamente por el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante,
o se acredite la personería si quien lo interpone actúa como apoderado o representante.
Cuando se trate de agente oficioso, la persona por quien obra, ratificará la actuación del agente
dentro del término de dos (2) meses, contados a partir de la notificación del auto de admisión del
recurso; si no hubiere ratificación se entenderá que el recurso no se presentó en debida forma y se

revocará el auto admisorio.
Para estos efectos, únicamente los abogados podrán actuar como agentes oficiosos.
d. literal Inexequible Sentencia Consejo de Estado C 1441 DE 2000
PAR. Para recurrir la sanción por libros, por no llevarlos o no exhibirlos, se requiere que el
sancionado demuestre que ha empezado a llevarlos o que dichos libros existen y cumplen con las
disposiciones vigentes. No obstante, el hecho de presentarlos o empezar a llevarlos, no invalida la
sanción impuesta.
INADMISION (ART
En el caso de no cumplirse los requisitos previstos en el artículo 722, deberá dictarse auto de
inadmisión dentro del mes siguiente a la interposición del recurso. Dicho auto se notificará
personalmente o por edicto si pasados diez días el interesado no se presentare a notificarse
personalmente, y contra el mismo procederá únicamente el recurso de reposición ante el mismo
funcionario, el cual podrá interponerse dentro de los diez días siguientes y deberá resolverse dentro
de los cinco días siguientes a su interposición.
Si transcurridos los quince días hábiles siguientes a la interposición del recurso no se ha proferido
auto de inadmisión, se entenderá admitido el recurso y se procederá al fallo de fondo.
TÉRMINO QUE TIENE LA DIAN PARA RESOLVER EL RECURSO DE

RECONSIDERACIÓN.(ART 732 ET)
Señala el artículo 732 del estatuto tributario que la Dian tiene 1 año de plazo para resolver los
recursos que presenten los contribuyentes, como es el caso del recurso de reconsideración.
Ese plazo se puede suspender en los términos del artículo 733 del estatuto tributario:
SUSPENSION DEL TÉRMINO PARA RESOLVER.
Cuando se practique inspección tributaria, el término para fallar los recursos, se suspenderá mientras dure la
inspección, si ésta se practica a solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, y hasta por tres
(3) meses cuando se practica de oficio.
Silencio administrativo (ART 734 ET)
Si transcurrido el término señalado en el artículo 732, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, el recurso no
se ha resuelto, se entenderá fallado a favor del recurrente, en cuyo caso, la Administración, de oficio o a petición de
parte, así lo declarará.
- Inciso 2do. Declarado Inexequible Sentencia 027 de 1990 Corte Suprema de Justicia
TÉRMINO PARA PAGAR O PRESENTAR EXCEPCIONES.(ART 830 ET)
Dentro de los quince (15) días siguientes a la notificación del mandamiento de pago, el deudor deberá cancelar el
monto de la deuda con sus respectivos intereses. Dentro del mismo término, podrán proponerse mediante escrito las
excepciones contempladas en el artículo siguiente.
EXCEPCIONES
EXCEPCIONES.(ART 831 ET)
Contra el mandamiento de pago procederán las siguientes excepciones:
1. El pago efectivo.
2. La existencia de acuerdo de pago.
3. La de falta de ejecutoria del título.
4. La pérdida de ejecutoria del título por revocación o suspensión provisional del acto administrativo, hecha por
autoridad competente.
5. La interposición de demandas de restablecimiento del derecho o de proceso de revisión de impuestos, ante la

jurisdicción de lo contencioso administrativo.
6. La prescripción de la acción de cobro, y
7. La falta de título ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profirió.
PAR. Contra el mandamiento de pago que vincule los deudores solidarios procederán además, las siguientes
excepciones :
1. La calidad de deudor solidario.
2. La indebida tasación del monto de la deuda.
TRÁMITE DE EXCEPCIONES.(ART 832 ET)
Dentro del mes siguiente a la presentación del escrito mediante el cual se proponen las excepciones, el funcionario
competente decidirá sobre ellas, ordenando previamente la práctica de las pruebas, cuando sea del caso.
EXCEPCIONES PROBADAS.(ART 833 ET)

Si se encuentran probadas las excepciones, el funcionario competente así lo declarará y ordenará la terminación del
procedimiento cuando fuere del caso y el levantamiento de las medidas preventivas cuando se hubieren decretado. En
igual forma, procederá si en cualquier etapa del procedimiento el deudor cancela la totalidad de las obligaciones.
Cuando la excepción probada, lo sea respecto de uno o varios de los títulos comprendidos en el mandamiento de pago,
el procedimiento continuará en relación con los demás sin perjuicio de los ajustes correspondientes.
RECURSO CONTRA LA RESOLUCIÓN QUE DECIDE LAS EXCEPCIONES.(ART 834

ET)
En la resolución que rechace las excepciones propuestas, se ordenará adelantar la ejecución y remate de los bienes
embargados y secuestrados. Contra dicha resolución procede únicamente el recurso de reposición ante el Jefe de la
División de Cobranzas, dentro del mes siguiente a su notificación, quien tendrá para resolver un mes, contado a partir
de su interposición en debida forma
TALLER DEL DIA 30 DE OCTUBRE DE 2019

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GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR GUÍA DE

APRENDIZAJE #9 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ESPECIALIZACION TECNOLOGICA EN PLANEACIÓN TRIBUTARIA

ANGEL ANTONIO QUINTERO MUÑOZ

3.1. Actividades de Reflexión inicial

Reflexione acerca de esta situación y realice el análisis del siguiente caso:

3.2. Actividades de contextualización e identificación de conocimientos necesarios para el aprendizaje

Firmeza de las declaraciones de ICA.

TÉRMINO GENERAL DE FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES

3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización).

Exhibición Documental Son actuaciones procesales encuadrables en las diligencias Si aplica

Prueba Pericial El concepto de prueba puede referirse a un ensayo, una Si aplica

Indicio Cosa material, señal o circunstancia que permite deducir la Si aplica

Confesión Declaración o reconocimiento que hace una persona de un Si aplica

Inspección Judicial Inspección judicial es el examen o comprobación directa que Si aplica

Definiciones tomadas de: (Definiciones.com)

Conforme lo explica el párrafo anterior tomado de la página de investigación incp.org.co/la-Dian el consejo

1. ¿Cuándo se da por NO presentada una declaración?

y es lo que se conoce como término de firmeza de las declaraciones.

3. Que implica que una declaración quede en firme?

4. Como puede ser interrumpida la firmeza?

¿Cuántos tipos de inspecciones existen y cuál es el procedimiento para realizarse?

¿Cuál es el propósito de estas diligencias y que actividades se pueden realizar en ella?

Comprobar la correcta determinación de las obligaciones tributarias.

¿Qué impacto tiene en los términos de la firmeza de las declaraciones?

¿Quién o qué puede originar el inicio de las inspecciones?

si el contribuyente no tenía la obligación de presentar la declaración y decide hacer caso omiso al

El requerimiento deberá contener la cuantificación de los impuestos, anticipos, retenciones y sanciones,

imponer el cumplimiento de las obligaciones tributarias a los obligados, especialmente en el caso de

a partir de el hecho sancionable se contaran los dos años

PROCEDIMIENTO DONDE SE UTILIZA

Si el contribuyente no presenta la declaración luego de notificado el emplazamiento para declarar, la Dian

ORALIDAD PROCESOS TRIBUTARIOS

Por qué es conveniente la oralidad en un proceso tributario?

Qué diligencias se agilizan con la implementación de la oralidad?

CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES TRIBUTARIAS.

CORRECCIONES QUE AUMENTAN EL IMPUESTO O DISMINUYEN EL SALDO A

CORRECCIONES QUE DISMINUYAN EL VALOR A PAGAR O AUMENTEN EL

Acción del contribuyente o

encuentre en un proceso con declaración en los bancos

CORRECCIONES PROVOCADAS POR LA ADMINISTRACIÓN.(ART 590 ET)

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Contra el mandamiento de pago procederán las siguientes excepciones:

2. La existencia de acuerdo de pago.

3. La de falta de ejecutoria del título.

5. La interposición de demandas de restablecimiento del derecho o de proceso de revisión de impuestos, ante la

6. La prescripción de la acción de cobro, y

7. La falta de título ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profirió.

1. La calidad de deudor solidario.

2. La indebida tasación del monto de la deuda.

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RECURSO CONTRA LA RESOLUCIÓN QUE DECIDE LAS EXCEPCIONES.(ART 834

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