Cómo se deduce el IVA en

actividades mixtas
Por
Magi Marquez
-
agosto 31, 2015
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En artículos anteriores comentábamos cómo se manejaba el Impuesto al

Valor Agregado (IVA) en todas las actividades de una empresa, pero esto
considerando que todas sus actividades son gravadas por dicho impuesto,
pero cuando dichas actividades son mixtas (actividades gravadas tasa 0%,
16% y exentas) entonces la determinación del pago de IVA cambia un poco,
ya que solo será acreditable en una parte, es decir, no será acreditable todo
el IVA que hayamos pagado, en el artículo 5, fracción V, para más exactos
en el inciso C de la Ley de este impuesto nos indica qué procedimiento
seguiremos en caso de que nuestra actividad sea de esta forma, este articulo
dice que para que éste sea acreditable, ya sea que se esté obligado al pago
del impuesto o aplique la tasa cero o se esté exento, solo por una parte de
estas actividades, se deberá realizar un procedimiento para obtener una
proporción de IVA que será la que se acredite (IVA de actividades mixtas),
lo cual se indica a continuación, pero sin olvidar la importancia de los incisos
A y B:

“a) Cuando el impuesto al valor agregado trasladado o pagado en la

importación, corresponda a erogaciones por la adquisición de bienes distintos
a las inversiones a que se refiere el inciso d) de esta fracción, por la
adquisición de servicios o por el uso o goce temporal de bienes, que se
utilicen exclusivamente para realizar las actividades por las que se deba
pagar el impuesto al valor agregado o les sea aplicable la tasa de 0%, dicho
impuesto será acreditable en su totalidad”

Esto se reduce a que, el IVA pagado de compras y gastos, sin inversiones,

que solo se utilicen para llevar a cabo actividades gravadas, será 100%
acreditable.

“b) Cuando el impuesto al valor agregado trasladado o pagado en la

importación, corresponda a erogaciones por la adquisición de bienes distintos
a las inversiones a que se refiere el inciso d) de esta fracción, por la
adquisición de servicios o por el uso o goce temporal de bienes, que se
utilicen exclusivamente para realizar las actividades por las que no se deba
pagar el impuesto al valor agregado, dicho impuesto no será acreditable”

Esto quiere decir que el IVA pagado de compras y gastos, sin inversiones,
utilizadas solo para realizar actividades exentas, no será acreditable, pero lo
bueno, es que este impuesto sí será 100% deducible para ISR.

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“c) Cuando el contribuyente utilice indistintamente bienes diferentes a las
inversiones a que se refiere el inciso d) de esta fracción, servicios o el uso o
goce temporal de bienes, para realizar las actividades por las que se deba
pagar el impuesto al valor agregado, para realizar actividades a las que
conforme esta Ley les sea aplicable la tasa de 0% o para realizar las
actividades por las que no se deba pagar el impuesto que establece esta
Ley, el acreditamiento procederá únicamente en la proporción en la
que el valor de las actividades por las que deba pagarse el impuesto
al valor agregado o a las que se aplique la tasa de 0%, represente en
el valor total de las actividades mencionadas que el contribuyente
realice en el mes de que se trate”

De igual forma, esto se refiere a que el IVA pagado de compras y gastos, sin
inversiones, utilizadas para realizar ya sea actividades gravadas o
actividades exentas (mixtas), solo será acreditable en la proporción en la que
el valor de las actividades gravadas, represente en el valor total de las
actividades incluyendo las actividades exentas, realizadas dentro del mes por
el que se determine el impuesto.
Ejemplo de proporción de IVA en actividades
mixtas
De acuerdo al procedimiento que aquí se indica, veamos de forma práctica
como se obtendrá esta proporción:

Primero tendremos que obtener el total de cada actividad que realzamos en

el mes:

Total actividades gravadas 0% (ej.: 10,000)

Total actividades gravadas 16% (15,000)

Total actividades exentas (5,000)

Sin olvidar que para cuando hagamos este calculo también ya debemos
tener el total del IVA que hayamos pagado, también en el mismo
mes. (Ej.: 8,000)

Una vez realizado lo anterior, se sumara el total

de cada una de las actividades:
Total de actividades gravadas a la tasa 0%; 10,000

+ Total de actividades gravadas a la tasa 16%; 15,000

+ Total de actividades exenta 5,000

= al total de actividades 30,000

Ya que tenemos el total de las actividades, se determinara la proporción a
acreditar, lo cual será solo el IVA de las actividades gravadas (0% y 16%):

Total actividades gravadas 0% + total de actividades gravadas 16%

= total de actividades gravadas 25,000

/ Total de actividades, (incluyendo las exentas) 25,000/30,000

= a la Proporción 0.8333

Una vez que conocemos la proporción, la aplicaremos al total de IVA que

según nuestras cuentas, hayamos pagado:

Total de IVA pagado

* La proporción determinada

= a la cantidad de IVA acreditable proporcional

En cuanto al inciso D de la fracción a la hacemos referencia, indica que

dependiendo de cuál será el destino de la inversión es como será acreditable
o no el IVA pagado por éstas inversiones.