Reseña jurídica

Editor General Lic. Eréndira Ramírez Vieyra

Editor Divisional Lic.José de Jesús González López
(FISCAL - CONTABILIDAD FISCAL - COMERCIO EXTERIOR)
Muy apreciable suscriptor:
Editor Fiscal Lic. Ernesto Martínez Pantoja
Editor Contabilidad Fiscal L.C.Gerardo García Campa
Editor Comercio Exterior Lic. Irene Vega Rivera
Nuevo impuesto federal a las nóminas
Colaboradores Permanentes C.P. Enrique García Hernández Desde su establecimiento y hasta 2003, el crédito al salario (CAS) entregado por el patrón
Lic. Juan de la Cruz Higuera
al trabajador, es un importe a cargo del Estado, encomendándose al patrón su entrega, pe-
Editor Divisional Lic. Eda Patricia Zumárraga G.
(LABORAL - SEGURIDAD SOCIAL - JURÍDICO CORPORATIVO) ro permitiéndole disminuir el importe entregado del propio ISR o del retenido. No se tra-
Editores Laboral - Seguridad Social ta de un concepto deducible, sino de un importe disminuible de los conceptos señalados.
Lic. Rubén Fierro Velázquez y C.P. Erika María Rivera Romero
Consultor de Seguridad Social Lic. Leopoldo Adolfo Gama G.
Editor y Consultor Jurídico-Corporativo Lic. Virginia Flores Andaluz
Colaborador Permanente Lic. Alejandro Ogarrio Ramírez
Impuesto sustitutivo del crédito al salario
España Bufete Ogarrio Daguerre,S.C. Considerando que los patrones de alguna manera habían tergiversado el esquema, pues-
Coordinador División Consultoría L.C.Ma.Raquel Aguilar Rodríguez to que preferían cubrir salarios bajos y entregar el CAS como incremento salarial, en el
Consultores L.C. Humberto Pérez Cruz artículo tercero transitorio de la nueva LISR, vigente a partir de 2002, se estableció el nue-
Lic. Maricela Amador Velasco
Lic. Berenice Chávez Islas vo impuesto sustitutivo del crédito al salario (ISCAS), a cargo de los patrones, a calcular-
L.C. Francisco Brito Márquez se a la tasa del 3% sobre el importe total de la nómina. Para 2003, se incrementa a 4%.
C.P. Israel Cabañas Mendoza
C.P. Paris Pérez García A diferencia del CAS, este nuevo gravamen puede disminuirse de la base para el
Coordinador de Información Jurídica Lic. Ernesto Méndez Castro cálculo del ISR del patrón. Es importante señalar, que en la Ley de Ingresos de la Fede-
Subeditor Web Lic. Carolina Campos Serrano ración para 2002, no estimó percepción alguna por dicho impuesto, mientras que para
COLABORADORES ESPECIALES 2003, se pretende obtener ingresos por 1,802.0 millones de pesos.
Sección Fiscal:C.P. David García Fabregat, socio de Price Waterhouse Coopers;
Lic. Iván Rueda Heduán, socio-director de la firma Abogados Empresariales,
S.C.;C. P. Jaime Domínguez Orozco, socio-director del Despacho Domínguez, Opciones en el impuesto sustitutivo
Romero y Reséndiz,S.C.
Sección Laboral:Lic. Octavio Carvajal Bustamante, miembro de la
Si bien los elementos del ISCAS son claros, y su importe es una deducción (a diferencia
Comisión Laboral de Concamin y socio de la firma Carvajal,Rubalcava y del CAS que sólo es disminuible del ISR a cargo o del retenido), el problema se desen-
Asociados.Lic. Carlos Deuchler Balboa, miembro de la Comisión de
Asuntos Laborales de Coparmex y socio de la firma Deuchler Balboa y Asociados;
cadena a partir de las opciones que se presentan sobre dicho gravamen:
Dr. Hugo Italo Morales Saldaña, Jefe de la División de Estudios de Post-Gra- Opción para 2002
do de la Facultad de Derecho de la UNAM;Lic. Tomás Natividad Sánchez,
asesor laboral de Coparmex y director del despacho Natividad Abogados S.C.;
Los patrones podrían no pagar el ISCAS siempre que no disminuyeran el CAS, aún cuan-
Lic. Ancelmo García Pineda, asesor externo OIT do se permitía disminuir el que excediera del ISCAS; frente a la inconformidad genera-
Sección Seguridad Social - SAR - Infonavit:Lic. Julio Flores Luna, socio del
despacho Goodrich Riquelme y Asociados y miembro de la Comisión de Asuntos lizada, a través de la regla 3.5.8 se permitió disminuirlo.
Laborales de Coparmex;Lic. Luis Velasco Ramírez, Consultor independiente. Opción para 2003
Sección Jurídico-Corporativo:Lic. Dionisio Kaye, socio de la firma
Sánchez-De Vanny,Eseverri S.C.;Lic. Adriana Contreras Ortíz encargada La opción que se presenta es la de pagar una cantidad equivalente a la del impuesto,
del Área de Marcas y Derechos de Autor de Baker Mc Kenzie,S.C. cantidad a la que se le ha denominado importe atípico, al no definirse su naturaleza, ni
Gerente de Arte Felipe Castro Villegas la Ley de Ingresos para 2003 señala cantidad a recaudar por este concepto. En esta op-
Formación Electrónica Elia E. Córdova Casanova,
Germán Ramos Rosas, ción, también es disminuible el CAS que supere al ISCAS
Mónica Vega Ruíz
Saúl Miranda Sandoval Defensa legal mediante amparo
Producción J. Antonio Rivero Sánchez
Todos los derechos reservados.Prohibida la reproducción parcial o total incluyendo
La inconstitucionalidad del ISCAS en 2002, fue contundente: la Ley de Ingresos no es-
cualquier medio electrónico o magnético.Derechos reservados © Expansión,S.A.
de C.V.,Av.Contituyentes 956,Col.Lomas Altas,CP 11950,México,D.F.Copyright 1993.
tableció cantidad alguna para sufragar los gastos públicos, por lo tanto, no tenía justifi-
Autorizada como Publicación Periódica por SEPOMEX,Permiso No.PP09-0200 caracte-
rísticas 316251816.Certificado de Licitud de Título No.3044 y de contenido No.1942
cación el nuevo impuesto.
expedidos por la Comisión Calificadora de Publicaciones y Revistas Ilustradas con fecha
17 de octubre de 1986.Número de reserva al Título otorgado por la Dirección General
Cabe apuntar que el amparo sólo beneficia a quien lo interpuso, por ello, la declarato-
del Derecho de Autor No.641- 86. ria no se hace extensiva a todos los demás contribuyentes. Para 2003, los elementos bási-
IDC,INFORMACIÓN DINÁMICA DE CONSULTA es una marca registrada de
Expansión,S.A.de C.V
cos del ISCAS son diferentes, por ello, puede interponerse el amparo contra las disposicio-
INFORMES: TEL. 9177-4153 nes vigentes para este año; incluso por quienes no lo interpusieron el año anterior.
SERVICIOS AL CLIENTE: 9177-4342 Ahora bien, quienes decidan que el amparo no es la vía conducente, sólo mediante
IDC, INFORMACIÓN DINÁMICA DE CONSULTA, se publica quince- los cálculos respectivos, podrán determinar la conveniencia de cubrir el impuesto u op-
nalmente y encierra en su contenido información Fiscal, Laboral, Seguri-
dad Social, Jurídico-Corporativa y de Comercio Exterior.Suscripción anual: tar por cubrir el importe atípico.
$3,048.00 pesos (24 números).Ejemplar suelto:$132.00 pesos.
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Lic. Eréndira Ramírez Vieyra
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TENDIDO DE QUE EL EDITOR,EXPANSIÓN S.A.DE C.V,NO TENDRÁN NINGUNA 15 de Febrero de 2003
RESPONSABILIDAD.
 Año XVI • 3a. Época
15 de Febrero de 2003

Fiscal 55
Contenido
A
UR OB

✓
LECT

LIGADA
DE TRASCENDENCIA
● ISCAS UN IMPUESTO SOBRE NÓMINAS ENCUBIERTO
Análisis de la aplicación del crédito al salario y su rela-
ción con el impuesto sustitutivo del crédito al salario apli-
cable para 2003, así como los vicios que lo llevan a
contravenir directamente a la Constitución
2 RÉGIMEN FISCAL 9
● ESTÍMULOS FISCALES:UN AUXILIO PARA EL CONTRIBUYENTE
Reseña de los estímulos fiscales establecidos en la Ley de
Ingresos de la Federación para este año, así como en la
Ley del Impuesto sobre la Renta respecto a la contrata-
ción de personal discapacitado

PARA TOMARSE EN CUENTA 5 LOS TRIBUNALES RESOLVIERON 14

● INCONSTITUCIONALIDAD DE LAS DEDUCCIONES PROPORCIONALES ● IMPUESTOS INDIRECTOS:DEBEN SER DEVUELTOS A QUIEN LOS PAGUE
● PÉRDIDAS FISCALES:INFLUYEN EN LOS PAGOS PROVISIONALES Resoluciones que determinan el futuro de los impuestos
● INCONGRUENCIA PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES indirectos en materia de devolución
● NUEVO PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACIÓN
● TABLA DEL EJERCICIO 2002:IDC SÓLO APLICA LA LEY
● EN ESPERA DE LA NUEVA LEY DEL SAT
DE ACTUALIDAD 16
● SÍNTESIS DE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA FISCAL
PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN
LA EMPRESA CONSULTA 7 EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 DE ENERO
● COMERCIANTE DE TIENDA DE ABARROTES
¿CONTRIBUYENTE DEL IESPS?
● SALDO A FAVOR DEL IESPS EN EL MES DE DICIEMBRE
DE ÚLTIMA HORA 17
¿ACREDITABLE EN ENERO? ● IMPORTANTES PRECISIONES EN LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL
● PAGO DEL ISAN ¿PRORROGABLE? Comentarios de las principales modificaciones realizadas
● ASIMILABLES A SALARIOS ¿CON DERECHO A PREVISIÓN SOCIAL? en la Décima Tercera Resolución de Modificaciones a la
● ¿DIVERSAS PRESTACIONES DE PREVISIÓN SOCIAL A TRABAJADORES Resolución Miscelánea Fiscal 2002
NO SINDICALIZADOS?
● COMPROBANTES CON LA LEYENDA DE UNA SOLA EXHIBICIÓN
EN OPERACIONES DE PAGO EN PARCIALIDADES

www.idcweb.com.mx
IDC 55
De trascendencia
ISCAS un impuesto sobre nóminas encubierto
La transformación realizada al crédito al salario por el Congreso de la Unión,ha provocado que
este último prácticamente se convierta en una contribución más a cargo de los patrones,como se
observa a continuación.
Antecedentes
ESPÍRITU DEL CRÉDITO AL SALARIO
Es necesario reiterar que el crédito al salario (CAS) es un in-
centivo al salario, una especie de estímulo otorgado por el Go-
bierno Federal a los trabajadores, es decir, los patrones no
otorgan el CAS, sino es una obligación del patrón efectuar el
cálculo del impuesto a cargo de sus trabajadores y entregar en
efectivo el CAS cuando así proceda, y hasta 2001, el patrón só-
lo representaba una especie de intermediario, pues a pesar de
que pagaba directamente dicho estímulo, la erogación era recu-
perada al permitírsele su disminución de las contribuciones.
Ciertamente, el patrón, en virtud del pago del CAS hecho a
sus trabajadores, se convertía en acreedor del fisco, quien en la
vía económica le revertía el efecto al permitir su disminución,
e inclusive, se daba el caso de que la Hacienda Pública se viera
obligada a devolver la cantidad pagada por el patrón.
CRÉDITO AL SALARIO
2001
Aplicación ISR
Menos Subsidio
Menos CAS
Igual Resultado
Donde si el ISR es mayor al CAS sólo se re-
tiene el ISR; cuando sean iguales no se
retiene
CAS mayor al ISR Entregarlo en efectivo a los trabajadores
2 15 de Febrero de 2003
Fiscal www.idcweb.com.mx
URA OB
LECT
LIGADA
INICIO DE LA DEFORMACIÓN
En el ejercicio pasado se inició el camino para obligar a los pa-
trones a absorber el costo del CAS, mediante la incorporación
del impuesto sustitutivo del crédito al salario (ISCAS), que co-
mo su nombre lo indica, está íntimamente vinculado con el CAS,
cuya mecánica pretende transmitir el costo de dicho crédito a
los patrones, aun cuando se les permitiera disminuirlo de las
contribuciones.
TRANSFORMACIÓN FINAL
En este ejercicio, la mecánica es aún más gravosa que el año
anterior, dándole al CAS prácticamente la naturaleza de una
contribución, como se podrá comprobar en este estudio.
Procedimiento de aplicación del crédito al salario
Resulta provechoso comparar los procedimientos aplicables en
materia del CAS, para entender la evolución de esta figura en el
ámbito fiscal.
2002 2003
ISR ISR
Menos Subsidio Menos Subsidio
Menos CAS Menos CAS
Igual Resultado Igual Resultado
Donde si el ISR es mayor al CAS sólo se re- Donde si el ISR es mayor al CAS sólo se re-
tiene el ISR; cuando sean iguales no se tiene el ISR; cuando sean iguales no se
retiene retiene
Entregarlo en efectivo a los trabajadores,en Entregarlo en efectivo a los trabajadores,
nómina separada y en fecha distinta a la que pero si opta por no pagar el ISCAS deberá
se paga el salario, previa autorización de enterar una cantidad equivalente al CAS
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público calculado conforme a la tabla hasta el mon-
(SHCP), eximiéndose de esta obligación a to que no exceda del ISCAS
quien optara por no pagar el ISCAS,de con-
formidad con las reglas 3.6.35.de la Reso-
lución Miscelánea Fiscal 2000 (RMISC 2000)
y 3.5.8.de la RMISC 2002
www.idcweb.com.mx Fiscal IDC 55

2001 2002 2003

Disminución o Se disminuye de las contribuciones federa-
acreditamiento del CAS les a su cargo o retenidas a terceros (artícu-
lo 80-B de la Ley del Impuesto sobre la Renta
–LISR– y regla 3.17.5.de la RMISC 2000)
Se disminuye del ISR a cargo o retenido a
terceros,pero causaría el ISCAS,en este ca-
so,sólo puede disminuirse del ISR a cargo o
retenido el CAS que exceda del ISCAS cau-
sado (artículo 115 de la LISR)
Se acredita contra el ISR a cargo o retenido
a terceros,pero causa el ISCAS,y en caso de
optar por no pagar el ISCAS,sólo se puede
disminuir el CAS que exceda del impuesto
señalado (artículo 115 de la LISR)

Resulta evidente que la diferencia importante en la mecáni-
ca relativa al CAS es la relación guardada con el ISCAS, regu-
lada a partir del ejercicio anterior.
Deducibilidad del CAS
El CAS históricamente había sido un gasto no deducible para
los patrones, y eso se justificaba, pues recuperaban la erogación
efectuada a través del gobierno federal; esto es, los patrones en
realidad no efectuaban alguna erogación porque podían dismi-
nuir de sus contribuciones el CAS pagado, e incluso recuperar-
lo vía devolución de los remanentes pendientes de disminuir
(regla 3.17.5. de la RMISC 2000).
No obstante, con las normas vigentes, quienes opten por no
pagar el ISCAS se ven obligados a enterar conjuntamente con
las retenciones efectuadas, un monto equivalente al CAS calcula-
do conforme a la tabla, sin exceder del ISCAS causado en el mes
correspondiente, que será deducible en este ejercicio (artículo
32, fracción I, tercer párrafo), y se entiende esta posibilidad, por-
que el patrón está absorbiendo totalmente el costo del CAS.
Cabe mencionar que quienes paguen el ISCAS no tendrán
derecho a esta deducción.
Vigencia de la regla 3.5.8. de la RMISC 2002
La regla 3.5.8. de la RMISC 2002 permite a los contribuyentes
que opten por no pagar el ISCAS, la deducción del CAS no dis-
minuido contra el ISR a cargo o retenido a terceros.
Esta situación no ha sido modificada dentro del artículo ter-
cero transitorio de la LISR, es decir, continúa el impedimento
de disminuir el CAS contra el ISR para quienes opten por no
pagar el ISCAS, salvo el que exceda de este último.
Por tal motivo, al estar vigente la regla y no haberse modifi-
cado en la LISR el impedimento señalado, resulta procedente
para los contribuyentes que opten por no pagar el ISCAS la de-
ducción del CAS que no puedan disminuir del ISR.
Comparación del ISCAS
Dada la trascendencia de las modificaciones efectuadas al CAS
y al ISCAS para este ejercicio, resulta importante hacer las com-
paraciones entre la forma de causación del impuesto y sus ele-
mentos más significativos, para ver con mayor precisión sus
alcances.

IMPUESTO SUSTITUTIVO DEL CRÉDITO AL SALARIO

2002
Sujeto Las personas físicas y morales que realicen erogaciones por la pres-
tación de un servicio personal subordinado en territorio nacional
Objeto Los salarios y demás prestaciones en efectivo y en especie,inclu-
yendo a los asimilados a sueldos (aun cuando la regla 13.1.de la
RMISC 2002 aclaró que serían objeto del impuesto cuando la LISR
prevea la aplicación del crédito al salario) cuando los sujetos obli-
gados disminuyan el importe del crédito al salario pagado a sus
trabajadores
Tasa El 3% sobre el total de las erogaciones realizadas
Momento de causación Se causa el impuesto en el momento de realizarse las erogaciones,
y se determina por ejercicios fiscales
Pagos provisionales Mensuales a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente a
aquél en que se realicen dichas erogaciones
Opción para no pagar el Si no se disminuía el crédito al salario pagado a los trabajadores
impuesto
Considerarse una sola Se considera una sola persona moral si se reúnen las condiciones
persona moral previstas en el artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación (CFF)
2003
Mismos sujetos obligados
No se modifica el señalar como objeto del impuesto las erogacio-
nes efectuadas a los asimilados a salarios (pero permanece vigen-
te la citada regla 13.1.),
Por otro lado,de alguna manera se elimina como objeto del impues-
to el acreditamiento (antes disminución) del crédito al salario pa-
gado a los trabajadores
El 4% sobre el total de las erogaciones realizadas
No se modifica en este elemento
No se modifica en este elemento
Enterar conjuntamente con las retenciones efectuadas,un monto
equivalente al CAS calculado conforme a la tabla, sin exceder del
ISCAS causado en el mes correspondiente
No se modifica en este elemento

15 de Febrero de 2003 3
IDC 55 Fiscal www.idcweb.com.mx

Nueva opción para no pagar el impuesto CONCEPTO SALARIOS SALARIOS SALARIOS

OPCIÓN INEXISTENTE BAJOS MEDIOS ALTOS
En relación con la opción para no causar el impuesto puede ma- Resumen:
nifestarse que se introduce un gravamen para los patrones, a ISCAS a pagar 145.60 380.00 1,600.00
pesar de que el CAS, como se dijo anteriormente, es un incen- CAS acreditable contra el ISR 138.66 0.00 0.00
tivo establecido por el Estado a favor de los patrones. Efecto de flujo 6.94 380.00 1,600.00
Ciertamente, el actual artículo tercero transitorio en realidad
ya no presenta una opción para no pagar el impuesto; por un ISCAS deducible del ISR 145.60 380.00 1,600.00
lado, si el contribuyente paga el ISCAS, deberá cubrir el 4% so-
bre el total de los salarios y demás prestaciones en efectivo y en Opción no pago del ISCAS
especie pagadas a los trabajadores, y por el otro, si decide no CAS pagado a los trabajadores 138.66 0.00 0.00
pagar el impuesto, debe enterar un monto equivalente al CAS ISCAS a pagar 145.60 380.00 1,600.00
calculado conforme a la tabla que no exceda del ISCAS, es de- CAS por acreditar (CAS>ISCAS) 0.00 0.00 0.00
cir, debe cubrir el pago de un monto atípico sobre el CAS cal- CAS deducible (CAS<ISCAS)* 138.66 0.00 0.00
culado. * Regla 3.5.8.de la RMISC 2002
En este último punto debe observarse que el CAS a enterar
no es el pagado, sino el calculado mediante la tabla prevista en CAS determinado 338.61 157.41 157.41
el artículo 116 de la LISR, y con ello, es factible enterar todo el ISCAS 145.60 380.00 1,600.00
ISCAS causado en un mes. Equivalente de CAS a pagar
Bajo esta tesitura ¿dónde está la opción para no pagar el im- (CAS<ISCAS) 145.60 157.41 157.41
puesto?
Resumen:
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE ADOPTAR O NO LA OPCIÓN Equivalente de CAS a pagar
Hablando en términos financieros, no es posible determinar re- (CAS<ISCAS) 145.60 157.41 157.41
glas generales para saber la conveniencia o inconveniencia de CAS acreditable contra ISR 0.00 0.00 0.00
optar por pagar o no el impuesto, pues el efecto real sólo pue- Efecto de flujo 145.60 157.41 157.41
de observarse atendiendo a cada caso concreto.
Sin embargo, puede afirmarse que en el caso de contar con CAS deducible (CAS<ISCAS) 138.66 0.00 0.00
trabajadores con salarios bajos resulta recomendable optar por Equivalente de CAS a pagar
el pago del ISCAS, y si son salarios altos e incluso medios, es (CAS<ISCAS) 145.60 157.41 157.41
preferible optar por no pagarlo, como puede observarse en los Total deducible: 284.26 157.41 157.41
siguientes ejemplos:
Inconstitucionalidad del gravamen
CONCEPTO SALARIOS SALARIOS SALARIOS El ISCAS en los términos aplicables para 2003 sufre de vicios
BAJOS MEDIOS ALTOS constitucionales, resumidos en tres aspectos:
Ingresos gravados 3,640.00 9,500.00 40,000.00 ● transgresión al principio de equidad,

ISR artículo 113 333.25 1,694.98 11,976.09 ● transgresión al principio de proporcionalidad, y

Sub acreditable artículo 114 133.30 667.89 2,471.09 ● transgresión al principio de destino de los impuestos.

ISR antes de CAS 199.95 1,027.09 9,505.01

CAS determinado 338.61 157.41 157.41 TRANSGRESIÓN AL PRINCIPIO DE EQUIDAD
CAS pagado a los trabajadores -138.66 0.00 0.00 Como se demostró en líneas anteriores, la opción para no pa-
ISR a retener 0.00 869.68 9,347.60 gar el impuesto no existe, es decir, de cualquier manera se en-
teraría el ISCAS causado en cada mes a través de la entrega de
Opción de pago del ISCAS un monto equivalente al CAS calculado que no exceda del im-
Salario gravable* 3,640.00 9,500.00 40,000.00 puesto.
Tasa 4% 0.04 0.04 0.04 Ahora bien, como se observó en los ejemplos mostrados, si
ISCAS a pagar 145.60 380.00 1,600.00 se opta por no pagar el ISCAS no se tendrá derecho a disminuir
CAS acreditable contra el ISR 138.66 0.00 0.00 el CAS pagado a los trabajadores, salvo el que exceda del im-
puesto, mientras quien lo pague sí podrá hacerlo, creándose en-
* Regla 13.1 de la resolución Miscelanea para 2002
tonces un tratamiento innequitativo entre los contribuyentes,

4 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx Fiscal
porque en esencia ambos estarían cubriendo la misma contri-
bución (unos directamente y otros a través de una cantidad atí-
pica del CAS calculado).
Por otro lado, igualmente si se opta por no pagar el ISCAS, los
contribuyentes tendrán derecho a hacer deducible el CAS que en-
teren a la autoridad hacendaria, mientras que si se paga no se ten-
drá derecho a esta deducción, cuando, se reitera, en esencia se está
pagando la misma contribución; sin ser óbice a lo anterior el he-
cho de que una regla administrativa permita su deducción.
TRANSGRESIÓN AL PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
El ISCAS es un impuesto que violenta el principio de propor-
cionalidad tributaria, pues de ninguna manera atiende a la ca-
pacidad contributiva del sujeto, ya que se gravan las erogaciones
por concepto de salarios y demás prestaciones en efectivo y en
especie pagadas a los trabajadores, es decir, grava una erogación
necesaria para generar la riqueza que es objeto del ISR.
Cabe señalar que la Suprema Corte ha resuelto la no violación
a dicho principio, tratándose del impuesto sobre nóminas, cuyas
características son similares al mencionado gravamen.
TRANSGRESIÓN AL PRINCIPIO DE DESTINO DE LOS IMPUESTOS
El artículo 31, fracción IV de la Constitución impone la obliga-
ción a todos los mexicanos de contribuir al gasto público, tan-
to para la Federación, Distrito Federal, Estado y Municipio en
que residan.
Lo anterior establece claramente un principio constitucional
de todas las contribuciones: su destino; esto es, para que una
Para tomarse en cuenta
Inconstitucionalidad de las deducciones proporcionales
Una de las modificaciones que mayormente impacta a las em-
presas, es la reforma a la fracción II del artículo 32 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (LISR), respecto de la deducción de las
inversiones y gastos.
La primera consideración en torno a ello, es la precisión so-
bre los gastos relacionados con los automóviles, que sólo serán
deducibles en la parte proporcional que represente del monto
original de la inversión deducible; esto es, ya no podrán dedu-
cirse en su totalidad tal y como se hacía en el ejercicio anterior,
aun cuando se sabía que esta posibilidad se debía a una omi-
sión por parte de los legisladores, corregida para este año.
Por otro lado, la fracción en estudio determina que los gas-
tos e inversiones, serán no deducibles en la proporción de los
ingresos exentos respecto del total de los ingresos del contribu-
yente; es decir, los contribuyentes con ingresos exentos verán
mermadas sus deducciones en gastos e inversiones.
En este punto debe considerarse que las personas morales
15 de Febrero de 2003
IDC 55
contribución sea constitucional necesariamente deberá destinar-
se a un fin público.
Si se opta por no pagar el ISCAS, como ya se indicó, deberá
enterarse un monto equivalente al CAS calculado conforme a la
tabla que no exceda del ISCAS causado, pero en ese momento,
cuando los contribuyente elijan esta opción y enteren dicho im-
porte atípico, éste tendría que convertirse en una contribución,
pues si se está entregando un monto a la hacienda pública deri-
vado de la aplicación de las disposiciones fiscales, no puede ser
otra su naturaleza que el ser una contribución; en caso contra-
rio no existiría una razón para enterarle al fisco dicho monto.
En estas condiciones, en la Ley de Ingresos de este ejercicio
fiscal no se prevé que el Estado fuera a recaudar cantidad algu-
na por concepto del CAS; por tal motivo, deviene en inconstitu-
cional, pues no está destinada a algún fin público.
Conclusión
Las autoridades hacendarias han propuesto y el Congreso de
la Unión ha aprobado (desde el año pasado incluso) un nuevo
impuesto que desalentará la inversión y la creación de em-
pleos, lo cual necesariamente incidirá en los niveles de recau-
dación, trayendo un efecto adverso al esperado por el Gobierno
Federal.
En este sentido, no debe olvidarse que el Estado fue creado
con la intención de salvaguardar el bien común, y que finalmen-
te las actividades económicas deben ser motivadas para alcan-
zar ese bien común; en consecuencia, las reformas fiscales
deben ser orientadas por ese camino y no en el contrario.
no cuentan, en términos generales, con ingresos exentos, salvo
que se dedicaran a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras
o silvícolas, o por condonación de deudas en términos de la frac-
ción XLVI, del artículo segundo de las disposiciones transitorias
de la LISR, o por la enajenación de bienes, de conformidad con
la fracción XLVIII del mismo artículo.
En cuanto a las personas físicas con actividades empresa-
riales y profesionales, igualmente en términos generales no
cuentan con ingresos exentos; sin embargo, deberá aten-
derse al contenido del artículo 109 de la LISR, para saber si
se presenta o no un ingreso exento, además de las fracciones
XLVI y XLVII, del artículo segundo de las disposiciones tran-
sitorias de la LISR, por condonación de deudas o enajenación
de bienes.
Lo anterior demuestra lo inviable de su aplicación en la práctica.
Esta disposición resulta violatoria de los principios de equi-
dad y proporcionalidad tributaria por las siguientes razones:
5
IDC 55 Fiscal
● pudiera suceder que dos contribuyentes, uno con ingresos
gravados, y otro con ingresos gravados y exentos, tuvieran
la misma actividad, y ambos efectuarán erogaciones rela-
cionadas exclusivamente con los ingresos gravados, y a pe-
sar de encontrarse en la misma situación, el último de ellos
no podría deducir la totalidad de esas erogaciones por una
causa externa, ajena a él, consistente en contar con ingresos
exentos, y
Pérdidas fiscales:influyen
en los pagos provisionales
Hasta el ejercicio anterior la aplicación en pagos provisiona-
les de las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores se veía li-
mitada, pues no se podían disminuir en su totalidad, es decir,
la pérdida debía dividirse entre 12 e irla aplicando en cada
uno de los pagos provisionales, teniendo la opción de dismi-
nuirla en el porcentaje que representara los ingresos acumu-
lables en el ejercicio anterior en el período del pago provisional.
Afortunadamente, esta limitación (medida totalmente re-
caudatoria e injustificada) ha sido eliminada de la LISR, pu-
diendo actualmente disminuir la totalidad de las pérdidas
fiscales de ejercicios anteriores pendientes de aplicar contra
la utilidad determinada en el pago provisional, sin perjuicio
obviamente de disminuirla de la utilidad fiscal del ejercicio
(artículo 14, fracción II, tercer párrafo).
No obstante, debe tomarse en consideración la reforma al
artículo 61 de la misma Ley, en el sentido de que la pérdida
fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada, pendiente de apli-
car contra utilidades fiscales, se actualizará multiplicándola
por el factor de ajuste correspondiente al período comprendi-
do desde el mes en el que se actualizó por última vez hasta el
último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se apli-
cará.
De esta manera, las pérdidas fiscales a aplicarse en los pri-
meros seis pagos provisionales del ejercicio se ven limitadas
a su última actualización en el mes de junio de 2002, pudien-
do actualizarse en junio de 2003 para aplicarse sólo contra los
pagos provisionales correspondientes al segundo semestre.
6 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx
● puede acontecer que los gastos e inversiones estén total-
mente relacionados con la generación de los ingresos gra-
vados, y aun así, esta norma impediría su deducción total
si se cuenta también con ingresos exentos, lo cual va en
contra de la verdadera capacidad contributiva, pues final-
mente esas erogaciones son las que están generando la ri-
queza gravada por la Ley.
Incongruencia para
pequeños contribuyentes
Las reformas al régimen de pequeños contribuyentes no fue-
ron afortunadas, pues les obliga a mayores cargas administra-
tivas como es el efectuar pagos mensuales (salvo para el primer
pago que podrá presentarse en abril).
Además de ello, la LISR establece una incongruencia en la
determinación del impuesto, como se observa a continuación:
DETERMINACIÓN DEL PAGO MENSUAL
Total de ingresos cobrados del mes
Menos Tres veces el salario mínimo general (SMG) del área geográfica del
contribuyente,elevado al mes
Igual Base gravable
Por Tasa correspondiente
Igual Impuesto a pagar
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DEL EJERCICIO
Total de ingresos cobrados en el ejercicio
Menos Cuatro veces el SMG del área geográfica del contribuyente,elevado al
año
Igual Base gravable
Por Tasa correspondiente
Igual Impuesto a pagar
Es evidente la inconsistencia presentada en la reforma, pues
para los pagos mensuales sólo podría disminuirse, según la
Ley, tres SMG del área geográfica del contribuyente, elevado
al mes, en lugar de los cuatro SMG que pueden aplicarse pa-
ra determinar el impuesto del ejercicio.
No obstante, el Servicio de Administración Tributaria (SAT)
a través de su página de Internet y mediante la regla 3.8.3 de la
Décima Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea 2002 da a conocer que los pequeños contribuyentes
podrán disminuir cuatro SMG elevados al mes.
www.idcweb.com.mx Fiscal IDC 55

Nuevo procedimiento Tabla del ejercicio 2002:

de actualización
El artículo 177 de la LISR vigente en el ejerci-
cio anterior determinaba que las cantidades es-
tablecidas en moneda nacional de las tarifas y
tablas contenidas en el propio artículo y los ar-
tículos 113, 114, 115, 116 y 178 de la Ley, de-
ben actualizarse en los meses de enero y julio
con el factor de actualización correspondiente
al período comprendido desde el séptimo mes
inmediato anterior y hasta el último mes in-
mediato anterior a aquél por el cual se efectúa
la actualización, en términos del artículo 17-A
del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Esta actualización, que hasta cierto punto
hacía menos oneroso el impuesto para las per-
sonas físicas, ha quedado sin efectos, porque a
partir de este ejercicio dichas cantidades sólo
se actualizarán cuando la inflación observa-
da acumulada desde la fecha en la que se ac-
tualizaron por última vez exceda del 10%.
Para ello, las cantidades se actualizarán a
partir del mes de enero siguiente, por el perío-
do comprendido desde el mes en el que éstas
se actualizaron por última vez y hasta el últi-
mo mes del ejercicio en el que se exceda el por-
centaje citado, considerando el siguiente factor
de actualización:
INPC del mes inmediato anterior al más reciente
del período
Entre: INPC del mes en el que se efectuó la última
actualización
Igual: Factor de actualización
IDC sólo aplica la Ley
En la edición número 52 de IDC, del 31 de diciembre de 2002, de la Sección
de Contabilidad Fiscal, página 9, se dieron a conocer la tarifa y tablas anua-
les para la retención de salarios en 2002, con base en el procedimiento esta-
blecido en el artículo 177 de la LISR, comentado en la nota anterior.
Es clara la LISR 2002 al señalar el procedimiento: la tarifa del artículo 177
y la tabla del 178 deben actualizarse por el período señalado en la misma; es-
to es, obtener el factor de actualización que resulte de dividir el Índice Nacio-
nal de Precios al Consumidor (INPC) de mayo de 2002 entre el INPC de
noviembre de 2001, y aplicarlo a la tarifa y tabla para determinar las canti-
dades actualizadas.
Por otro lado, el SAT publicó el pasado 20 de enero en el Diario Oficial de
la Federación (DOF) la tarifa y tabla señaladas, pero apartándose totalmente
del contenido de la Ley, pues lo único que hace es sumar sus renglones co-
rrespondientes a los 12 meses (como lo señalaba la Ley vigente hasta 2001),
cuando la LISR impone su actualización en los términos indicados.
Por tal motivo, es importante hacer esta aclaración, ya que las cantidades
dadas a conocer por IDC están acordes al procedimiento señalado en la ley.
En espera de la nueva Ley del SAT
Las modificaciones a la Ley del SAT comentadas por IDC en el pasado núme-
ro 53, del 15 de enero, páginas 34 a 37, de esta misma Sección, donde sobre-
sale el nuevo nombramiento del Jefe del SAT; la nueva conformación de la
Junta de Gobierno, excluyendo a los funcionarios del SAT y la responsabili-
dad del SAT para reparar los daños y perjuicios que pudiesen ocasionar al
particular con su actuación, aún no han sido publicadas en el DOF.
En este sentido, la Ley ya fue aprobada por ambas Cámaras, y sólo resta
su publicación. IDC conoce extraoficialmente que dicha publicación ha sido
detenida por el Ejecutivo Federal; de ahí que los contribuyentes deban espe-
rar estas reformas favorables para los mismos.

La empresa consulta
COMERCIANTE DE TIENDA DE ABARROTES
¿CONTRIBUYENTE DEL IESPS?
Me dedico primordialmente a la enajenación de vinos, li-
cores, cervezas y refrescos con el público en general. Al no
ser un importador ¿soy sujeto del IESPS o estoy fuera del
objeto de la Ley?
De conformidad con el artículo 1o de la Ley del Impuesto Es-
pecial sobre Producción y Servicios (LIEPS), son contribuyen-
tes del mismo las personas físicas y morales que enajenen en
territorio nacional o en su caso importen definitivamente los
bienes que se indican en el artículo 2o de la propia Ley.
En el caso particular de los vinos y licores, la enajenación
está exenta para quienes la efectúen al público en general
por copeo o en botellas abiertas para su consumo en el mis-
mo lugar donde se enajenen, siempre que el enajenante no
sea fabricante, productor, envasador e importador (artículo 8o,
fracción I, inciso e) de la LIEPS).

15 de Febrero de 2003 7
IDC 55 Fiscal
Asimismo, se encuentran exentos quienes enajenen cerve-
za y refrescos al público en general, salvo que el enajenante
sea fabricante, productor, envasador, distribuidor o importa-
dor de los bienes, y se pierde el beneficio cuando el enajenan-
te obtenga la mayor parte de sus ingresos de enajenaciones
a personas que no forman parte del público general (artículo 8,
fracción I, inciso d) de la LIESPS).
En el caso de los refrescos su enajenación será exenta cuan-
do se utilice como edulcorante únicamente azúcar de caña
(artículo 8, fracción I, inciso f) de la LIESPS).
Atento a lo anterior, en el caso concreto, es sujeto del IESPS
por la enajenación de los bienes señalados, y sólo se encuen-
tra exento por la enajenación de las cervezas y refrescos por
tratarse de operaciones con el público en general, aun cuan-
do su proveedor, si no utilizó como edulcorante únicamente
azúcar de caña, seguramente le trasladó el impuesto.
SALDO A FAVOR DEL IESPS EN EL MES DE DICIEMBRE
¿ACREDITABLE EN ENERO?
Nuestro giro principal es la enajenación de diversos bie-
nes gravados por el IESPS, y en el mes de diciembre gene-
ramos un saldo a favor, ¿puede ese saldo acreditarse
contra el pago correspondiente al mes de enero?
Cabe mencionar que los pagos mensuales en materia del IESPS
son definitivos.
Ahora bien, el artículo 5o, tercer párrafo determina que
cuando en la declaración de pago mensual resulte saldo a
favor, el contribuyente únicamente podrá compensarlo con-
tra el impuesto a cargo que le corresponda en los pagos men-
suales siguientes hasta agotarlo, sin existir limitación alguna
en este sentido.
Por ello, en el supuesto de tener un saldo a favor en el pa-
go mensual de diciembre, podrá compensarse contra el sal-
do a cargo del mes de enero cumpliendo en lo conducente
con lo establecido en el artículo 23 del CFF.
PAGO DEL ISAN ¿PRORROGABLE?
Estamos obligados al pago del ISAN por la enajenación de
automóviles que realizamos. En el caso de que el día 17 (úl-
timo de pago) sea viernes ¿cuándo es la fecha oportuna de
su entero a la Tesorería del Gobierno del Distrito Federal?
El impuesto sobre automóviles nuevos (ISAN) es una contri-
bución federal, pero con recaudación local, y de conformidad
con el décimo punto del acuerdo de la Secretaría de Hacien-
da y Crédito Público y el Departamento del Distrito Federal
(hoy Gobierno del Distrito Federal) para la Colaboración Ad-
ministrativa de este último en Materia Fiscal Federal, para la
administración del citado impuesto, el Departamento ejerce-
rá las funciones administrativas de recaudación, comproba-
ción, determinación y cobro en los términos de la legislación
federal aplicable, lo que además se ratifica con el artículo 14
de la Ley de Coordinación Fiscal.
8 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx
Por lo tanto, en el caso de que el último día de pago sea
viernes, el plazo de pago se prorroga hasta el siguiente día
hábil en términos del antepenúltimo párrafo del artículo 12
del Código Fiscal de la Federación (CFF).
ASIMILABLES A SALARIOS ¿CON DERECHO
A PREVISIÓN SOCIAL?
La sociedad no cuenta con trabajadores pero paga hono-
rarios a diversos socios miembros del consejo de admi-
nistración, a quienes fiscalmente se les asimila su pago a
salarios, y de alguna manera laboran dentro de la misma.
Al no tener trabajadores, ¿es posible otorgarles a esos so-
cios prestaciones de previsión social, al resultarles aplica-
bles las disposiciones del Capítulo I de la LISR relativo a
salarios?
La previsión social es definida por el artículo 8o de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (LISR) como “las erogaciones efec-
tuadas por los patrones a favor de sus trabajadores...”, es de-
cir, la previsión social sólo puede otorgársele a quien tenga
la calidad de trabajador.
Los socios administradores, como tales, no reúnen esa ca-
racterística, y exclusivamente se les asimila sus honorarios a
salarios para facilitarles el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales, pero de ninguna manera les resultan aplicables las
disposiciones de la Ley Federal del Trabajo (LFT), ni ninguna
otra, propia de una relación de trabajo.
Por tal motivo, no es procedente otorgarles prestaciones
de previsión social, y las cantidades entregadas por la socie-
dad corresponderían a sus honorarios.
¿DIVERSAS PRESTACIONES DE PREVISIÓN SOCIAL
A TRABAJADORES NO SINDICALIZADOS?
Nuestra empresa no cuenta con trabajadores sindicaliza-
dos; sin embargo existe personal administrativo y de ven-
tas ¿pueden otorgarse dos tipos diferentes de previsión
social y ser deducibles?
Las prestaciones de previsión social para ser deducibles de-
ben ser otorgadas en forma general en beneficio de todos los
trabajadores.
En este sentido, el artículo 31, fracción XII de la LISR esta-
blece textualmente que a falta de trabajadores sindicaliza-
dos, se cumple con lo establecido en este párrafo cuando se
esté a lo dispuesto en el último párrafo de esa fracción, el cual
indica el límite de exención de las erogaciones por este con-
cepto para trabajadores no sindicalizados.
Por tal motivo, en estricta aplicación de las disposiciones
fiscales, pudieran otorgarse prestaciones de previsión social
diversas a trabajadores no sindicalizados, cumpliendo con el
requisito de deducibilidad si no se excede del límite de 10 ve-
ces el salario mínimo general (SMG) del área geográfica co-
rrespondiente al trabajador, elevado al año, disminuyendo los
conceptos citados en el último párrafo.
www.idcweb.com.mx Fiscal IDC 55

COMPROBANTES CON LA LEYENDA DE UNA SOLA
EXHIBICIÓN EN OPERACIONES DE PAGO EN PARCIALIDADES
En el ejercicio anterior, pactamos originalmente que las
ventas y las compras se pagarían y cobrarían en una sola
exhibición respectivamente, asentándose en el compro-
bante la leyenda correspondiente. Por dificultades econó-
micas y por convenir a los intereses de ambas partes, se
efectuaron pagos parciales de las operaciones convenidas,
pero no se modificaron los comprobantes originalmente
expedidos, incluso ni siquiera se solicitó su expedición. Es-
te mes pretendemos solicitar la devolución del IVA me-
diante declaratoria de contador público; en este sentido
¿podemos conservar los comprobantes emitidos bajo es-
tas circunstancias? ¿podemos tener algún problema con la
devolución del impuesto?
La Ley de Ingresos de la Federación vigente en 2002, en su ar-
tículo séptimo transitorio, fracción VII determinó la obliga-
ción de señalar en el comprobante expresamente si el pago
se hacía en una sola exhibición o se efectuaba en parcialida-
des, y en este último caso, era necesario expedir comproban-
tes por cada una de las parcialidades, sin que se regulara su
situación en particular, pero finalmente debe atenderse a la
forma en que se realizaron los pagos, sobre todo porque de
esa manera se pagó el IVA.
En este tenor, si se pacto inicialmente que la contrapresta-
ción se pagaría en una sola exhibición pero el pago finalmen-
te se hizo en parcialidades, deberá sustituirse la factura
original para extender una donde se estipule que el pago se
realizará en parcialidades y así mismo expedir un compro-
bante, en los términos señalados, por el pago de cada parcia-
lidad. Este procedimiento será aplicable tanto para las
operaciones realizadas con sus clientes, así como con sus pro-
veedores.
Por último, al solicitarse una devolución de IVA mediante
declaratoria de contador público, no resulta necesario anexar
los comprobantes emitidos o recibidos, por ende, tal situación
no afectará la declaratoria; no obstante, el auditor deberá con-
siderar los momentos de acreditamiento y causación del IVA
para 2002, así como los demás requisitos establecidos para po-
der considerar acreditable el IVA trasladado en dicho ejercicio.

Régimen fiscal

Estímulos fiscales:
un auxilio para el contribuyente
Los beneficios otorgados al contribuyente mediante los estímulos fiscales hacen necesario
conocer estos últimos con precisión,así como los requisitos para su aplicación;por ello,se
presenta el siguiente cuadro para cumplir con ese objetivo.
ESTÍMULO BENEFICIARIOS CONDICIONES GENERALES PARTICULARES VIGENTE EN 2002
Permitir el acreditamiento de la Contribuyentes dedicados exclu- El acreditamiento se podrá reali- Tratándose del sector forestal, el Sí
inversión realizada contra can- sivamente a las actividades de los zar en ejercicios posteriores hasta estímulo se aplicará en inversiones Para 2003 a todos los
tidad equivalente al IA determi- sectores agropecuario y forestal agotarse en protección,conservación y res- contribuyentes del
nado en el ejercicio tauración cuando se refieran a: sector mencionado y
● construcción de torres contra no exclusivamente a
incendios, los del régimen sim-
● caminos forestales, plificado
● viveros de alta productividad,

● brechas corta fuego,equipo y

mobiliario contra incendios,

● laboratorios de sanidad,y

● habilitación y pagos de jorna-

les a brigadas contra incendios

15 de Febrero de 2003 9
IDC 55 Fiscal www.idcweb.com.mx

ESTÍMULO BENEFICIARIOS CONDICIONES GENERALES PARTICULARES VIGENTE EN 2002

Considerar como valor de los
aviones o embarcaciones para
el IA:
● aviones o embarcaciones
arrendados Acreditar contra
Residentes en México dedicados
al transporte aéreo o marítimo
de personas o bienes
● Que tengan concesión o per-
miso del gobierno federal pa-
ra la explotación comercial de
los aviones o embarcaciones,
● podrán tomar el beneficio los
● Tratándose de aviones o em- Sí
barcaciones arrendados, se
hubiere efectuado la reten-
ción y entero del ISR

el IA a su cargo el ISR retenido contribuyentes que aplicaron

(conforme a la tasa del 21% la opción del artículo 5o-A
en lugar de la tasa del 5% que de la LIA,y
establece el artículo 188 de la ● no podrán reducir del valor del

LISR) a los pagos por el uso o activo del ejercicio las deudas
goce de dichos bienes contratadas para la obtención
● aviones propiedad del contri- del uso o goce o la adquisición,
buyente Considerar como va- ni las contratadas para finan-
lor de los bienes para el ciar el mantenimiento de los
cálculo del IA,el resultado de bienes a los que apliquen el be-
multiplicar el valor de estos neficio
activos conforme a la LIA por
el factor de 0.1
● embarcaciones propiedad del

contribuyente Considerar co-

mo valor de los bienes para el
cálculo del IA,el resultado de
multiplicar el valor de estos
activos conforme a la LIA por
el factor de 0.2
Considerar como valor de los Almacenes Generales de Depósito Podrán tomar el beneficio los con- Sí
bienes para Determinar el IA,el tribuyentes que aplicaron la opción
valor de los inmuebles del artículo 5o-A de la LIA
utilizados en la guarda o con-
servación de bienes o mercan-
cías determinado conforme a
la LIA multiplicado por el fac-
tor de 0.2
Considerar como estímulo el Contribuyentes que tributen en Sí
monto total del IA causado el régimen de pequeños conforme
a la LISR
Considerar como estímulo el Contribuyentes que celebren con- Se trate de inversiones de infraes- Sí
monto total del IA derivado de la tratos con organismos públicos tructura productiva destinadas a
propiedad de cuentas por cobrar descentralizados del gobierno actividades prioritarias, autoriza-
federal das por la SHCP en los términos del
artículo 18 de la Ley General de
Deuda Pública
Acreditar el IESPS que PEMEX y Contribuyentes: ● Que se adquiera el diesel para ● Se podrá acreditar contra ISR o Sí
sus organismos subsidiarios hu- ● de los sectores agrícola,gana- su consumo final, que dicho IA únicamente el IESPS que se
bieren causado por la enajena- dero,pesquero y minero,y combustible no sea para uso traslade en forma expresa y por
ción de diesel ● que adquieran diesel para con- automotriz en vehículos que se separado por PEMEX,agencias
sumo final que se utilice exclu- destinen al transporte de per- o distribuidores autorizados,
sivamente como combustible sonas o efectos a través de ca- ● no procederá la devolución de
en maquinaria fija de combus- rreteras o caminos, que se las cantidades trasladadas,
tión interna, maquinaria de utilice exclusivamente como ● quienes utilicen el diesel en
flama abierta y locomotoras combustible en: las actividades agrícolas o sil-

10 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx
ESTÍMULO
Obtener la devolución del IESPS
que PEMEX y sus organismos
subsidiarios hubieren causado
por la enajenación de diesel
15 de Febrero de 2003
BENEFICIARIOS
Las personas que utilicen el die-
sel en las actividades agrícolas o
silvícolas de aserrío, bombeo de
agua o generación de energía
eléctrica que se utilicen en activi-
dades de siembra,cultivo y cose-
cha de productos agrícolas;cría y
engorda de ganado,aves de corral
y animales; cultivos de los bos-
ques y montes,así como cría,con-
servación,restauración,fomento
y aprovechamiento de la vegeta-
ción de los mismos
Fiscal
CONDICIONES GENERALES
◗ maquinaria fija de com-
bustión interna, maquina-
ria de flama abierta y
locomotoras,
◗ vehículos marinos y
maquinaria utilizada en
acuacultura,
◗ tractores, motocultores,
combinadas,empacadoras
de forraje, revolvedoras,
desgranadoras, molinos,
cosechadoras o maquinas
de combustión interna pa-
ra aserrío,bombeo de agua
o generación de energía
eléctrica que se utilicen en
actividades de siembra,
cultivo y cosecha de pro-
ductos agrícolas;cría y en-
gorda de ganado, aves de
corral y animales; cultivos
de los bosques y montes,
así como cría, conserva-
ción,restauración,fomen-
to y aprovechamiento de
la vegetación de los mis-
mos,y
◗ vehículos de baja veloci-
dad o bajo perfil no autori-
zados para circular por sí
mismos en carreteras fe-
derales o concesionadas
● que se cumplan con reglas ge-
nerales que señale la SHCP
Contribuyentes cuyos ingresos en el
ejercicio inmediato anterior no hu-
bieran excedido de:
● personas físicas
20 veces el SMG del área geo-
gráfica elevado al año
El monto de la devolución no
podrá exceder de $654.82 men-
suales por cada persona física,
salvo que tributen en el régi-
men de actividades empresa-
riales o régimen intermedio,en
cuyo caso podrán solicitar la
devolución hasta de $1,309.65
mensuales
● personas morales
20 veces el SMG del área geo-
IDC 55
PARTICULARES VIGENTE EN 2002
vícolas de aserrío,bombeo de
agua o generación de ener-
gía eléctrica que se utilicen
en actividades de siembra,
cultivo y cosecha de produc-
tos agrícolas; cría y engorda
de ganado, aves de corral y
animales;cultivos de los bos-
ques y montes,así como cría,
conservación, restauración,
fomento y aprovechamiento
de la vegetación de los mis-
mos, podrán acreditar un
monto equivalente a canti-
dad que resulte de multipli-
car el precio de adquisición
que conste en el comproban-
te incluido IVA por el factor
0.355, en lugar del procedi-
miento general,
● el derecho al acreditamiento
tendrá una vigencia de un
año contado a partir de que
fue adquirido el diesel,
● estarán obligados a propor-
cionar la información que les
requiera el SAT,y
● este estímulo no podrá ser
acumulable a ningún otro
● Las cantidades se actualiza- Sí
rán en los meses de enero y
julio,
● la devolución deberá solici-
tarse trimestralmente en los
meses de abril,julio y octubre
del mismo año y enero año
siguiente,
● llevar un registro de control
mensual de consumo de die-
sel, que distinga el uso del
mismo en diferentes activi-
dades,debiendo estar a dis-
posición de la autoridad,
● la devolución se solicitará
mediante el formato 32,
● el derecho a la devolución
11
IDC 55
ESTÍMULO
Acreditar un crédito fiscal del
30% contra el ISR o el IA a cargo
en la declaración ejercicio
Acreditar mensualmente el
monto que resulte necesario a
efecto de que el precio del diesel,
sin considerar el IVA,sea equiva-
lente al precio promedio del mes
anterior del mismo combustible
en la zona de sur de Texas,sin in-
cluir el IVA o el impuesto sobre
ventas de la zona
Acreditar hasta el 50% de los
gastos realizados en el pago de
los servicios por el uso de la in-
12
BENEFICIARIOS
Los contribuyentes del ISR que
realicen proyectos de investigación y
desarrollo tecnológico,en relación
con los gastos e inversiones en in-
vestigación o desarrollo de tecno-
logía
Contribuyentes que adquieran
diesel para consumo final para uso
exclusivo de vehículos destinados
al transporte:
● público y privado de personas
o de carga,o
● transporte privado de carga,
de pasajeros, o al transporte
doméstico público o privado a
través de carreteras o caminos
del país
Contribuyentes dedicados exclusiva- ● El acreditamiento podrá efec-
mente al transporte:
● de carga o pasaje que utilizan
Fiscal
CONDICIONES GENERALES
gráfica elevado al año por cada
uno de los socios sin exceder de
200 veces
El monto de la devolución no
podrá exceder de $654.82
mensuales por cada socio, sin
que exceda de en su totalidad
de $6,905.56 mensuales,salvo
aquellas que tributen en el ré-
gimen simplificado,cuya devo-
lución podrá ser hasta de
$1,309.65 mensuales,por cada
socio,sin que en este último ca-
so exceda en su totalidad de
$13,091.11 mensuales
● Podrá aplicarse contra ISR o IA
a cargo en la declaración del
ejercicio,y
● la parte no aplicada se actuali-
zará y podrá aplicarse en los 10
ejercicios siguientes hasta ago-
tarlo
● El factor aplicable se publicará
mensualmente por el SAT,
● el factor se aplicará sobre el
monto del IESPS desglosado en
el comprobante correspon-
diente,
● el acreditamiento podrá efec-
tuarse contra ISR a cargo o re-
tenido o contra IA que
corresponda en los pagos pro-
visionales del mes en que se
adquiera el diesel o los 12 me-
ses siguientes a que se adquie-
re el diesel o contra el impuesto
del ejercicio,y
● el beneficio no podrá ser utili-
zado entre partes relacionadas
tuarse únicamente contra el
ISR a cargo o el IA que corres-
www.idcweb.com.mx
PARTICULARES VIGENTE EN 2002
tendrá una vigencia de un
año contado a partir de que
fue adquirido el diesel,y
● este estímulo no podrá ser
acumulable a ningún otro
● Se crea un Comité Interinsti- Sí
tucional,quien a más tardar En el 2003 se limita la
el 31 de marzo de 2003 de- aplicación del es-
berá dar a conocer las reglas tímulo hasta 10 ejer-
generales de su operación, cicios
● el monto del estímulo a dis-
tribuir no excederá de $500
millones de pesos,
● este estímulo no podrá ser
acumulable a ningún otro
● PEMEX y sus organismos sub- Sí
sidiarios o sus agencias o Para 2003 se incluye
distribuidores autorizados al transporte domés-
deberán desglosar expresa- tico público o privado
mente y por separado el a través de carreteras
IESPS, o caminos del país,
● el comprobante deberá reu- además se cambia el
nir los requisitos que señale parámetro para de-
el SAT mediante reglas gene- terminar el estímulo
rales,
● los beneficiarios del estímu-
lo deberán llevar los contro-
les que señale el SAT
● estarán obligados a propor-
cionar la información que les
requiera el SAT,y
● este estímulo podrá ser acu-
mulable con el otorgado pa-
ra disminuir los gastos por el
uso de la infraestructura ca-
rretera de cuota hasta en un
50% del gasto erogado,pero
no con los demás estímulos
● Este estímulo se considerará
acumulable para efectos del
ISR en el momento que efec-
15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx
ESTÍMULO
fraestructura carretera de cuota
Crédito fiscal que no podrá exce-
der de $6.00 por kilo de agave
15 de Febrero de 2003
BENEFICIARIOS
la Red Nacional de Autopista
de Cuota,y
● privado de carga,de pasajeros
o al transporte doméstico pú-
blico o privado efectuado por
contribuyentes a través de ca-
rreteras o caminos del país
Contribuyentes productores de
agave que se enajene para la pro-
ducción de tequila,mezcal o bebi-
da del henequén.
Debe tratarse de:
● agave tequilana weber azul,
● diversas variedades de agave
que marca la NOM,y
● agave fourcroydes lem
Fiscal
CONDICIONES GENERALES
ponda a pagos provisionales
del ejercicio en que se realicen
dichos gastos o contra del im-
puesto del ejercicio,y
● el SAT establecerá los porcenta-
jes máximos de acreditamien-
to por tramo de carretero
mediante reglas de carácter
general
● El monto del estímulo deberá
ser entregado al productor por
el adquirente en el momento
en que se pague la contrapres-
tación, disminuyéndolo del
precio,
● el crédito fiscal podrá dismi-
nuirse por el adquirente en los
12 meses siguientes a la fecha
en que se adquiera el agave,
del IESPS que cause por la ena-
jenación de tequila, mezcal o
bebida de henequén, sin que
exceda del 25% del impuesto
causado,y
● para determinar el monto de-
finitivo del estímulo los
productores realizarán semes-
tralmente lo siguiente: dividi-
rán el 25% del IESPS causado
por el enajenación de tequila
mezcal o bebida de henequén
en el período entre el número
de kilos de agave adquirido,la
diferencia entre el monto que
resulte y el límite máximo de
$6.00 por kilo que no se hubie-
re pagado, se pagara a partir
del mes en que se realice el
ajuste, pudiéndose realizar la
disminución del crédito en los
seis meses siguientes
IDC 55
PARTICULARES VIGENTE EN 2002
tivamente se acredite, Si
● estarán obligados a propor- Para 2003 se incre-
cionar la información que les menta el beneficio
requiera el SAT,y de un 25% a un 50%
● este estímulo podrá ser acu-
mulable con el acredita-
miento del monto que
resulte necesario para el mes
de que se trate a efecto de
que el precio del diesel sin
considerar el IVA sea equiva-
lente al precio promedio del
mes anterior del mismo
combustible en la zona de sur
de Texas, sin incluir IVA o el
impuesto sobre ventas de la
zona, pero no con los demás
estímulos
● Los productores considera- Sí
rán acumulable el monto del Para 2003 el crédito
estímulo para efectos del ISR del adquirente del
en el momento que efectiva- agave que podrá
mente se acredite, disminuir del IESPS
● estarán obligados a propor- disminuye del 50 al
cionar la información que les 25%
requiera el SAT,y
● este estímulo podrá ser acu-
mulable a cualquier otro es-
tímulo
13
IDC 55 Fiscal www.idcweb.com.mx

ESTÍMULO BENEFICIARIOS CONDICIONES GENERALES PARTICULARES VIGENTE EN 2002

Monto total del impuesto sobre
automóviles nuevos
Deducir del ISR a cargo,con una
cantidad igual al 20% de la can-
tidad pagada por concepto
de salario
Personas físicas o morales que No
enajenen al público en general o
importen definitivamente auto-
móviles cuya propulsión sea
través de baterías eléctricas recar-
gables
El patrón contrate personas que Podrán deducir del ISR a cargo,una El patrón deberá cumplir con la No
padezcan discapacidad: cantidad igual al 20% de la canti- obligación contenida en el artícu-
● motriz y para superarla re- dad pagada por concepto de sala- lo 12 de la Ley del Seguro Social
quieren usar permanente- rio al trabajador discapacitado y además que obtengan del IMSS
mente prótesis, muletas o el certificado de discapacidad
sillas de rueda,
● auditiva,

● de lenguaje en un 80% o más

de capacidad normal,y
● visual

Los tribunales resolvieron

La devolución de los impuestos indirectos puede ser solicitada por la persona
a quien le trasladan el impuesto si obtiene sentencia favorable.
Impuestos indirectos: deben ser devueltos a
quien los pague
AUTOMÓVILES NUEVOS. EL CONTRIBUYENTE
DEL IMPUESTO RELATIVO (FABRICANTE, ENSAM-
BLADOR O DISTRIBUIDOR AUTORIZADO QUE
ENAJENE VEHÍCULOS NUEVOS DE PRODUCCIÓN
NACIONAL) O CUALQUIER OTRA PERSONA QUE
OBTENGA RESOLUCIÓN O SENTENCIA FIRME, SE
ENCUENTRAN LEGITIMADOS PARA SOLICITAR
LA DEVOLUCIÓN DE LAS CANTIDADES PAGADAS
EN EXCESO POR CONCEPTO DE DICHO GRAVA-
MEN, EN TÉRMINOS DE LO DISPUESTO POR EL PRI-
MER PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 22 DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN.- El primer párrafo del
artículo 22 del Código Fiscal de la Federación establece,
por una parte, que están legitimados para solicitar la de-
volución de las cantidades pagadas en exceso, los retene-
dores del impuesto, siempre y cuando la devolución de
esas cantidades se haga directamente a los contribuyen-
tes y, por la otra, que cuando se trate de contribuciones
que se calculen por ejercicios, podrá solicitar la devolu-
ción del saldo a favor que se genere por ese motivo, quien
presentó la declaración anual, salvo cuando se trate del
cumplimiento de una resolución o sentencia firme de au-
toridad competente, en cuyo caso podrá solicitarla cual-
quier persona independientemente de la presentación de
la declaración. Ahora bien, en virtud de que dicho nume-
ral debe ser interpretado a la luz del gravamen cuya de-
volución se solicita, tratándose del impuesto sobre
automóviles nuevos, que es un impuesto indirecto, el de-
recho para solicitar la devolución de las cantidades paga-
das en exceso por concepto de dicho gravamen lo tiene,
por un lado, el fabricante, ensamblador o distribuidor au-
torizado, en su calidad de contribuyente del impuesto, o
bien, como retenedor del mismo y, por el otro, cualquier
interesado que obtenga resolución o sentencia firme que
le sea favorable. Por lo que se refiere al primer supuesto,
esto es, cuando el fabricante, ensamblador o distribuidor
autorizado funge como contribuyente del impuesto en tér-
minos de lo dispuesto por el artículo 1o., fracción I, de la
Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos y so-
licita la devolución de esas cantidades pagadas en exce-
so, debe acreditar, ante las autoridades hacendarias, que
esas erogaciones salieron de su patrimonio a fin de estar
en posibilidad de recuperarlas, pero cuando dichas canti-
dades fueron cubiertas por el consumidor o adquirente
del vehículo con motivo de un cálculo y traslado erróneo
o incorrecto por parte del fabricante, ensamblador o dis-
tribuidor autorizado, en su carácter de retenedor de con-
formidad con lo dispuesto por el artículo 11 de la ley de la
materia, la devolución de esas cantidades por parte de las

14 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx Fiscal
autoridades fiscales se debe hacer directamente al consu-
midor o adquirente del automóvil, ya que fueron ellos, los
que indebidamente pagaron esas cantidades. Por otra par-
te, cuando se trate del segundo supuesto mencionado, es-
to es, cuando el derecho a solicitar la devolución surja con
motivo de una resolución o sentencia firme, se hace ne-
cesario que el interesado, incluido el consumidor o adqui-
rente del vehículo, acredite tal circunstancia ante la
autoridad hacendaria.
2a./J. 123/2002
Contradicción de tesis 93/2002-SS.-Entre las sustenta-
das por el anterior Tribunal Colegiado en Materia Admi-
nistrativa del Segundo Circuito, actualmente Primer
Tribunal Colegiado en la misma materia y circuito y el
Segundo Tribunal Colegiado en Materia Civil del Sépti-
mo Circuito.-18 de octubre de 2002.-Cinco votos.-Ponen-
te: Mariano Azuela Güitrón.-Secretario: Jorge Luis Revilla
de la Torre.
Tesis de jurisprudencia 123/2002.-Aprobada por la Se-
gunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del
veinticinco de octubre de dos mil dos.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, No-
vena Época, Tomo XVI, noviembre de 2002, páginas 207 y 208
La jurisprudencia anteriormente transcrita, independiente-
mente de que esté referida al impuesto sobre automóviles nue-
vos (ISAN), tiene una relevancia para los contribuyentes muy
significativa.
Ciertamente, el criterio de la Segunda Sala de la Suprema
corte de Justicia de la Nación permite dilucidar muchas dudas
relacionadas con la devolución del ISAN, y en general de los im-
puestos indirectos.
Dicho criterio indica las personas autorizadas para solicitar
la devolución, el:
● contribuyente del impuesto, y
● consumidor, es decir, la persona a quien le trasladan el im-
puesto, y en consecuencia lo paga.
No obstante, ambas personas deberán reunir ciertos requisi-
tos para la procedencia de la devolución:
● en el primer caso, si se trata de contribuciones que se cau-
san por ejercicio, haber presentado la declaración del mis-
mo, y además, acreditar ante las autoridades hacendaria
que esas erogaciones salieron de su patrimonio, y
● en el segundo caso, contar con una resolución o sentencia fir-
me en su favor, sin ser necesaria la presentación de la decla-
ración del ejercicio por no ser contribuyente del impuesto.
Ahora bien, puede suceder que un contribuyente obtenga una
sentencia favorable por haber pagado indebidamente un im-
puesto indirecto, sobre todo en el supuesto de existir tasas dife-
renciadas como sucede en el impuesto al valor agregado (IVA),
y específicamente cuando debiendo aplicarse la tasa del 0%, el
15 de Febrero de 2003
IDC 55
contribuyente indebidamente o porque la autoridad lo obliga,
aplica la tasa general del 15% o del 10% en zona fronteriza.
En este supuesto, los tribunales comienzan a inclinarse por
el criterio de que el contribuyente está obligado a acumular
para efectos del impuesto sobre la renta (ISR) la devolución re-
cuperada, pues el IVA (en general todo impuesto indirecto) no
es un impuesto que repercuta directamente en su patrimonio,
sino que es trasladado a un tercero, quien finalmente es el pa-
gador del mismo; por tal motivo, un IVA pagado indebidamen-
te en actos o actividades gravadas con la tasa 0%, se convierte
en un sobreprecio.
Bajo esta tesitura, el consumidor pagó un precio o contra-
prestación mayor, y el contribuyente al devolvérsele el IVA pa-
gado indebidamente (sobreprecio), obtiene un ingreso adicional
que modifica su patrimonio, incluyendo la actualización y los
recargos, al ser parte de ese sobreprecio.
Así lo ha señalado en tesis aislada la Segunda Sala Regio-
nal Hidalgo México, visible en la Revista del Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa, Quinta Época, enero de 2002,
páginas 213 a la 219:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.- EL IMPORTE POR
DEVOLUCIÓN DE IMPUESTO AL VALOR AGREGA-
DO PAGADO INDEBIDAMENTE, SU ACTUALIZA-
CIÓN Y RECARGOS, CONSTITUYE UN INGRESO
ACUMULABLE PARA EFECTOS DE.- Las cantidades
que la autoridad fiscal devuelve al particular por concep-
to de impuesto al valor agregado pagado indebidamente,
actualización y recargos generados, constituyen ingresos
acumulables para efectos del impuesto sobre la renta, en
términos de lo dispuesto por el artículo 15 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, al establecer que las personas mo-
rales residentes en el país acumularán la totalidad de los
ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o
de cualquier tipo que obtengan en el ejercicio; lo anterior
resulta, tomando en cuenta que la referida devolución no
fue un impuesto devengado del patrimonio de la empre-
sa actora, sino del impuesto trasladado a sus clientes, quie-
nes fueron las personas pagadoras del impuesto,
encargándose la actora de enterarlo posteriormente, de
conformidad con lo establecido en el artículo 1o., tercer
párrafo de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, por lo
tanto, al recuperar dicho importe, en razón a que los pro-
ductos enajenados se encontraban grabados a tasa cero,
siendo que por ellos se pagó un importe adicional del 15
por ciento por concepto de impuesto al valor agregado, pa-
go que a la postre resultaría indebido, implica que ese im-
porte adicional se convierte en un sobreprecio, en
consecuencia, su devolución, que además, comprende su
actualización, por ser la cantidad que en su momento tras-
ladó expresada al tiempo actual, y los recargos genera-
dos, deberán considerarse como un ingreso acumulable
15
IDC 55 Fiscal
en el ejercicio en que se obtuvo, por constituir un ingre-
so adicional que modifica su patrimonio.
Juicio No. 3321/99-06-02-1.- Sentencia de la Segunda
Sala Regional Hidalgo México, de 14 de diciembre de 2000,
aprobada por unanimidad de votos.- Magistrado Instruc-
tor: Victorino M. Esquivel Camacho.- Secretario: Lic. José
Luis Méndez Zamudio.
Cabe aclarar que la citada tesis carece de fuerza obli-
De actualidad
Resolución miscelánea fiscal
1. Décima Segunda Resolución de Modificaciones a la Re-
solución Miscelánea Fiscal para 2002
Se publican los siguientes:
Anexos
● 4, Rubro E, Instituciones de crédito autorizadas para la
recepción de declaraciones por Internet a que se refie-
re el Capítulo 2.17. y la regla 7.4.1. de la Resolución,
● 5, Cantidades actualizadas,
● 7, Acciones, obligaciones y otros valores que se consi-
deran colocados entre el gran público inversionista,
● 8, Tarifas para el cálculo del impuesto correspondiente
al ejercicio 2002,
● 15, Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos, y
● 18, Rubro A, Tabla integrada por rangos de ingreso pa-
ra el pago del ejercicio anual de 2002 de pequeños con-
tribuyentes (Secretaría de Hacienda y Crédito Público,
20 de enero).
2. Aclaración a la Décima Segunda Resolución de Modifi-
caciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2002, pu-
blicada el 30 de diciembre de 2002
Se hacen precisiones en cuanto a las reglas modifica-
das mediante la Resolución de Modificaciones señaladas,
pero ninguna en cuanto al fondo de las mismas (Secreta-
ría de Hacienda y Crédito Público, 21 de enero).
Decretos y acuerdos
3. Decreto por el que se reforma el Reglamento Interior de
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
Se precisa las facultades del Procurador Fiscal de la Fe-
deración y el Subprocurador Fiscal Federal de Amparos.
Por otro lado, se le permite a los funcionarios indicados
en el párrafo anterior, así como al Subprocurador Fiscal Fe-
16
www.idcweb.com.mx
gatoria para cualquier Tribunal, pero presenta un pano-
rama del criterio que prevalecerá en un futuro.
Además de lo anterior, deben observarse las futuras
reformas al Código Fiscal de la Federación (CFF), apun-
tadas en este mismo sentido: en el caso de los impuestos
indirectos sólo pueda solicitar la devolución quien efec-
tivamente los pague.
deral de Legislación y Consulta y al Subprocurador Fiscal
de Asuntos Financieros, en ese orden, suplir al Secretario de
Hacienda y Crédito Público, Subsecretarios de Hacienda y
Crédito Público, de Ingresos, Egresos, Oficial Mayor y al Te-
sorero de la Federación (Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, 23 de enero).
4. Acuerdo por el que se aprueba la Forma Oficial denomi-
nada “Formato Universal de la Tesorería”
Se da a conocer la nueva forma oficial para el pago de
las contribuciones locales en el Distrito Federal, la cual es
básicamente la misma que la anterior, sólo que se aumen-
tan algunos campos para el pago de contribuciones no
contempladas.
Esta forma deja sin efectos a la anterior (Gaceta Oficial
del Distrito Federal, 28 de enero).
Oficios,circulares y otros
5. Tasas para el cálculo del impuesto especial sobre pro-
ducción y servicios aplicables a la enajenación de gasoli-
nas y diesel en el mes de diciembre de 2002
Se publican las tasas para el cálculo del impuesto espe-
cial sobre producción y servicios aplicables a la enajena-
ción de gasolinas y diesel en el mes de diciembre de 2002
(Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 22 de enero).
6. Tasas para el cálculo del impuesto especial sobre pro-
ducción y servicios aplicables a la enajenación de gas na-
tural para combustión automotriz, correspondientes al
período del 5 al 31 de diciembre de 2002
Se dan a conocer las tasas para el cálculo del impues-
to especial sobre producción y servicios aplicables a la ena-
jenación de gas natural para combustión automotriz
durante el período del 5 al 31 de diciembre de 2002 (Se-
cretaría de Hacienda y Crédito Público, 22 de enero).
15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx Fiscal
De última hora
Importantes precisiones en la Resolución
Miscelánea Fiscal
El pasado 30 de enero se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Décima Tercera Resolución de
Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2002,conteniendo importantes precisiones
relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Prórroga para la presentación
de las declaraciones informativas
Con el objeto de facilitar el cumplimiento de la presentación de
las declaraciones informativas, se permite su presentación has-
ta el 28 de febrero, en los mismos formatos, medios, procedi-
mientos y lugares señalados en las disposiciones fiscales,
vigentes hasta el 31 de diciembre del 2002, con excepción de la
declaración anual informativa de sueldos (regla 3.1.13.).
Renovación de la autoridad
para recibir donativos
Se permite a las donatarias autorizadas renovar la autorización
para recibir dichos donativos para el ejercicio fiscal 2003, si pre-
sentan su solicitud a más tardar el 31 de marzo de 2003 y
cumplan con los requisitos establecidos en el artículo vigésimo
segundo transitorio de la Resolución.
En caso de no presentar la solicitud señalada, quedará revo-
cada la autorización (regla 3.10.7.).
Datos de la declaración informativa de sueldos
Para efectos de la declaración anual informativa de sueldos, se
precisa que sólo deberá presentarse la información relativa a
los salarios y demás prestaciones derivadas de una relación la-
boral, incluyendo la PTU y prestaciones percibidas como con-
secuencia de la terminación de la relación laboral, así como las
renumeraciones y demás prestaciones obtenidas por los funcio-
narios y trabajadores de la Federación, Entidades Federativas y
Municipios, y los obtenidos por miembros de las fuerzas arma-
das, conforme al número de trabajadores e ingresos del ejerci-
cio inmediato anterior (regla 3.14.6.).
Disminución de los ingresos
para pequeños contribuyentes
Se precisa que la disminución de los ingresos para efectos del
pago mensual, será por un monto equivalente a cuatro salarios
mínimos generales del área geográfica del contribuyente eleva-
dos al mes (regla 3.18.3.).
15 de Febrero de 2003
IDC 55
Precisión de la tabla aplicable
para pequeños contribuyentes
Se indica que tratándose de la tabla a que se refiere el artículo
138 de la LISR, la cantidad establecida en la columna “Límite
de ingresos inferior” del renglón correspondiente a la tasa de
0.75% se entenderá como $138,462.76 (regla 3.18.4.).
Tasa de retención para intereses
pagados por el sector financiero
Se precisa que la retención por los intereses pagados por las ins-
tituciones del sistema financiero (artículos 58, 103 y 160 de la
LISR y 23, primer párrafo de la LIF 2003) se efectuará aplican-
do la tasa establecida por el Congreso de la Unión en la propor-
ción que corresponda al número de días en que se mantenga la
inversión que dé lugar al pago de los intereses.
Por otro lado, se otorga a dichas instituciones la opción efec-
tuar la retención señalada, aplicando la tasa de 0.00139% al
promedio diario de la inversión que dé lugar al pago de los in-
tereses por el número de días a que corresponda la inversión
(regla 3.19.1.).
Subsidio a editores de revistas
Se precisan las reglas aplicables al subsidio:
● sólo tendrán derecho al subsidio los editores e importadores
de las revistas, que sean acreditadas por el Consejo Nacio-
nal para la Cultura y las Artes o por el Consejo Nacional de
Ciencia y Tecnología. El SAT publicará en el Anexo 19 la lis-
ta de las revistas autorizadas,
● los contribuyentes determinarán por mes de calendario, el
monto del subsidio en una cantidad equivalente al IVA que
les hubiese sido trasladado por sus proveedores de bienes o
servicios o hubiesen pagado con motivo de la importación
de bienes o servicios, en el mes que corresponda, que no
puedan acreditar y se identifique exclusivamente con las ero-
gaciones destinadas a la enajenación o importación de las
revistas, incluyendo las correspondientes a materias primas
y productos terminados o semiterminados, así como los re-
17
IDC 55 Fiscal www.idcweb.com.mx

lativos a los gastos e inversiones, incluyendo la importación
de dichos bienes,
● el IVA deberá estar efectivamente pagado y constar en for-
ma expresa y por separado en los comprobantes con requi-
sitos fiscales y corresponder a erogaciones deducibles; en su
caso, el IVA pagado en la importación deberá constar en la
documentación aduanera correspondiente,
● el subsidio podrá ser acreditado en cada pago mensual,
● los beneficiarios del subsidio deberán proporcionar en la di-
rección electrónica del SAT www.sat.gob.mx, los montos acre-
ditados, la fecha de presentación de la declaración del IVA
en la que se realizó el acreditamiento, a más tardar el últi-
mo día del mes de dicha presentación,
● el subsidio se acumulará para efectos del ISR, y se conside-
rará percibido en el mes de su determinación, y al mismo
tiempo será deducible si es efectivamente pagado y corres-
ponde a gastos e inversiones deducibles para efectos del im-
puesto mencionado, y
● si la inclusión de una revista en el Anexo 19 se hace con pos-
terioridad a la fecha en que el editor o importador de la mis-
ma deba presentar su declaración del IVA correspondiente
al mes de enero de 2003, el contribuyente podrá aplicar el
beneficio en la declaración del IVA relativa al mes en el que
el SAT lleve a cabo la publicación de la inclusión menciona-
da, por todos los meses de dicho año en que hubiese realiza-
do las enajenaciones de la revista de que se trate, considerando
el IVA trasladado desde el 1o de enero de 2003 y hasta el úl-
timo día del mes de la citada inclusión (regla 5.8.1.).

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran
esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor Gene-
ral: Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; Editor Divisional: Lic. José de Jesús González López o
Editor Titular: Lic. Ernesto Martínez Pantoja, e-mail: emartinez@expansion.com.mx,
Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4142.

18 15 de Febrero de 2003
 Año XI • 3a. Época
15 de Febrero de 2003

Contabilidad Fiscal 55
Contenido
CASOS PRÁCTICOS A
UR OB ● TARIFAS DEL ISR Y TABLAS DEL SUBSIDIO PARA CALCULAR
✓
LECT

LIGADA

EL PAGO PROVISIONAL MENSUAL DE ENERO Y FEBRERO DE 2003

RÉGIMEN GENERAL DE LEY
● DECLARACIÓN DEL EJERCICIO 2002 DE LAS PERSONAS MORALES,
CÁLCULOS PREVIOS INHERENTES A SU DETERMINACIÓN
Principales cálculos relacionados con la elaboración de la
declaración anual de las personas morales, vigentes a par-
tir de la entrada en vigor de la nueva Ley del Impuesto
sobre la Renta
INDICADORES
RESOLUCIÓN MISCELÁNEA
● DEVOLUCIÓN DEL IESPS POR LA ADQUISICIÓN DE DIESEL
PARA CONSUMO FINAL
● IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHÍCULOS DE FABRICACIÓN
NACIONAL PARA LOS AUTOMÓVILES NUEVOS QUE CIRCULAN
EN EL PAÍS
● CANTIDADES ACTUALIZADAS ESTABLECIDAS EN EL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN
● MULTAS ACTUALIZADAS (ENERO 2002- JUNIO 2003)
● CANTIDADES ACTUALIZADAS CONTENIDAS EN LA LEY DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO
● TARIFAS Y TABLAS ANUALES PARA CALCULAR EL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA DEL EJERCICIO 2002
● TARIFA DEL ISR Y TABLA DE SUBSIDIO VIGENTES EN 1991,
ACTUALIZADAS,ADECUADA CON LA REFORMA PARA 2003,
APLICABLES DURANTE DEL PRESENTE EJERCICIO
2 (ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES)
● TARIFA Y TABLAS MENSUALES DE SUBSIDIO Y CRÉDITO AL SALARIO
PARA CALCULAR RETENCIONES DEL ISR DURANTE 2003
● TARIFA DEL ISR Y TABLA DEL SUBSIDIO PARA CALCULAR
LOS PAGOS PROVISIONALES MENSUALES CORRESPONDIENTES A 2003
(ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR EL OTORGAR EL USO O GOCE
TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES PARA USO DISTINTO DEL DE CASA
HABITACIÓN)
● TARIFA DEL ISR Y TABLA DEL SUBSIDIO PARA CALCULAR LOS PAGOS
PROVISIONALES TRIMESTRALES CORRESPONDIENTES A 2003
9 (ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR EL OTORGAR EL USO O GOCE
TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES PARA USO DE CASA HABITACIÓN)
FACTORES DIVERSOS 22
● TIPO DE CAMBIO DEL DÓLAR NORTEAMERICANO
● COSTO DE CAPTACIÓN PORCENTUAL PARA PESOS,UDI’S Y DÓLARES
● TASA GENERAL DE RECARGOS FEDERALES
● VALOR DE LAS UNIDADES DE INVERSIÓN
LEGISLACIONES LOCALES 24
● TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL

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Casos Prácticos URA OB

LECT

LIGADA
Régimen general de ley

Declaración del ejercicio 2002 1. INTRODUCCIÓN

2. COEFICIENTE DE UTILIDAD
3. DEDUCCIÓN INMEDIATA DE
de las personas morales, INVERSIONES
4. PÉRDIDAS FISCALES

cálculos previos inherentes 5. GANANCIA POR ENAJENACIÓN

DE ACTIVOS FIJOS
6. CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA
a su determinación 7. IMPUESTO SUSTITUTIVO
DEL CRÉDITO AL SALARIO
8. ACTIVOS FINANCIEROS
Recopilación de los principales procedimientos relacionados con Y DEUDAS PARA EL IA
9. COMENTARIOS
la preparación de la declaración anual de las personas morales.
1. Introducción cionario o de la determinación simplificada de intereses en
El año pasado fue testigo de la tan esperada reforma fiscal in- el mencionado cálculo, se sugería hacerlo; este criterio fue ra-
tegral, que incluyó la emisión de una nueva Ley del Impuesto tificado a través de la Regla 3.3.1. de la Resolución Miscelánea
sobre la Renta (LISR) e incluso la creación de nuevos impues- Fiscal para 2002 (RMISC 2002).
tos. Cabe apuntar, que si bien algunos conceptos fueron de Enseguida se muestra el mencionado procedimiento consi-
aplicación inmediata, otros impactan fiscalmente a los contri- derando la información incluida en la declaración del ejercicio
buyentes en el presente ejercicio (aun cuando fueron creadas 2001, de la empresa “Muebles de Calidad”, S.A. de C.V.
en 2002). Por ello, y con la finalidad de anticipar algunos
cálculos complementarios a la declaración del ejercicio, se re- Ingresos acumulables $17,800,500.00
pasan los más representativos. Ganancia inflacionaria 714,500.00
Interés acumulable 190,800.00
2. Coeficiente de utilidad Interés devengado a favor 295,000.00
El artículo 14 de la LISR establece el mecanismo para determi- Ganancia cambiaria 75,000.00
nar el coeficiente de utilidad aplicable al ejercicio 2002, incor- Utilidad fiscal $2,287,600.00
porando los efectos de la deducción inmediata que en su
momento el contribuyente haya realizado durante el año; ade-
COEFICIENTE DE UTILIDAD APLICABLE EN LOS
más, para la determinación de los ingresos nominales, se inclu-
PAGOS PROVISIONALES PARA EL EJERCICIO 2002
ye el nuevo esquema del cálculo de los efectos inflacionarios o
ajuste anual por inflación acumulable, aun cuando estos últi- Utilidad fiscal (pérdida fiscal) (1) $2,287,600.00
mos no puedan considerarse sino hasta la declaración anual del Más (menos): Deducción inmediata del artículo 220
ejercicio 2003. de la LISR 0.00
Como es sabido, los contribuyentes que calcularon el coefi- Igual: Utilidad fiscal base para el cálculo
ciente relativo al último ejercicio de 12 meses por el que hubie- del coeficiente de utilidad 2,287,600.00
ran o debieran haber presentado declaración (2001), se Entre: Ingresos nominales 17,265,200.00
encontraron con la problemática de aplicar o no los efectos del Igual: Coeficiente de utilidad 0.1324
componente inflacionario vigente hasta el 31 de diciembre Donde:
del mismo año, dado que el cálculo del ajuste anual por infla- Ingresos acumulables $17,800,500.00
ción inicia precisamente con la declaración anual de 2002. Menos: Ganancia inflacionaria (2) 714,500.00
Por ello a principios de año, IDC indicó que si bien la LISR Menos: Interés acumulable (2) 190,800.00
no obligaba a la inclusión de los efectos del componente infla-

2 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx Contabilidad Fiscal IDC 55

Por: Porcentaje aplicable (1) 88%

Más: Intereses devengados a favor
y ganancia cambiaria (2)
Igual: Ingresos nominales
Notas: (1) Las personas morales que asimilen a salarios los anticipos o rendimientos distribuidos en el
ejercicio por el que se calcula el coeficiente,deberán adicionarlos a la utilidad fiscal o reducirlos
de la pérdida fiscal,según corresponda
(2)
Se reitera que la inclusión de este renglón resulta aplicable por disposición de la Regla 3.3.1.
de la RMISC 2002
3. Deducción inmediata de inversiones
Es importante determinar si las inversiones realizadas durante
el ejercicio 2002, serán susceptibles de deducibilidad en forma
normal o inmediata, a fin de considerarlas en la declaración anual
de 2002 o 2003, respectivamente.
El artículo 220 de la LISR establece que la deducción inme-
diata de inversiones, aplicará en sustitución de la deducción
prevista en la Sección II, del Título II, y exclusivamente a los
contribuyentes personas morales del citado Título, así como a
las personas físicas que obtengan ingresos por actividades em-
presariales y profesionales.
No obstante, existen diversos requisitos adicionales que de-
berán cumplirse a fin de poder aplicar este estímulo fiscal, bre-
vemente listados a continuación:
● aplica únicamente a bienes nuevos de activo fijo (utilizados
por primera vez en México),
● no incluye bienes como: mobiliario y equipo de oficina, au-
tomóviles, equipo de blindaje de automóviles y cualquier bien
de activo fijo no identificable individualmente, y
● las inversiones deberán utilizarse permanentemente en te-
rritorio nacional y fuera de las áreas metropolitanas y de in-
fluencia en el DF, Guadalajara y Monterrey, publicadas en el
DOF del 17 de octubre del año pasado, mediante el Anexo 6
de la RMISC 2002, salvo que se trate de empresas que sean
intensivas en mano de obra, que utilicen tecnologías limpias
en cuanto a sus emisiones contaminantes y no requieran uso
intensivo de agua en sus procesos productivos (determina-
das por el Ejecutivo Federal).
Las inversiones adquiridas durante el ejercicio 2002, a las
cuales se les haya aplicado la mencionada deducción, serán de-
ducibles hasta el presente ejercicio, utilizando para ello el pro-
cedimiento siguiente:
Inversión
Fecha de adquisición y de inicio de utilización
Monto original de la inversión (*)
Nota: (*)
Calculado en los términos del segundo párrafo del artículo 37 de la LISR
DEDUCCIÓN INMEDIATA DE LA INVERSIÓN APLICABLE
AL EJERCICIO 2003
Monto original de la inversión
Por: Factor de actualización
Igual: Monto original de la inversión actualizado
Igual: Deducción inmediata de la inversión aplicable
370,000.00 al ejercicio 2003 $29,021.47
$17,265,200.00 Donde:
INPC del último mes de la primera mitad
del período transcurrido entre la fecha de adquisición
y el cierre del ejercicio (mayo 2003) (2) 104.134
Entre: INPC del mes de adquisición (noviembre 2002) 102.458
Igual: Factor de actualización 1.0163
Notas: (1) En los términos del inciso e),fracción I,del artículo 220 de la LISR
(2)
Estimado
La decisión de aplicar la deducción inmediata es netamente
financiera, en virtud de representar ésta, un verdadero estímu-
lo fiscal respecto de la deducción normal, no obstante debe re-
cordarse que por disposición transitoria de la LISR para 2002
(artículo segundo, fracción LXVIII), el estímulo fiscal en comen-
to, es aplicable a las inversiones adquiridas a partir de 2002.
4. Pérdidas fiscales
Durante el ejercicio pasado se implementó en el último y pe-
núltimo párrafos de la fracción II, del artículo 14 de la LISR,
un esquema de amortización de pérdidas fiscales de ejercicios
anteriores (disminuidas en doceavas partes o en proporción a
los ingresos acumulables del ejercicio inmediato anterior), con-
tra la utilidad fiscal determinada en los pagos provisionales
mensuales.
Cabe mencionar que dicha metodología puede ser consulta-
da en la edición 30, de fecha 31 de enero de 2002, de esta mis-
ma Sección; aun cuando aquellos procedimientos fueron
derogados con la reforma fiscal del presente ejercicio.
Con el objeto de que el contribuyente señale en forma ade-
cuada en la declaración anual, el dato informativo relacionado
a las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de
amortizar actualizadas, se calculará el mencionado dato, con-
siderando el caso de la empresa “La Moda de Hoy”, S.A. de C.V.,
quien cuenta con la siguiente información en relación con este
supuesto:
Pérdida fiscal de ejercicios anteriores actualizada
a diciembre 2001 $2,421,874.10
Monto de la pérdida fiscal aplicado en la declaración
Toshiba satellite 1905 S303 del ejercicio 2002 (utilidad fiscal) $1,678,963.35
27 de noviembre de 2002
$32,450.00
REMANENTE DE LA PÉRDIDA FISCAL DE EJERCICIOS
ANTERIORES ACTUALIZADA A JUNIO DE 2002
Pérdida fiscal de ejercicios anteriores actualizada
a diciembre 2001 $2,421,874.10
$32,450.00 Por: Factor de actualización 1.0263
1.0163 Igual: Pérdida fiscal de ejercicios anteriores actualizada
32,978.94 a junio 2002 $2,485,569.39

15 de Febrero de 2003 3
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Donde: Menos: Depreciación histórica acumulada del período 31,325.00

INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior Igual: Saldo por deducir de la inversión histórico 183,475.00
a aquél en el que se aplicará (junio 2002) 99.917 Por: Factor de actualización 1.0446
Entre: INPC del mes en el que se actualizó por última vez Igual: Saldo por deducir de la inversión actualizado
(diciembre 2001) 97.354 y/o costo de venta fiscal del activo fijo $191,657.99
Igual: Factor de actualización 1.0263 Donde:
INPC del último mes de la primera mitad del período
de utilización en el ejercicio de la deducción
PÉRDIDA FISCAL DE EJERCICIOS ANTERIORES (abril 2002) 99.231
PENDIENTE DE AMORTIZAR ACTUALIZADA Entre: INPC del mes de adquisición (mayo 2001) 94.990
Pérdida fiscal de ejercicios anteriores actualizada Igual: Factor de actualización 1.0446
a junio 2002 $2,485,569.39 Nota: (*)
Desde el mes en que se inicio la depreciación y hasta el último mes de cierre del ejercicio in-
Menos: Monto de la pérdida fiscal aplicado en la declaración mediato anterior a la fecha de enajenación del activo
del ejercicio 2002 (utilidad fiscal) 1,678,963.35
Igual: Pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente GANANCIA POR ENAJENACIÓN DE ACTIVO FIJO
de amortizar actualizada $806,606.04
Precio de venta del activo fijo $193,500.00
Menos: Saldo por deducir de la inversión actualizado
5. Ganancia por enajenación de activos fijos y/o costo de venta fiscal del activo fijo 191,657.99
En términos generales, tras la reforma fiscal para 2002, no fue Igual: Ganancia por enajenación de activo fijo $1,842.01
aclarado el mecanismo para determinar la ganancia por enaje-
nación de un bien de activo fijo, esto es, cómo debe calcularse; no Por lo anterior, en la declaración anual de 2002 se deberán
obstante, tampoco fue modificado el supuesto que obligue al acumular $1,842.01 (efecto neto de la enajenación del activo) en
contribuyente que realice esta operación, a acumular la ganan- virtud de haber considerado como costo de venta fiscal
cia en términos de la fracción V del artículo 20 de la LISR. $191,657.99, puesto que en el ejercicio 2001 se ha deducido un
Por ello, se propone la siguiente mecánica en donde se mues- importe acumulado de $31,325.00 (actualizado); en este senti-
tra el cálculo para obtener el costo de venta fiscal del activo fi- do, nótese la inexistencia de una duplicidad en la deducción de
jo enajenado, el cual deberá compararse posteriormente contra esta inversión.
el precio de venta a fin de obtener la ganancia acumulable. El razonamiento anterior, se debe a que las inversiones en
activo fijo, sólo pueden deducirse mediante la aplicación en ca-
INFORMACIÓN
da ejercicio de los porcientos máximos autorizados por la LISR
Inversión Ford Focus Wagon 2001 al monto original de la inversión (con ciertas limitaciones es-
Fecha de adquisición 15 de mayo de 2001 tablecidas en la propia Ley); sin embargo, cuando el contribu-
Monto original de la inversión (*) $214,800.00 yente enajena un activo fijo, debe deducir en el ejercicio en que
Fecha de venta 10 de septiembre de 2002 esto ocurra, la parte aún no deducida (antepenúltimo párrafo,
Precio de venta $193,500.00 del artículo 37 de la LISR).
Nota: (*)
Dicho monto es deducible en su totalidad pues además de cumplir con los requisitos de auto-
móvil utilitario (vigentes en dicho ejercicio),no rebasa el límite máximo deducible establecido 6. Cuenta de utilidad fiscal neta
en la fracción II,del artículo 46 de la LISR,que para el primer semestre de 2001 ascendió a Es una obligación para los contribuyentes, llevar el registro corres-
$328,447.00
pondiente al movimiento de las utilidades distribuidas que ya pa-
COSTO DE VENTA FISCAL DEL ACTIVO FIJO garon el ISR, a través de la cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN),
Depreciación histórica acumulada del período por lo cual es necesario repasar el mecanismo del artículo 88 de
Monto original de la inversión $214,800.00 la LISR a fin de determinarla y mostrar en la forma fiscal de la
Por: Tasa de depreciación 25% declaración anual el dato informativo solicitado en el renglón “Sal-
Igual: Depreciación histórica anual 53,700.00 do actualizado de la cuenta de utilidad fiscal neta”.
Entre: 12 meses 12
CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (CUFIN)
Igual: Depreciación histórica mensual 4,475.00
Por: Número de meses completos de utilización Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2001 (1) $1,987,145.67
(junio 2001 a diciembre 2001) (*) 7 Por: Factor de actualización (3) 1.0137
Igual: Depreciación histórica acumulada del período $31,325.00 Igual: Saldo de la CUFIN a marzo 2002 (2) 2,014,369.57
Costo de venta fiscal del activo fijo Más: Dividendos percibidos de otras personas morales
Monto original de la inversión $214,800.00 residentes en México (28 de marzo 2002) 325,875.00

4 15 de Febrero de 2003
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Más: Ingresos,dividendos o utilidades percibidos Menos: Partidas no deducibles del ISR (excepto provisiones
de territorios con regímenes fiscales preferentes de activo y pasivo y reservas para indemnizaciones
(TREFIPRES) 0.00 y pagos de antigüedad al personal) 258,795.00
Igual: Saldo de la CUFIN a marzo 2002 (2) 2,340,244.57 Igual: Utilidad fiscal neta del ejercicio (UFIN) $3,649,926.49
Por: Factor de actualización (4) 1.0298
Igual: Saldo de la CUFIN a octubre 2002 (2) 2,409,983.86 En caso de obtener una UFIN negativa, se deberá disminuir
Menos: Dividendos o utilidades pagados del saldo de la CUFIN al final del ejercicio o de la UFIN determi-
(15 de octubre de 2002) (5) 487,698.00 nada en los siguientes ejercicios, hasta agotarlo (actualizando
Menos: Utilidades distribuidas del artículo 89 de la LISR (5) 0.00 dicho monto desde el último mes del ejercicio en el que se deter-
Igual: Saldo de la CUFIN a octubre 2002 (2) 1,922,285.86 minó y hasta el último mes del ejercicio en el que se disminuya).
Por: Factor de actualización (6) 1.0124
Igual: Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2002 1,946,122.20 7. Impuesto sustitutivo del crédito
Más: Utilidad fiscal neta del ejercicio 2002 3,649,926.49 al salario
Igual: Cuenta de utilidad fiscal neta del ejercicio 2002 $5,596,048.69 Con la reforma fiscal 2002, apareció un nuevo gravamen denomi-
(1)
Notas: Se actualizará desde el mes en que se actualizó por última vez y hasta el último mes
nado impuesto sustitutivo del crédito al salario (ISCAS), el mismo
del ejercicio de que se trate debía calcularse en forma anual, anticipándolo mensualmente
(2)
Cuando se distribuyan o perciban dividendos o utilidades con posterioridad a la actualización mediante la presentación de enteros provisionales; no obstante, po-
de la nota (1),el saldo de la CUFIN a la fecha de la distribución o de percepción,
se actualizará por el período comprendido desde el mes en el que se efectuó la última día dejar de pagarse siempre que se cumplieran una serie de re-
actualización y hasta el mes en el que se distribuyan o se perciban los dividendos o utilidades glas, establecidas tanto en la propia LISR como en la RMISC 2002,
(3)
INPC del mes en el que se percibieron los dividendos (marzo 2002),entre el INPC del mes
en el que se actualizó por última vez (diciembre 2001)= 98.692 / 97.354 las cuales se modificaron durante el transcurso del ejercicio pasado.
(4)
INPC del mes en el que se distribuyeron los dividendos (octubre 2002),entre el INPC Este impuesto deberá presentarse en conjunción con la de-
del mes en el que se actualizó por última vez (marzo 2002)= 101.636 / 98.692
(5)
No se incluyen los dividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripción claración del ejercicio 2002, en las formas oficiales para ello
o aumento de capital de la misma persona que los distribuye,dentro de los 30 días siguientes destinadas, recientemente publicadas en el DOF del 13 de di-
a su distribución
(6)
INPC del último mes del ejercicio de que se trate (diciembre 2002),entre el INPC del mes en el ciembre del año pasado.
que se actualizó por última vez (octubre 2002)= 102.904 / 101.636 Para efectos de mostrar el cálculo anual del ISCAS para 2002,
se considerará la información de la empresa “Editores del Nuevo
UTILIDAD FISCAL NETA (UFIN) Mundo”, S.A. de C.V., relativa a los pagos provisionales determi-
nados durante el ejercicio, teniendo como antecedente que la
Resultado fiscal del ejercicio $6,013,417.68 misma optó por no pagar el ISCAS en dicho período, en los
Menos: Monto (impuesto acreditado entre el factor términos del artículo tercero de las disposiciones transitorias de
de 0.4706) (fracción II,del artículo 11 de la LISR) 0.00 la LISR para 2002.
Menos: ISR pagado según artículo 10 de la LISR 2,104,696.19

PAGOS PROVISIONALES DEL ISCAS EN 2002

CONCEPTO EROGACIONES POR TASA DE PAGO CRÉDITO AL SALARIO Nota: (1)
Dicho monto sólo fue determinado pa-
ra evaluar la opción del no pago del im-
LA PRESTACIÓN DE IMPUESTO PROVISIONAL ENTREGADO A LOS puesto,razón por la cual,se decidió no
UN SERVICIO PERSONAL DEL ISCAS TRABAJADORES enterar pagos provisionales del ISCAS
SUBORDINADO (A) (B) (A X B) DURANTE EL MES
Enero $33,700.00 3% $1,011.00 $346.57
Febrero 33,700.00 3% 1,011.00 346.57
Marzo 33,700.00 3% 1,011.00 346.57
Abril 33,700.00 3% 1,011.00 346.57
Mayo 67,400.00 3% 2,022.00 143.78
Junio 33,700.00 3% 1,011.00 346.57
Julio 33,700.00 3% 1,011.00 332.69
Agosto 38,755.00 3% 1,162.65 232.57
Septiembre 38,755.00 3% 1,162.65 232.57
Octubre 38,755.00 3% 1,162.65 232.57
Noviembre 38,755.00 3% 1,162.65 232.57
Diciembre 58,132.50 3% 1,743.98 169.63
Total $482,752.50 (1)
$14,482.58 $3,309.23

15 de Febrero de 2003 5
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ISCAS DEL EJERCICIO 2002
Erogaciones por la prestación de un servicio personal
subordinado
Por: Tasa de impuesto
Igual: ISCAS causado
En este caso, el contribuyente no se encontró en los supues-
tos para aplicar la Regla 13.3. de la RMISC 2002, no obstante,
el haber elegido la opción del no pago del impuesto, le permi-
te deducir como gasto para la determinación del impuesto so-
bre la renta del ejercicio 2002, el crédito al salario entregado a
los trabajadores durante el mismo ($3,309.23), en virtud de que
este último no excede del ISCAS causado en el ejercicio
(14,482.58), tal como lo establece la Regla 3.5.8. de la mencionada
$482,752.50 Resolución.
3%
$14,482.58 8. Activos financieros y deudas
para el IA
Para efectos de facilitar la determinación del impuesto al acti-
vo (IA), enseguida se listan los conceptos que comúnmente se
presentan en la persona moral, y que deberán considerarse o
no, tratándose de la determinación del valor promedio de los
activos financieros y las deudas, según lo establece la Ley del
citado impuesto (LIA).

CONCEPTO ACTIVO FUNDAMENTO

FINANCIERO (1) (ARTÍCULO 4o
DE LA LIA)
Acciones ✖ Fracción II
Aportaciones a una asociación en participación ✔ Fracción II
Certificados de aportación no amortizables ✔ Fracción II
Certificados de depósito de bienes ✔ Fracción II
Cuenta de cheques en moneda nacional ✔ Fracción II
Cuenta de cheques en moneda extranjera ✔ Fracción II
Fondo fijo y/o efectivo en caja (2) ✖ Fracción II
Inversiones en acciones de sociedades de inversión en instrumentos de deuda ✔ Fracción II
Inversiones en operaciones financieras derivadas de capital [contenidas en la
fracción IX del artículo 22 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)] ✔ Fracción II
Inversiones en operaciones financieras derivadas de deuda (desde 2002,se le
da el tratamiento fiscal de interés,de conformidad con el sexto párrafo,de la
fracción IX,del artículo 22 de la LISR) ✔ Fracción II
Inversiones en títulos de crédito por las que se tenga derecho a percibir una ✔ Fracción II
cantidad en numerario
Otros títulos valor cuyos rendimientos no se consideren interés en los términos
del artículo 9o de la LISR ✔ Fracción II
Títulos de crédito que representen la propiedad de bienes ✔ Fracción II
Anticipos a proveedores (cuando exista o no el precio o la contraprestación) ✔ Fracción III,
primer párrafo
Clientes en general ✔ Fracción III
primer párrafo
Crédito al salario pagado al trabajador (excedente del ISCAS causado) ✔ Fracción III,
primer párrafo
Créditos a cargo de:
● Personas físicas con actividades empresariales ✔ Fracción III,
primer párrafo
● Personas físicas cuando no provengan de sus actividades empresariales,
cuando sean:
◗ A la vista ✔ Fracción III,
primer párrafo
◗ A plazo menor de un mes ✔ Fracción III,
primer párrafo
◗ A plazo mayor de un mes,cobradas antes del mes ✔ Fracción III,
primer párrafo

6 15 de Febrero de 2003
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CONCEPTO ACTIVO FUNDAMENTO

FINANCIERO (1) (ARTÍCULO 4o
DE LA LIA)
◗ A plazo mayor de un mes (cobradas después de 30 días naturales) ✔ Fracción III,
primer párrafo
● Socios y accionistas,personas físicas o sociedades residentes en el extranjero ✖ Fracción III,
primer párrafo
● Asociantes o asociados de una asociación en participación,personas físicas ✖ Fracción III,
o sociedades residentes en el extranjero primer párrafo
● Socios o accionistas personas morales ✔ Fracción III,
primer párrafo
A favor de la fiduciaria respecto de sus fideicomitentes o fideicomisarios que ✖ Fracción III,
sean personas físicas o sociedades residentes en el extranjero en el fideicomiso primer párrafo
por el que realicen actividades empresariales
Otorgados a socios y accionistas de uniones de crédito,cuando éstas operen ✔ Fracción III,
únicamente con aquéllos primer párrafo
Funcionarios y empleados ✔ Fracción III,
primer párrafo
Créditos derivados de las enajenaciones a plazo acumulando como ingreso ✔ Fracción III,
el cobrado en el ejercicio (artículo 18 de la LISR) primer párrafo
Depósitos en garantía ✔ Fracción III,
primer párrafo
Derecho que tiene una persona acreedora a recibir de otra deudora una cantidad ✔ Fracción III,
en numerario (dinero efectivo) primer párrafo
Derechos de crédito adquiridos por empresas de factoraje financiero ✔ Fracción III,
primer párrafo
Ingresos cuya acumulación esté condicionada a su percepción efectiva ✔ Fracción III,
(acumulación al cobro) primer párrafo
Préstamos a terceros (artículo 31,fracción VIII de la LISR) ✔ Fracción III,
primer párrafo
Seguros pagados por anticipado (3) ✖ Fracción III,
primer párrafo
Estímulos fiscales ✖ Fracción III,
segundo párrafo
Pagos provisionales de impuestos ✖ Fracción III,
segundo párrafo
Saldos a favor de contribuciones (impuestos,aportaciones de seguridad social, ✖ Fracción III,
contribuciones de mejoras y derechos) segundo párrafo
Intereses devengados a favor (no cobrados) ✔ Fracción IV
(1)
Notas: Se considerarán como tales,aquéllas inversiones y depósitos en instituciones del sistema financiero
(2)
Se considera activo financiero en los términos del artículo 13 del Reglamento de la LIA;no obstante,dado que para determinar el saldo promedio deben
seguirse las reglas aplicables en la LISR (segundo párrafo,de la fracción I,del artículo 2o de la LIA),caso en el cual no deberá considerarse como activo fi-
nanciero
(3)
No constituye una cantidad en numerario,sino el derecho a recibir un servicio,el cuál no es a cargo de la aseguradora (debido a su categoría de gasto de-
ducible)
✔ Sí
✖ No

En lo concerniente a las deudas, se deberán considerar aqué-
llas contratadas con empresas residentes en el país o con esta-
blecimientos permanentes ubicados en México de residentes en
el extranjero, siempre que se trate de deudas no negociables;
en caso contrario (deudas negociables), se considerarán como
tales aun cuando no se le notifique la cesión del crédito corres-
pondiente a la deuda a favor de una empresa de factoraje finan-
ciero, e incluso el pago de la misma se efectúe a la empresa o a
cualquier otra persona no contribuyente del IA.

15 de Febrero de 2003 7
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CONCEPTO DEUDA FUNDAMENTO

(ARTÍCULO 5o
DE LA LIA)
Accesorios de las contribuciones ✖ Primer párrafo
Anticipos de clientes (cuando exista o no el precio o la contraprestación) ✔ Primer párrafo
Aportaciones para futuros aumentos de capital ✖ Primer párrafo
Aportaciones patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social ✖ Primer párrafo
Aquéllas derivadas de contratos de arrendamiento financiero ✖ Primer párrafo
Cualquier obligación en numerario pendiente de cumplimiento ✔ Primer párrafo
Impuesto al activo propio ✖ Primer párrafo
Impuesto sobre la renta propio y retenido a terceros ✖ Primer párrafo
Pasivos (que sean o hayan sido deducibles) (*) ✔ Primer párrafo
Proveedores extranjeros ✖ Primer párrafo
Proveedores nacionales (*) ✔ Primer párrafo
Provisiones para la creación o el incremento de reservas complementarias ✖ Primer párrafo
de activo o de pasivo,constituidas con cargo a las adquisiciones o gastos
del ejercicio
PTU por pagar deducible ✖ Primer párrafo
Reservas creadas para indemnizaciones al personal,pagos de antigüedad ✖ Primer párrafo
o cualquiera otras de naturaleza análoga
Reservas de activo,pasivo o capital (que sean o hayan sido deducibles) ✖ Primer párrafo
Inversiones en operaciones financieras derivadas de capital (contenidas en ✖ Segundo párrafo
la fracción IX del artículo 22 de la LISR)
Notas: (*) Siempre que hayan sido contratados con personas físicas que realizan actividad empresarial o personas morales contribuyentes del IA (artículo 14 del
Reglamento de la LIA)
✔ Sí
✖ No

Cabe apuntar, que el segundo párrafo, del artículo 5o de la 9. Comentarios

LIA prohíbe la deducibilidad de las deudas contratadas con el
sistema financiero o con su intermediación, sin embargo, ya se
ha dictado jurisprudencia que señala su inconstitucionalidad,
en virtud de violar el principio de equidad tributaria.
Finalmente se recuerda, que en la fracción LXIV, del artícu-
lo segundo, de las disposiciones transitorias de la LISR para 2002,
se establece el cambio de referencias en la LIA (respecto de la
LISR abrogada) a la citada ley vigente a partir del 1o de enero
de 2002.
Las modificaciones ocurridas durante el ejercicio de 2002, han
impactado a diversos procedimientos, algunos de ellos analiza-
dos en boletines anteriores; sin embargo, los tópicos tratados
son sólo parte de aquéllos que se tratarán en la declaración anual.
Por último es pertinente recordar que los cambios aludidos
ya fueron considerados en las nuevas formas fiscales aplicables
a la declaración del ejercicio 2002.

8 15 de Febrero de 2003
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Indicadores
Resolución miscelánea

Devolución del IESPS por la adquisición

de diesel para consumo final
Parámetros de importes máximos que podrán obtener las personas dedicadas a actividades
agropecuarias o silvícolas a que se refiere la Ley de Ingresos de la Federación 2003 (artículo 17,
fracción VIII),actualizados por medio del Anexo 5,publicado en el Diario Oficial de la Federación
del 20 de enero de 2003,relacionados con la devolución del impuesto especial sobre producción
y servicios “IESPS”pagado por la adquisición de diesel para su consumo final en sus actividades.
Igualmente se transcriben los importes de 20 y 200 veces el salario mínimo general anualizado
del ejercicio 2002 correspondiente a las áreas geográficas del país.
2002 2003 IMPORTE DE INGRESOS ACTUALIZADOS
CONCEPTO JULIO - DICIEMBRE ENERO - JUNIO A ENERO DE 2002
(DOF 30-12-02) (DOF 20-01-03) ÁREA 20 SMG 200 SMG
Límites mensuales establecidos para obtener GEOGRÁFICA ANUALES ANUALES
la devolución del IESPS que se tuviere derecho “A” $307,695.00 $3,076,950.00
acreditar (artículo 17,VIII) “B” 292,730.00 2,927,300.00
● por cada persona física $654.82 $674.73 “C” $279,590.00 $2,795,900.00
● por cada persona física que registre sus

operaciones en el cuaderno de entradas y salidas 1,309.65 1,349.46

● por cada socio o asociado miembro de personas

morales 654.82 674.73

● por cada persona moral 6,905.56 7,115.49
● por cada socio o accionista miembro de personas

morales que registren sus operaciones

en el cuaderno de entradas y salidas 1,309.65 1,349.46
● por cada persona moral que registre sus

operaciones en el cuaderno de entradas y salidas $13,091.11 $13,489.08

15 de Febrero de 2003 9
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Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos

de fabricación nacional para los automóviles
nuevos que circulan en el país
Impuesto que se determina aplicando al valor del vehículo –incluyendo el equipo opcional,
común o de lujo,sin disminuir el monto de descuentos,rebajas o bonificaciones,adicionado con
los impuestos pagados por su adquisición o importación y el IVA–,la tasa que corresponda en
función de la tabla siguiente:
VALOR TOTAL EN MILES DE PESOS

CATEGORÍA FECHA DE
PERÍODO A B C D PUBLICACIÓN
DE MÁS DE HASTA DE MÁS DE HASTA DE MÁS DE HASTA DE MÁS DE HASTA DOF
Abr-Jun 2000 0 495 495 971 971 1,533 1,533 En adelante 03 04 00
Jul-Sep 2000 0 502 502 986 986 1,556 1,556 En adelante 13 07 00
Oct-Dic 2000 0 510 510 1,001 1,001 1,580 1,580 En adelante 06 10 00
Ene-Mar 2001 0 522 522 1,024 1,024 1,616 1,616 En adelante 29 12 00
Abr-Jun 2001 0 530 530 1,040 1,040 1,641 1,641 En adelante 18 04 01
Jul-Sep 2001 0 537 537 1,054 1,054 1,663 1,663 En adelante 30 07 01
Oct-Dic 2001 0 540 540 1,060 1,060 1,672 1,672 En adelante 02 10 01
Ene-Mar 2002 0 550 550 1,079 1,079 1,701 1,701 En adelante 29 12 01
Abr-Jun 2002 0 555 555 1,090 1,090 1,718 1,718 En adelante 15 04 02
Jul-Sep 2002 0 562 562 1,104 1,104 1,740 1,740 En adelante 10 07 02
Oct-Dic 2002 0 568 568 1,117 1,117 1,760 1,760 En adelante 17 10 02
Tasa 2.6% 6.5% 8.5% 10.4%

Para el ejercicio 2003,el ISTUV se calculará aplicando al valor total del vehículo la siguiente tarifa:
LÍMITE LÍMITE CUOTA TASA PARA APLICARSE
INFERIOR SUPERIOR FIJA SOBRE EL EXCEDENTE
$ $ $ DEL LÍMITE INFERIOR
%
0.01 474,210.00 0.00 2.6
474,210.01 912,590.80 12,329.46 7.6
912,590.81 1,226,623.20 45,646.40 11.6
1,226,623.21 1,540,655.60 82,074.16 14.6
1,540,655.61 En adelante 127,922.89 16.6
Nota: Tratándose de automóviles blindados,excepto camiones,dicha tarifa se aplicará sobre el valor total del vehículo,sin incluir el valor
del material utilizado para el blindaje

10 15 de Febrero de 2003
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Cantidades actualizadas establecidas

en el Código Fiscal de la Federación
Montos establecidos en el Código Fiscal de la Federación,vigentes a partir del 1o de enero de 2003
mediante el Anexo 5 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2002.
VIGENCIA
CONCEPTO 2002 2003
ENERO-JUNIO JULIO-DICIEMBRE ENERO-JUNIO
(DOF 12 02 02) (DOF 09 08 02) (DOF 20 01 03)
Contribuyente obligado a dictaminar para efectos fiscales (artículo 32-A)
Límite de ingresos del ejercicio inmediato anterior 26,063,943.00 26,063,943.00 27,466,183.00
Valor del activo del ejercicio inmediato anterior determinado en términos de la LIA 52,127,886.00 52,127,886.00 54,932,367.00
Reducción de multas (artículo 70)
Límite de ingresos del ejercicio anterior para reducir las multas en 50% 1,305,314.00 1,334,944.00 1,375,527.00
Declaratoria de perjuicio y daño tratándose del delito de contrabando (artículo 102)
Límite del monto de la omisión para no formular declaratoria por perjuicio en contra
del fisco federal 15,211.00 15,211.00 16,029.00
Aplicación de penas en el delito de contrabando (artículo 104)
Límite de contribuciones o cuotas compensatorias omitidas para aplicar pena de prisión
de tres meses a cinco años (1) 647,828.00 647,828.00 682,681.00
Límite cuando la suma de contribuciones y cuotas compensatorias omitidas para aplicar
pena de prisión de tres meses a cinco años (1) 971,742.00 971,742.00 1,024,021.00

Nota: (1) De exceder aplica pena de tres a nueve años de prisión

Multas Actualizadas
Relación comparativa de los importes actualizados y ajustados,expresados en pesos,de las
sanciones sobre las diversas infracciones contenidas en el Código Fiscal de la Federación,por
el período comprendido de enero 2002 a junio 2003.Cabe recordar,que el importe de la multa
corresponderá a la vigente en la fecha en que el contribuyente hubiere incurrido en la comisión
de la infracción.
VIGENCIA
2002 2003
CONCEPTO ENERO-JUNIO JULIO-DICIEMBRE ENERO-JUNIO
(DOF 12-02-02) (DOF 09-08-02) (DOF 20-01-03)
I. En relación con el Registro Federal de Contribuyentes (arts.79 y 80)
No inscribirse De 1,805.00 De 1,846.00 De 1,902.00
No inscribir a terceros,o a 5,414.00 a 5,537.00 a 5,705.00

15 de Febrero de 2003 11
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VIGENCIA
2002 2003
CONCEPTO ENERO-JUNIO JULIO-DICIEMBRE ENERO-JUNIO
(DOF 12-02-02) (DOF 09-08-02) (DOF 20-01-03)
Señalar domicilio fiscal distinto al que corresponda
No presentar avisos De 2,299.00 De 2,351.00 De 2,422.00
a 4,597.00 a 4,702.00 a 4,844.00
No presentar avisos,los contribuyentes del Título IV,Capítulo VI,Secciones II (1) y III, De 766.00 De 784.00 De 807.00
cuyos ingresos en el ejercicio anterior no hubieran excedido de $1,614,827.00 a 1,532.00 a 1,567.00 a 1,615.00
No citar la clave del RFC
● En declaraciones Entre el 2% de las Entre el 2% de las Entre el 2% de las
contribuciones contribuciones contribuciones
declaradas y 3,831.00 declaradas y 3,918.00 declaradas y 4,037.00
sin que en ningún sin que en ningún sin que en ningún
caso sea inferior de caso sea inferior de caso sea inferior de
1,532.00 1,567.00 1,615.00
● En otros documentos De 460.00 a 1,073.00 De 470.00 a 1,097.00 De 484.00 a 1,130.00
Autorizar actas irregulares De 9,023.00 De 9,228.00 De 9,508.00
a 18,046.00 a 18,456.00 a 19,017.00
No asentar o asentar incorrectamente en actas de asamblea o libros de socios el RFC De 1,795.00 De 1,836.00 De 1,892.00
de los socios a 5,386.00 a 5,508.00 a 5,676.00
No asentar o asentar incorrectamente el RFC de los socios en escrituras públicas en que De 8,977.00 De 9,180.00 De 9,459.00
se hagan constar actas de asamblea o libros de socios a 17,953.00 a 18,361.00 a 18,919.00
No verificar que la clave del RFC aparezca en las escrituras públicas cuando los socios no De 8,977.00 De 9,180.00 De 9,459.00
concurran a la constitución de la sociedad o a la protocolización del acta respectiva a 17,953.00 a 18,361.00 a 18,919.00
II.Sobre la presentación de las declaraciones,solicitudes y avisos (arts.81 y 82)
No presentar declaraciones,solicitudes,avisos o constancias De 722.00 De 738.00 De 761.00
a 9,023.00 a 9,228.00 a 9,508.00
por cada obligación por cada obligación por cada obligación
No presentar las declaraciones en los medios electrónicos que autorice la SHCP,o presentar De 7,395.00 De 7,563.00 De 7,793.00
los extemporáneamente a 14,790.00 a 15,126.00 a 15,586.00
Por incumplimiento a requerimientos o por cumplirlos extemporáneamente De 722.00 De 738.00 De 761.00
a 18,046.00 a 18,456.00 a 19,017.00
por cada obligación por cada obligación por cada obligación
No presentar aviso de compensación De 6,917.00 De 7,074.00 De 7,289.00
a 13,834.00 a 14,148.00 a 14,578.00
En los demás documentos De 740.00 De 756.00 De 779.00
a 2,366.00 a 2,420.00 a 2,494.00
Presentar declaraciones con omisiones o errores en:
● Nombre y domicilio De 541.00 De 554.00 De 570.00
a 1,805.00 a 1,846.00 a 1,902.00
● Por cada dato omitido o erróneo en relaciones de clientes y proveedores en formas fiscales De 27.00 De 28.00 De 29.00
a 45.00 a 46.00 a 48.00
● Por cada dato omitido o erróneo De 90.00 a 180.00 De 92.00 a 185.00 De 95.00 a 190.00
● Clave de actividades De 361.00 a 902.00 De 369.00 a 923.00 De 380.00 a 951.00
● Presentar medios electrónicos con declaraciones incompletas,con errores o fuera De 2,219.00 De 2,269.00 De 2,338.00
de los lineamientos establecidos a 7,395.00 a 7,563.00 a 7,793.00
● Por presentar las declaraciones sin firma del contribuyente o de su representante legal De 653.00 De 667.00 De 688.00
a 1,958.00 a 2,002.00 a 2,063.00
● En los demás casos De 325.00 a 888.00 De 332.00 a 908.00 De 342.00 a 935.00
No pagar contribuciones dentro del plazo legal De 722.00 De 738.00 De 761.00
a 18,046.00 a 18,456.00 a 19,017.00

12 15 de Febrero de 2003
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VIGENCIA
2002 2003
CONCEPTO ENERO-JUNIO JULIO-DICIEMBRE ENERO-JUNIO
(DOF 12-02-02) (DOF 09-08-02) (DOF 20-01-03)
No efectuar pagos provisionales De 9,023.00 De 9,228.00 De 9,508.00
a 18,046.00 a 18,456.00 a 19,017.00
Cuando se deban Cuando se deban Cuando se deban
efectuar pagos efectuar pagos efectuar pagos
trimestrales o trimestrales o trimestrales o
cuatrimestrales la cuatrimestrales la cuatrimestrales la
multa será multa será multa será
De 902.00 a 5,414.00 De 923.00 a 5,537.00 De 951.00 a 5,705.00
No presentar declaración informativa de las enajenaciones de máquinas registradoras De 11,528.00 De 11,790.00 De 12,148.00
o equipos electrónicos a 46,113.00 a 47,159.00 a 48,593.00
No presentar aviso de cambio de domicilio o presentarlo fuera del plazo De 1,805.00 De 1,846.00 De 1,902.00
a 5,414.00 a 5,537.00 a 5,705.00
Presentar más de una declaración en ceros De 256.00 a 341.00 De 262.00 a 349.00 De 269.00 a 359.00
No presentar información de los impuestos:
● sobre automóviles nuevos

● de tenencia o uso de vehículos De 34,228.00 De 35,005.00 De 36,069.00

● del IEPS a 102,684.00 a 105,015.00 a 108,207.00
No presentar otras declaraciones exigidas conforme al último párrafo del artículo 20 del CFF De 5,414.00 De 5,537.00 De 5,705.00
a 18,046.00 a 18,456.00 a 19,017.00
No presentar información de clientes de impresores autorizados De 15.00 a 31.00 por De 16.00 a 31.00 por De 16.00 a 32.00 por
cada comprobante cada comprobante cada comprobante
que impriman que impriman que impriman
En caso de En caso de En caso de
reincidencia, clausura reincidencia,clausura reincidencia,clausura
preventiva de preventiva de preventiva de
3 a 15 días 3 a 15 días 3 a 15 días
No incluir a todas las sociedades controladas en la solicitud de autorización para determinar De 68,760.00 De 70,321.00 De 72,458.00
el resultado fiscal consolidado a 91,680.00 a 93,761.00 a 96,611.00
No presentar los avisos de incorporación o desincorporación al régimen de consolidación fiscal De 23,460.00 De 23,992.00 De 24,722.00
a 36,092.00 a 36,911.00 a 38,034.00
No proporcionar información de las personas a quienes se hubiera otorgado donativos De 5,414.00 De 5,537.00 De 5,705.00
a 18,046.00 a 18,456.00 a 19,017.00
No informar sobre operaciones a través de fideicomisos De 5,414.00 De 5,537.00 De 5,705.00
a 12,632.00 a 12,919.00 a 13,312.00
No proporcionar información sobre inversiones en acciones de empresas promovidas De 45,115.00 De 46,139.00 De 47,542.00
a 90,230.00 a 92,278.00 a 95,084.00
No presentar declaración informativa de retenciones de IVA o presentarla incompleta De 6,527.00 De 6,675.00 De 6,878.00
o con errores a 13,053.00 a 13,349.00 a 13,755.00
No presentar declaración informativa de las operaciones del año anterior con partes De 40,110.00 De 41,020.00 De 42,267.00
relacionadas residentes en el extranjero a 80,220.00 a 82,041.00 a 84,535.00
No presentar declaración informativa de contribuyentes a los que se efectuó traslado de IEPS, De 5,114.00 De 5,230.00 De 5,389.00
así como el informe trimestral de ventas de bienes objeto del IEPS a 8,524.00 a 8,717.00 a 8,982.00
No proporcionar información en materia de control físico de volumen fabricado,producido De 8,524.00 De 8,717.00 De 8,982.00
o envasado de bebidas alcohólicas fermentadas,cerveza,bebidas refrescantes y tabacos a 17,048.00 a 17,435.00 a 17,965.00
labrados (2)
No inscribirse a los padrones sectoriales de importadores o exportadores,o en el de De 65,266.00 De 66,747.00 De 68,776.00
contribuyentes de bebidas alcohólicas para la adquisición de marbetes y precintos a 130,531.00 a 133,494.00 a 137,553.00

15 de Febrero de 2003 13
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VIGENCIA
2002 2003
CONCEPTO ENERO-JUNIO JULIO-DICIEMBRE ENERO-JUNIO
(DOF 12-02-02) (DOF 09-08-02) (DOF 20-01-03)
No proporcionar la información de ventas a maquiladoras y a empresas con Programa PITEX De 7,832.00 De 8,010.00 De 8,253.00
a 14,358.00 a 14,684.00 a 15,131.00
III.Relacionadas con la obligación de llevar contabilidad (arts.83 y 84)
No llevarla De 787.00 De 805.00 De 830.00
a 7,866.00 a 8,044.00 a 8,289.00
Dejar de llevar algún libro,o no valuar o controlar inventarios,así como llevarla en forma De 168.00 De 172.00 De 177.00
o lugares distintos a 3,933.00 a 4,022.00 a 4,144.00
No hacer asientos o hacerlos incompletos De 168.00 De 172.00 De 177.00
a 3,146.00 a 3,217.00 a 3,315.00
No conservar la contabilidad por el plazo legal De 479.00 De 490.00 De 505.00
a 6,291.00 a 6,434.00 a 6,629.00
No expedir comprobantes de actividades o hacerlo mal De 9,137.00 De 9,345.00 De 9,629.00
a 52,213.00 a 53,398.00 a 55,021.00
Para personas físicas Para personas físicas Para personas físicas
de régimen de régimen de régimen
simplificado y simplificado y simplificado y
pequeños pequeños pequeños
contribuyentes, contribuyentes, contribuyentes,
con ingresos hasta con ingresos hasta con ingresos hasta
1,305,314.00 1,334,944.00 1,375,527.00
De 914.00 De 934.00 De 963.00
a 1,827.00 a 1,869.00 a 1,926.00
además de la posible además de la posible además de la posible
clausura preventiva clausura preventiva clausura preventiva
de 3 a 15 días de 3 a 15 días de 3 a 15 días
Expedir comprobantes fiscales asentando nombre distinto del cliente que realmente De 9,137.00 De 9,345.00 De 9,629.00
adquirió el bien,usó el servicio o contrató el uso o goce temporal a 52,213.00 a 53,398.00 a 55,021.00
Para personas físicas Para personas físicas Para personas físicas
de régimen de régimen de régimen
simplificado y simplificado y simplificado y
pequeños pequeños pequeños
contribuyentes, contribuyentes, contribuyentes,
con ingresos hasta con ingresos hasta con ingresos hasta
1,305,314.00 1,334,944.00 1,375,527.00
De 914.00 De 934.00 De 963.00
a 1,827.00 a 1,869.00 a 1,926.00
además de la posible además de la posible además de la posible
clausura preventiva clausura preventiva clausura preventiva
de 3 a 15 días de 3 a 15 días de 3 a 15 días
Microfilmar o grabar en discos ópticos,sin cumplir requisitos De 1,574.00 De 1,610.00 De 1,659.00
a 7,866.00 a 8,044.00 a 8,289.00
No registrar en máquinas registradoras o equipos electrónicos las operaciones con el público De 3,609.00 De 3,691.00 De 3,803.00
en general a 18,046.00 a 18,456.00 a 19,017.00
No dictaminar estados financieros cuando se esté obligado De 7,218.00 De 7,382.00 De 7,607.00
a 72,184.00 a 73,823.00 a 76,067.00
No cumplir las donatarias autorizadas,con los requisitos de los artículos 24,fracc.I y 140, De 513.00 De 525.00 De 541.00
fracc.IV de la Ley del ISR (3) y expedir los comprobantes correspondientes a 8,557.00 a 8,751.00 a 9,017.00

14 15 de Febrero de 2003
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VIGENCIA
2002 2003
CONCEPTO ENERO-JUNIO JULIO-DICIEMBRE ENERO-JUNIO
(DOF 12-02-02) (DOF 09-08-02) (DOF 20-01-03)
No expedir o no acompañar la documentación que ampare el transporte de mercancías De 342.00 De 350.00 De 361.00
en territorio nacional a 6,846.00 a 7,001.00 a 7,214.00
Omitir señalar en documentos la clave vehicular que ampare la enajenación de vehículos De 902.00 De 923.00 De 951.00
a 2,707.00 a 2,768.00 a 2,852.00
IV.En las que puedan incurrir las instituciones de crédito (arts.84-A y 84-B)
No anotar en los esqueletos de los cheques el nombre,denominación o razón social y clave De 168.00 De 172.00 De 177.00
del RFC que corresponda al primer titular de la cuenta a 7,866.00 a 8,044.00 a 8,289.00
Pagar en efectivo o abonar en cuenta distinta del beneficiario un cheque con la leyenda 20% del valor 20% del valor 20% del valor
“para abono en cuenta” del cheque del cheque del cheque
Procesar incorrectamente las declaraciones de contribuciones De 22.00 a 32.00 De 22.00 a 33.00 De 23.00 a 34.00
No proporcionar la información relativa a depósitos,servicios o cualquier tipo de operaciones De 261,063.00 De 266,989.00 De 275,105.00
solicitadas por las autoridades a 522,126.00 a 533,978.00 a 550,211.00
Asentar incorrectamente o no asentar en los contratos respectivos el nombre,denominación De 3,423.00 De 3,500.00 De 3,607.00
o razón social,domicilio y clave del RFC o la que la sustituya,del cuentahabiente a 51,342.00 a 52,507.00 a 54,103.00
Por no transferir a la Tesorería de la Federación el importe de la garantía y sus rendimientos, De 13,053.00 De 13,349.00 De 13,755.00
dentro del plazo que señala el artículo141-A,fracción II del CFF a 39,159.00 a 40,048.00 a 41,266.00
No devolver al librador el cheque nominativo para abono en cuenta del beneficiario De 53.00 a 105.00 De 54.00 a 108.00 De 55.00 a 111.00
en un plazo de dos meses posterior a la fecha en que se pague (2)
Por cada traspaso asentado en estado de cuenta expedido sin requisitos legales (2) De 53.00 a 105.00 De 54.00 a 108.00 De 55.00 a 111.00
V.Usuarios de servicios y cuentahabientes bancarios (arts.84-C y 84-D)
No proporcionar datos de identificación a prestadores de servicios,así como proporcionar 222.00 228.00 234.00
datos incorrectos o falsos
No proporcionar a instituciones de crédito la información que corresponda o hacerlo 664.00 679.00 700.00
incorrectamente
VI.Obligaciones de empresas de factoraje (arts.84-E y 84-F)
No efectuar la notificación de la cesión de crédito De 3,423.00 De 3,500.00 De 3,607.00
Negarse a recibir la notificación de una empresa de factoraje financiero a 34,228.00 a 35,005.00 a 36,069.00
VII.Incurridas por las casas de bolsa (art.84-G y 84-H)
Por cada traspaso asentado en estado de cuenta expedido sin requisitos legales (2) De 53.00 a 105.00 De 54.00 a 108.00 De 55.00 a 111.00
VIII.Infracciones relacionadas con el ejercicio de facultades de comprobación
(arts.85 y 86)
Oponerse a una visita;no suministrar datos;no proporcionar la contabilidad,y en general De 9,023.00 De 9,228.00 De 9,508.00
documentos para comprobar el cumplimiento de obligaciones propias o de terceros a 27,069.00 a 27,684.00 a 28,525.00
No conservar la contabilidad o correspondencia que los visitadores dejen en depósito De 787.00 De 805.00 De 830.00
a 32,578.00 a 33,318.00 a 34,330.00
No suministrar datos e informes sobre clientes y proveedores o no relacionar las claves De 1,711.00 De 1,750.00 De 1,803.00
que les correspondan a 42,785.00 a 43,756.00 a 45,086.00
Por divulgar,hacer uso personal o indebido de la información confidencial proporcionada De 68,958.00 De 70,523.00 De 72,667.00
por terceros a 91,944.00 a 94,031.00 a 96,890.00
Por declarar falsamente que se cumplen los requisitos del artículo70-A del CFF De 3,916.00 De 4,005.00 De 4,127.00
a 6,527.00 a 6,675.00 a 6,878.00
IX.Obligación de adherir marbetes (arts.86-A y 86-B)
No adherir marbetes o precintos en envases,en los términos de la Ley del Impuesto Especial De 13.00 a 39.00 por De 13.00 a 40.00 por De 14.00 a 41.00 por
sobre Producción y Servicios cada marbete o cada marbete o cada marbete o
precinto no adherido precinto no adherido precinto no adherido
Hacer un uso de los marbetes o precintos,distinto a su adhesión a los envases de bebidas De 26.00 a 65.00 De 27.00 a 67.00 De 28.00 a 69.00
alcohólicas por cada marbete por cada marbete por cada marbete
o precinto o precinto o precinto

15 de Febrero de 2003 15
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VIGENCIA
2002 2003
CONCEPTO ENERO-JUNIO JULIO-DICIEMBRE ENERO-JUNIO
(DOF 12-02-02) (DOF 09-08-02) (DOF 20-01-03)
Por poseer bienes que carezcan de marbetes o precinto correspondiente,cuando los mismos De 13.00 a 33.00 De 13.00 a 33.00 De 14.00 a 34.00
deban de contenerlos por cada envase por cada envase por cada envase
o recipiente o recipiente o recipiente
X.Infracciones en relación con el otorgamiento de la garantía del interés fiscal
(arts.86-C y 86-D)
Solicitar autorización para el pago en parcialidades,cuando se compruebe que Entre el 10% del Entre el 10% del Entre el 10% del
el contribuyente pudo haber ofrecido garantías adicionales crédito fiscal crédito fiscal crédito fiscal
garantizado y garantizado y garantizado y
54,138.00,sin que en 55,367.00,sin que en 57,050.00,sin que en
ningún caso sea ningún caso sea ningún caso sea
inferior a 5,414.00 inferior a 5,537.00 inferior a 5,705.00
XI.Infracciones a fabricantes,productores o envasadores de bebidas alcohólicas,
cerveza y tabacos labrados (arts.86-E y 86-F)
No llevar control físico de mercancías conforme a la Ley del IEPS De 25,571.00 De 26,152.00 De 26,947.00
a 59,666.00 a 61,021.00 a 62,876.00
En caso de En caso de En caso de
reincidencia, reincidencia, reincidencia,
clausura preventiva clausura preventiva clausura preventiva
de 3 a 15 días de 3 a 15 días de 3 a 15 días
XII.Infracciones atribuibles a servidores públicos (arts.87 y 88)
● No exigir el pago total de contribuciones y accesorios;recaudar,permitir y ordenar De 68,958.00 De 70,523.00 De 72,667.00
que se reciban pagos en forma distinta a la señalada en la ley a 91,944.00 a 94,031.00 a 96,890.00
● Asentar que se han cumplido las disposiciones fiscales o que se practicaron visitas

domiciliarias o incluir en las actas de visitas datos falsos.Exigir una prestación no prevista
en ley
XIII.Infracciones atribuibles a terceros (arts.89 y 90)
● Asesorar para omitir el pago de una contribución;colaborar a la alteración,inscripción De 18,046.00 De 18,456.00 De 19,017.00
de cuentas,asientos o datos falsos en la contabilidad o documentos que se expidan a 36,092.00 a 36,911.00 a 38,034.00
● Ser cómplice de infracciones

XIV.Infracciones diversas a las previstas (art.91)

La que se cometa en cualquier forma diversa a las ya previstas De 164.00 De 168.00 De 173.00
a 1,650.00 a 1,687.00 a 1,739.00
XV.Gastos de ejecución (art.150)
Por las diligencias de requerimiento de pago al deudor,embargo precautorio,embargo El mayor entre El mayor entre El mayor entre
en la vía administrativa el 2% del crédito el 2% del crédito el 2% del crédito
y 222.00 y 228.00 y 234.00
Límite de gastos de ejecución sobre diligencias 34,813.00 35,603.00 36,685.00

Notas: (1) La Nueva Ley del Impuesto sobre la Renta no contempla el régimen simplificado para las personas físicas
(2)
Infracción vigente a partir del 1o de marzo de 2001;no obstante,la regla 2.4.21.de la Resolución Miscelánea fiscal para 2002,señala que “...las instituciones de crédito y las casas de bolsa,durante el
ejercicio fiscal de 2002,podrán no devolver al librador los cheques nominativos pagados o no emitir los estados de cuenta a que se refiere el segundo párrafo del artículo 29-C del citado Código,sin que
dicha omisión se considere infracción...”
(3)
Los artículos no corresponden al contenido de la Nueva LISR

16 15 de Febrero de 2003
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Cantidades actualizadas contenidas

en la Ley del Impuesto al Valor Agregado
Importe actualizado a enero de 2003,correspondiente a las personas físicas con actividades
empresariales que únicamente enajenen bienes o presten servicios al público en general para no
estar obligados al pago del impuesto al valor agregado por dichas actividades.
VIGENCIA
CONCEPTO 2001 2002 2003
(DOF 02 03 01) (DOF 12 02 02) (DOF 20 01 03)
Parámetro de ingresos del ejercicio inmediato anterior correspondiente a las actividades
empresariales de las personas físicas que únicamente lleven a cabo operaciones con el público
en general para quedar exentas del pago del impuesto al valor agregado (artículo 2o-C) 1,456,992.00 1,521,100.00 1,602,935.00

Tarifas y tablas anuales para calcular el impuesto

sobre la renta del ejercicio 2002
(DOF 20-01-2003)

Tarifa opcional aplicable para el cálculo del impuesto correspondiente al ejercicio anual de 2002
TARIFA DEL IMPUESTO ANUAL
LÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE CUOTA % SOBRE
INFERIOR SUPERIOR FIJA 1 EXCED. FIJA 2 EXCED.
LÍMITE LÍMITE
INF.1 INF.2
$ $ $ % $ %
LI LS C1 T1 C2 T2
0.01 5,211.78 0.00 1.50 0.00 3.00
5,211.79 44,235.72 78.12 5.00 156.36 10.00
44,235.73 77,740.26 2,029.26 8.50 4,058.88 17.00
77,740.27 90,369.66 4,877.70 12.50 9,753.84 25.00
90,369.67 108,197.16 6,455.94 16.00 12,912.00 32.00
108,197.17 218,218.08 9,308.46 19.80 18,616.44 26.40
218,218.09 343,941.72 31,092.36 23.80 47,662.44 20.40
343,941.73 636,169.68 61,014.65 34.00 73,309.92 0.00
636,169.69 En adelante 160,372.15 35.00 73,309.92 0.00

15 de Febrero de 2003 17
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Tarifa establecida en los artículos 141 y 141-A de la Ley del Impuesto sobre la Ren- TABLA DE SUBSIDIO ANUAL
ta,vigente en 1991,adecuada con la reforma para 2002,aplicable para el cálculo del LÍMITE LÍMITE % SUBSIDIO % SUBSID.
impuesto correspondiente al ejercicio de 2002, actualizada al 31 de diciembre de INFERIOR SUPERIOR SOBRE S/IMPTO.
2001 (Regla 3.21.1) $ $ CUOTA FIJA MARGINAL
0.01 5,211.78 0.00 50.00
TARIFA DEL IMPUESTO ANUAL 5,211.79 44,235.72 78.18 50.00
LÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE 44,235.73 77,740.26 2,029.44 50.00
INFERIOR SUPERIOR FIJA EXC.DEL 77,740.27 90,369.66 4,876.92 50.00
$ $ $ LÍM.INF. 90,369.67 108,197.16 6,456.00 50.00
0.01 6,108.24 0.00 3.00 108,197.17 218,218.08 9,308.22 40.00
6,108.25 51,839.16 183.84 10.00 218,218.09 343,941.72 23,831.22 30.00
51,839.17 91,101.48 4,756.56 17.00 343,941.73 En adelante 36,654.96 0.00
91,101.49 105,902.16 11,431.32 25.00
105,902.17 126,793.20 15,126.96 32.00
TABLA DE CRÉDITO AL SALARIO ANUAL
126,793.21 403,057.08 21,799.32 34.00
403,057.09 En adelante 115,746.48 35.00 MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE
BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
PARA HASTA CRÉDITO AL
TABLA DE SUBSIDIO ANUAL INGRESOS DE INGRESOS DE SALARIO ANUAL
SUBSIDIO FISCAL $ $ $
LÍMITE LÍMITE % SUBSIDIO % SUBSID. 0.01 18,585.12 4,276.20
INFERIOR SUPERIOR SOBRE S/IMPTO. 18,585.13 27,365.46 4,274.34
$ $ CUOTA FIJA MARGINAL 27,365.47 27,877.08 4,274.34
0.01 6,108.24 40.00 40.00 27,877.09 36,486.54 4,272.06
6,108.25 51,839.16 40.00 34.80 36,486.55 37,169.76 4,126.56
51,839.17 91,101.48 35.00 26.40 37,169.77 39,771.90 4,018.20
91,101.49 105,902.16 30.00 13.60 39,771.91 46,712.46 4,018.20
105,902.17 126,793.20 26.00 3.20 46,712.47 49,559.88 3,721.68
126,793.21 403,057.08 19.00 2.50 49,559.89 56,055.30 3,413.16
403,057.09 En adelante 5.60 0.00 56,055.31 65,398.08 3,095.46
65,398.09 74,740.44 2,663.76
Tarifa del Impuesto y Tablas de Subsidio y Crédito al Salario anuales de los artícu- 74,740.45 77,560.74 2,286.24
los 116,177 y 178 de la Ley del Impuesto sobre la Renta,aplicables para calcular el 77,560.75 En adelante 1,867.98
impuesto de 2002 (Regla 3.21.3.,primer párrafo)
Tarifa Anual Integrada,opcional para las personas físicas con ingresos distintos a
TARIFA DE IMPUESTO ANUAL salarios,para el cálculo del impuesto del ejercicio 2002 (Regla 3.21.3,segundo pá-
LÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE rrafo)
INFERIOR SUPERIOR FIJA EXC.DEL
$ $ $ LÍM.INF. TARIFA INTEGRADA ANUAL
0.01 5,211.78 0.00 3.00 LÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE
5,211.79 44,235.72 156.30 10.00 INFERIOR SUPERIOR FIJA EXC.DEL
44,235.73 77,740.26 4,058.70 17.00 $ $ $ LÍM.INF.
77,740.27 90,369.66 9,754.62 25.00 0.01 5,211.78 0.00 1.50
90,369.67 108,197.16 12,911.94 32.00 5,211.79 44,235.72 78.12 5.00
108,197.17 218,218.08 18,616.68 33.00 44,235.73 77,740.26 2,029.26 8.50
218,218.09 636,169.68 54,923.58 34.00 77,740.27 90,369.66 4,877.70 12.50
636,169.69 En adelante 197,026.98 35.00 90,369.67 108,197.16 6,455.94 16.00
108,197.17 218,218.08 9,308.46 19.80
218,218.09 343,941.72 31,092.60 23.80
343,941.73 636,169.68 61,014.82 34.00
636,169.69 En adelante 160,372.33 35.00

18 15 de Febrero de 2003
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Tarifa del ISR y tabla de subsidio vigentes en 1991,

actualizadas,adecuada con la reforma para 2003,
aplicables durante del presente ejercicio
(DOF 02-03-2003)

TARIFA DEL IMPUESTO TABLA DEL SUBSIDIO

LÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE LÍMITE LÍMITE CUOTA % SUBSID.
INFERIOR SUPERIOR FIJA EXC.DEL INFERIOR SUPERIOR FIJA S/IMPTO.
$ $ $ LÍM.INF. $ $ $ MARGINAL
0.01 509.02 0.00 3.00 0.01 509.02 40.00 40.00
509.03 4,319.93 15.32 10.00 509.03 4,319.93 40.00 34.80
4,319.94 7,591.79 396.38 17.00 4,319.94 7,591.79 35.00 26.40
7,591.80 8,825.18 952.61 25.00 7,591.80 8,825.18 30.00 13.60
8,825.19 10,566.10 1,260.58 32.00 8,825.19 10,566.10 26.00 3.20
10,566.11 En adelante 1,816.61 34.00 10,566.11 33,588.09 19.00 2.50
33,588.10 En adelante 5.60 0.00

Tarifas del ISR y tablas del subsidio para

calcular el pago provisional mensual de
enero y febrero de 2003
(actividades empresariales y profesionales) (*)
(DOF 02-03-2003)

Enero
TARIFA DEL IMPUESTO TABLA DEL SUBSIDIO
LÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE LÍMITE LÍMITE CUOTA % SUBSID.
INFERIOR SUPERIOR FIJA EXC.DEL INFERIOR SUPERIOR FIJA S/IMPTO.
$ $ $ LÍM.INF. $ $ $ MARGINAL
0.01 439.19 0.00 3.00 0.01 439.19 0.00 50.00
439.20 3,727.68 13.17 10.00 439.20 3,727.68 6.59 50.00
3,727.69 6,551.06 342.02 17.00 3,727.69 6,551.06 171.02 50.00
6,551.07 7,615.32 822.01 25.00 6,551.07 7,615.32 410.97 50.00
7,615.33 9,117.62 1,088.07 32.00 7,615.33 9,117.62 544.04 50.00
9,117.63 18,388.92 1,568.80 33.00 9,117.63 18,388.92 784.39 40.00
18,388.93 En adelante 4,628.33 34.00 18,388.93 28,983.47 2,008.22 30.00
28,983.48 En adelante 3,088.86 0.00

15 de Febrero de 2003 19
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Febrero
TARIFA DEL IMPUESTO TABLA DEL SUBSIDIO
LÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE LÍMITE LÍMITE CUOTA % SUBSID.
INFERIOR SUPERIOR FIJA EXC.DEL INFERIOR SUPERIOR FIJA S/IMPTO.
$ $ $ LÍM.INF. $ $ $ MARGINAL
0.01 878.38 0.00 3.00 0.01 878.38 0.00 50.00
878.39 7,455.36 26.34 10.00 878.39 7,455.36 13.18 50.00
7,455.37 13,102.12 684.04 17.00 7,455.37 13,102.12 342.04 50.00
13,102.13 15,230.64 1,644.02 25.00 13,102.13 15,230.64 821.94 50.00
15,230.65 18,235.24 2,176.14 32.00 15,230.65 18,235.24 1,088.08 50.00
18,235.25 36,777.84 3,137.60 33.00 18,235.25 36,777.84 1,568.78 40.00
36,777.85 En adelante 9,256.66 34.00 36,777.85 57,966.94 4,016.44 30.00
57,966.95 En adelante 6,177.72 0.00

Nota: (*) El crédito general aplicable a los honorarios de acuerdo con la LISR vigente hasta 2001 (artículo 86),no opera en los pagos provisionales a partir de 2002

Tarifa y tablas mensuales de subsidio

y crédito al salario para calcular
retenciones del ISR durante 2003
(DOF 02-03-2003)

TARIFA DEL IMPUESTO TABLA DEL SUBSIDIO

LÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE LÍMITE LÍMITE CUOTA % SUBSID.
INFERIOR SUPERIOR FIJA EXC.DEL INFERIOR SUPERIOR FIJA S/IMPTO.
$ $ $ LÍM.INF. $ $ $ MARGINAL
0.01 439.19 0.00 3.00 0.01 439.19 0.00 50.00
439.20 3,727.68 13.17 10.00 439.20 3,727.68 6.59 50.00
3,727.69 6,551.06 342.02 17.00 3,727.69 6,551.06 171.02 50.00
6,551.07 7,615.32 822.01 25.00 6,551.07 7,615.32 410.97 50.00
7,615.33 9,117.62 1,088.07 32.00 7,615.33 9,117.62 544.04 50.00
9,117.63 18,388.92 1,568.80 33.00 9,117.63 18,388.92 784.39 40.00
18,388.93 En adelante 4,628.33 34.00 18,388.93 28,983.47 2,008.22 30.00
28,983.48 En adelante 3,088.86 0.00

20 15 de Febrero de 2003
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TABLA DEL CRÉDITO AL SALARIO

MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE
BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO
PARA HASTA CRÉDITO AL PARA HASTA CRÉDITO AL
INGRESOS DE INGRESOS DE SALARIO ANUAL INGRESOS DE INGRESOS DE SALARIO ANUAL
$ $ $ $ $ $
0.01 1,566.14 360.35 3,936.40 4,176.34 313.62
1,566.15 2,306.05 360.19 4,176.35 4,723.70 287.62
2,306.06 2,349.16 360.19 4,723.71 5,511.00 260.85
2,349.17 3,074.67 360.00 5,511.01 6,298.27 224.47
3,074.68 3,132.24 347.74 6,298.28 6,535.93 192.66
3,132.25 3,351.52 338.61 6,535.94 En adelante 157.41
3,351.53 3,936.39 338.61

Tarifa del ISR y tabla del subsidio para

calcular los pagos provisionales mensuales
correspondientes a 2003
(arrendamiento y en general por el otorgar el uso
o goce temporal de bienes inmuebles para uso distinto
del de casa habitación) (*)(**)
(DOF 02-03-2003)

TARIFA DEL IMPUESTO TABLA DEL SUBSIDIO

LÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE LÍMITE LÍMITE CUOTA % SUBSID.
INFERIOR SUPERIOR FIJA EXC.DEL INFERIOR SUPERIOR FIJA S/IMPTO.
$ $ $ LÍM.INF. $ $ $ MARGINAL
0.01 439.19 0.00 3.00 0.01 439.19 0.00 50.00
439.20 3,727.68 13.17 10.00 439.20 3,727.68 6.59 50.00
3,727.69 6,551.06 342.02 17.00 3,727.69 6,551.06 171.02 50.00
6,551.07 7,615.32 822.01 25.00 6,551.07 7,615.32 410.97 50.00
7,615.33 9,117.62 1,088.07 32.00 7,615.33 9,117.62 544.04 50.00
9,117.63 18,388.92 1,568.80 33.00 9,117.63 18,388.92 784.39 40.00
18,388.93 En adelante 4,628.33 34.00 18,388.93 28,983.47 2,008.22 30.00
28,983.48 En adelante 3,088.86 0.00

Notas: (*) Aplicable a los contribuyentes que obtengan ingresos exclusivamente del Capítulo III,Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta
(**)
El crédito general aplicable al arrendamiento de acuerdo con la LISR vigente hasta 2001 (artículo 86),no opera en los pagos provisionales a partir de 2002

15 de Febrero de 2003 21
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Tarifa del ISR y tabla del subsidio para

calcular los pagos provisionales trimestrales
correspondientes a 2003
(arrendamiento y en general por el otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles para uso de casa habitación) (*)(**)
(DOF 02-03-2003)

TARIFA DEL IMPUESTO TABLA DEL SUBSIDIO

LÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE LÍMITE LÍMITE CUOTA % SUBSID.
INFERIOR SUPERIOR FIJA EXC.DEL INFERIOR SUPERIOR FIJA S/IMPTO.
$ $ $ LÍM.INF. $ $ $ MARGINAL
0.01 1,317.57 0.00 3.00 0.01 1,317.57 0.00 50.00
1,317.58 11,183.04 39.51 10.00 1,317.58 11,183.04 19.77 50.00
11,183.05 19,653.18 1,026.06 17.00 11,183.05 19,653.18 513.06 50.00
19,653.19 22,845.96 2,466.03 25.00 19,653.19 22,845.96 1,232.91 50.00
22,845.97 27,352.86 3,264.21 32.00 22,845.97 27,352.86 1,632.12 50.00
27,352.87 55,166.76 4,706.40 33.00 27,352.87 55,166.76 2,353.17 40.00
55,166.77 En adelante 13,884.99 34.00 55,166.77 86,950.41 6,024.66 30.00
86,950.42 En adelante 9,266.58 0.00

Notas: (*) Aplicable a los contribuyentes que obtengan ingresos exclusivamente del Capítulo III,Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta
(**)
El crédito general aplicable al arrendamiento de acuerdo con la LISR vigente hasta 2001 (artículo 92),no opera en los pagos provisionales a partir de 2002

Factores diversos

Tipo de cambio del dólar norteamericano

Los tipos de cambio relativos al dólar de los Estados Unidos de América,publicados en las fechas que
se indican a continuación,corresponden al promedio realizado por el Banco de México al día anterior
al de la propia publicación.
(FEBRERO 2002 A ENERO 2003)
DÍA FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO
2002 2003
1 9.1463 9.1303 9.0160 – – 9.9568 9.7861 – 10.2299 10.1552 – –
2 – – 9.0049 9.3720 – 9.9283 9.8769 9.9109 10.1573 – 10.1465 10.4393

22 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx Contabilidad Fiscal IDC 55

DÍA FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO
2002 2003
3 – – 8.9980 9.4170 9.6562 9.9612 – 9.9187 10.1248 – 10.1036 10.3626
4 9.1544 9.0957 9.0398 – 9.6398 9.9670 – 9.9789 10.1398 10.1992 10.1421 –
5 – 9.0723 9.0468 – 9.7060 9.9502 9.8412 10.0154 – 10.1820 10.2287 –
6 9.1627 9.0770 – 9.4978 9.7345 – 9.7928 10.0086 – 10.2099 10.2452 10.3856
7 9.1294 9.0797 – 9.4913 9.7760 – 9.7473 – 10.1840 10.1698 – 10.4195
8 9.1381 9.0753 9.0266 9.4828 – 9.9034 9.7348 – 10.2154 10.2428 – 10.3280
9 – – 9.0217 9.4170 – 9.9223 9.7335 9.9621 10.1575 – 10.2724 10.3617
10 – – 9.0422 9.4463 9.7412 9.8552 – 9.9605 10.2048 – 10.1852 10.4112
11 9.1465 9.0728 9.0446 – 9.6993 9.8338 – 9.9511 10.2195 10.2953 10.1744 –
12 9.0787 9.0703 9.0771 – 9.6607 9.7979 9.7640 9.9654 – 10.3334 – –
13 9.0896 9.0753 – 9.5102 9.7035 – 9.8402 10.0023 – 10.3447 10.1785 10.4672
14 9.0607 9.1153 – 9.4933 9.6532 – 9.9512 – 10.1592 10.2787 – 10.5368
15 9.0838 9.1182 9.0749 9.5204 – 9.7072 9.9668 – 10.1084 10.2092 – 10.5274
16 – – 9.1714 9.4717 – 9.7522 9.9292 – 10.0683 – 10.1850 10.4875
17 – – 9.1597 9.4863 9.6684 9.7345 – 9.9674 10.0757 – 10.1966 10.5083
18 9.0652 9.0929 9.1904 – 9.6078 9.6468 – 9.9658 9.9988 10.2484 10.2053 –
19 9.0638 9.0733 9.2345 – 9.6258 9.6462 9.8643 10.0116 – 10.1760 10.2526 –
20 9.0690 9.0742 – 9.4710 9.6983 – 9.7747 10.0628 – – 10.1920 10.5900
21 9.0858 – – 9.4910 9.7676 – 9.7713 – 9.9842 10.1635 – 10.6222
22 9.0757 9.0707 9.2247 9.5133 – 9.7053 9.7854 – 9.9383 10.0874 – 10.6866
23 – – 9.2663 9.5245 – 9.6285 9.8388 10.2265 9.9723 – 10.1836 10.8263
24 – – 9.2698 9.5165 9.9473 9.6130 – 10.3578 10.0079 – 10.1907 10.7708
25 9.1061 9.0403 9.2908 – 9.9360 9.7018 – 10.2425 9.9468 10.1333 – –
26 9.0831 9.0298 9.3528 – 9.8203 9.7158 9.8488 10.2565 – 10.1065 10.2014 –
27 9.0815 9.0243 – 9.5585 – 9.8267 10.1667 – 10.1535 10.2479 10.8267
28 9.0919 – – 9.5700 – 9.8543 – 9.9816 10.1496 – 10.8875
29 – – 9.3196 9.5586 – 9.7652 9.8990 – 10.0003 10.1193 – 10.8842
30 – – 9.3542 9.6134 – 9.6944 10.1767 10.1593 – 10.3125 10.9863
31 – – 9.7148 9.7410 – 10.2263 10.3613 10.8636
Reglas para la Aplicación del Tipo de Cambio
● Para cumplir obligaciones en la República Mexicana (Disposiciones aplicables a la Determinación del Tipo de Cambio para solventar Obligaciones Denominadas en Moneda Extranjera Pagaderas en la Re-
pública Mexicana,DOF marzo 22,1996)
◗ Obligaciones contraídas en dólares norteamericanos
● Habrá de entregarse el equivalente de la moneda nacional publicado por el Banco de México el día hábil bancario inmediato anterior a aquél en que se haga el pago
● Para determinar contribuciones y sus accesorios (artículo 20 del Código Fiscal de la Federación)
La información de la tabla anterior sólo se aplicará cuando la moneda extranjera no hubiera sido motivo de adquisición,pues de haber existido dicha adquisición habrá de aplicarse dicho tipo de cambio
◗ Operaciones en dólares norteamericanos
● Se aplicará al tipo de cambio publicado por el Banco de México el día anterior a aquél en que se causen las contribuciones
● De no existir publicación el día anterior,se aplicará el último publicado

15 de Febrero de 2003 23
IDC 55 Contabilidad Fiscal www.idcweb.com.mx

COSTO DE CAPTACIÓN PORCENTUAL PARA PESOS, TASA GENERAL DE RECARGOS FEDERALES

UDI’S Y DÓLARES (Últimos 12 Meses)
(Últimos 12 Meses)
MES TIIE PRÓRROGA (1) MORA (1) PUBLICACIÓN
CPP A PLAZO EN UDI’S (1)
EN DÓLARES DOF
Febrero 2002 6.01 % 6.76 % 6.19 % 3.58 % Marzo 2002 8.4703% 0.41% 0.62% 28 02 2002
Marzo 5.82 % 6.54 % 6.46 % 3.37 % Abril 6.8493% 1.48% 2.22% 08 04 2002
Abril 4.86 % 5.46 % 5.81 % 3.34 % Mayo 7.7280% 0.86% 1.29% 30 04 2002
Mayo 5.02 % 5.71 % 5.78 % 3.33 % Junio 8.4198% 0.69% 1.04% 02 06 2002
Junio 5.37 % 6.15 % 5.74 % 3.32 % Julio 8.3357% 1.11% 1.67% 02 07 2002
Julio 5.56 % 6.37 % 5.73 % 3.26 % Agosto 7.6136% 0.88% 1.32% 26 07 2002
Agosto 5.05 % 5.81 % 5.72 % 3.21 % Septiembre 8.3730% 1.07% 1.61% 26 08 2002
Septiembre 5.17 % 5.97 % 5.59 % 3.24 % Octubre 8.6720% 0.92% 1.38% 01 10 2002
Octubre 5.48 % 6.47 % 5.54 % 3.12 % Noviembre 8.3313% 0.76% 1.14% 25 10 2002
Noviembre 5.37 % 6.38 % 5.50 % 3.09 % Diciembre 8.2555% 0.95% 1.43% 03 12 2002
Diciembre 5.13 % 6.21 % 5.56 % 3.10 %* Enero 2003 1.34% 2.01% 20 01 2003
Enero 2003 5.37 % ø 6.42 % ø 5.51 % ø Febrero 1.43% 2.15% 27 01 2003

Notas: * Diario Oficial de la Federación del 13 de enero de 2003
ø Diario Oficial de la Federación del 27 de enero de 2003
(1)
Según Diario Oficial de la Federación del día 13 de mayo,el Banco de México ha resuelto
continuar con la publicación en el mencionado Diario,de esta tasa a partir de noviembre de
2001
TIIE: Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio (promedio mensual)
DOF: Diario Oficial de la Federación
Nota: (1) Tasa de recargos por prórroga y por mora,determinados de conformidad con el artículo 8
de la Ley de Ingresos de la Federación 2002,a partir de la tasa base establecida por
el Congreso de la Unión en la citada Ley

VALOR DE LAS UNIDADES DE INVERSIÓN

(Del 26 de enero al 10 de febrero de 2003) Legislaciones locales
ENERO FEBRERO
TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL
DÍA VALOR DÍA VALOR
(Últimos 12 Meses)
26 3.235309 1 3.239146
27 3.235948 2 3.239786 MES TIIE PRÓRROGA MORA PUBLICACIÓN
28 3.236588 3 3.240427 GODF
29 3.237227 4 3.241067 Marzo 2002 8.4703% 0.41% 0.53% 19 02 2002
30 3.237867 5 3.241707 Abril 6.8493% 1.48% 1.93% 26 03 2002
31 3.238507 6 3.242348 Mayo 7.7280% 0.86% 1.12% 25 04 2002
7 3.242988 Junio 8.4198% 0.69% 0.89% 28 05 2002
8 3.243629 Julio 8.3357% 1.11% 1.45% 20 06 2002
9 3.244270 Agosto 7.6136% 0.89% 1.16% 30 07 2002
10 3.244911 Septiembre 8.3730% 1.07% 1.39% 22 08 2002
Octubre 8.6720% 0.92% 1.20% 26 09 2002
Nota: Pueden denominarse en UDI’s las obligaciones de pago de sumas de dinero en moneda Noviembre 8.3313% 0.77% 1.00% 24 10 2002
nacional,sobre operaciones financieras,títulos de crédito (excepto cheques) y,en general, Diciembre 8.2555% 0.95% 1.24% 26 11 2002
las pactadas en contratos mercantiles o actos de comercio
Enero 2003 0.55% 0.72% 14 01 2003
Febrero 0.91% 1.18% 30 01 2003

GODF: Gaceta Oficial del Distrito Federal

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran
esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor Gene-
ral: Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; Editor Divisional: Lic. José de Jesús González López o
Editor Titular: L.C. Gerardo García Campa, e-mail: ggarcia@expansion.com.mx,
Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4142.

24 15 de Febrero de 2003
 Año XVI • 3a. Época
15 de Febrero de 2003

Laboral
Contenido
DE TRASCENDENCIA
● ALCANCE LEGAL DE LAS FUNCIONES DEL PERSONAL DIRECTIVO
Análisis de las reglas rectoras de la relación laboral de
estos empleados
PARA TOMARSE EN CUENTA
● DISCAPACITADOS:SU CONTRATACIÓN OTORGA UN ESTÍMULO EN ISR
● BENEFICIOS DE LA CERTIFICACIÓN DE COMPETENCIAS LABORALES
● OFICINAS PARA SOLICITAR INFORMACIÓN DEL SECTOR LABORAL
● CONSECUENCIAS DE MANEJAR SALARIOS DISTINTOS A LOS REALMENTE
PAGADOS
LA EMPRESA CONSULTA
● PAGO DE VACACIONES ¿CON CUOTA DIARIA O SALARIO INTEGRADO?
● RECORTE DE PERSONAL POR LA COMPRA DE MAQUINARIA
EN LA COMPAÑÍA ¿AUTORIZACIÓN OBLIGATORIA DE LA JUNTA?
● OBLIGACIÓN PATRONAL DE PAGO DE SUBSIDIOS DE MATERNIDAD
POR NEGATIVA DEL IMSS
● COMPROBANTES DE PAGO DE PENSIÓN ALIMENTICIA DESCONTADA
AL TRABAJADOR ¿LOS CONSERVA ÉSTE O LA EMPRESA?
● VALIDEZ DE LOS CONVENIOS CELEBRADOS ANTE LA PROCURADURÍA
FEDERAL DE LA DEFENSA DEL TRABAJO
55
2 RELACIONES LABORALES 9
● TRABAJO EN EQUIPO EN LA EMPRESA,MÁS QUE UNA MODA
Colaboración en exclusiva para IDC, del asesor externo
de la Organización Internacional del Trabajo (OIT),
Ancelmo García Pineda, respecto a como esta forma de
trabajo ayuda a la empresa a asumir responsabilidades y
5 tomar decisiones
INDICADORES 11
● PRONÓSTICOS DE CRECIMIENTO DE SUELDOS 2002-2003
Estudio elaborado por AON Intergamma, consultores en
recursos humanos
7
DE ACTUALIDAD 12
● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA
LABORAL,PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN,
EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 13 AL 29 DE ENERO

www.idcweb.com.mx
IDC 55 Laboral
De trascendencia
Alcance legal de las funciones del personal
directivo
Puntos importantes que rigen la contratación de esta clase de trabajadores, el desempeño de sus
actividades,y las responsabilidades generadas por su indebida actuación.
Si bien se piensa que la mayoría de las dificultades laborales de
una compañía son provocadas por el personal obrero o admi-
nistrativo, los directivos podrían representar problemas aún más
graves por ser quiénes se encargan de establecer las estrategias
y tomar las decisiones necesarias para la marcha del negocio.
Por lo anterior, a continuación se presenta un análisis de las
principales disposiciones regulatorias de su actividad, compren-
diendo no sólo la laboral, sino también la mercantil, para tener
un enfoque integral sobre su estatus jurídico dentro de la nego-
ciación, y las posibles consecuencias por un mal proceder.
Naturaleza jurídica
Los directivos son trabajadores de confianza, porque sus activi-
dades cotidianas en la compañía implícitamente se refieren a:
● funciones generalizadas de:
◗ inspección;
◗ fiscalización;
◗ dirección;
◗ vigilancia, y
● trabajos personales del patrón dentro de la negociación (ar-
tículo 9 de la Ley Federal del Trabajo –LFT–).
Para un mayor análisis de las particularidades de esta clase
de empleados, se recomienda la lectura del ensayo: “Caracterís-
ticas distintivas del trabajador de confianza”, publicado en el
apartado De trascendencia de esta sección, del número 48, de
fecha 31 de octubre próximo pasado.
Carácter de representantes del patrón
Si bien el concepto “representante del patrón” pudiera abarcar
a otras personas no sujetas a una relación laboral (verbigracia:
apoderados generales para pleitos y cobranzas), el artículo 11
de la LFT establece que: “Los directores, administradores, ge-
rentes y demás personas que ejerzan funciones de dirección o
administración en la empresa o establecimiento, serán con-
siderados representantes del patrón y en tal concepto
lo obligan en sus relaciones con los trabajadores.”
2 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx
Límites a la representación
Como representantes del patrón, los directivos son responsa-
bles de velar por los intereses de la negociación en sus áreas de
influencia, y sus decisiones obligan a su representado con los
trabajadores, sin embargo, esta circunstancia no los priva de
su carácter de trabajador, ni mucho menos los convierte en pa-
trón a nombre propio en la relación laboral con los demás su-
bordinados, como lo sostiene la siguiente tesis:
PATRÓN, SUS REPRESENTANTES OBLIGAN A ÉS-
TE EN SUS RELACIONES CON LOS TRABAJADO-
RES. El precepto legal señalado dispone: “Los directores,
administradores, gerentes y demás personas que ejerzan
funciones de dirección o administración en la empresa o
establecimiento, serán considerados representantes del
patrón y en tal concepto lo obligan en sus relaciones con
los trabajadores”. Ahora bien, la interpretación de este pre-
cepto legal, lleva a concluir que aquellos empleados
que dentro del vínculo laboral actúan como representan-
tes del patrón, obligan a éste en sus relaciones con los tra-
bajadores, sin que ello implique que tales representantes,
en el desarrollo de la relación obrero- patronal se obli-
guen a nombre propio y que por ello sean responsables
directamente ante los trabajadores. Primer Tribunal Co-
legiado del Décimo Sexto Circuito.
Amparo directo 574/89. María Concepción Hernández
y coagraviados. 15 de mayo de 1990. Unanimidad de vo-
tos. Ponente: Gloria Tello Cuevas. Secretario: Roberto
Hernández Pérez.
Amparo directo 421/87. Ramón Ibarra González. 1o. de
diciembre de 1987. Unanimidad de votos. Ponente: Gloria
Tello Cuevas. Secretario: Roberto Hernández Pérez.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación, Octava Época,
Tomo: V, Segunda Parte-1, Enero a Junio de 1990, Instancia: Tri-
bunales Colegiados de Circuito, página 329.
www.idcweb.com.mx Laboral
Por lo anterior, esa representación de ninguna manera les
genera obligaciones solidarias con el patrón en caso de un con-
flicto laboral con los trabajadores, salvo que fuesen socios de la
persona moral que representan, interpretación confirmada por
el Poder Judicial de la Federación en la tesis transcrita a conti-
nuación:
REPRESENTANTES DEL PATRÓN. NO ESTÁN OBLI-
GADOS SUBSIDIARIA Y SOLIDARIAMENTE EN LA
RELACIÓN LABORAL. El artículo 11 de la Ley Federal
del Trabajo claramente dispone que los representantes del
patrón obligan a su representada en sus relaciones con
los trabajadores; sin embargo, tal precepto no puede
interpretarse en el sentido de que también los represen-
tantes del patrón quedan obligados subsidiaria y solida-
riamente en la relación laboral, siempre y cuando no estén
vinculados a los resultados económicos de la empresa,
pues es posible que a su vez sean trabajadores del patrón.
Sexto Tribunal Colegiado en Materia de Trabajo del Pri-
mer Circuito.
Amparo directo 3156/2002. Roberto San Juan Pérez.
13 de junio de 2002. Unanimidad de votos. Ponente:
Carolina Pichardo Blake. Secretario: Augusto Santiago Lira.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, No-
vena Época, Tomo: XVI, Septiembre de 2002, Instancia: Tribu-
nales Colegiados de Circuito, Tesis: I.6o.T.131 L, página 1437.
Directivo como auxiliar del comerciante
Comúnmente los directivos cuentan con facultades para
celebrar contratos y cualquier acto jurídico que obligue a la em-
presa con terceros, lo cual los coloca en la figura mercantil del
factor, prevista en el artículo 309 del Código de Comercio (CC).
El factor, como cualquier representante, requiere que el co-
merciante le otorgue por escrito, facultades para contratar a su
nombre (artículo 310 CC). En este supuesto, el poder relativo
deberá conferirse mediante escritura pública, conforme al
artículo 10 de la Ley General de Sociedades Mercantiles (LSM).
Es recomendable precisar en dicho instrumento notarial,
cuáles son los alcances y limitaciones de las facultades otorga-
das a cada uno de ellos, para evitar la celebración de actos jurí-
dicos perjudiciales para la compañía, como podría ser para
algunos por ejemplo: la posibilidad de otorgar o suscribir
títulos de crédito –artículo 9º, fracción I, de la Ley General de
Títulos y Operaciones de Crédito (LTOC)–.
A este tenor, se sugiere la lectura de los ensayos intitulados
“Descripción analítica de puestos y poderes empresariales” e
“Importancia del objeto social y otorgamiento de los poderes
adecuados para su realización”, publicados en las secciones La-
boral y Jurídico-Corporativo, respectivamente, del número 32,
correspondiente al 28 de febrero del año próximo pasado.
15 de Febrero de 2003
IDC 55
RESPONSABILIDADES POR EXCEDER LAS FACULTADES OTORGADAS
El factor debe obrar conforme a las facultades conferidas, pre-
cisando siempre que contrata a nombre y por cuenta de la com-
pañía, pues de no ser así, se entenderá que lo hace a nombre
propio, quedando obligado directamente al cumplimiento de
lo acordado (artículo 311 CC).
De manera general, rebasar las facultades otorgadas genera
responsabilidad frente al comerciante de cualquier perjuicio cau-
sado (artículo 327 CC). Dicha acción podrá ser ejercitada en los
tribunales civiles dentro del término de dos años, contados a
partir de la fecha en la cual ocurrió el hecho (artículo 1161, frac-
ción V, del Código Civil Federal –CCF–, aplicado supletoriamen-
te a la materia mercantil).
Sin embargo, el actuar impropio del factor pudiera provocar
no sólo el ejercicio de acciones legales en su contra, sino tam-
bién de la empresa, la cual, en caso de no poder hacer frente a
las responsabilidades adquiridas, caería en un estado de insol-
vencia, mismo que de agravarse, ocasionaría la instauración de
un procedimiento para satisfacer dichos pasivos: el concurso
mercantil.
RESPONSABILIDADES DERIVADAS DEL CONCURSO MERCANTIL
Como se recordará, el concurso mercantil es un proceso cuyo
objetivo es la conservación de las empresas y evitar que el in-
cumplimiento generalizado de sus obligaciones ponga en ries-
go la viabilidad económica de las demás negociaciones con las
cuales está comercialmente ligada.
Derivado de este juicio concursal, los directivos se encuen-
tran sujetos a la vigilancia del conciliador designado por el Ins-
tituto Federal de Especialistas de Concursos Mercantiles
(IFECOM), y en caso de realizar cualquier acto con el comer-
ciante (empresa) a partir de la fecha de retroacción de la decla-
ratoria del concurso mercantil, el mismo se considerará
celebrado en fraude de acreedores, salvo prueba en contrario
(artículo 117, fracción II, de la Ley de Concursos Mercantiles
–LCM–).
Esta circunstancia pudiera traer consigo la responsabilidad
penal para los directivos, quienes podrían hacerse acreedores a
una pena de uno a nueve años de prisión, siendo innecesaria
la culminación del juicio concursal citado para la persecución
de este delito (artículos 271, 273 y 277 LCM).
RESPONSABILIDADES POR LOS SECRETOS INDUSTRIALES CONOCIDOS
En algunas industrias, los directivos tienen acceso a esta clase
de información, la cual, como se recordará, está protegida por
la Ley de Propiedad Industrial (LPI), por tratarse de procedimien-
tos cuya divulgación provocaría un quebranto de tal magnitud,
que podría llevar al cierre definitivo de la compañía.
Para evitar lo anterior, la empresa debe tomar toda clase de
medidas preventivas para garantizar la confidencialidad de la
información, restringiendo su acceso a fin de evitar su difusión,
3
IDC 55 Laboral
tales como: cláusulas en el contrato laboral prohibiendo re-
velarla, conservación de los datos respectivos en documentos,
medios electrónicos o magnéticos, entre otras.
Si pese a ello, los directivos hacen uso indebido del secreto
industrial, la empresa podrá ejercitar tres tipos de acciones:
● laboral: rescindir el contrato de trabajo sin responsabilidad
para la empresa (artículo 47, fracción IX, LFT);
● penal: formular la querella correspondiente ante el Ministe-
rio Público, por la comisión del delito de revelación, apo-
deramiento o utilización indebida de un secreto industrial,
los cuales se castigan con prisión de dos a seis años y mul-
ta de 10 a 10,000 veces el salario mínimo general vigente en
el Distrito Federal -$436.50 a $43’650,000.00- (artículos 223,
fracciones IV, V y VI; y 224 LPI), y
● civil: demandar ante los tribunales civiles la reparación de
los daños y perjuicios causados, cuyo importe mínimo será
igual al equivalente al 40% del precio de venta al público
del producto o servicio obtenido utilizando el secreto indus-
trial (artículos 221 y 226 LPI).
Para profundizar sobre este tema, se recomienda la lectura
del artículo: “Cómo prevenir la difusión de secretos industria-
les por los trabajadores”, publicado en el número 34 de esta sec-
ción, correspondiente al 15 de junio de 2002.
COMISIÓN DE OTROS DELITOS
Derivado de las mencionadas responsabilidades de los directi-
vos, se pueden configurar también otros ilícitos, los cuales mo-
tivarían el inicio de un proceso penal en su contra, verbigracia:
robo, fraude y/o abuso de confianza. Las sanciones aplicables
a estas conductas pueden verse en el artículo “Delitos con re-
percusión laboral del Nuevo Código Penal para el Distrito
Federal”, publicado en el apartado Nueva legislación del núme-
ro 44 de esta sección, correspondiente al 31 de agosto del 2002.
Justificación de la pérdida de la confianza como
causal de rescisión
Quizá el tópico más importante para las empresas al hablar del
personal directivo es la afamada “pérdida de la confianza”, cau-
sal de rescisión del contrato laboral consecuencia de su indebi-
do actuar en la jornada diaria.
La pérdida de la confianza es una acepción muy subjetiva,
la cual ha generado múltiples dolores de cabeza a patrones y
4 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx
trabajadores. La ley laboral se concreta a señalar que el patrón
podrá invocarla cuando exista un motivo razonable para no te-
ner ya esa certeza en el actuar del empleado, aun sin ubicarse
dentro de las conductas previstas en el artículo 47 de ese orde-
namiento legal.
La carencia de criterios generales para definir esta causal ha
obligado a los tribunales del trabajo a subsanar dicha omisión
a través de sus resoluciones, en cuya mayoría han coincido en
señalar que dicha conducta deberá ser de una naturaleza que
demerite el ánimo de confiabilidad y cree un hálito de incerti-
dumbre respecto a la actividad desempeñada.
Si bien el foro laboral ha considerado como subjetiva y en
ocasiones injusta esta causal de rescisión, la información pri-
vilegiada en poder de esta clase de trabajadores y el tipo de de-
cisiones que pueden tomar justifican su existencia, pues el mal
uso de ella, o la mala fe en sus determinaciones puede tener
consecuencias catastróficas para los intereses de la negociación.
Por lo anterior, la empresa debe conservar toda la documen-
tación e instrumentos utilizados por esta clase de personal en su
actividad cotidiana, a fin de contar con medios de prueba para
demostrar la pérdida de la confianza, dado que la rescisión del
contrato fundándose en esta causal no impide al trabajador ha-
cer valer sus derechos ante la Junta de Conciliación y Arbitraje
de considerar el despido como injustificado, debiendo exhibir es-
tas pruebas a la autoridad laboral para demostrar el porqué de
esa pérdida y en consecuencia la procedencia de la separación.
Epílogo
Resulta importante que la empresa conozca claramente las dis-
posiciones rectoras de las actividades que deberán realizar sus
directivos, para establecer medidas preventivas tendientes a evi-
tar irregularidades que pudieran provocar desequilibrios en la
compañía.
En esta tesitura, los contratos laborales deben señalar las fun-
ciones de esta clase de personal, las cuales tendrán que vincu-
larse a su vez con las facultades que les sean otorgadas en los
poderes notariales respectivos, pues en caso de haber alguna
incidencia violentando esas disposiciones, la compañía podrá
contar con elementos suficientes para ejercitar las acciones ci-
viles, penales y laborales correspondientes.
Recuérdese que la cultura preventiva siempre ayuda a evi-
tar erogaciones innecesarias.
www.idcweb.com.mx Laboral IDC 55

Para tomarse en cuenta

Discapacitados: Beneficios de la certificación

su contratación otorga de competencias laborales
un estímulo en ISR Es común que dentro de las em-
presas existan trabajadores con
Durante la presente administración, el gobierno fede- amplia experiencia y conoci-
ral ha tomado diversas acciones para fomentar la mientos adquiridos durante to-
◗ agilizar y reducir los costos
de reclutamiento, selección
y rotación de trabajadores;
● tener criterios comunes de

incorporación de este grupo social al mundo producti- da su trayectoría profesional, desempeño laboral en el esta-
vo, comenzando con la ratificación del Convenio so- pero carentes de título expedi- blecimiento;
bre la readaptación profesional y el empleo, emitido do por alguna institución acadé- ● incrementar los niveles de pro-

por la Organización Internacional del Trabajo, la cual mica validando esa circunstancia, ductividad y competitividad de
ocurrió en el mes de abril de 2001, provocando la ade- lo cual generalmente los coloca las empresas;
cuación de diversos ordenamientos legales para su apli- en desventaja al momento de ir ● formar trabajadores capaces

cación en territorio nacional, conforme a lo establecido escalando peldaños dentro de de responder a los avances tec-
en el artículo 133 Constitucional. la plantilla organizacional de la nológicos y productivos, y
Dentro de estas reformas, se encuentra la reciente compañía. ● brindar al trabajador un docu-

adición de un numeral a la Ley del Impuesto sobre la Para estos trabajadores, se creó mento con reconocimiento de
Renta (LISR) -artículo 222-, para permitir a las empre- el mecanismo de certificación de validez oficial, avalando sus
sas deducir de su impuesto a cargo, el 20% de los sa- competencias laborales, el cual habilidades y destrezas en el
larios de los trabajadores que tengan alguna de las tiene como propósito reconocer trabajo, a fin de que pueda de-
siguientes discapacidades: esa experiencia adquirida en el sarrollarse mejor en el mundo
● motriz: si requieren usar permanentemente próte- trabajo, comprometiéndolos a ca- productivo.
sis, muletas o sillas de ruedas para desempeñar sus pacitarse continuamente para Para obtener informes para la
actividades cotidianas; preservar dicho reconocimiento. obtención de esta certificación, se
● mental; Dentro de los beneficios otor- sugiere contactar al Consejo de
● auditiva; gados a la empresa por este siste- Normalización y Certificación
● de lenguaje: en un 80% o más de la capacidad nor- ma se encuentran: de Competencia Laboral (Cono-
mal, e ● obtener indicadores específi- cer), a los números telefónicos
● invidentes. cos del nivel de competencia 5261 8500 (en la ciudad de Méxi-
Para poder gozar de este estímulo, el patrón deberá: del personal, para: co) y 01 800 708 2000 (del inte-
● incorporar a estos trabajadores al régimen obliga- ◗ satisfacer las necesidades rior de la república, sin costo), o
torio de la Ley del Seguro Social; específicas de la compañía; bien, consultar la página web
● cumplir las obligaciones inherentes a dicha inscrip- ◗ orientar las estrategias de del organismo, cuya dirección
ción, y capacitación a los emplea- electrónica es la siguiente:
● obtener la certificación de esa incapacidad por par- dos, y http://www.conocer.org.mx.
te del Instituto Mexicano del Seguro Social.

Oficinas para solicitar información del sector laboral

Como se recordará, a finales del año pasado se promulgó la Ley los datos en poder de las dependencias y entidades guberna-
Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública Gu- mentales, para clarificar la gestión pública.
bernamental, la cual tiene por propósito establecer los meca- El artículo Tercero Transitorio del decreto por el cual se ex-
nismos necesarios para que cualquier interesado pueda conocer pidió dicho ordenamiento señalaba que las dependencias y en-

15 de Febrero de 2003 5
IDC 55 Laboral www.idcweb.com.mx

tidades del gobierno federal debían proporcionar dentro de un
plazo de seis meses, contados a partir de la fecha de publica-
ción de ese cuerpo normativo, el nombre y ubicación de las
oficinas encargadas de proporcionar esa información a los in-
teresados, y por tal motivo, el 12 de diciembre del 2002 la Se-
cretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo publicó en
el Diario Oficial de la Federación, el listado de las denomina-
das unidades de enlace en la Administración Pública Federal,
y respecto a las del sector laboral, las más importantes son las
siguientes:

DEPENDENCIA ÁREA RESPONSABLE DATOS DE CONTACTO

Secretaría del Trabajo y Previsión Social
Comisión Nacional de los Salarios Mínimos
Fondo de Fomento y Garantía para el Consumo de
los Trabajadores (Fonacot)
Junta Federal de Conciliación y Arbitraje
Coordinación General de Planeación y Política
Sectorial
Dirección Adjunta de Investigación Económica
Dirección de Recursos Materiales,Servicios Generales
e Inmuebles
Coordinación General de Administración
● Domicilio:Valencia número 36,tercer piso,colonia
Insurgentes Mixcoac,C.P.03920,México,D.F.
● Correo electrónico:transparencia@stps.gob.mx
● Teléfono:5611-3202 Ext.3288
● Domicilio:Av.Cuauhtémoc número 14,colonia
Doctores,C.P.06720,México,D.F.
● Correo electrónico:inunez@conasami.gob.mx
● Teléfono:5761-6232
● Domicilio:Paseo de la Reforma número 506,
quinto piso,colonia Juárez,C.P.06600,México,D.F.
● Correo electrónico:lucia.nunez@fonacot.gob.mx
● Teléfono:5722-7415
● Domicilio:Dr.Andrade número 45,segundo piso,
colonia Doctores,C.P.06720,México,D.F.
● Correo electrónico:transparencia@stps.gob.mx
● Teléfonos:5722-8771 y 5722-8700 Ext.1406

Consecuencias de manejar salarios distintos

a los realmente pagados
Derivado de la difícil situación económica por la que atraviesa 360 salarios mínimos generales del Distrito Federal (artícu-
nuestro país, a últimas fechas ha surgido la inquietud de asen- los 243 y 244, fracción III del Código Penal Federal);
tar en los registros contables salarios distintos a los realmente ● presentar documentos falsos ante la Junta de Conciliación y

cubiertos a los empleados, para disminuir las cargas labora- Arbitraje: prisión de seis meses a cuatro años y multa de ocho
les, sociales y tributarias ante los organismos correspondientes, a 120 veces el salario mínimo vigente en el establecimien-
mientras se logra la recuperación económica de la negociación. to (artículo 1006 de la Ley Federal del Trabajo);
Dicha práctica, que a primera vista pudiera considerarse como ● proporcionar información falsa al IMSS para evadir o redu-

una ventaja, constituye uno de los más grandes riesgos a futuro a
los cuales puede exponerse al establecimiento, pues el infringir las
normas aplicables no sólo acarrea sanciones de tipo administrati-
vo, sino también de índole penal, pudiendo provocar la pérdida de
la libertad del patrón, quién podría no acceder al beneficio de la li-
cir el pago de las cuotas obrero patronales, en un porcenta-
je del 25% o más de la obligación fiscal real: prisión de tres
meses a tres años (artículo 311 de la Ley del Seguro Social
–LSS–), y
● llevar dos o más registros de contabilidad: prisión de tres me-

bertad caucional si el ilícito se considera como calificado.
Algunos de los ejemplos de esta clase de conducta y sus san-
ciones son:
● alterar las nóminas de pago: puede encuadrarse en el delito
de falsificación de documentos en general, el cual se casti-
ga con prisión de seis meses a cinco años, y multa de 180 a
ses a tres años (artículo 313 LSS; y artículo 111, fracción II,
del Código Fiscal de la Federación).
Por lo anterior, se sugiere evitar la realización de estas prác-
ticas, las cuales pudieran comprometer seriamente no sólo la
viabilidad de la empresa, sino también la libertad misma del
empleador o del representante legal.

6 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx Laboral
La empresa consulta
PAGO DE VACACIONES ¿CON CUOTA DIARIA RECORTE DE PERSONAL POR LA COMPRA
O SALARIO INTEGRADO? DE MAQUINARIA EN LA COMPAÑÍA
Como consecuencia de la terminación anticipada de un ¿AUTORIZACIÓN OBLIGATORIA DE LA JUNTA?
contrato con uno de nuestros trabajadores, cubriremos la
indemnización de tres meses, prima de antigüedad y par-
te proporcional de prestaciones, pero es el caso de que
dicho trabajador solicita que sus vacaciones le sean cu-
biertas con base en su salario integrado, argumentando
que como su pago es derivado de un despido injustifica-
do, debe cubrirse bajo esa condición. ¿Es correcto el crite-
rio del trabajador?
Definitivamente no, porque en términos de lo señalado en el
artículo 89 de la Ley Federal del Trabajo, sólo las indemniza-
ciones deben ser cubiertas con base en el salario integrado,
naturaleza jurídica que no tienen las vacaciones. A mayor
abundamiento, los artículos 76 y 79, referentes al disfrute y
pago de vacaciones, en ningún momento señalan que éstas
deberán ser disfrutadas o cubiertas con base en el salario in-
tegrado, ni remiten al artículo 89 para tal efecto, por lo cual
dicha prestación bajo cualquier supuesto debe ser cubierta
tomando como referencia la cuota diaria del salario.
El criterio anterior ha sido confirmado por los Tribunales
Colegiados en la materia, a través de la siguiente resolución:
PRESTACIONES ACCESORIAS CONSISTENTES EN
VACACIONES, PRIMA VACACIONAL Y AGUINAL-
DO. EL SALARIO BASE PARA EL PAGO DE LAS, ES
EL SALARIO CUOTA DIARIA Y NO EL SALARIO IN-
TEGRADO. Si una Junta de Conciliación y Arbitraje con-
dena a la parte demandada al pago de las prestaciones
consistentes en vacaciones, prima vacacional y aguinal-
do, sobre la base del salario cuota diaria y no del salario
integrado, debe estimarse que tal condena es correcta, to-
da vez que el salario integrado sólo es base para determi-
nar el monto de las indemnizaciones, pero no para el pago
de prestaciones accesorias como son aquéllas, pues no
son de naturaleza indemnizatoria. Segundo Tribunal Co-
legiado del Décimo Séptimo Circuito.
Amparo directo 817/94. Irma Márquez Gutiérrez y otra.
1o. de junio de 1995. Unanimidad de votos. Ponente:
Ángel Gregorio Vázquez González. Secretario: José Javier
Martínez Vega.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Ga-
ceta, Novena Época, Tomo: II, Septiembre de 1995, Ins-
tancia: Tribunales Colegiados de Circuito, Tesis: XVII.2o.8
L, página 590.
15 de Febrero de 2003
IDC 55
Para agilizar nuestros procedimientos fabriles y a su vez
disminuir los costos en el establecimiento, recientemente
adquirimos maquinaria que nos permitirá automatizar
los procesos productivos, con la consecuente disminución
de la plantilla laboral. Esta medida no fue del agrado del
sindicato, cuya dirigencia amenazó demandarnos, pues
en su opinión, el recorte de personal citado requiere la au-
torización de la Junta de Conciliación y Arbitraje. ¿Esto es
cierto?
Sí, porque el artículo 439 de la Ley Federal del Trabajo seña-
la que a falta de convenio con el sindicato, este ajuste de per-
sonal deberá realizarse agotando el procedimiento previsto
en los artículos 900 a 919 de la ley laboral, pues de no ser así,
el despido se considerará como injustificado.
Esta interpretación ha sido validada por los Tribunales Co-
legiados de Circuito, a través de la siguiente resolución:
DESPIDO INJUSTIFICADO LO CONSTITUYE EL
REAJUSTE DE PERSONAL SIN SEGUIR EL PROCE-
DIMIENTO ESTABLECIDO POR EL ARTÍCULO 439
DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO. Conforme al con-
tenido del dispositivo legal citado, nuestra legislación la-
boral contempla la posibilidad de que la empresa reduzca
su plantilla de personal en aquellos casos en que, por la
implantación de maquinaria o procedmientos nuevos de
trabajo, tal medida se justifique, empero para que ello sea
procedente el patrón debe celebrar previo convenio con
el sindicato correspondiente, o bien, obtener autorización
de la Junta de Conciliación y Arbitraje para ese efecto; es-
to es, el reajuste de personal no opera por decisión uni-
lateral de la empresa o por capricho de ésta, pues para
ello debe contarse con la anuencia o concierto del sindi-
cato o la autorización de la referida junta, además de jus-
tificarse la necesidad de esa medida; luego entonces, en
el evento de que determinados trabajadores sean separa-
dos de su empleo y la empresa argumente que ello obe-
deció a un reajuste de personal, es inconcuso que para
que prospere tal excepción debe acreditar que previamen-
te a la separación de los trabajadores, se cumplieron sa-
tisfactoriamente los requisitos establecidos en el artículo
439 de la Ley Federal del Trabajo, pues en caso de que no
ocurra así, debe considerarse como injustificada aquella se-
paración. Primer Tribunal Colegiado del Octavo Circuito.
7
IDC 55 Laboral
Amparo directo 443/90. Socorro Esqueda Aguilar y coa-
graviados. 10 de enero de 1991. Unanimidad de votos. Po-
nente: Marco Antonio Arroyo Montero. Secretario:
Homero Fernando Reed Ornelas.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación, Octava Época,
Tomo: VII, Mayo de 1991, Instancia: Tribunales Colegiados de
Circuito, página 187.
OBLIGACIÓN PATRONAL DE PAGO DE SUBSIDIOS
DE MATERNIDAD POR NEGATIVA DEL IMSS
Una de nuestras trabajadoras, quién cuenta con las sema-
nas de cotización requeridas en la Ley del Seguro Social
para el pago del subsidio por maternidad, acudió al IMSS
hasta los siete meses de embarazo para obtener su inca-
pacidad médica y el pago de los subsidios de los períodos
pre y postnatales, y el personal del Instituto le mencionó
que no tenía derecho a recibir éstos últimos al no reunir
las cinco visitas médicas exigidas en su manual interno de
operación y servicios, razón por la cual la empresa debería
cubrírselos. ¿Estamos obligados a hacerlo?
En nuestra opinión no, porque el patrón cumplió con la obli-
gación del pago de cuotas durante el mínimo de semanas re-
queridas en el artículo 102 de la Ley del Seguro Social (LSS),
único supuesto cuyo incumplimiento provoca que el Insti-
tuto no se subrogue en la obligación del pago de salarios du-
rante estos períodos, establecida en el artículo 170, fracción
V, de la Ley Federal del Trabajo, (artículo 101, segundo párra-
fo LSS).
En este caso, será la trabajadora quién deberá demandar el
pago de los subsidios al Instituto de no proceder la negativa
del IMSS, para lo cual deberá obtenerla por escrito. Lo anterior,
en virtud de que por incumplimiento de requisitos imputable
a ella se niega el pago de los subsidios en cuestión.
La demanda deberá presentarla ante la Junta Federal de
Conciliación y Arbitraje, dentro del término de un año, conta-
do a partir de la fecha en la cual se tenía derecho a su cobro
-artículos 295 y 300, fracción II LSS- (ver apartado La Empre-
sa Consulta de este mismo número en la Sección Seguridad
Social, para su tratamiento en esta materia).
COMPROBANTES DE PAGO DE PENSIÓN
ALIMENTICIA DESCONTADA AL TRABAJADOR
¿LOS CONSERVA ÉSTE O LA EMPRESA?
En cumplimiento a una orden judicial, realizamos un des-
cuento por concepto de pensión alimenticia al salario de
uno de nuestros trabajadores. Recientemente éste acudió
8 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx
al área de recursos humanos solicitando los comproban-
tes originales de los pagos realizados a su ex-cónyuge,
pues en su opinión, es él quién debe de conservarlos, a lo
cual nos negamos porque dichos documentos forman
parte de nuestra contabilidad. ¿Cuál de las dos posturas
es la correcta?
Consideramos improcedente la petición del trabajador, ya que
esos documentos constituyen el único medio probatorio pa-
ra comprobar ante las autoridades civiles y laborales el por
qué del descuento al salario del trabajador, y el entero de di-
cha cantidad a la beneficiaria de la pensión, amén de no ha-
ber disposición legal estableciendo la obligación de entregar
esos comprobantes al empleado.
En todo caso, sería recomendable ofrecerle al trabajador
copias fotostáticas de los documentos en cuestión, si para
efectos personales requiere comprobar el cumplimiento de la
obligación alimentaria en cita con algún documento diverso
al recibo de pago, en el cual también consta el descuento por
este concepto.
VALIDEZ DE LOS CONVENIOS CELEBRADOS ANTE
LA PROCURADURÍA FEDERAL DE LA DEFENSA DEL TRABAJO
En días pasados recibimos un citatorio para una diligencia
conciliatoria en la Procuraduría Federal de la Defensa del
Trabajo, promovida por un trabajador con el cual tuvimos
diferencias. Para solventar este conflicto, y evitar mayores
erogaciones, hemos decidido celebrar un convenio ante
esa autoridad, pero nos surge la duda respecto a si el mis-
mo será válido o requiere realizarse ante la Junta de Con-
ciliación y Arbitraje. ¿Cuál es su opinión al respecto?
Si bien es cierto que la Procuraduría Federal de la Defensa del
Trabajo es una autoridad laboral, entre cuyas facultades se
encuentra precisamente proponer soluciones amistosas para
dirimir las controversias entre patrones y trabajadores, entre
ellas la celebración de convenios (artículos 523, fracción IV y
530, fracción III, de la Ley Federal del Trabajo), los cuales de
conformidad con el artículo 32 del Reglamento de la propia
Procuraduría, serán válidos si los trabajadores no renuncian
a sus salarios devengados, indemnizaciones y prestaciones,
también lo es que dicho precepto reglamentario, tiene una
jerarquía inferior al artículo 33, segundo párrafo de la ley la-
boral, el cual exige la ratificación del arreglo en cuestión an-
te la Junta de Conciliación y Arbitraje.
Por lo anterior, consideramos que el convenio en cuestión
debe ser ratificado ante el tribunal laboral, para su plena va-
lidez y a fin de evitar su posible impugnación por parte del
trabajador.
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Relaciones laborales

Trabajo en equipo en la empresa,

más que una moda
Consideraciones en exclusiva para IDC,del asesor externo de la Organización Internacional del Trabajo
(OIT),Ancelmo García Pineda,en torno a cómo esta forma de trabajo puede ayudar a la empresa a alcanzar
el éxito en su campo.
Introducción
La administración y gestión moderna de empresas es una par-
te del mundo laboral que ha evolucionado de manera acelera-
da en los últimos 20 años; ello ha sido causa y efecto de la
constante innovación productiva que exige a las empresas
actualizaciones si desean permanecer y conquistar nuevos
mercados.
Entre las innovaciones de la gestión productiva, resalta por
su importancia en la esfera humana el trabajo en equipo, y si
bien es cierto que ello es algo relativamente nuevo para un país
como México, en donde la cultura laboral había organizado y
exaltado el trabajo individual, y aún se sigue haciendo, también
lo es que el trabajo en equipo representa una nueva forma de
asumir responsabilidades así como nuestras relaciones jerár-
quicas y toma de decisiones en la empresa.
El trabajo en equipo es una de las formas de organización
Por supuesto que toda organización productiva es en sí
misma un equipo, sin embargo, es preciso aclarar que no es
lo mismo cuando a un agrupamiento de personas se les do-
ta de objetivos, metas, identidad y sinergia, para que adquie-
ran una identidad propia diferente de las identidades
individuales. En eso consiste la esencia de un trabajo en equi-
po, en que la suma de los individuos no es la suma de sus
individualidades, sino la creación de una identidad colecti-
va nueva con base en las esencias individuales, pero trans-
formando a éstas.
También se refiere a la serie de estrategias procedimientos
y metodologías que se utilizan y aplican en un grupo humano
para alcanzar una meta diseñada ex-profeso.
Podemos aventurar algunas definiciones de trabajo en equi-
po de la siguiente manera:
● “...Un equipo es una agrupación voluntaria u obligatoria que

del trabajo que existe desde hace muchos años, pero que adquirió se organiza para alcanzar un objetivo o una meta...”;
mayor importancia con el surgimiento de las nuevas tecnolo- ● “...Número reducido de personas complementarias en capa-

gías, como: la microelectrónica, informática y telecomunica- cidades, comprometidas con un propósito, un objetivo de
ciones, así como con el advenimiento de la crisis de formas de trabajo y una planeación comunes y con responsabilidad
administración del trabajo individuales y fragmentadas. mutua compartida...”, y
Decía Henry Ford que el éxito de una empresa que ocupaba ● “...Un equipo de personas que trabajan de verdad en equipo

a más de tres trabajadores se aseguraba con un buen trabajo
en equipo, pero para ello era menester mantenerse agrupado y
antes de ello, lo más importante era tomar la deci-
sión de reunirse para crear un equipo.
Esencia e importancia del trabajo en
equipo
Como hemos podido darnos cuenta, trabajar en
equipo más que una moda, ha pasado a ser una ne-
cesidad, derivada de otros aspectos que han inno-
vado la administración de la producción de bienes Ancelmo García
y servicios, tales como: la necesaria elevación cons- Pineda
tante de la calidad de los procesos y los productos. Asesor externo
De ahí que se busque fortalecer las estructuras pro- de la Organización
ductivas con nuevas formas como el trabajo en Internacional del
equipo. Trabajo
es un grupo de corresponsables que se apoyan y auxilian pa-
ra alcanzar una meta...”
Sin embargo, equipo es también el conjunto de
utensilios necesarios para efectuar alguna acción
o realizar una tarea; en este caso los utensilios con-
sisten en insumos para la productividad, tales co-
mo: habilidades, conocimientos y un ambiente
adecuado proclive a generar calidad integral.
La esencia del trabajo en equipo es la participa-
ción de los trabajadores. La expresión participación
de los trabajadores se utiliza de manera general e
imprecisa para hacer referencia a las diversas y múl-
tiples formas de aportación de los trabajadores en
los procesos productivos, ya sea con una opinión,
consulta o decisión y una acción derivada de la mis-
ma forma.

15 de Febrero de 2003 9
IDC 55 Laboral www.idcweb.com.mx

La participación de los trabajadores se da en diversas for-
mas: desde los círculos de calidad, los grupos de mejora; hasta
el trabajo en equipo que hoy es aplicado en diversas empresas
como formas de organizar y administrar los recursos humanos,
los talentos y los conocimientos para un menor desperdicio de
todos nuestros recursos.
Por otra parte es preciso subrayar que el trabajo en equipo
ha tenido un auge a partir de la década de los ochenta en nues-
tro país, lo que habla de escasos años, y ha cobrado impulso de-
bido a que se ha llegado a afirmar que las experiencias de otros
países eran exportables o transferibles a naciones como la nues-
tra y así lograr los éxitos que otros habían obtenido.
Si bien es cierto que la esencia de un trabajo en equipo es la
participación de todos, también lo es que se requiere una inte-
gración armónica, una coordinación eficaz y no conflictiva, así
como de un plan o un programa sin el cual el equipo se conde-
na al fracaso.
Fases de evolución para un equipo eficaz
Cuando deseamos trabajar en equipo nos preguntamos cómo
alcanzar la cohesión necesaria, asignar los roles de manera acer-
tada, mantener una comunicación eficaz y eficiente y dotar de
independencia creativa al equipo.
Precisamente en la respuesta a esas y otras interrogantes
se encuentra el proceso de construcción de un verdadero traba-
jo en equipo que no sólo se quede en el papel y tenga vida real.
Es importante dejar claro que el trabajo en equipo es un com-
plemento de las formas de administración y de organización del
trabajo, y no puede sustituir en una empresa la administración
gerencial, en todas sus dimensiones, de ahí que en ocasiones
surjan crisis de entendimiento o conflictos debido a los alcan-
ces y límites de la participación derivada del mismo.
Por ello es preciso dejar claro desde el principio las funcio-
nes y facultades del sistema de trabajo en equipo, así como de
los integrantes, la forma de organizarse, tomar decisiones, eva-
luarse internamente, y las sanciones en caso de haberlas.
Es un hecho importante que al ser complementario, el tra-
bajo en equipo debe estar acompañado de medidas tales como:
capacitación, motivación, política adecuada de retención de
personal, salarios acordes, multihabilidades, entre otros.
En un equipo de trabajo se asigna a los integrantes parte de
responsabilidades que antes eran sólo de la dirección de la em-
presa u otros colegas; es por ello que los integrantes del traba-
jo en equipo y su desarrollo sólo pueden ser concebidos en un
entorno de mayor capacitación y educación de los trabajadores,
además de dotarlos del equipo, información, habilidades, facul-
tad y posibilidad de participación.
En un equipo los integrantes actúan fundamentalmente pa-
ra compartir información sobre las mejores prácticas y para to-
mar decisiones con el objeto de ayudar a los demás a
desempeñarse mejor dentro de su área de responsabilidad; las
habilidades son complementarias en lo esencial, con un propó-
sito: metas y plan de acción comunes, por los que se sienten mu-
tuamente responsables.
Es importante aclarar que siempre debe haber objetivos: in-
dividuales, de grupo, de equipo y libres, abiertos a la creativi-
dad y autonomía de los integrantes, los cuales se desarrollan
en etapas y con contenidos específicos, tal como se muestra en
las columnas del cuadro siguiente:

OBJETIVOS INDIVIDUALES OBJETIVOS DE GRUPO OBJETIVOS DEL EQUIPO OBJETIVOS DE LA AUTONOMÍA

● Fase de integración y de ● Fase de identificación ● Elaboración común de un plan; ● Retroalimentación creativa;
identificación de objetivos; de interdependencias; ● evaluación y seguimiento; ● administración horizontal,y

● metas y aportaciones; ● asignación de áreas de oportunidad; ● estabilización del concepto de equipo,y ● enseñar a otros a formar grupos

● eliminación de dudas y confusiones,y
● roles y responsabilidades
● Ser multihabilidades;
● mayor capacitación;
● tener y dar confianza,y
● ejecutar tareas sencillas
● Ser informados
● matriz de habilidades,y
● claridad del concepto de grupo
● Integración técnica;
● integración administrativa y
comunicación;
● soluciones colectiva;
● interacción,y
● complejidad y mayor número de tareas
● Ser aceptados
● nuevo sistema de remuneración
● Evaluación;
● autoevaluación;
● responsabilidad conjunta;
● cooperación;
● nuevos conocimientos y prácticas,y
● tareas altamente complejas e
interrelacionadas
● Tener compromiso e impulso
y a trabajar en equipo
● Mayores metas;
● ampliar ventajas productivas
y competitivas;
● innovaciones en proceso,calidad,
producto y capacitación,y
● diseño de nuevas tareas y mejora
de las mismas
● Aportar y recibir crítica y mejora
continua

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Objetivos y metas del equipo de trabajo
Si bien el objetivo prioritario y que debe regir toda acción y pen-
samiento del equipo de trabajo es la solución cooperativa de los
problemas, existen otros con importancia similar.
El trabajo en equipo ayuda a facilitar la mejora de las califi-
caciones y capacitación de los trabajadores, y favorece la mul-
tihabilidad o polivalencia de los integrantes, permitiendo una
mayor versatilidad de los procesos productivos.
En general, se espera que los equipos de trabajo o el traba-
jo en equipo generen una mejora de la calidad y productividad
de procesos y productos, y que por otro lado, eleven el nivel de
vida de los trabajadores dentro y fuera de la empresa.
Se espera también que se fomente en los trabajadores un
mayor sentido de responsabilidad y participación que dé lugar
a una mayor satisfacción en el empleo y a un clima de relacio-
nes laborales de menor conflicto o confrontación y mayor
cooperación.
Normalmente las etapas del trabajo en equipo se desarro-
llan en la siguiente secuencia:
● reconocer un problema o dificultad y hacerse cargo de ello;
● recabar datos e información mínima suficiente;
● analizar la información referente y obtener una conclusión;
● diagnosticar y generar soluciones;
● seleccionar la mejor solución y suponer consecuencias;
● pronosticar resultados y efectos;
● decidir, y
● aplicar la decisión y asumir sus consecuencias en grupo. An-
te un nuevo problema el ciclo se reinicia.
Fracaso del trabajo en equipo
Es preciso mencionar que en ocasiones los esfuerzos por traba-
jar en equipo llevan al fracaso y ello se debe, entre otras cues-
tiones, a que éstos sólo existen en la mente de algunos, pero en
la práctica no se aplicaron con esmero y con los cambios que
se requerían. En algunos casos los fracasos se atribuyen a con-
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IDC 55
fusión en líneas de mando, desinformación, incomunicación, des-
conocimiento de prioridades, duplicidad de esfuerzos, falta de
motivación monetaria o de otro tipo.
También se fracasa por lo estrecho de los límites impuestos
al equipo, lo inadecuado del sistema de recompensas o remu-
neraciones o la carencia de verdadera autonomía, información
y comunicación entre los subordinados y los mandos, sean de
tipo medio o superior. A final de cuentas, fracaso es igual a pér-
dida, sea de recursos, expectativas o confianza.
Como hemos observado, en un equipo de trabajo, se evolu-
ciona de un momento de dependencia total y de una etapa de
trabajo individual a otra de interdependencia, complementarie-
dad y trabajo que en verdad se complemente y sea colectivo;
para lo cual debemos comprobar de manera permanente el
funcionamiento del trabajo en equipo, para ello existen herra-
mientas como: listas de comprobación y matrices de evalua-
ción del mismo. No olvidemos que se debe evaluar de manera
permanente
Conclusión
La experiencia de las formas participativas adquiere diferentes
nombres y características dependiendo del país en donde se ha-
ga referencia; existen algunos con participación que llevan a los
trabajadores incluso a ser accionistas y deliberantes de la toma
de decisiones de la administración financiera de la empresa,
mientras que existen otras experiencias que limitan la partici-
pación de los trabajadores a las líneas de producción o mejora
de condiciones ambientales del trabajo.
Quizá un país como el nuestro, en realidad debe trabajar aún
más en experiencias y en diálogo hasta construir nuestro pro-
pio camino antes de decidir adoptar una receta rígida y dogmá-
tica que impida la creatividad y limite el entendimiento entre
trabajadores y empresarios, además de que no tome en cuenta
toda la historia de nuestras relaciones laborales y nuestra cul-
tura productiva.
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Indicadores

Pronósticos de crecimiento de sueldos 2002-2003

Indicador elaborado por AON Intergamma,detallando las expectativas de incrementos salariales para
este año.
MERCADO REPRESENTATIVO
AÑO NO EJECUTIVOS (%) EJECUTIVOS (%) TOTAL (%)
2002 5.8 6.0 5.9
2003 4.8-5.3 5.1-5.6 5.0-5.5

MERCADOS POR GIRO/TAMAÑO 2002 (%) 2003 (%) AÑO FRECUENCIA EMPRESAS QUE NO
Empresas chicas 5.9 5.8-6.3 DE INCREMENTO DARÁN AUMENTOS O
Empresas grandes 5.5 5.1-5.6 (MESES) LOS OTORGARÁN
Comercializadoras 5.9 5.5-6.0 SELECTIVAMENTE (%)
Químicas 7.1 5.8-6.3 2002 16.5 11.0
Autopartes 5.2 5.5-6.0 2003 16.5-17.5 13.0
Empresas de alta tecnología (Hi-Tech) 3.2* 4.9-5.4
Manufactura 6.1 5.3-5.8 SALARIOS (%) PRESTACIONES (%)
Productos de consumo 6.5 5.3-5.8 2002 6.26 1.37
Alimentos 7.0 5.4-5.9 2003 5.3-6.5 1.50
Farmacéutico 7.4 6.4-6.9
*44% de la muestra reportó incrementos de hasta 2%, mientras el 56% restante tuvo un aumento INFLACIÓN
promedio de 5%
2002 5.7
2003 4.5-5.0
INCREMENTOS
AÑO INCREMENTOS INCREMENTOS
EN UNA SOLA EN FECHAS SALARIOS MÍNIMOS
FECHA (%) DIFERENTES (%) AÑO ZONA A (%) ZONA B (%) ZONA C (%)
2002 71 29 2002 4.5 = $42.15 5.7 = $40.10 6.9 = $38.30
2003 65 35 2003 3.6 = $43.65 4.4 = $41.85 5.2 = $40.30

De actualidad
1. Contrato Ley de la Industria Textil del Ramo de la Seda y en el período comprendido del 9 de febrero de 2002 al 8
toda Clase de Fibras Artificiales y Sintéticas de febrero de 2004 (Secretaría del Trabajo y Previsión So-
Se reproduce el texto íntegro de este contrato, vigente cial, 16 de enero).

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Seguridad Social
Contenido
SEGURO SOCIAL
NUESTROS LECTORES OPINAN
EXPERIENCIA EMPRESARIAL
● LLENADO DE LA DECLARACIÓN ANUAL DE LA PRIMA DEL SEGURO DE
RIESGOS DE TRABAJO EN EL PROGRAMA DEL IMSS
Consideraciones prácticas sobre el manejo del programa
diseñado por el IMSS para determinar la prima del Se-
guro de Riesgos de Trabajo vigente a partir del 1o de mar-
zo 2003, y el requisitado de los formatos correspondientes
PARA TOMARSE EN CUENTA
● AUMENTA EL PLAZO PARA LA RECTIFICACIÓN DEL IMSS DE LA PRIMA
DEL SEGURO DE RIESGOS DE TRABAJO DECLARADA POR EL PATRÓN
● IMPORTANCIA DE CONSERVAR LOS DISCOS DE RESPALDO DEL SUA
● VALOR LEGAL DE LAS CERTIFICACIONES DE RIESGOS DE TRABAJO
EMITIDAS POR EL IMSS
Año XVI • 3a. Época
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LA EMPRESA CONSULTA 10
● VISITAS PERIÓDICAS AL MÉDICO ¿REQUISITO INDISPENSABLE
2 PARA EL PAGO DE SUBSIDIOS POR MATERNIDAD?
● TÉRMINO LEGAL PARA DESISTIMIENTO DE DICTAMEN
5 ● RECLASIFICACIÓN DEL IMSS DE UNA EMPRESA PRESTADORA
DE SERVICIOS DE PERSONAL SIN CAMBIO DE ACTIVIDAD ¿VÁLIDA?
● REQUERIMIENTO VERBAL DE INFORMACIÓN ADICIONAL
A LA SEÑALADA EN LA ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA
¿OBLIGATORIO CUMPLIRLO?
● RECTIFICACIÓN DE PRIMA POR CALIFICACIÓN DE UN RIESGO
DE TRABAJO ¿IMPUGNABLE?
● CAPTURA DE UNA INCAPACIDAD POR RIESGO DE TRABAJO
OCURRIDO CON OTRO PATRÓN
9
INDICADORES 12
● NUEVOS COSTOS Y FACTORES DE MANO DE OBRA PARA 2003
Aviso oficial de actualización de los importes de mano de
obra por metro cuadrado aplicables a obras privadas y los
factores que representan la mano de obra de los contra-
tos regidos por la Ley de Obras Públicas y Servicios Re-
lacionados con las Mismas, vigentes desde el pasado 1o
de enero
DE ACTUALIDAD 14
● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE
EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL,PUBLICADO EN
EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN,EN EL PERÍODO
COMPRENDIDO DEL 13 AL 29 DE ENERO DE 2003
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Nuestros lectores opinan

Hermosillo, Sonora, a 22 de noviembre de 2002

INFORMACIÓN DINÁMICA DE CONSULTA (IDC)

GRUPO EDITORIAL EXPANSIÓN
PRESENTE

Estimados y finos amigos:

Soy suscriptor de IDC, desde 1997, motivo por el cual, me interesa tanto la calidad de los servicios, como la confianza en ellos depositada, por tratarse del Foro Nacional de
Consulta más importante de México.
Soy Licenciado en Derecho, con un experiencia de más 29 años, en el área de Seguridad Social, misma que trato de aplicar en beneficio de mis clientes, a nivel Noroeste.
Debo de confesarles, que una buena parte de las respuestas a las consultas de mis clientes, provienen del archivo consentido de IDC. Sin embargo, ha llamado poderosa-
mente mi atención, la Tesis Editorial, aparecida en el volumen 48 de este año, segunda quincena de octubre, en el capítulo de Seguridad Social, página 7, en Experiencia Empre-
sarial, intitulada “Integración de tiempo extraordinario para efectos de Seguro Social e Infonavit".
Me parece que esta tesis es demasiado superficial, o cuando menos, demasiado aventurada, en cuanto a la interpretación jurídica de los artículos 66, 67 y 68 de la Ley Federal del Tra-
bajo.
No comparto la interpretación de los mismos, por cuanto a que de romperse cualquiera de las dos reglas, consistentes en que “la jornada extraordinaria de trabajo nunca po-
drá exceder de tres horas diarias, ni de tres veces en una semana”, el patrón deberá incluir en el salario base de cotización de sus trabajadores, la cantidad pagada por las horas
extra excedentes”.
Me permito hacer las siguientes consideraciones:

1. Tiempo extraordinario. De acuerdo con la fracción IX del artículo 27 de la Ley del Seguro Social, se exenta de integración salarial, el tiempo extraordinario dentro de los már-
genes señalados en la Ley Federal del Trabajo. Esta ley a su vez, en sus artículos 66 y 68, establecen que:

Artículo 66 “podrá también prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias sin exceder nunca de tres horas diarias ni tres veces en una semana.”

Nuestro criterio de interpretación jurídica, respecto de este numeral es en el sentido de que en primer lugar, no se trata de un pago ordinario de salario por el trabajo con-
tratado; es decir, no se trata de una retribución cubierta por el patrón al trabajador, por su labor, sino que tales pagos tienen un origen, unas características y una razón total-
mente diferente, a las que corresponden al salario, pues se pagan, en razón a que se excedió la jornada contratada, cubriéndose por circunstancias extraordinarias y ocasionales
o eventuales, que se contraponen a lo ordinario y habitual, característica distintiva del salario base de cotización.
Por otro lado, es verdad que el tope máximo de la jornada extraordinaria es de tres horas en un día o de tres veces tres horas a la semana, sólo como derecho inaliena-
ble del trabajador, ya que no se le puede, ni se puede obligar a laborar por un período mayor a estas dos hipótesis.
El artículo 68 de la misma Ley, señala con claridad, tanto el derecho del trabajador, como la obligación del patrón:

“Los trabajadores no están obligados a prestar sus servicios por un tiempo mayor del permitido en este Capítulo.
La prolongación del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la semana, obliga al patrón a pagar al trabajador el tiempo excedente con un 200% más del sa-
lario que corresponda a las horas de la jornada, sin perjuicio de las sanciones establecidas en esta Ley.”

Como podrá observarse, una cosa es el derecho del trabajador a no laborar más de tres horas, ni más de tres veces en la semana y otra muy distinta, es la obligación del
patrón de cubrir un 100% más del salario ordinario, por las primeras nueve horas extra y un 200% del salario ordinario, de la décima en adelante.

No hay que olvidar que estamos analizando un concepto de integración del salario y esto es en función, únicamente de los pagos que efectúe el patrón al trabajador y la
naturaleza y características de cada uno de ellos.

2. Sólo en la hipótesis de que el trabajador labore más de nueve horas extras a la semana, implica la posibilidad para la autoridad, de sancionar al trasgresor de la Ley, por ha-
ber rebasado los márgenes legales que señala el numeral 68 trascrito.
Por lo anterior, entenderemos que el patrón no rebasa los márgenes legales, cuando pide al trabajador y éste acepta, laborar más de tres horas, o bien más de tres veces, ho-
ras extras, siempre y cuando se mantenga en el margen de nueve horas extra a la semana.
Si aceptamos el texto íntegro de la fracción IX del artículo 27 de la Ley del Seguro Social, esto implicará que el patrón tendrá la obligación de integrar el excedente del
tiempo extra al IMSS e Infonavit, sólo cuando rebase las primeras nueve horas extra, a la semana, ya que las mismas se ubican fuera de los márgenes que señala la Ley Fe-
deral del Trabajo.
Sin embargo, no debemos olvidar que la naturaleza jurídica del pago de la jornada extraordinaria, atendiendo a los reiterados criterios jurídicos sustentados por los tri-
bunales federales de nuestro país, es de una indemnización laboral, por impedirle al trabajador el goce del tiempo excedente a su jornada ordinaria; es más existe una tesis,
sustentada por la Sala Regional del Golfo-Centro, del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa que a la letra dice:

“SEGURO SOCIAL.- TIEMPO EXTRAORDINARIO. SU NATURALEZA JURÍDICA IMPIDE QUE LOS PAGOS QUE SE DERIVEN SEAN CONSIDERADOS PARA IN-
TEGRAR EL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN, NO OBSTANTE LA REFORMAAL ARTÍCULO 32 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL, VIGENTE HASTA JUNIO DE 1997,
Y EL TEXTO DEL ARTÍCULO 27 DE LA LEY ACTUAL.- A pesar de que mediante reforma a la Ley del Seguro Social vigente hasta junio de 1997, publicada en el Diario Ofi-
cial de la Federación el 20 de julio de 1993, por virtud de la cual se reformó, entre otros, el artículo 32, que corresponde al 27 de la Ley actual, en cuyo texto se preveían los
elementos que no eran considerados para integrar el salario base de cotización, dada su naturaleza, se eliminó la referencia expresa al concepto de pagos por tiempo ex-
traordinario al suprimirse el inciso f), no puntualizando mención alguna en el diverso fraccionario de dicho artículo 32, y aun cuando se reitera tal circunstancia en la nueva
Ley del Seguro Social, la naturaleza jurídica de los referidos pagos impide que sean considerados al integrar el salario base de cotización, ya que los pagos o prestaciones
derivadas por tal concepto tienen origen, razones y finalidades distintas a las que no son fuente del propio salario, pues derivan de la prestación de servicios que excede de
la jornada legal de trabajo que derivan de la fracción I del apartado A, del artículo 123 de la Constitución Federal, siendo que dichos pagos efectuados al trabajador se otor-
gan en forma y por circunstancias extraordinarias, características que se contraponen a lo ordinario y habitual que singulariza a los elementos que integran el salario base de
cotización (26)”.

Tomado de la Revista del Tribunal de Justicia Fiscal y Administrativa del mes de febrero de 2001, páginas 229 a 235.

Espero que la opinión y comentarios arriba señalados, permitan ampliar, aun más, el criterio jurídico del tiempo extra laborado, les saludo.

CORDIALMENTE

LIC. AGUSTÍN ALBERTO VIDALES VIDAL

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Experiencia empresarial

Llenado de la Declaración anual de la prima

del Seguro de Riesgos de Trabajo en el
programa del IMSS
Guía práctica sobre el manejo de este programa,mediante el cual se determina correctamente la prima
del Seguro de Riesgos de Trabajo a aplicar de marzo 2003 a febrero de 2004 y formatos a requisitar.
Por segundo año consecutivo, el Instituto Mexicano del Seguro DATOS GENERALES:
Social (IMSS) ha puesto a disposición del sector patronal en su Nombre de la empresa: Industrias plásticas Kelli,SA de CV
página web: www.imss.gob.mx, un programa informático a tra- Domicilio y teléfono: Pirámide #10,Colonia Ahuizotla,Naucalpan
vés del cual se determina la prima con la que cotizará en el Se- de Juárez,Estado de México,C.P.53460.
guro de Riesgos de Trabajo a partir del próximo 1o de marzo, Teléfono 55 14 45 78
además de la facilidad de imprimir el formato CLEM-22, “De- Nombre del representante legal: Miguel Ernesto Rivera Romero
terminación de la prima del Seguro de Riesgos de Trabajo Registro patronal: Y62 15751 10 4
derivada de la revisión anual de la siniestralidad” debidamen- Actividad económica: Fabricación y venta de envolturas y envases
te requisitado, después de la captura de los datos relativos a los de plástico
riesgos de trabajo terminados durante el 2002. Clase de riesgo y fracción: IV y 322
De ahí que por ser una herramienta de gran utilidad, emplean- Prima de riego de 2001: 5.56531%
do la información del registro pormenorizado de los riesgos de tra-
bajo ocurridos durante el 2002, de la empresa Industrias Plásticas
Kelli, SA de CV, se ilustra el manejo del programa en comento:

RELACIÓN DE RIESGOS DE TRABAJO ACAECIDOS DURANTE EL 2002

NÚMERO DE NOMBRE DEL TIPO DE FECHA DE DÍAS % DE
SEGURIDAD SOCIAL TRABAJADOR RIESGO INICIO DEL ALTA O DICTAMEN SUBSIDIADOS INCAPACIDAD
ACCIDENTE DE INCAPACIDAD POR RIESGOS PERMANENTE(I)
O ENFERMEDAD O MUERTE DE TRABAJO (S)
92-92-69-7825-4 Martínez Razo María Celene 1 15/04/02 13/05/02 28
87-87-55-7893-8 Rojas Pérez Rosa María 3 14/01/02 06/03/02 51
89-05-70-5689-0 Carreón Solano Dulce María 1 10/12/01 28/02/02 80
90-92-75-2862-1 Velázquez Nuñez Sofía 1 30/06/02 12/07/02 12
56-89-71-0602-0 Luna Sánchez Elsie 1 30/10/02 30/12/02 61
71-78-48-3138-9 Urquiza Moreno Salvador 1 09/08/02 26/09/02 48 30
95-89-37-4538-3 Vázquez Mora Emilio 2 03/12/02 16/12/02 13
Totales 280 30
Notas:
1 Accidente de trabajo
2 Accidente en trayecto (No se consideran en el cálculo de la siniestralidad,por tanto no se incluye en el cómputo,artículo 72,antepenúltimo párrafo de la LSS)
3 Enfermedad profesional o de trabajo

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CÓMPUTO DE DÍAS COTIZADOS DURANTE EL 2002

MES DIAS TIPO DE INCAPACIDADES2 TOTAL
COTIZADOS1 ACCIDENTE ACCIDENTE ENFERMEDADES INCAPACIDADES DIAS COTIZADOS
O ENFERMEDAD DE TRAYECTO Y MATERNIDAD POR MES PARA EL SEGURO DE
DE TRABAJO RIESGOS DE TRABAJO
Enero 1,417 49 49 1,368
Febrero 1,216 55 60 115 1,101
Marzo 1,321 5 2 7 1,314
Abril 1,310 16 16 1,294
Mayo 1,425 12 3 15 1,410
Junio 1,235 1 4 5 1,230
Julio 1,214 11 11 1,203
Agosto 1,313 23 30 53 1,260
Septiembre 1,243 25 30 55 1,188
Octubre 1,254 2 24 26 1,228
Noviembre 1,498 30 30 1,468
Diciembre 1,200 29 13 42 1 ,158
Totales 15,646 258 13 153 424** 15,222
Notas:
1 Se recomienda utilizar la información contenida en las cédulas mensuales de determinación de cuotas obrero patronales generadas por el SUA,porque el Seguro de Riesgos de Trabajo se entera en dicho lapso
2 Se deben deducir al total de días cotizados señalados en la cédula del SUA,el total de días amparados por los certificados de incapacidad expedidos por el IMSS,sin importar la causa que los originó (riesgo
de trabajo,enfermedad o maternidad),con el propósito de obtener los días correctos en que la empresa cotizó en el Seguro de Riesgos de Trabajo,en virtud de que el sistema únicamente deduce las ausen-
cias injustificadas
** No incluye los 22 días de incapacidad del mes diciembre de 2001,de Carreón Solano Dulce María

CÁLCULO DE TRABAJADORES EXPUESTOS AL RIESGO(N) DETERMINACIÓN DE INCAPACIDADES PERMANENTES

DURANTE EL 2002 PARCIALES Y TOTALES (I)
FÓRMULA SUSTITUCIÓN FÓRMULA SUSTITUCIÓN
Días cotizados para el Seguro de Riesgos de Trabajo 15,222 Porcentajes de las incapacidades permanentes
Entre: Días del año 365 parciales y totales de los riesgos de trabajo
Igual Número de trabajadores expuestos al riesgo (N) 41.70 terminados en el 2002 30%
Entre: Cien 100
Igual Suma de porcentajes de las incapacidades
permanentes parciales y totales (I) 0.30

Pasos a seguir
1.- Se ingresa al portal de web: www.imss.
gob.mx, se posiciona el mouse en el me-
nú “Información a Patrones y Sujetos
Obligados”, e inmediatamente se da click
en el submenú “Clasificación de Empre-
sas”.

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2.- En la pantalla desplegada se pulsa la opción “versión ex-

cel sin comprimir” con el propósito de guardar en el disco duro
o flexible el programa de determinación de la prima del Segu-
ro de Riesgos de Trabajo.

3.- Descargado el programa, automáticamente en excel, se desplie-

ga un cuadro de diálogo, donde se cuestiona si se desea o no habili-
tar las macros del programa. Invariablemente se dará click en
“Habilitar macros”, a fin de que éste aplique al momento de capturar
los datos respectivos, los cálculos necesarios.

4.- De inmediato se despliega la pantalla de bienvenida al pro-

grama de determinación, donde se da a conocer la obligatoriedad
de llevar a cabo la revisión de la siniestralidad anual de las em-
presas, el plazo de cálculo y presentación así como el objetivo del
diseño del programa. En esta pantalla se debe dar click en el re-
cuadro “Captura de datos”.

5.- En la pantalla de captura desplegada en el primer apar-

tado “Datos generales de la empresa”, se digitan los datos de
identificación del patrón, tales como número de registro pa-
tronal; nombre denominación o razón social; domicilio y te-
léfono; actividad económica o giro; clase y fracción de riesgo
así como la prima aplicable en el 2002.

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6.- En el segundo apartado “Datos base para determi-

nar la prima”, se teclea la información general necesaria
para determinar la siniestralidad laboral, como: el total de
días subsidiados derivados de los riesgos de trabajo termi-
nados; suma de los porcentajes de incapacidad generadas
por los siniestros; número de defunciones acaecidas y tra-
bajadores expuestos al riesgos durante el 2002, y nombre
del representante legal de la compañía. Inmediatamente
después se pulsa el recuadro “Captura relación de casos”.

7.- En la pantalla de captura “Datos base para deter-

minar la prima” se debe digitar individualmente los ca-
sos terminados de los colaboradores accidentados, como:
el número de seguridad social, la clave única de registro
de población y el nombre del asegurado; fecha de inicio
y termino del riesgo, los días que permaneció en incapa-
cidad; el porcentaje de incapacidad producido por el ries-
go, o su caso fallecimiento, o el señalamiento de que se
trata de una revaluación o recaída de un riesgo ocurrido
anteriormente.

8.- Una vez que los casos de riesgos de trabajo se han regis- 9.- Se recopila en los formatos la firma del representante le-
trado en esta pantalla, será necesario imprimir el anverso (ca- gal y se presenta la declaración en la oficina de Servicios de Afi-
rátula de la declaración) y el reverso (relación de casos de liación-Vigencia de la subdelegación del IMSS correspondiente
riesgos de trabajo terminados), para generar el primero tendrá al domicilio de su registro patronal.
que dar click en “regresar a datos de carátula” y en la pantalla
de captura “imprimir determinación de la prima del Seguro de
Riesgos de Trabajo”, y para el segundo en “imprimir relación
de casos”.

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Para tomarse en cuenta

Aumenta el plazo para la rectificación del IMSS de la prima

del Seguro de Riesgos de Trabajo declarada por el patrón
El Instituto Mexicano del Seguro Social está obligado por mi-
nisterio de Ley a notificar personalmente a los patrones me-
diante resolución debidamente fundada y motivada, la
rectificación de la prima del Seguro de Riesgos de Trabajo asen-
tada en su declaración anual, cuando:
● ésta no coincida con la determinada por él;
● el patrón no haya presentado su declaración anual, o
● no haya manifestado la prima correspondiente en su declaración.
Hasta el pasado 1o de noviembre dicha facultad estaba limi-
tada a un año, es decir, el Instituto tenía hasta el 31 de enero del
año siguiente a aquel en que había iniciado la vigencia de la pri-
ma declarada por el patrón, para notificar la resolución de la
rectificación, de no hacerlo hasta esa fecha, su acto resultaba im-
procedente aun cuando la rectificación fuera correcta.
Con la publicación del nuevo Reglamento de la Ley del Se-
guro Social en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas,
Recaudación y Fiscalización, la fecha límite citada desapareció,
por lo cual a partir del 2 de noviembre de 2002, el término de
notificación se amplía a cinco años, en virtud de que es el tiem-
po con que cuenta el IMSS para ejercitar sus facultades de
comprobación, en términos de los artículos 251, fracción XVI y
297 de la Ley del Seguro Social.
Por lo anterior, ahora más que nunca se debe tener especial
atención en la correcta determinación de la prima en comento, a
efecto de no ser objeto de la imposición de una multa, la cual ac-
tualmente oscila de $873.00 a $15,277.50, por presentar con datos
incompletos o falsos la declaración anual del Seguro de Riesgos
de Trabajo, sin perjuicio de la desmesurada carga financiera que
representaría el pago de las diferencias por este concepto más la
actualización y recargos correspondientes.

Importancia de conservar los discos de respaldo del SUA

Recuérdese que por disposición expresa
de los artículos 122 del Reglamento de la
Ley del Seguro Social en materia de Afi-
liación, Clasificación de Empresas, Recau-
dación y Fiscalización, 30 y 67 del Código
Fiscal de la Federación, los patrones de-
ben conservar por un término de cinco
años, contados a partir de la fecha de en-
tero de las cuotas obrero patronales, la
impresión de las cédulas de autodetermi-
nación de las mismas, o bien, los discos
magnéticos que contengan dicha in-
formación (discos de respaldo del SUA),
a fin de comprobar ante el Instituto Me-
xicano del Seguro Social, la determina-
ción individual de las cuotas de sus
trabajadores.
Es importante comentar, que aun cuan-
do el reglamento citado, señala la opción
de conservar uno u otro instrumento, se
recomienda guardar ambos, conjunta-
mente con los:
● comprobantes de pago respectivos, y
● discos de pago generados por el SUA.
Esto, en virtud de que las cédulas de au-
todeterminación son los documentos re-
queridos por las autoridades fiscales
(IMSS, Infonavit, Secretaría de Hacienda
y Crédito Público, etc.) en el ejercicio de
sus facultades de comprobación, y por otra
los discos de respaldo del SUA son la he-
rramienta que contiene el historial de ca-
da uno de los trabajadores, por lo que en
caso de pérdida de información por ave-
rías en el equipo de cómputo, con tan só-
lo “restaurar” el respaldo del SUA más
reciente, el patrón recuperará ese cúmulo
de información, sin necesidad de capturar
nuevamente los movimientos afiliatorios,
incapacidades e incidencias ocurridas a los
trabajadores.

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Valor legal de las certificaciones de riesgos

de trabajo emitidas por el IMSS
Es muy usual y además recomendable que
los patrones, previo a la revisión de su si-
niestralidad anual, soliciten al Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS) una
certificación por registro patronal de los
riesgos de trabajo ocurridos a sus traba-
jadores y terminados durante el ejercicio
sujeto a revisión, con el propósito de con-
ciliar la información contenida en su con-
trol pormenorizado de riesgos de trabajo
con la registrada por el Instituto y así de-
terminar correctamente la prima con la
que cotizarán en el Seguro de Riesgos de
Trabajo durante todo un año.
Al respecto, conviene comentar que di-
chas certificaciones, al ser documentos
emitidos por una institución guberna-
mental adquieren la naturaleza de una
documental pública, y por tanto hacen
prueba plena sobre los hechos asentados
en las mismas ante cualquier autoridad
y procedimiento judicial, en términos del
artículo 202 del Código Federal de Proce-
dimientos Civiles, aplicado supletoria-
mente a la materia de seguridad social,
según el artículo 9o, segundo párrafo de
la Ley del Seguro Social.

La empresa consulta

VISITAS PERIÓDICAS AL MÉDICO ¿REQUISITO INDISPENSABLE
PARA EL PAGO DE SUBSIDIOS POR MATERNIDAD?
En su séptimo mes de gestación una de nuestras trabaja-
doras acudió al IMSS con el objeto de certificar su estado
de embarazo y así tener derecho a las prestaciones que
éste proporciona; sin embargo, personal del Instituto le
comentó que tendría acceso a la atención médica corres-
pondiente, pero no al pago de los subsidios por concepto
de incapacidades pre y postnatales, argumentándole que
no obstante de contar con las semanas de cotización re-
queridas por la Ley del Seguro Social para tener derecho
a dichos subsidios, no cumple con el mínimo de visitas
médicas establecido en sus manuales médicos internos.
¿Resulta válido este argumento para negar el pago de di-
cho subsidio?
El artículo 102 de la Ley del Seguro Social (LSS), únicamente
señala como requisitos para tener derecho al pago de subsi-
dios, los siguientes:
● haber cubierto por lo menos 30 cotizaciones semanales,
en los 12 meses anteriores a la fecha en que debe pagar
el subsidio;
● que el IMSS certifique el estado de embarazo y determine
la fecha probable del parto, y
● que la asegurada no preste sus servicios durante los perío-
dos previo y posterior al parto.
Por lo anterior, si la trabajadora satisface estos requisitos,
el Instituto no está facultado para negarle ese derecho bajo el
argumento de la existencia de ciertas reglas de manuales in-
ternos, que no han sido publicadas en el Diario Oficial de
la Federación, y por tanto no son de carácter obligatorio (ar-
tículo 3o del Código Civil Federal, en relación con el 9o, se-
gundo párrafo de la LSS).
No obsta para lo anterior, que el artículo 86 de la LSS se-
ñale expresamente que los asegurados o beneficiarios están
obligados a observar las prescripciones y tratamientos médi-
cos indicados por el Instituto, para tener derecho a disfutar
de las prestaciones del Seguro de Enfermedades y Materni-
dad (asistencia médica y obstétrica, ayuda para lactancia, ca-
nastilla, pago de subsidios, y en su caso pensiones), ya que
tampoco se hace referencia, en el caso de maternidad a un
número específico de visitas al médico familiar, por lo cual el
Instituto no podría sustentar en esta disposición la fundamen-
tación de las reglas de los manuales internos de referencia.
De ahí que la trabajadora deba demandar al IMSS el pa-
go correspondiente ante la Junta Federal de Conciliación y
Arbitraje, en términos del artículo 295 de la LSS.
TÉRMINO LEGAL PARA DESISTIMIENTO
DE DICTAMEN
En enero optamos por presentar ante el IMSS, el aviso pa-
ra dictaminar el cumplimiento de nuestras obligaciones
en materia de seguridad social por el ejercicio 2002, sin
considerar que la empresa atraviesa por ciertos proble-
mas económicos. Ahora los directivos desean desistirse
de tal decisión por el costo que esto implica. ¿Existe algún
término para presentar el desistimiento?
Lamentablemente no, en virtud de que con la publicación del
nuevo Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de
Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscaliza-
ción (RACERF) desapareció la posibilidad de desistirse en
dictaminar sus obligaciones, por lo tanto están obligados a
presentar el dictamen correspondiente a más tardar el 30 de
septiembre del año en curso, en términos del artículo 161 del
citado ordenamiento.

10 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx Seguridad Social
RECLASIFICACIÓN DEL IMSS DE UNA EMPRESA PRESTADORA
DE SERVICIOS DE PERSONAL SIN CAMBIO DE ACTIVIDAD
¿VÁLIDA?
Somos una empresa dedicada a prestar servicios de per-
sonal a otras compañías, por lo cual nos inscribimos en el
Seguro de Riesgos de Trabajo con la clase I. Hace algunos
días recibimos del IMSS una resolución de rectificación de
clase para ubicarnos en la IV, por ser la clase de una de las
empresas donde prestan sus servicios algunos de nues-
tros colaboradores. ¿Es válida la resolución de la autori-
dad?
Sí, en virtud de que el artículo 19 del nuevo Reglamento de
la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación
de Empresas, Recaudación y Fiscalización, señala que aque-
llas personas físicas o morales, que mediante un contrato de
prestación de servicios, realicen trabajos con elementos pro-
pios en otro centro de trabajo, como es el caso en comento,
serán clasificadas de acuerdo a la actividad más riesgosa que
desarrollen sus trabajadores.
REQUERIMIENTO VERBAL DE INFORMACIÓN ADICIONAL
A LA SEÑALADA EN LA ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA
¿OBLIGATORIO CUMPLIRLO?
En la visita domiciliaria de la que somos objeto, personal
del IMSS nos está requiriendo en forma verbal documen-
tación adicional a la solicitada en la orden de visita res-
pectiva. ¿Estamos obligados a exhibir tal documentación?
Toda vez que una orden de visita, como todo acto de moles-
tia, además de estar fundada y motivada, debe contener en-
tre otros requisitos, el lugar y propósito de la visita, en este
caso: la revisión de los documentos expresamente señalados
en dicha orden, a efecto de verificar el cumplimiento de sus
obligaciones en materia de seguridad social (artículos 16 de
la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 38
y 43 del Código Fiscal de la Federación), la documentación
que no está incluida en dicho mandato no puede ser reque-
rida por el Instituto.
No obstante lo anterior, si durante el desarrollo de la visi-
ta, la autoridad requiere información complementaria, debe-
rá solicitarla mediante un acta parcial debidamente circuns-
tanciada, en cuyo caso ustedes estarían obligados a atenderla,
siempre y cuando, dicha documentación se refiera al objeto
de visita (artículo 53 del Código Fiscal de la Federación).
15 de Febrero de 2003
IDC 55
RECTIFICACIÓN DE PRIMA POR CALIFICACIÓN DE UN RIESGO
DE TRABAJO ¿IMPUGNABLE?
Recientemente recibimos del IMSS una resolución de rec-
tificación de la prima del Seguro de Riesgos de Trabajo,
donde se incluye como riesgo de trabajo terminado, un
accidente en trayecto ocurrido a uno de nuestros trabaja-
dores. Sabemos que por disposición expresa de Ley este
tipo de riesgos no se consideran para la siniestralidad la-
boral de las empresas. ¿A través de qué medio de defensa
podemos impugnar tal resolución?
Al ser la resolución en comento, un acto definitivo, la empre-
sa cuenta con un plazo de 15 días hábiles, contados a partir
de que surta efectos su notificación, para presentar ante el
IMSS el escrito de desacuerdo respectivo.
Por su parte, el Instituto tiene un plazo de tres meses con-
tados a partir de la recepción del escrito, para resolver lo
conducente, de no ser así, se entenderá que confirmó su re-
solución, y la empresa estará en condiciones de promover un
juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa (artículos 41 y 42 del Reglamento de la Ley del
Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación de Em-
presas, Recaudación y Fiscalización).
CAPTURA DE UNA INCAPACIDAD POR RIESGO DE TRABAJO
OCURRIDO CON OTRO PATRÓN
Uno de nuestros colaboradores nos trajo una copia fotos-
tática de su incapacidad por un riesgo de trabajo que su-
frió con otro patrón, pues con nosotros sólo labora dos
días. ¿Podemos capturar esos días de incapacidad en el
Sistema Único de Autodeterminación, aún cuando el cer-
tificado no vaya dirigido a nosotros?
Sí, porque dicho documento ampara las ausencias del traba-
jador en su empresa, lo que les permite cotizar durante ese
período únicamente en el ramo de retiro (artículo 31, fracción
IV de la Ley del Seguro Social).
Es conveniente señalar que a pesar de que se trata de un
riesgo de trabajo, para ustedes únicamente tiene naturaleza
de una enfermedad general, motivo por el cual no afecta su
siniestralidad laboral.
11
IDC 55 Seguridad Social www.idcweb.com.mx

Indicadores

Nuevos costos y factores de mano de obra

para 2003
Importes de mano de obra por metro cuadrado aplicables a obras privadas y los factores que
representan la mano de obra de los contratos regidos por la Ley de Obras Públicas y Servicios
Relacionados con las Mismas,vigentes desde el pasado 1o de enero.
El Instituto Mexicano del Seguro Social dio a conocer median- para los Trabajadores de la Construcción por Obra o Tiem-
te publicación en el Diario Oficial de la Federación del pasado po Determinado), o
28 de enero, los costos y factores de mano de obra que aplica- ● celebren con el Instituto, desde la inscripción de sus trabaja-

rá durante el 2003 en la determinación estimativa de las cuo-
tas obrero patronales en el ramo de la construcción, cuando los
responsables de las obras:
● incumplan con la obligación de notificar el inicio y domici-
lio de la obra, así como realizar el pago de las cuotas obrero
patronales correspondientes, y que al ser requeridos por el
IMSS, no proporcionen los elementos necesarios para deter-
minar la existencia, naturaleza y cuantía de sus obligaciones
(artículo 18 del Reglamento del Seguro Social Obligatorio
dores, un convenio de pago en parcialidades de las cuotas obre-
ro patronales que resulten a su cargo, en términos de los
artículos 15-B de la Ley del Seguro Social y 145 al 148 del Re-
glamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afilia-
ción, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización.
Los costos y factores en comento se actualizaron en cumpli-
miento del Acuerdo 58/92 emitido por el Consejo Técnico del
IMSS, para quedar en los siguientes términos:

COSTOS DE MANO DE OBRA POR METRO CUADRADO PARA OBRA PRIVADA

AREA GEOGRÁFICA SALARIAL
TIPO DE OBRA A B C
Bardas $ 214.00 $ 205.00 $ 197.00
Bodegas 286.00 274.00 264.00
Canchas de tenis 119.00 114.00 110.00
Casa habitación de interés social 477.00 457.00 440.00
Casa habitación tipo medio 566.00 543.00 523.00
Casa habitación residencial de lujo 740.00 709.00 683.00
Cines 552.00 529.00 509.00
Edificios habitacionales de interés social 461.00 442.00 426.00
Edificios habitacionales tipo medio 537.00 515.00 496.00
Edificios habitacionales de lujo 789.00 756.00 728.00
Edificios de oficinas 461.00 442.00 426.00
Edificios de oficinas y locales comerciales 609.00 584.00 562.00
Escuelas de estructura de concreto 426.00 408.00 393.00
Escuelas de estructura metálica 500.00 479.00 461.00
Estacionamientos 269.00 258.00 248.00
Gasolineras 318.00 305.00 294.00
Gimnasios 477.00 457.00 440.00
Hospitales 820.00 786.00 757.00
Hoteles 826.00 792.00 763.00
Hoteles de lujo 1,112.00 1,066.00 1,027.00
Locales comerciales 495.00 475.00 457.00
Naves industriales 423.00 406.00 391.00

12 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx Seguridad Social IDC 55

AREA GEOGRÁFICA SALARIAL

TIPO DE OBRA A B C
Naves para fábricas,bodegas y/o talleres 296.00 284.00 273.00
Piscinas 378.00 362.00 349.00
Remodelaciones 486.00 466.00 449.00
Templos 455.00 436.00 420.00
Urbanizaciones 164.00 157.00 151.00
Vías de comunicación subterráneas y conexas 841.00 806.00 776.00

FACTORES (PORCENTAJES) DE MANO DE OBRA

AREA GEOGRÁFICA SALARIAL
TIPO DE OBRA A B C
Aeropistas 14.50 14.00 13.50
Agua potable (material contratista) urbanización 17.00 16.25 15.75
Agua potable (material propietario) urbanización 33.00 31.75 30.50
Alumbrado público y canalizaciones telefónicas 40.50 38.75 37.50
Canales de riego 11.50 11.00 10.50
Cimentaciones profundas 5.50 5.25 5.00
Cisternas 15.50 14.75 14.25
Construcciones no residenciales 29.50 28.25 27.25
Contratos de mano de obra 76.00 76.00 76.00
Drenaje (vías terrestres) 27.00 26.00 25.00
Drenajes (material contratista) urbanización 21.00 20.25 19.50
Drenajes (material propietario) urbanización 35.00 33.50 32.25
Drenes de riego 11.50 11.00 10.50
Ductos para transporte de fluidos fuera de la planta petroquímica 10.50 10.00 9.75
Escolleras-obras marítimas 9.00 8.75 8.50
Escuelas de estructura de concreto 12.50 12.00 11.50
Escuela de estructura metálica 12.00 11.50 11.00
Espigones-obras marítimas 12.00 11.50 11.00
Líneas de transmisiones eléctricas 24.00 23.00 22.25
Metro (obra civil) 30.50 29.25 28.25
Metro (obra electromecánica) 9.00 8.75 8.50
Muelles (obra marítima) 15.00 14.50 14.00
Nivelaciones de riego 7.00 6.75 6.50
Pavimentación (vías terrestres) 10.00 9.50 9.25
Pavimentación – urbanización 17.50 16.75 16.25
Plantas hidroeléctricas 16.00 15.25 14.75
Plantas para tratamiento de agua 14.50 14.00 13.50
Plantas petroquímicas 17.50 16.75 16.25
Plantas siderúrgicas 40.50 38.75 37.50
Plantas termoeléctricas 18.50 17.75 17.00
Plataformas marinas 9.50 9.00 8.75
Pozos de riego 7.50 7.25 7.00
Presas (cortinas,diques y vertederos) 11.50 11.00 10.50
Puentes (incluye terraplenes) 21.00 20.25 19.50
Puentes (no incluye terraplenes) 20.00 19.25 18.50
Remodelaciones en general 18.00 17.25 16.50
Remodelaciones de escuelas 8.00 7.75 7.50
Subestaciones 22.00 21.00 20.25

15 de Febrero de 2003 13
IDC 55 Seguridad Social www.idcweb.com.mx

AREA GEOGRÁFICA SALARIAL

TIPO DE OBRA A B C
Terracerías 11.50 11.00 10.50
Túneles (suelos blandos) 24.50 23.50 22.75
Túneles (suelos duros) 14.00 13.50 13.00
Viaductos elevados 25.00 24.00 23.00
Vías férreas 15.00 14.50 13.75
Viviendas de interés social 29.50 28.25 27.25
Viviendas residenciales 28.00 26.75 25.75

De actualidad
1. Aviso por el que se dan a conocer los costos de mano de de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las mis-
obra por metro cuadrado de construcción para la obra mas
privada y los factores que representan la mano de Ver el Apartado Indicadores de este mismo número.
obra sobre el importe de los contratos regidos por la Ley (Sección de Avisos, 28 de enero).

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran
esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor Gene-
ral: Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; o Editor Divisional: Lic. Eda Patricia Zumárraga
González o Editor Titular: C.P. Erika María Rivera Romero, e-mail: eromero@expansion.
com.mx, Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4151.

14 15 de Febrero de 2003
 Año XVI • 3a. Época
15 de Febrero de 2003

Jurídico-Corporativo 55
Contenido
A
UR OB

✓
LECT

LIGADA

DE TRASCENDENCIA 2 LA EMPRESA CONSULTA 6

● NOMBRES DE DOMINIO Y SU RELACIÓN
CON LA PROPIEDAD INTELECTUAL
Estudio elaborado en exclusiva para IDC por la licenciada
Adriana L. Contreras, Gerente Legal de Corporativo Grupo
Tampico, S.A. de C.V., sobre la problemática del uso de
una marca registrada como nombre de dominio, al vulnerar
los derechos protegidos de propiedad industrial
PARA TOMARSE EN CUENTA
● MONTO DE LOS CHEQUES AL PORTADOR PARA EL 2003
● HASTA FEBRERO LA ACTUALIZACIÓN DE DATOS EN EL SIEM
● SUBROGACIÓN DE CRÉDITOS HIPOTECARIOS:DERECHO DE
CUALQUIER DEUDOR
● NUEVO DOMICILIO DEL INSTITUTO FEDERAL DE CONCURSOS
MERCANTILES
● USO Y RESTRICCIÓN DE VIALIDADES EN EL DF
● CONDONACIÓN DE MULTA POR FALTA DE PÓLIZA DEL SUVA
EXPERIENCIA EMPRESARIAL
● CÓMO REGISTRAR UN SOFTWARE ANTE EL INDAUTOR
● CONSECUENCIAS LEGALES DEL USO DE MARCAS SIMILARES
EN GRADO DE CONFUSIÓN
● REQUISITOS EN MATERIA MERCANTIL PARA LA APERTURA
DE SUCURSAL DE EMPRESA EXTRANJERA EN MÉXICO
● TEMPORALIDAD DEL RESGUARDO DE EXPEDIENTES JUDICIALES
● IMPUGNACIÓN DE SANCIONES DERIVADAS DE INSPECCIÓN
POR LA PROFECO ¿MEDIANTE JUICIO DE NULIDAD?
● ¿FORMALIZACIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE DEUDAS ENTRE FILIALES?
● BIEN OTORGADO EN COMODATO ¿SUSTITUIBLE A SU TÉRMINO?
3
INDICADORES 8
● OFICINAS PARA SOLICITAR LA INFORMACIÓN GENERADA POR EL
GOBIERNO FEDERAL
NORMAS OFICIALES MEXICANAS 13
● DISPOSICIONES DICTADAS POR LAS DIVERSAS SECRETARÍAS DE
ESTADO EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 DE ENERO
5
DE ACTUALIDAD 14
● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA
JURÍDICO-CORPORATIVO,PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIÓN,EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 DE ENERO

www.idcweb.com.mx
IDC 55 Jurídico-Corporativo
De trascendencia
Nombres de dominio y su relación
con la propiedad intelectual
Estudio elaborado en exclusiva para IDC por la licenciada Adriana L.Contreras,Gerente Legal del Gru-
po Corporativo Tampico,S.A.de C.V.,sobre las controversias suscitadas por el uso de esta
figura jurídica en internet y las recomendaciones para su defensa y manejo de las marcas
registradas de las empresas.
Hablar del tema, pone en riesgo a cualquiera, toda vez que de-
bido al vertiginoso avance de la tecnología, lo que ahora se di-
ga puede quedar obsoleto en tan sólo unos meses; sin embargo,
consideramos importante abordarlo, para conocer los avances
que en la regulación internacional se han dado para reducir la
problemática existente entre los nombres de dominio y la pro-
piedad intelectual.
Qué son los nombres de dominio
Son las direcciones de internet que permiten que un usuario sea
localizado por este medio; asimismo, representan un identifica-
dor común a un grupo de computadoras conectadas a la red.
En nuestro país, Network Information Center - México (NIC-
México) es la institución que registra tales identificadores.
NIC-México administra los nombres de dominio nacional
(ccTLD country code Top Level Domain), el código de dos le-
tras asignado a cada país.
Problemática con la Propiedad Intelectual
Existe en la actualidad una problemática creciente entre los nom-
bres de dominio y la propiedad intelectual, debido principal-
mente, al gran impacto comercial que el internet ha provocado
entre sus usuarios y al alcance territorial de su difusión.
ÓRGANO DE RESOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS
En México, NIC-México ha designado al Centro de Mediación
y Arbitraje de la Organización Mundial de la Propiedad Intelec-
tual (OMPI) como proveedor de resolución de disputas, para la
administración de las que se presenten bajo el dominio mx.
MECANISMOS DE DEFENSA
La experiencia de los últimos años ha conducido a numerosos
casos de registros abusivos de nombres de dominio y ha provoca-
do, en consecuencia, la confusión del consumidor y ha mer-
mado la confianza que merece el internet al público.
Lo anterior ha llevado a la necesidad, a los titulares de pro-
piedad intelectual, de invertir sustanciales recursos humanos y
2 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx
URA OB
LECT
LIGADA
financieros en la defensa de sus intereses. Esta desviación de
los recursos puede evitarse mediante la adopción de prácticas
de registro mejoradas, el procedimiento administrativo de so-
lución de controversias y el mecanismo de exclusión que la
OMPI ha formulado como recomendaciones a la Corporación
de Asignación de Nombres y Números de Internet (ICANN), en-
tidad creada para administrar el sistema de los nombres de do-
minio, en relación con ciertas cuestiones derivadas de la interfaz
entre los nombres de dominio y los derechos de propiedad in-
telectual.
Recomendaciones para evitar conflictos en pro-
piedad intelectual
Entre las principales recomendaciones que la OMPI ha publica-
do para evitar conflictos, algunas de ellas dirigidas a la ICANN y
a los Estados miembros de la OMPI, se encuentran las siguientes:
● la adopción de prácticas normativas perfeccionadas para los
funcionarios encargados, en distintos países, de los regis-
tros con potestad para registrar nombres de dominio, en los
dominios de nivel superior genéricos (generic Top Level Do-
main, gTLD);
● la compilación y disponibilidad de datos fiables y exactos pa-
ra establecer contacto con los titulares de nombres de domi-
nio, lo cual constituye un instrumento esencial para facilitar
la protección de los derechos de propiedad intelectual en un
medio anónimo e ilimitado. Dichos datos de contacto pro-
porcionan los medios principales de certidumbre para que
los titulares de propiedad intelectual puedan seguir el proce-
so que les permitirá hacer valer sus derechos. Consideramos
a este respecto que deberá demostrarse tener un interés jurí-
dico, a efecto de no violar la privacidad de la información;
● la aprobación por parte de ICANN de una política de solu-
ción de controversias en virtud de la cual se ofrece un pro-
cedimiento administrativo de solución para los conflictos
relativos a los nombres de dominio en todos los gTLD, con
la recomendación de exigir a los solicitantes de nombres de
www.idcweb.com.mx Jurídico-Corporativo IDC 55

dominio someterse al procedimiento en relación con cual-
quier conflicto de propiedad intelectual, respecto de la ins-
cripción de un nombre de dominio, limitándose el alcance
de dicho procedimiento a los casos de mala fe, registro abu-
sivo de nombres de dominio que infrinjan derechos de mar-
cas: la ciberocupación, en términos populares;
● el procedimiento será rápido, eficaz, rentable y se realiza-
rá, en gran medida, en línea. Las decisiones que se tomen
en virtud de este procedimiento se limitarán a ordenar la
anulación o la transferencia de registros de nombres de
dominio y la atribución de los costos del procedimiento
(excluidos los honorarios de los abogados) a la parte per-
dedora. Los órganos de registro harán respetar las deci-
siones en virtud de la política de solución de controversias;
● la introducción del mecanismo de exclusión por virtud del
cual, el titular de una marca famosa o notoriamente conocida
pueda lograr que no se incluya en algunos o todos los gTLD
la marca, allí donde la marca sea famosa o notoriamente co-
nocida con amplia base geográfica y en relación con distintas
clases de bienes o servicios. El objetivo que se persigue con
ello, es el de impedir que toda persona distinta del titular de
esta marca pueda registrarla como nombre de dominio;
● el mecanismo de la exclusión a que se refiere el inciso ante-
rior, refleja en el ciberespacio la protección especial estable-
cida para las marcas famosas y notoriamente conocidas en
el Convenio de París para la Protección de la Propiedad In-
dustrial, y
● puesto que una exclusión abarcaría únicamente el nombre
exacto de la marca famosa o notoriamente conocida y la ex-
periencia muestra que los ciberocupadores suelen registrar
numerosas variaciones similares de marcas famosas o noto-
riamente conocidas, la exclusión, una vez concedida, debe-
ría constituir una presunción probatoria en el procedimiento
administrativo al que nos referimos en la parte inicial de es-
te artículo, cuyo efecto será que la responsabilidad de pre-
sentar justificación para la utilización de un nombre de
dominio incumbiese al titular cuando sea idéntico o simi-
lar en grado de confusión a la marca famosa o notoriamen-
te conocida y el mismo se utilice de forma tal que perjudique
o lesione los intereses del titular de dicha marca.
Conclusiones
● Los nombres de dominio no constituyen derechos de propie-
dad intelectual, únicamente son direcciones de internet que
permiten a un usuario ser localizado por este medio;
● los derechos de propiedad intelectual se han visto invadidos
en virtud del innumerable registro de nombres de dominio;
● antes de registrar un nombre de dominio, cerciorarse de que
no se están invadiendo derechos de propiedad intelectual de
terceros, para lo cual se debe consultar al especialista en la
materia, y
● si los derechos de propiedad intelectual se han visto invadi-
dos por algún nombre de dominio, proceder a su defensa a
efecto de evitar que se continúen multiplicando los cibero-
cupantes; para ello es conveniente asesorarse del experto
en la materia.

Para tomarse en cuenta

Monto de los cheques al portador para el 2003

Como todos los años se da a conocer el monto máximo actua- AÑO FACTOR DE ACTUALIZACIÓN MONTOS EN PESOS
lizado por el que podrán suscribirse estos títulos de crédito, en 1995 1.0693 7,860.14
cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 179 de la Ley Gene- 1996 1.4846 11,669.17
ral de Títulos y Operaciones de Crédito, y que viene realizándo- 1997 1.2777 14,909.69
se desde el año de 1991. La tabla de actualización queda en los 1998 1.1777 17,559.14
siguientes términos: 1999 1.1730 20,615.52
2000 1.1391 23,483.14
AÑO FACTOR DE ACTUALIZACIÓN MONTOS EN PESOS 2001 1.0887 25,566.09
1991 5,000.00 2002 1.0440 26,691.00
1992 1.1972 5,986.00 2003 1.0570 28,212.38
1993 1.1296 6,761.79
1994 1.0871 7,350.74

15 de Febrero de 2003 3
IDC 55 Jurídico-Corporativo
Hasta febrero la actualización de datos en el SIEM
Recuérdese que conforme a los artículos 27, 28 y 29 de la Ley
de Cámaras Empresariales y sus Confederaciones, las personas
físicas o morales que realicen actividades comerciales, indus-
triales o de servicios, en uno o varios establecimientos, dentro
del primer bimestre de cada año, están obligados a proporcio-
nar al Sistema de Información Empresarial Mexicano (SIEM),
la información actualizada relativa a su oferta y/o demanda de
bienes y servicios, y los procesos productivos en los que inter-
vienen, así como todos aquellos datos solicitados por la institu-
ción, a fin de determinar las características de las empresas que
participan en la actividad económica del país.
Las cuotas para el año 2003 seguirán siendo las publicadas
en el Diario Oficial de la Federación del 27 de diciembre de 1999.
Tanto la inscripción como la actualización de los datos regis-
trados en el SIEM podrá efectuarse a través de:
TARIFAS PARA INDUSTRIA
PERSONAL OCUPADO CUOTAS MÁXIMAS
6 o más $670.00
3a5 $350.00
Hasta 2 $150.00
Subrogación de créditos hipotecarios:
derecho de cualquier deudor
El artículo Tercero Transitorio del proyecto de la Ley de Trans-
parencia y de Fomento a la Competencia en el Crédito Garan-
tizado, aprobado por la Cámara de Diputados, excluyó del
derecho de pago anticipado mediante la contratación de un cré-
dito con otra entidad financiera (subrogación de acreedor), con-
tenido en su artículo 15 a:
● los créditos garantizados que hubiesen sido contratados con
anterioridad a la entrada en vigor de la Ley, y
● los créditos que hubiesen formado parte de un programa de
apoyo a deudores o reestructura en el que haya participado
el gobierno federal, tales como: el Programa de Apoyo a Deu-
dores (ADE) y Programa Punto Final, entre otros.
Nuevo domicilio del Instituto Federal de Concursos Mercantiles
Mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación del
pasado 17 de enero, el Instituto Federal de Concursos Mercan-
tiles dio a conocer como su nuevo domicilio, a partir de esa mis-
4 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx
● las instalaciones de los operadores (cámara empresariales
correspondientes a la actividad de la negociación),
● en la visita del operador (representante de la cámara empre-
sarial) a la empresa; o
● mediante el envío del formato al operador vía: correo certi-
ficado, fax o correo electrónico.
El formato a utilizar para proporcionar la información po-
drá adquirirse en la cámara de la industria, comercio o servi-
cios respectiva; el listado de las cámaras podrá consultarse en
la siguiente dirección de internet: http://www.siem.gob.mx.
Cabe mencionar que la actualización o inscripción en el SIEM
no implica la obligación de inscribirse en la cámara ya que és-
ta continúa siendo optativa para las empresas (artículo 17 de la
Ley de Cámaras Empresariales y sus Confederaciones).
TARIFAS PARA COMERCIO Y SERVICIOS
PERSONAL OCUPADO CUOTAS MÁXIMAS
6 o más $640.00
3a5 $300.00
Hasta 2 $100.00
Nota:Personal ocupado es el propietario y trabajadores
En el texto de la citada Ley publicada en el Diario Oficial de la
Federación el 30 de diciembre de 2002, el contenido del menciona-
do artículo 15, a pesar de conceder el mismo beneficio a los deudo-
res de créditos garantizados de vivienda (hipotecarios), apareció bajo
una redacción diferente, además de permitir la subrogación de acree-
dor no solamente por una entidad financiera sino también por un
tercero, y no quedó restringido a ningún crédito, toda vez que no
fue aprobado por la Cámara de Senadores el citado artículo Terce-
ro Transitorio del proyecto, lo cual permitirá que todas aquellas per-
sonas que en la actualidad cuentan con un crédito de este tipo, puedan
buscar la opción de cubrirlos mediante esta figura, bajo mejores
condiciones crediticias, como pueden ser menores tasas de interés.
ma fecha, el ubicado en Avenida Insurgentes Sur número 2065,
Mezanine, colonia San Ángel, Delegación Álvaro Obregón, có-
digo postal 01000, en la Ciudad de México, Distrito Federal.
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Uso y restricción de vialidades en el DF
Marchas y peregrinaciones
De acuerdo a la nueva Ley de Transporte y Vialidad para el Dis-
trito Federal, publicada en la Gaceta Oficial de esta ciudad el
pasado 26 de diciembre de 2002, para la realización de desfiles,
caravanas, manifestaciones, peregrinaciones o cualquier tipo de
concentración humana de carácter político, religioso, deportivo,
recreativo o social, cuya finalidad sea perfectamente lícita y que
pueda perturbar el tránsito en las vialidades, la paz y tranquili-
dad de la población de la ciudad, es necesario dar aviso por es-
crito a la Secretaría de Seguridad Pública con, por lo menos, 48
horas de anticipación a la realización de la misma (artículo 106),
y el recorrido no podrá hacerse a través de las vías primarias,
salvo para:
● cruzar de una vía a otra;
Condonación de multa por falta de póliza del SUVA
Aún cuando la nueva Ley de Transporte y Vialidad para el
Distrito Federal mantuvo la obligación para los conductores
y propietarios de vehículos de servicio particular, de contar
con una póliza de seguro que cubra daños y perjuicios que
puedan causarse a terceros en su persona, imponiendo una
multa de 20 veces el salario mínimo general vigente en el Dis-
trito Federal, equivalente a $873.00, en caso de incumplimien-
to (artículo 67, segundo párrafo), la Secretaría de Finanzas del
Gobierno del Distrito Federal, por segunda ocasión, condona
Experiencia empresarial
Cómo registrar un software ante el INDAUTOR
Procedimiento a seguir para proteger los derechos de autor de un programa o sistema de cómputo
creado por una persona física o moral ante el Instituto Nacional del Derecho de Autor.
Derivado de los diversos cuestionamientos recibidos en este ser-
vicio de consultoría empresarial respecto del registro de los pro-
gramas y sistemas de cómputo para proteger los derechos de autor,
Presentar por duplicado,ante la oficialía de partes del RPDA del INDAUTOR,sito
en Dinamarca no.84,Col.Juárez,Del.Cuauhtémoc,planta baja:
● solicitud de Registro de Obra,(formato RPDA-01),publicada en el Diario Ofi-
cial de la Federación el 25 de julio de 2002,la cual podrá obtenerse en la direc-
ción de internet http://www.sep.gob.mx en el icono INDAUTOR,aplicación
Trámites y Servicios,y
● comprobante de pago de derechos en el formato SAT-05,correspondiente a
$126.00
15 de Febrero de 2003
IDC 55
● conectarse entre vialidades, o
● sea la única vía de acceso al punto de concentración, siem-
pre y cuando sea de manera momentánea.
Uso de carriles de emergencia
Sobre estas vialidades la nueva ley señala que sólo podrán ser
utilizadas por los vehículos de: protección civil, policía, bom-
beros y auxilio vial.
Para tal efecto, los citados vehículos deberán circular con las
luces encendidas y la sirena abierta (artículo 116) .
Queda prohibido expresamente en la misma disposición,
que los vehículos de traslado de valores hagan uso de estos
carriles.
esta sanción, mediante la publicación del denominado “Pro-
grama General de Regularización Fiscal por el que se Con-
dona el Pago de la Sanción por la falta de póliza de seguro
que cubra los daños y perjuicios que puedan causarse a ter-
ceros en su persona”, el 31 de diciembre de 2002 en la Gace-
ta Oficial del Distrito Federal. La razón de esta condonación,
según el documento, es conservar y proteger el patrimonio
familiar de los ciudadanos de esta ciudad, dejando a un lado
el respeto a los derechos de terceros.
previsto en los artículos 15, 102, 162, 163 y 164 de la Ley Federal
del Derecho de Autor, se presenta el procedimiento a seguir en el
Registro Público del Derecho de Autor (RPDA).
5
IDC 55 Jurídico-Corporativo www.idcweb.com.mx

Si la obra a registar es:

Programa de cómputo Sistema de cómputo

Presentar por duplicado:
Presentar por duplicado:

● el sistema completo grabado en cualquier soporte material;

● el programa en diskettes o cualquier soporte material; ● la síntesis que contenga las funciones que realice el sistema;
● la impresión completa en código fuente u objeto,y ● el listado en orden ascendente de los programas que integran el sistema,y
● la síntesis de la función del programa ● las 10 primeras y 10 últimas hojas impresas del sistema en código fuente

Si el autor de la obra a registar es:

E
PORT
PASA

Persona moral OCT. 8

200 1

RECIBI
DO Persona física

Para acreditar la legal existencia Presentar:

de la empresa y su representación,
deberan presentar:

● el acta constitutiva,o de ser el caso,decreto de creación en copia simple;
● el poder notarial del representante legal,en caso de no haber sido trans-
crito en el acta constitutiva;
● la carta de colaboración remunerada,si la obra fue creada por varios cola-
boradores,o el contrato de cesión de derechos,o
● carta poder simple otorgada al gestor,en caso de no acudir el represen-
tante legal de la empresa
Los citados documentos se presentarán en original y copia para realizar el co-
tejo respectivo,cuyo costo es de $6.00 por hoja,derecho que deberá cubrirse
mediante el formato SAT-05
● identificación oficial (credencial de elector o pasaporte),y
● Cartilla de Identidad del Servicio Militar Nacional,de ser varón,o
● en caso de no acudir personalmente el autor de la obra:
◗ carta poder simple con firma autógrafa otorgada al gestor;
◗ copia simple de la identificación oficial del autor,y
◗ original de la identificación oficial del gestor

La empresa consulta
CONSECUENCIAS LEGALES DEL USO DE MARCAS SIMILARES
EN GRADO DE CONFUSIÓN
Somos una empresa dedicada a la venta de seguros y fian-
zas y en nuestra papelería utilizamos un logotipo el cual al
parecer es muy parecido al de otra empresa del mismo gi-
ro, quien nos ha solicitado lo dejemos de usar, por generar
Definitivamente sí, porque el artículo 91 de la Ley de la Pro-
piedad Industrial (LPI) prohíbe usar, como parte del nombre
comercial, denominación o razón social de un establecimien-
to o persona moral, una marca semejante en grado de confu-
sión a una ya registrada, en dos supuestos:
● si se trata de establecimientos o personas morales cuya ac-

confusión para sus clientes.También nos indica que su lo- tividad sea la producción, importación o comercialización
gotipo está registrado como marca, por lo que de no dejar de bienes o servicios iguales o similares a los que se apli-
de usar el nuestro podrían demandarnos. ¿Es válido su re- ca la marca registrada (como es el caso del supuesto que
querimiento? se plantea), o

6 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx Jurídico-Corporativo
● no exista consentimiento manifestado por escrito del titu-
lar del registro de la marca o de quien tenga facultades
para hacerlo.
En tal circunstancia, deberá dejar de usar el logotipo, toda vez
que conforme a lo previsto en los artículos 213, fracción IV y 223
fracción I de la citada ley, esta conducta es sancionada con:
● multa hasta por el importe de 20,000 días de salario mínimo
general vigente en el Distrito Federal, (actualmente $873,000.00);
● multa adicional hasta por el importe de 500 días de sala-
rio mínimo general vigente en el Distrito Federal, (actual-
mente $21,825.00), por cada día que persista la infracción;
● clausura temporal hasta por 90 días;
● clausura definitiva, o
● arresto administrativo hasta por 36 horas.
Dicha prohibición no resulta aplicable cuando:
● la marca de la empresa que le solicitó dejar de usar su lo-
gotipo, ya no se encuentra vigente, o
● se compruebe que el logotipo fue usado por ustedes con
anterioridad a la fecha de presentación del primer uso de-
clarado de la marca por la otra empresa.
Si su empresa se ubica en este último supuesto y venía usan-
do el logotipo anterior e ininterrumpidamente, la empresa re-
quirente no tiene derecho a obtener su registro ante el Institu-
to Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI), y mucho menos
pueden obligarlos a dejarlo de usar, caso en el que es recomen-
dable acudir ante el IMPI a revisar el expediente de la marca
registrada y comprobar desde cuándo la están usando, a fin
de determinar quién tiene el derecho de prioridad sobre la ci-
tada marca, conforme a lo previsto en el artículo 92 de la LPI.
REQUISITOS EN MATERIA MERCANTIL PARA LA APERTURA
DE SUCURSAL DE EMPRESA EXTRANJERA EN MÉXICO
Uno de nuestros clientes del extranjero desea establecer una
sucursal en México y saber qué obligaciones tiene como so-
ciedad mercantil con capital extranjero, para tal efecto.
Conforme a lo previsto en los artículos 250 y 251 de la Ley Gene-
ral de Sociedades Mercantiles y 17 de la Ley de Inversiones Ex-
tranjeras, a las sociedades extranjeras legalmente constituidas, se
les reconoce en nuestro país su personalidad jurídica y para que
puedan ejercer el comercio en México, es necesario que obtengan
el registro correspondiente ante el Registro Público de Comercio
del domicilio en donde pretenda establecerse, considerando pre-
viamente, que sus actividades no se encuentren reservadas al Es-
tado o exclusivamente a mexicanos.
Para obtener dicho registro, debe solicitarse autorización
a la Dirección General de Inversiones Extranjeras, dependien-
te de la Secretaría de Economía o en sus delegaciones esta-
tales, presentando un escrito libre y los siguientes documen-
tos, con su respectiva traducción al español por un perito
traductor, con su correspondiente apostilla o legalización:
● escritura, acta, certificado o cualquier otro instrumento de
constitución de la persona moral extranjera;
15 de Febrero de 2003
IDC 55
● estatutos sociales;
● poder del representante legal otorgado ante fedatario pú-
blico, y
● resolución favorable de la Comisión Nacional de Inversio-
nes Extranjeras para participar en una determinada acti-
vidad, cuando sea necesario.
Los documentos deberán presentarse en original y dos co-
pias para su cotejo (los originales serán devueltos).
TEMPORALIDAD DEL RESGUARDO DE EXPEDIENTES
JUDICIALES
Hace aproximadamente cinco años,mediante juicio seguido
ante los tribunales del Distrito Federal,obtuvimos la declara-
ción de “imposibilidad práctica de cobro” de algunos títulos
de crédito, para lo cual proporcionamos la documentación
original respectiva. Actualmente, a raíz de una auditoría, nos
están requiriendo tanto los documentos originales como la
resolución emitida por el juez respecto de dicho asunto, por
ello acudimos al citado tribunal a solicitarlos y nos comentan
que no nos los pueden devolver porque ya no tienen el expe-
diente, sin decirnos si es posible la devolución. ¿Esto implica
que no podremos recuperar nuestros documentos?
Los expedientes de juicios concluidos de los tribunales del
Distrito Federal son enviados al Archivo Judicial, según lo
previsto en el artículo 150 de la Ley Orgánica del Tribunal
de Justicia del Distrito Federal, donde deberán permanecer
por un término de 50 años o más, y una vez transcurrido di-
cho término, son destruidos previo comunicado en el bole-
tín judicial a los interesados, para que en un plazo de 30
días acudan a manifestar lo que a su derecho e intereses
convenga, con el apercibimiento de que de no manifestar
causa legítima o manifestación alguna, se procederá a su
inmediata destrucción y a la consiguiente microfilmación
del contenido del respectivo expediente, segun lo previsto en
el artículo 159 de la citada ley.
Por lo anterior, y en virtud de que aún no ha transcurrido
el citado período para poder recuperar sus documentos, debe-
rán solicitar al juzgado en cuestión pida el expediente al Ar-
chivo Judicial, a efecto de que le sean devueltos los mismos.
IMPUGNACIÓN DE SANCIONES DERIVADAS DE INSPECCIÓN
POR LA PROFECO ¿MEDIANTE JUICIO DE NULIDAD?
La empresa recibió una visita de inspección de la Procura-
duría Federal del Consumidor cuyo resultado fue la impo-
sición de una multa. Consideramos que el procedimiento
tuvo algunas deficiencias por lo cual pretendemos impug-
narla. ¿Es posible hacerlo a través del juicio de nulidad?
Como el artículo 202 fracción VI, del Código Fiscal de la Fe-
deración establece que el juicio de nulidad es procedente has-
ta en tanto se haya agotado el recurso o medio de defensa
que la ley aplicable establezca, y el artículo 83 de la Ley Fe-
deral del Procedimiento Administrativo determina que las reso-
7
IDC 55 Jurídico-Corporativo
luciones de las autoridades administrativas (como lo es en es-
te caso la Procuraduría Federal del Consumidor), que pongan
fin al procedimiento administrativo (visita de inspección), po-
drán interponer el recurso de revisión, o cuando proceda, in-
tentar la vía jurisdiccional que corresponda; en el caso que se
plantea, deberá agotarse primeramente ésta última instancia
y sólo en caso de que la resolución sea en sentido negativo,
podrá impugnarse mediante el juicio de nulidad ante el Tri-
bunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
¿FORMALIZACIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE
DEUDAS ENTRE FILIALES?
La corporación cuenta con diversas filiales las cuales tienen
cuentas por pagar y cobrar entre sí, y nuestro contador nos
señala la posibilidad de compensar cuentas entre ellas, acto
que debemos formalizar. ¿Podrían decirnos cómo hacerlo?
El Código Civil Federal en sus artículos 2185 a 2205, prevé la
figura de la compensación como una de las formas de extin-
ción de las obligaciones, por tal motivo, la manera de forma-
lizarla sería a través de la celebración de un convenio, en el
cual las partes determinen el tipo de deudas y créditos a com-
Indicadores
Oficinas para solicitar la información generada
por el Gobierno Federal
Listado de las unidades de enlace de mayor relevancia ante las cuales el sector empresarial debe di-
rigirse para solicitar la documentación o información generada en las dependencias o sus unidades
administrativas.
En cumplimiento a lo previsto en el artículo Tercero Transito-
rio de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informa-
ción Gubernamental, vigente desde el 12 de junio de 2002, la
Secretaría de la Contraloría y Desarrollo Administrativo, a tra-
vés de publicación en el Diario Oficial de Federación el 12 de
diciembre de 2002, dio a conocer el listado por dependencia y
unidad administrativa, de las unidades de enlace ante las cua-
SECRETARÍA DE GOBERNACIÓN
DEPENDENCIA O INSTITUCIÓN UNIDAD DE ENLACE
En la misma dependencia Coordinación de Asesores de la
Subsecretaría de Desarrollo Político
8 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx
pensar. En la práctica este tipo de convenios se celebran só-
lo en operaciones muy cuantiosas, toda vez que para la cele-
bración de estos actos jurídicos el citado código no establece
la formalidad de realizarlos por escrito.
BIEN OTORGADO EN COMODATO ¿SUSTITUIBLE A
SU TÉRMINO?
La empresa celebró un contrato de comodato sobre una ma-
quinaria con uno de nuestros clientes hace un par de años el
cual está por vencerse en dos meses.Dicha maquinaria se ha
descompuesto por el excesivo trabajo que hemos tenido.¿Es
posible que entreguemos otra de la misma marca y modelo?
En este tipo de contratos, de no haber pacto expreso sobre la
restitución del bien al término del contrato, cuando el dete-
rioro del bien dado en comodato no es susceptible de em-
plearse en su uso ordinario, el comodante puede exigir el co-
bro del bien dejándolo en propiedad del comodatario, como
lo establece el artículo 2503 del Código Civil Federal. Sólo
en el caso de bienes consumibles es cuando se permite resti-
tuir el bien por otro que sea idéntico (artículo 2498), supuesto
en el cual no se ubica la sitada maquinaria.
les se deberá requerir y dar trámite a la solicitud de informa-
ción, y en su caso, de la documentación que generen, obtengan,
adquieran, transformen o conserven las dependencias y sus uni-
dades administrativas, y sean de interés del particular, por ello,
se dan a conocer las unidades de mayor importancia para nues-
tros suscriptores.
DOMICILIO
Reforma No.99,P.B.,Col.Tabacalera,Del.Cuauhtémoc
C.P.06030,México,D.F.
5128-0000 Exts.11320 y 11324
transparencia@segob.gob.mx
www.idcweb.com.mx
DEPENDENCIA O INSTITUCIÓN
Archivo General de la Nación
Instituto Nacional de Migración
SECRETARÍA DE RELACIONES EXTERIORES
En la misma dependencia
SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO
En la misma dependencia
Comisión Nacional para la
Protección y Defensa de los
Usuarios de Servicios Financieros
Instituto para la Protección al
Ahorro Bancario
Banco del Ahorro Nacional y
Servicios Financieros,S.N.C.
Nacional Financiera,S.N.C.
Comisión Nacional de Seguros y
Fianzas
SECRETARÍA DE DESARROLLO SOCIAL
En la misma dependencia
15 de Febrero de 2003
Jurídico-Corporativo IDC 55
UNIDAD DE ENLACE DOMICILIO
Dirección de Archivos del Gobierno Federal Av.Eduardo Molina s/n,entre Héroes de Nacozari y Albañiles
Col.Penitenciaria Ampliación,Del.Venustiano Carranza
México,D.F.
jnacif@segob.gob.mx
5133-9915
Coordinación de Planeación e Investigación Homero No.1832,piso 7,Col.Los Morales Polanco,Del.Miguel Hidalgo
C.P.11510,México,D.F.
jvillanueva@inami.segob.gob.mx
5387-2400,5387-2546 Ext.11034
Dirección General del Acervo Histórico Ex Colegio de la Santa Cruz de Tlatelolco,Plaza de las Tres Culturas
Diplomático Ricardo Flores Magón 1,Tlatelolco México,D.F.
dgahistorico@sre.gob.mx
5117-2121 y 5117-2161
Oficialía Mayor Barranca del Muerto No.275,piso 2,Col.San José Insurgentes
Del.Benito Juárez,C.P.03900,México,D.F.
lmgutier@shcp.gob.mx
5651-8315 y 9158-5807
Dirección General de Enlace Insurgentes Sur No.762,piso 7,Col.Del Valle,Del.Benito Juárez
Interinstitucional C.P.03100 México,D.F.
transparencia@condusef.gob.mx
5448-7184 y 5448-7000 Ext.6184
Dirección General de Comunicación Social y Varsovia No.19 P.B.,Col.Juárez,Del.Cuauhtémoc,C.P.06600
Enlace Institucional México,D.F.
rbarrera@ipab.org.mx
5209-5538 y 5209-5500 Ext.6013
Dirección de Comunicación Social Río Magdalena No.115,Col.Tizapán San Angel,C.P.01090
México,D.F.
mepozo@bansefi.gob.mx
5481-3465
Dirección de Planeación y Insurgentes Sur No.1971,torre IV,piso 7,Col.Guadalupe Inn
Programación Financiera C.P.01020,México,D.F.
vergara@nafin.gob.mx
5325-6100
Dirección General de Investigación y Insurgentes Sur No.1971,Torre Norte,piso 3,Col.Guadalupe Inn
Desarrollo C.P.01020,México,D.F.
enlace@cnsf.gob.mx
5724-7485
Comisión para la Transparencia y Combate Reforma No.116,piso 14,Col.Juárez,Del.Cuauhtémoc
a la Corrupción C.P.06600,México,D.F.
rdominguez@sedesol.gob.mx
5328-5000 Exts.6517 y 6518
9
IDC 55 Jurídico-Corporativo www.idcweb.com.mx

SECRETARÍA DE MEDIO AMBIENTE Y RECURSOS NATURALES

En la misma dependencia
Comisión Nacional del Agua
Instituto Nacional de Ecología
Procuraduría Federal de
Protección al Ambiente
Unidad Coordinadora de Participación
Social y Transparencia
Gerencia de la Coordinación de
Descentralización en la Unidad de
Programas Rurales y Participación Social
Dirección Ejecutiva de Asuntos
Jurídicos y Enlace Institucional
Dirección General de Denuncias
Ambientales,Quejas y Participación Social
Bulevar Adolfo Ruiz Cortines No.4209, piso 6,ala "B"
Col.Jardines en la Montaña,Del.Tlalpan,C.P.14210
México,D.F.
rbarba@semarnat.gob.mx
5490-0908 y 5490-0967
Privada del Relox No.16,piso 1,Col.Chimalistac,C.P.01070
México,D.F.
gerardo.gonzalez@cna.gob.mx
5481-1250 y 5481-1251
Av.Periférico Sur No.5000,Col.Insurgentes Cuicuilco
Del.Coyoacán,C.P.04530
aqvazque@ine.gob.mx
5424-6401 y 02
Ajusco No.200, piso 5,Col.Jardines de la Montaña,C.P.04210 México,D.F.
evillar@correo.profepa.gob.mx
2615-2083 Ext.16313

SECRETARÍA DE ENERGÍA
En la misma dependencia
Comisión Federal de Electricidad
Luz y Fuerza del Centro
Comisión Reguladora de Energía
Dirección General de Servicios y
Recursos Generales
Dirección de Administración
Subdirección de Servicios Técnicos
Dirección General Adjunta de Organización
y Sistemas
Insurgentes Sur No.890,piso 7,Col.Del Valle,C.P.03100
México,D.F.
amm@energia.gob.mx
5448-6171 y 5448-6000 Ext.1308
Río Ródano No.14,piso 5,sala 501,México,D.F
victor.quiroz@cfe.gob.mx
5229-4400 Ext.4377
Melchor Ocampo No.171,oficina 404,Col.Tlaxpana,México,D.F.
martinez@inter01.lfc.gob.mx
5140-0169,5128-7128
Av.Horacio No.1750, Col.Los Morales,C.P.11510,México,D.F.
fgutierrez@cre.gob.mx
5283-1549

SECRETARÍA DE ECONOMÍA
En la misma dependencia
Centro Nacional de Metrología
Instituto Mexicano de la
Propiedad Industrial
Comisión Federal de Competencia
Centro de Asesoría Primer Contacto Insurgentes Sur No.1940,planta baja,Col.Florida, C.P.01030
México,D.F.
contacto@economía.gob.mx
01800-410-2000 y 5229-6100 Exts.6595,3923 y 3929
División de Enlace Industrial Km.4.5 carretera a Los Cués,municipio del Marqués,edificio A
Querétaro,Querétaro
jrosas@cenam.mx
(442) 2-11-05-00 Ext.3000
Dirección Divisional de Oficinas Arenal No.550, piso 3,Col.Tepepan,Del.Xochimilco
Regionales del IMPI C.P.16020,México,D.F.
jgarza@impi.gob.mx
5555-4957
Secretaría Ejecutiva Monte Líbano No.225,Col.Lomas de Chapultepec,C.P.11000
México,D.F.
correo@cfc.gob.mx
5283-6522 y 5283-6565

10 15 de Febrero de 2003
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Procuraduría Federal del
Consumidor
SECRETARÍA DE AGRICULTURA,GANADERÍA,DESARROLLO RURAL,PESCA Y ALIMENTACIÓN
En la misma dependencia
SECRETARÍA DE COMUNICACIONES Y TRANSPORTES
En la misma dependencia
Caminos y Puentes Federales de
Ingresos y Servicios Conexos
Servicio Postal Mexicano
Telecomunicaciones de México
Comisión Federal de
Telecomunicaciones
SECRETARÍA DE CONTRALORÍA Y DESARROLLO ADMINISTRATIVO
En la misma dependencia
SECRETARÍA DE EDUCACIÓN PÚBLICA
En la misma dependencia
15 de Febrero de 2003
Jurídico-Corporativo
Coordinación Ejecutiva de Enlace
Unidad de Proyectos y Desarrollo Integral
de la Oficialía Mayor
Oficialía Mayor
Subdirección de Informática
Subdirección de Planeación
Subdirección de Planeación Estratégica
Coordinador General de Servicios de
Telecomunicaciones
Dirección General de Atención Ciudadana
Oficialía Mayor
IDC 55
Av.José Vasconcelos No.208,piso 7,Col.Condesa,
Del.Cuauhtémoc,C.P.06140,México,D.F.
enlace@profeco.gob.mx
transparencia@profeco.gob.mx
5625-6819 y 5625-6700 Ext.1155
Insurgentes Sur No.476,piso 9,Col.Roma Sur,Del.Cuauhtémoc
C.P.06760,México,D.F.
unidadenlace@sagarpa.gob.mx
5574-2553
Xola y Avenida Universidad s/n,cuerpo "C",piso 1,Col.Narvarte,
C.P.03028,México,D.F.
uenlace@sct.gob.mx
5420-6737 y 5420-6729
Calzada de los Reyes No.24,Col.Tetela del Monte
C.P.62130,Cuernavaca,Morelos
lterrazas@capufe.gob.mx
01(777) 329-2100 Ext.2056
Nezahualcóyotl No.109,piso 6,Col.Centro
C.P.06082,México,D.F.
aortiz@sepomex.gob.mx
5722-9675 y 5722-9500 Ext.21401
Torre Central de Telecomunicaciones,Eje Central No.567,piso 11,Col.Narvarte
C.P.03020,México,D.F.
jbravog@telecomm.net.mx
5629-1247
Bosque de Radiatas No.44, piso 4,Col.Bosques de las Lomas,Del.Cuajimalpa
C.P.05120,México,D.F.
adelacru@cft.gob.mx
5261-4140
Av.Insurgentes Sur No.1735,planta baja,Col.Guadalupe Inn
C.P.01020,México,D.F.
uenlace@secodam.gob.mx
3003-2049 y 3003-3000 Ext.2049
Argentina No.28,Oficina 2034,Col.Centro,C.P.06029
México,D.F.
fmedellin@sep.gob.mx
5512-9676 y 5512-9633
11
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SECRETARÍA DE SALUD
En la misma dependencia Dirección General de Tecnologías de la Lieja No.7, piso 1,Col.Juárez,Del.Cuauhtémoc,C.P.06696
Información México,D.F.
vguerra@salud,gob.mx
5203-4606

SECRETARÍA DEL TRABAJO Y PREVISIÓN SOCIAL

En la misma dependencia Coordinación General de Planeación y Valencia No.36,piso 3,Col.Insurgentes Mixcoac,
Política Sectorial Del.Benito Juárez,C.P.03920,México,D.F.
transparencia@stps.gob.mx
5611-3202 Ext.3288

SECRETARÍA DE LA REFORMA AGRARIA

En la misma dependencia Dirección General de Información Agraria Dr.Vértiz No.800, piso 2,Col.Narvarte,Del.Benito Juárez
C.P.03020,México,D.F.
jriva@sra.gob.mx
5579-3744 y 5579-3779
Procuraduría Agraria Dirección General de Quejas y Denuncias Motolinía 11,piso 4,Col.Centro,Del.Cuauhtémoc,C.P.6000
México,D.F.
dgqd@pa.gob.mx
5512-8887

SECRETARÍA DE TURISMO
En la misma dependencia Secretaría Particular Presidente Masarik No.172,piso 8,Col.Chapultepec Morales
C.P.11587,México,D.F.
atrizal@sectur.gob.mx
2581-6300 Ext.2621

CONSEJERÍA JURÍDICA DEL EJECUTIVO FEDERAL

En la misma dependencia Dirección General de Administración y Palacio Nacional,Patio Central,piso 4,Col.Centro,C.P.06061
Finanzas México,D.F.,
jsalum@presidencia.gob.mx
5522-2245 y 5522-6972

PROCURADURÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

En la misma dependencia Director General de Prevención al Delito y Av.Paseo de la Reforma No.72,Col.Guerrero,Del.Cuauhtémoc
Servicios a la Comunidad México,D.F.
5346-1200 y 5346-1202

CONSEJO NACIONAL DE CIENCIA Y TECNOLOGÍA

En la misma dependencia Dirección de Comunicación Social Av.Constituyentes No.1046, piso 3,edificio anexo,Col.Lomas Altas,Del.Miguel
Hidalgo,C.P.11950,México,D.F.
magarciag@conacyt.mx
5327-7400 Exts.7800 y 7801

12 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx
Relación de disposiciones dictadas por diversas Secretarías de Estado en materia de Normalización,
cuya publicación en el Diario Oficial de la Federación se produjo en el período comprendido del 14 al
29 de enero.
Secretaría de Desarrollo Social
NOM Y FECHA DE PUBLICACIÓN
NOM-002-EDIF-1994, Que
establece las especificaciones y
métodos de prueba para válvulas
de admisión y válvulas de descarga
en tanques de inodoro
(Aviso de cancelación)
(14 de enero)
Secretaría de Energía
NOM Y FECHA DE PUBLICACIÓN
NOM-015-ENER-2002,Eficiencia
Energética de refrigeradores y
congeladores electrodomésticos.
Límites,métodos de prueba y
etiquetado
(15 de enero)
Secretaría de Agricultura, Ganadería
y Desarrollo Rural
NOM Y FECHA DE PUBLICACIÓN
NOM-064-ZOO-2000, Lineamientos
para la clasificación y prescripción de
productos farmacéuticos
veterinarios por el nivel de riesgo de
sus ingredientes activos
(27 de enero)
15 de Febrero de 2003
Jurídico-Corporativo
Normas oficiales
CAMPO DE APLICACIÓN
A las válvulas de admisión y descarga,
para la reducción del consumo de agua
en los inodoros a un máximo de seis
litros por descarga
CAMPO DE APLICACIÓN
A los refrigeradores electrodomésticos,
refrigeradores-congeladores electro-
domésticos de hasta 1104 dm3 (39
pies3),y congeladores electrodomésti-
cos de hasta 850 dm3 (30 pies3),opera-
dos por motocompresor hermético
comercializados en este país
CAMPO DE APLICACIÓN
A las personas físicas y/o morales que
fabriquen,maquilen,importen,
almacenen,distribuyan,comercialicen,
prescriban y empleen estos productos
Secretaría de Economía
NOM Y FECHA DE PUBLICACIÓN
PROY-NOM-152-SCFI-2001,
Ámbar de Chiapas-Especificaciones
y métodos de prueba
(17 de enero)
Secretaría de Comunicaciones y Transportes
NOM Y FECHA DE PUBLICACIÓN
NOM-145/1-SCT3-2001, Que
regula los requisitos y
especificaciones para el
establecimiento y funcionamiento
del taller aeronáutico
(17 de enero)
IDC 55
CAMPO DE APLICACIÓN
Al ámbar en bruto de origen vegetal,
así como a productos derivados de éste
como joyas,objetos de arte y religiosos,
entre otros,así como el procedimiento
para su elaboración
CAMPO DE APLICACIÓN
A los solicitantes que pretendan
establecer y operar un taller de este
tipo,y por todos los permisionarios,
personal técnico aeronáutico y
responsables de los mismos
13
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De actualidad
Relación de Decretos,Leyes,Reglamentos,Acuerdos,Resoluciones,Reglas y demás disposiciones
emitidas por las diversas Secretarías de Estado,relacionadas con el sector empresarial,publicadas en
el Diario Oficial de la Federación del 14 al 29 de enero.

Secretaría de Hacienda y Crédito Público

DISPOSICIÓN
Acuerdo que autoriza el ajuste y modificación a las tarifas para suministro
y venta de energía eléctrica y las disposiciones complementarias a las mismas
Reformas y adiciones a la Ley de Ahorro y Crédito Popular
CONTENIDO
Se continuará con la aplicación de un factor de ajuste mensual acumulativo a los
cargos de las tarifas para servicio doméstico ( áreas 1,1A,1B,1C,1D,1E y 1F),para el
servicio de alumbrado público (5 y 5A) y para el servicio de bombeo de aguas negras
y potables (6)
El factor será de 1.00469 para todos los cargos de las tarifas para servicio doméstico
(áreas 1,1A,1B,1C,1D,1E y 1F) y de 1.00483 para el servicio de alumbrado público (5
y 5A) y para el servicio de bombeo de aguas negras y potables (6)
En todos los casos los ajustes mensuales serán aplicados a partir del día primero de
cada mes
(17 de enero)
Entre algunas de las modificaciones más relevantes se encuentra la adición de:
● los requisitos que deberán cumplir las asociaciones y sociedades civiles que

efectúen la captación y colocación de recursos entre sus integrantes,y

● de una nueva figura: las obligaciones subordinadas y los datos que éstas deberán

contener dándoles la naturaleza de títulos de crédito

Asimismo se otorgan otras facultades y obligaciones al consejo de administración de
las sociedades que se rigen bajo esta ley
Ver mayor información en nuestro siguiente número
(27 de enero)

Secretaría de Economía
DISPOSICIÓN CONTENIDO
Cédulas del Patrón Nacional de Medición Se dan a conocer las cédulas que describen las características de magnitud,unidades,
definición,alcance e incertidumbre de los Patrones Nacionales de Medición que han
sido autorizados por esta dependencia y desarrollados por el Centro Nacional de
Metrología
(17 de enero)
Convocatoria para participar en el proceso de selección y formación de evalua- Se da a conocer a las personas interesadas en formar parte del grupo evaluador del
dores del Premio Nacional de Calidad 2003 premio,los requisitos a cumplir previstos en la Guía de Participación,misma que se
encuentra disponible,junto con el Modelo Nacional para la Calidad Total,en la Oficina
del Premio Nacional de Calidad,ubicada en avenida Insurgentes Sur número 1971,
torre III,piso 3,colonia Guadalupe Inn,código postal 01020,México,D.F.,de 9:00 a
18:00 horas,en días hábiles,en las Delegaciones y Subdelegaciones Federales de la
Secretaría de Economía en la República Mexicana,así como en la página de Internet:
www.economia-premios.gob.mx
La fecha límite de recepción de solicitudes será el 9 de abril de 2003
(15 de enero)
Convocatoria para participar en el Premio Nacional de Calidad 2003 Se invita a participar a las organizaciones públicas y privadas establecidas en el país,que:
● cuenten con procesos sostenidos,aplicando conceptos de mejora continua hacia

la calidad total en sus productos,servicios,administración y distribución;

14 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx Jurídico-Corporativo IDC 55

● presenten la información que les sea requerida y sea evaluada la información

proporcionada;
● no hayan sido objeto de sanciones graves en materia administrativa o fiscal en el
año 2002 y hasta la Ceremonia de Premiación;
● manifiesten estar dispuestas a apoyar al Fideicomiso del Premio Nacional de
Calidad en las acciones de promoción y difusión que emprenda,y
● no hayan obtenido el Premio Nacional de Calidad en las ediciones anteriores
(15 de enero)

Secretaría de Turismo
DISPOSICIÓN CONTENIDO
Modificaciones al Manual de Organización General de la Se modifica su organigrama,desapareciendo la Dirección General de Asuntos
Secretaría de Turismo Internacionales,por lo que las facultades a ésta encomendadas serán ejercidas por el
titular de la dependencia
(16 de enero)

Consejo de la Judicatura Federal

DISPOSICIÓN CONTENIDO
Aviso de modificación del domicilio del Instituto Federal de Ver apartado Para tomarse en cuenta de este mismo número
Especialistas de Concursos Mercantiles (17 de enero)

Secretaría de Salud
DISPOSICIÓN CONTENIDO
Reglamento de procedimientos para la atención de quejas médicas y Establece el procedimiento que deberán seguir los usuarios de los servicios de salud
gestión pericial de la Comisión Nacional de Arbitraje Médico tanto públicos como privados,así como el que deberán seguir los servidores públicos
para la atención de dichas quejas
(21 de enero)

Secretaría del Medio Ambiente y Recursos Naturales

DISPOSICIÓN CONTENIDO
Reglamento Interior de la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales Establece la estructura e integración de la dependencia,así como las facultades y
atribuciones correspondientes
(21 de enero)

Secretaría de Educación Pública

DISPOSICIÓN CONTENIDO
Días en los que el Instituto Nacional del Derecho de Autor suspenderá Se computarán como inhábiles,para todos los efectos legales a que haya lugar,los
sus servicios de atención al público siguientes: 5 de febrero,21 de marzo,17 y 18 de abril,1 de mayo,16 de septiembre,20
de noviembre,y 12 y 25 de diciembre
(23 de enero)

15 de Febrero de 2003 15
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Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo

DISPOSICIÓN
Oficio-Circular que establece el mecanismo para fijar el monto de la renta
inmuebles arrendados por las dependencias y entidades de la Administración
Pública Federal y para la contratación de nuevos arrendamientos
CONTENIDO
● Los contratos de arrendamiento celebrados entre la Administración Pública Federal
y los particulares cuya fecha de vencimiento haya sido el 31 de diciembre de 2002 o
durante el 2003,podrán convenir con el propietario que el importe de la renta sea
menor o igual al pactado en el contrato anterior;
● si el precio propuesto por el propietario es superior al pactado en el contrato

anterior,y la dependencia o entidad requieren forzosamente de la ocupación del

inmueble,se presentará a la Comisión de Avalúos de Bienes Nacionales (CABIN) la
solicitud de justipreciación de renta,y
● en el caso de que el propietario no acepte el monto de renta dictaminado,la

dependencia o entidad evaluará la posibilidad de:

◗ acogerse a los beneficios que a los arrendatarios concede la legislación civil;
◗ localizar otro inmueble,y seleccionado,solicitar a la CABIN su aprobación y
dictamen de justipreciación de renta,o
◗ iniciar las gestiones para adquirir el inmueble arrendado a la fecha o de otro
más económico
No podrán convenir una renta unitaria mensual por m2 ,igual o superior a $200.00,
sin IVA,en caso de incluir cajones de estacionamiento,$180.00,de no incluirlos
(29 de enero)

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran
esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor General:
Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; o Editor Divisional: Lic. Eda Patricia Zumárraga González o
Editor Titular: Lic. María Virginia Flores Andaluz, e-mail: vandaluz@expansion.com.mx,
Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4151.

16 15 de Febrero de 2003
 Año XVI • 3a. Época
15 de Febrero de 2003

Comercio Exterior 55
Contenido
DE TRASCENDENCIA 2 ● ¿0% DEL IVA EN ENAJENACIONES A DUTY FREE?
● IVA AL 0% A LAS EXPORTACIONES ● RECTIFICACIÓN DEL PEDIMENTO POR CAMBIO DE NOMBRE DE
Revisión de las disposiciones de la Ley del Impuesto al IMPORTADOR
Valor Agregado que establecen un régimen de excepción
a la aplicación de la tasa general del 15%
TRIBUNALES RESOLVIERON 12
● CUOTAS COMPENSATORIAS,NO SON CONTRIBUCIONES
PARA TOMARSE EN CUENTA 6 Jurisprudencia dictada por la Segunda Sala de la Suprema
● INCREMENTABLES IGUALES PARA TODOS LOS PAÍSES PARTES DE TLC’S Corte de Justicia de la Nación, en la que se se declara que
● IMPORTACIONES ORIGINARIAS DE BOLIVIA EXENTAS DEL DTA las cuotas compensatorias no derivan de la facultad
● REGULARIZACIÓN DE IMPORTACIONES TEMPORALES tributaria que otorgada al Estado
● SIN RECARGOS EL CAMBIO DEL RÉGIMEN DE TEMPORAL A DEFINITIVA
● EMBARGO PRECAUTORIO A QUIENES NO DECLAREN DINERO EN LA ADUANA
● PAGO DE MERCANCÍAS EXTRAVIADAS EN RECINTOS FISCALES
INDICADORES 13
● FIRMA ELECTRÓNICA AVANZADA ● DERECHOS EN OPERACIONES ADUANERAS
● MEDIDAS DE SEGURIDAD Y PREVENCIÓN DEL TERRORISMO EN LAS Importes actualizados del Derecho de Trámite Aduanero
INSTALACIONES ADUANERAS (DTA), y derechos aduaneros aplicables durante el primer
● VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE REGULACIONES Y semestre del 2003
RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS
● MEMBRESÍA PARA EXPORTAR:BANCOMEXT
● RETORNO DE MERCANCÍAS EXPORTADAS DEFINITIVAMENTE
CUOTAS COMPENSATORIAS 15
● DISPOSICIÓN DICTADA POR LA SECRETARÍA DE ECONOMÍA,DURANTE
EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 DE ENERO DE 2003
CRITERIOS ADMINISTRATIVOS 8
● LIBERACIÓN DE MERCANCÍA,PEDIMENTO Y MEDIOS DE TRANSPORTE,
AÚN SIN HABER CUBIERTO MULTAS
NORMAS OFICIALES 16
Comunicado de la Administración Central de Regulación ● DISPOSICIONES DICTADAS POR DIVERSAS SECRETARÍAS DE ESTADO EN
del Despacho Aduanero de la Administración General de MATERIA DE NORMALIZACIÓN,DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO
Aduanas DEL 14 AL 29 DE ENERO DE 2003

LA EMPRESA CONSULTA 11 DE ACTUALIDAD 16

● OMISIÓN DE IMPUESTOS EN LA IMPORTACIÓN ¿IMPEDIMENTO PARA
SU DEDUCCIÓN FISCAL?
● TRASLADO Y RETENCIÓN DEL IVA EN VENTAS DE PROVEEDORES
NACIONALES
● ¿REVALIDACIÓN DE CONSTANCIAS DE MANDATARIOS ADUANALES?
● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA DE
COMERCIO EXTERIOR,PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIÓN,DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 DE
ENERO DE 2003

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De trascendencia
IVA al 0% a las exportaciones
Revisión histórica del régimen aplicable en materia del impuesto al valor agregado,a las enajenaciones
de materias primas,partes y componentes a empresas con programa de fomento a las exportaciones,
con el propósito de identificar los elementos básicos de frente a los continuos aprobados,para dar
soporte a un correcto análisis ante una eventual revisión por las autoridades fiscales.
La Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) dispone la aplica- ● la factura o, en su caso, cualquier documento que exprese el
ción de la tasa del 0% a las enajenaciones que se exporten, tam- valor comercial de las mercancías, y
bién ha dado ese tratamiento a las efectuadas a empresas que ● los documentos que comprueben el cumplimiento de los di-

cuentan con programa de fomento a las exportaciones, autori-
zado por la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, actual-
mente Secretaría de Economía, porque aun cuando la mercancía
se entrega en México, su destino final será el extranjero.
Este régimen fiscal por excepción, ha variado durante los úl-
timos 12 años, pues no se ha logrado encontrar tratamiento fis-
cal definitivo a dichas operaciones.
En el presente trabajo, se hace una revisión general de las
disposiciones de la LIVA aplicables a partir de 1990 hasta 2003.
Enajenación de bienes
La enajenación de bienes que realicen en territorio nacional las
personas físicas o morales, es una operación gravada por el im-
puesto al valor agregado (IVA), de acuerdo con lo dispuesto por
versos requisitos para la exportación expedidos de acuerdo con
la Ley de Comercio Exterior, y se hubieran publicado en el DOF.
Sólo en estos términos, el enajenante debería facturar la ope-
ración a la tasa del 0% del IVA.
Por último, debe apuntarse, que también se aplicará la tasa
del IVA del 0% a la enajenación de bienes, cuya enajenación en
territorio nacional estuviera exenta de acuerdo con el artículo
9o, por así ordenarlo el artículo 30 de la Ley.
Artículo 31 de 1990 a 1996
Como una excepción a la regla general antes expuesta, el artícu-
lo 31 de la Ley estableció hasta el 31 de diciembre de 1990, que
se asimilaría a exportación, la enajenación de bienes realizada por:
Residente en México a: ● empresas dedicadas exclusivamente

el artículo 1o de la ley de la materia, resultando irrelevante que a la exportación de bienes, y

dichas personas que realizan la enajenación sean no residentes ● empresas Maquiladoras de exporta-

en México, pues la operación está gravada cuando se realice en ción

territorio nacional, teniendo este carácter, de conformidad con
el artículo en mención, cuando en México:
● se encuentra el bien al efectuarse el envío al adquirente, y
● no habiendo envío, en el país se realiza la entrega material
del bien por el enajenante.
Para estas operaciones resulta aplicable la tasa general del
15%, o bien la tasa del 10%, cuando la operación se realice por
residentes en la región fronteriza, y siempre que la entrega ma-
terial de los bienes se lleve a cabo en la citada región fronteri-
za; en cambio, estará exenta, cuando tenga por objeto los bienes
que se indican en el artículo 8o de la propia Ley.
Por ello, a este tipo de operaciones les aplicaría la tasa del
0%, aún cuando la entrega de la mercancía se realizara en
México, o de no haber entrega, en México se encuentre la mer-
cancía al momento de enviarla.
TRATAMIENTO APLICABLE DE 1991 HASTA 1996
A partir del 1o de enero de 1991 y hasta el 31 de diciembre de
1996, el artículo 31, dispuso que, se consideraría exportación, las
enajenaciones consideradas importación temporal realizadas por:
Residente en México a: ● empresas de Comercio Exterior

(Ecex), y
EXPORTACIÓN,UNA MODALIDAD DE LAS ENAJENACIONES ● empresas Maquiladoras de exporta-

Se establece en el artículo 29 de la Ley, que las empresas residen- ción

tes en el país calcularán el impuesto aplicando la tasa del 0% al
valor de la enajenación cuando se exporten, lo cual se confirma
con lo señalado en el artículo 2o-A, fracción IV, de la misma Ley.
Conforme la Ley Aduanera, quienes deseen exportar mercan-
cías, están obligados a presentar ante la aduana, por conducto de
agente o apoderado aduanal, un pedimento, acompañado de:
Para ello, a partir del 1o de abril de 1992, se adicionan al Re-
glamento los artículos 45-A y 45-B, regulando la formulación
de los pedimentos de importación temporal para estas opera-
ciones (los artículos se derogaron hasta el 20 de marzo de 1999).
Asimismo, a partir del 1o de abril de 1993, a través de la Re-

2 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx Comercio Exterior
gla 321 de la Resolución que establece Reglas Generales y Otras
Disposiciones de Carácter Fiscal para el año de 1993, se dispu-
so, que la enajenación de mercancías a empresas Maquiladoras
y Pitex, se considerarían exportación definitiva, cuando se pre-
sentaran simultáneamente ante la misma aduana los pedimen-
tos de importación temporal por el adquirente y de exportación
por el vendedor, no siendo necesaria la presentación de las mer-
cancías ante la aduana.
Constancia de exportación
A partir del 1o de junio de 1995, se adicionan las reglas 208-A,
208-B y 208-C de la Resolución que establece Reglas Fiscales
de Carácter General Relacionadas con el Comercio Exterior, pa-
ra disponer en las dos primeras, que era necesario soportar la
operación con la denominada constancia de exportación, mien-
tras que la tercera regla, disponía el registro de los proveedores
nacionales en la entonces Secretaría de Comercio y Fomento
Industrial por las empresas adquirentes de las mercancías, y re-
cibir de éstas, copia de dicho registro, dejando sin efectos a los
artículos 45-A y 45-B del Reglamento.
VENTA DE MERCANCÍAS ENTRE EMPRESAS MAQUILADORAS
A partir del 1o de enero de 1996, se adiciona la fracción VII a la
Ley, para establecer que se consideraría exportación y por ello
aplicable la tasa del 0%, a la enajenación de bienes importados
temporalmente efectuada por empresas Maquiladoras de Ex-
portación a otras empresas, también Maquiladoras de Exporta-
ción, siempre que las mercancías no cambiaran de régimen
aduanero.
Artículo 31 durante 1997 y 1998
A partir de 1997 y hasta 1998, el artículo 31 consideraba expor-
tación, las enajenaciones realizadas por residentes en el país a
empresas Maquiladoras o Pitex, hasta por el monto resultante
de aplicar al importe de la enajenación, la proporción resultan-
te de dividir:
Valor de las exportaciones definitivas del adquirente en el trimestre
inmediato
Entre: Valor total de las ventas del adquirente en el mismo período
Si el adquirente conociera con precisión la proporción, el ena-
jenante consideraría como exportación hasta el importe resul-
tante de aplicar al importe total dicha proporción, siempre que
la misma no superara el monto de la proporción trimestral es-
timada.
Para estos efectos, las empresas adquirentes deberían infor-
mar por escrito a los enajenantes dicha proporción, al momen-
to de efectuar la enajenación.
En cuanto a las enajenaciones que residentes en el país rea-
lizaran a Empresas de Comercio Exterior, se considerará que el
enajenante exporta la totalidad de los bienes enajenados, no
15 de Febrero de 2003
IDC 55
siendo aplicables las proporciones señaladas, conforme a las
reglas 203, 204 y 205 de la Circular Miscelánea en materia de
comercio exterior, que se aplicaron hasta 1996.
Derogación del artículo 31 y adición
de la fracción VIII al artículo 29
Con el propósito de llevar un mejor control en la administra-
ción del impuesto y evitar que las devoluciones sin control in-
cidieran en la recaudación, a partir de 1999, se deroga del artículo
31, pero se adiciona una fracción VIII del artículo 29 de la Ley.
En esta nueva fracción, se dispone que se considerará expor-
tación, la enajenación que realicen empresas Pitex (con progra-
ma vigente cuando menos un año) y las empresas Maquiladoras
a otras empresas Pitex o Maquiladora, cuando dicha operación
se considerara exportación definitiva en términos de los artícu-
los 108 y 112, fracción I de la Ley Aduanera (venta de provee-
dores nacionales a empresas con programa de exportación y
transferencias de mercancías entre empresas con programa).
Esta fracción limitaba la exportación en los mismos térmi-
nos del artículo 31 vigente durante 1997 y 1998, es decir hasta
la proporción resultante de considerar las ventas de exportación
entre las ventas totales, conforme a la fórmula señalada ante-
riormente.
En este nuevo esquema, permanece la obligación para las
empresas adquirentes de informar por escrito al proveedor so-
bre la proporción de exportación, así como la obligación de pre-
sentar trimestralmente las declaraciones informativas sobre
adquisiciones y ventas de mercancías.
REGLAS ADMINISTRATIVAS DE 1996 A 2002
A través de reglas generales, durante 1996 a 2002, se permitió
la aplicación de la tasa del 0%, en términos generales a las ena-
jenaciones en territorio nacional que se indican enseguida:
Proveedores residentes ● empresas Maquiladoras
en México a: ● empresas Pitex, o
● empresas de comercio exterior
(Ecex)
Residentes en el extranjero: Con entrega material en México a:
● empresas Maquiladoras
● empresas Pitex
● empresas de comercio exterior (Ecex)
● empresas de la industria automotriz
terminal
● empresas manufactureras de vehícu-
los de autotransporte, o
● empresas de autopartes para su in-
troducción a depósito fiscal
Empresas Maquiladoras o Residentes en el extranjero cuya
Pitex a: entrega material se efectúe en
territorio nacional a:
● empresas Maquiladoras, o
● empresas Pitex
3
IDC 55 Comercio Exterior www.idcweb.com.mx

Residentes en el extranjero: De mercancías importadas temporalmente con un régimen similar.

por una Maquiladora o Pitex a otra: Estas propuestas fueron discutidas por el Congreso de la
● empresa Maquiladoras, Unión, aprobándose lo siguiente:
● empresa Pitex
● empresa de la industria automotriz ENAJENACIONES DE PROVEEDORES NACIONALES
terminal Mediante la adición de una fracción IV al artículo 1o-A de la
● empresa manufacturera de vehícu- Ley, se dispone que estarán gravadas las enajenaciones realiza-
los de autotransporte, o das por:
● empresa de autopartes para su intro- Proveedores nacionales a: ● Empresas Pitex
ducción a depósito fiscal ● empresas Maquiladoras

Maquiladoras o Pitex a: La entrega material se efectúe en territorio nacional a: ● empresas con programa similar a

● empresas de comercio exterior (Ecex) los anteriores (seguramente empre-

sas Ecex)
CONDICIONES ● empresas de la industria automotriz

Empresas Maquiladoras, Pitex, las Empresas de Comercio Ex- terminal

terior y las empresas de la industria automotriz terminal o ma- ● empresas manufactureras de vehícu-

nufacturera de vehículos de autotransporte o de autopartes: los de autotransporte, y

● tramitarían el registro de sus proveedores ante la Secretaría ● empresas de autopartes para su in-

de Economía, y troducción a depósito fiscal

● retornarían las mercancías mediante pedimento o importar-

las en forma definitiva en un plazo no mayor a 12 meses. Las Requisitos

Empresas de Comercio Exterior deberán retornarlas en su ● Se trata de adquisición de bienes,

totalidad mediante pedimento en un plazo no mayor a seis ● no se aplica a la prestación de servicios, y

meses. ● debe tratarse de bienes autorizados en los programas de las

Ambas partes empresas adquirentes. Cuando la ley se refiere a la adquisi-

● Presentarían pedimento de importación temporal y exporta-
ción en la misma fecha a través de agente aduanal ante el
mecanismo de selección automatizada,
● podrían tramitar pedimentos consolidados, y
● presentarían trimestralmente los informes “A-16 Informe de
mercancías adquiridas o recibidas con tasa 0% de IVA” y so-
bre las mercancías enajenadas o transferidas mediante el for-
mato “A-17 Informe de mercancías enajenadas o transferidas
con tasa 0% de IVA”.
Operaciones a partir de 2003
En la propuesta de reformas a la Ley del Impuesto al Valor Agre-
gado en materia de exportaciones, se propuso:
● considerar sólo como exportaciones, las operaciones en que
ción de bienes autorizados en sus programas de proveedo-
res nacionales, sólo significa que los bienes deben estar
registrados en los programas de las empresas adquirentes,
de ninguna manera significa, que deben encontrarse en los
programas de los proveedores nacionales, porque éstos no
tienen programa.
Operación
Proveedor
● El proveedor debe expedir comprobantes con la leyenda “im-
puesto retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al
Valor Agregado” y consignar por separado el monto del im-
puesto retenido.

existiera verdaderamente una salida de la mercancía del país, Adquirente

excluyendo a las operaciones virtuales, ● efectuará la retención en el momento de pagar el precio y so-

● gravar las enajenaciones entre empresas con programa de bre el monto de lo efectivamente pagado,
fomento a las exportaciones como a todas las demás opera- ● considerará como acreditable el impuesto retenido, aun cuan-

ciones, pero para evitar el efecto financiero, que el traslado do no lo entere, siempre que en otras operaciones de la mis-
del impuesto representaría en las empresas adquirentes, se ma especie a ellas se le retenga el impuesto o efectúe la
establecería la obligación de que éstas retuvieran el monto exportación de bienes,
del impuesto que se les trasladara, y ● cuando al determinar el pago mensual resulte saldo a favor,

● exentar la enajenación efectuada entre residentes en el ex- podrán obtener la devolución inmediata, mediante la dismi-
tranjero o por un residente en el extranjero a alguna perso- nución del monto del impuesto retenido por las operaciones
na moral que cuente con programas de fomento a las mencionadas en el mismo período y hasta por dicho monto, y
exportaciones, respecto de mercancías que hubieren sido in- ● las cantidades que se obtengan por devolución, no podrán

troducidas a México, por empresas Maquiladoras o Pitex o acreditarse en declaraciones posteriores.

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www.idcweb.com.mx Comercio Exterior
ENAJENACIONES EFECTUADAS POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
Se adiciona una fracción IX al artículo 9o de la Ley, para esta-
blecer como exentas las enajenaciones sobre mercancías que se
encuentran en territorio nacional mediante importación tem-
poral de empresas Maquiladoras o Pitex de:
Residente en el extranjero a: ● residente en el extranjero
● empresas Maquiladoras
● empresas con programa similar a
los anteriores (seguramente empre-
sas Ecex)
● empresas de la industria automotriz
terminal
● empresas manufactureras de vehícu-
los de autotransporte, o
● empresas de autopartes para su in-
troducción a depósito fiscal
Enajenaciones entre empresas con programa de fomento a las
exportaciones
Si bien la propuesta era que sólo se considerara exportación cuan-
do la mercancía saliera verdaderamente del país, la iniciativa
no prosperó, reformándose la fracción I del artículo 29 de la LI-
VA, para establecer, que se considerará exportación, la que ten-
ga la naturaleza de exportación definitiva para efectos de la Ley
Aduanera.
Debido a que el artículo 112 de la LA da ese carácter a las
transferencias entre empresas con programa, para efectos de
la LIVA, estas operaciones estarán gravadas con la tasa del
0% del IVA.
Cabe apuntar, que si bien el penúltimo párrafo del artículo
108 de la LA también otorga el carácter de exportación a las
ventas que realicen proveedores nacionales a empresas con pro-
grama mediante constancia de exportación, lo anterior es ino-
perante, ya que dichas constancias se eliminaron a partir de 2000.
Por lo anterior, sólo las operaciones entre empresas con pro-
grama seguirán gravadas con la tasa del 0%.
Maquila de exportación
De acuerdo con el artículo 29, fracción IV, inciso b) las operaciones
de maquila de exportación, también estarían sujetas a la tasa del
0% del IVA; en cambio, no recibirían este tratamiento las operacio-
nes de submaquila, aunque también la prestación de estos servi-
cios estuviera contemplada en el artículo 28 del Decreto para el
Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación.
Sin embargo, a partir de 2003, también la submaquila reci-
birá el beneficio del 0%, al reformarse el inciso b), de la fracción
IV, del artículo 29.
COMENTARIOS FINALES
De lo expuesto anteriormente, son evidentes los intentos del Con-
greso de la Unión, así como de las autoridades hacendarias, que
15 de Febrero de 2003
IDC 55
se reflejan en las modificaciones a la LIVA y las diversas reglas
de la Resolución Miscelánea en materia de Comercio Exterior,
con el propósito de encontrar el marco regulatorio ideal aplica-
ble a las enajenaciones en territorio nacional de mercancías que
se incorporan a procesos de elaboración, transformación o repa-
ración en mercancías que tengan como destino el extranjero.
Los intentos han sido muchos, iniciando con los pedimen-
tos de importación temporal por el adquirente, posteriormen-
te la constancia de exportación, pasando por los pedimentos
de importación temporal y exportación en operaciones virtua-
les, hasta llegar en 2003 con la retención del IVA que trasla-
den los proveedores nacionales y la exención en enajenaciones
que realicen residentes extranjeros, que tengan por objeto mer-
cancía que fue importada temporalmente.
Son múltiples los comentarios que recibe IDC, respecto a las
reglas 5.2.4 a 5.2.11 de las Reglas de Carácter General en Materia
de Comercio Exterior 2002, vigentes hasta el 31 de marzo de 2003.
En efecto, se reciben comentarios en el sentido de conside-
rar vigente la regla 5.2.4, que permite la aplicación de la tasa
del 0% del IVA, sobre las enajenaciones que realicen los pro-
veedores nacionales a empresas Maquiladoras o Pitex, sin em-
bargo, debe considerarse que las recientes modificaciones a la
LIVA modifican sustancialmente el régimen tributario de es-
tas operaciones, y que a partir de 2003 las disposiciones de la
RMISC 2002 no se ajustan al contenido actual de la Ley, por
ello, de acuerdo al principio de primacía de la Ley, no resul-
tan aplicables las disposiciones administrativas, aun cuando
de acuerdo con el artículo primero transitorio estén vigentes
del 1o de junio de 2002 al 31 de marzo de 2003.
En efecto, si se aceptara la vigencia de las reglas, desde el 1o
de enero seguiría aplicando la regla 5.2.4, que dispone la apli-
cación de la tasa del 0% a la enajenación que realizaran los re-
sidentes en el extranjero respecto de mercancía que ya se
encuentra en territorio nacional por haber sido importada tem-
poralmente por empresas Pitex o Maquiladoras, se tendría que
seguir elaborando los pedimentos de importación temporal por
el adquirente y de exportación por el enajenante, sin tener que
presentar la mercancía ante la aduana, es decir, tratarse de una
operación virtual.
Sin embargo, esta operación está exenta conforme al artículo
9o, fracción IX de la Ley, sin poder aplicar la tasa del 0%, y ten-
dría que considerarse exenta no porque resulte más convenien-
te para los interesados en lugar de la aplicación de la regla 5.2.4,
sino porque así lo ordena la fracción IX del artículo indicado.
Luego entonces, no son aplicables desde el 1o de enero de
2003 la disposición de la RMISC 2002.
Por último, no se comprenden diversas enajenaciones (Ver
esquema Reglas administrativas de 1996 a 2002), debiendo apli-
carse la tasa general del 15%, hasta en tanto se dé el tratamien-
to correspondiente (preferentemente en el Reglamento y no en
reglas generales).
5
IDC 55 Comercio Exterior www.idcweb.com.mx

Para tomarse en cuenta

Incrementables iguales para todos los países partes de TLC’s

Los importadores de bienes al amparo del Tratado de Libre
Comercio de América del Norte (TLCAN), deben tener pre-
sente que a partir del pasado 1o de enero, el valor en aduana
de los bienes originarios deberá comprender los gastos de
transporte, seguros, gastos conexos como carga, descarga y
manejo y almacenaje en que se incurra con motivo de la trans-
portación de la mercancía, siempre que se desglosen, detallen
o especifiquen en forma separada del precio pagado por las
mercancías, sin importar el lugar de exportación, como lo per-
mitía la regla 18 de las Reglas de carácter general relativas
a la aplicación de las disposiciones en materia aduanera del
TLCAN, derogada a partir de 2003.
Es importante señalar que esta modificación obedece a los
compromisos contraídos en el GATT (OMC), el cual estable-
ce que ninguna parte podrá otorgar un trato menos favorable
en materia de valoración aduanera, a las importaciones de
productos originarios de cualquier otro país.

Importaciones originarias de Bolivia exentas del DTA

De acuerdo con el artículo 3-09 y el Ane-
xo 3-09 del Tratado de Libre Comercio en-
tre México y Bolivia, y la regla 5.1.3., de
las Reglas de Carácter General de Comer-
cio Exterior para 2002, a partir del pasa-
do 1o de enero, los importadores de
mercancías originarias de Bolivia, quedan
liberados del pago del Derecho del Trá-
mite Aduanero (DTA), por las operaciones
de exportación retorno o importación de-
finitiva o temporal o cambio de régimen
de temporal a definitivo de las mismas.
Para ello, deberán:
● anotar en el pedimento a nivel fracción
que la mercancía califica como origina-
ria, así como la clave del país correspon-
diente,
● tener el certificado de origen válido,
que ampare el origen de las mercan-
cías, al momento de presentar el pe-
dimento para el despacho de las
mercancías,
● cumplir con las obligaciones y requi-
sitos establecidos en el tratado, y
● señalar en el campo de permiso del pe-
dimento, las claves de las operaciones
de las mercancías originarias marca-
das en el Apéndice 8 de, Anexo 22 de
las Reglas de Carácter General en ma-
teria de comercio exterior 2002.

Regularización de Sin recargos el cambio del

importaciones temporales
Conforme la regla 1.5.2., de las Reglas de Carácter Ge-
neral en materia de Comercio Exterior para 2002,
las mercancías que hubieran sido importadas temporal-
mente antes del 1o de junio de 2001, que se encuentren
ilegalmente en el país, al haber vencido los plazos de
retorno de las mismas, podrán ser regularizadas hasta
antes del 30 de abril de 2003 mediante su retorno vir-
tual, es decir la presentación de los pedimentos de ex-
portación e importación temporal.
régimen de temporal a definitiva
Las empresas con Programas de Importación Temporal para pro-
ducir Artículos de Exportación (Pitex) y Maquiladoras de Exporta-
ción, a partir de 2003, no estarán obligadas a pagar los recargos
por el cambio del régimen de importación temporal a definitiva
de sus mercancías (artículo 109 de la LA).
Para ello, únicamente pagarán el impuesto general de importa-
ción actualizado a partir del mes de importación temporal y hasta
que se efectué el cambio del régimen y en su caso, las cuotas com-
pensatorias vigentes al momento del cambio del régimen.

Embargo precautorio a quienes no declaren dinero en la aduana

En el marco de las reformas a la Ley tivo, cheques nacionales o extranjeros, do éstas no sean declaradas a la entra-
Aduanera, a partir de 2003, las autori- órdenes de pago o cualquier otro docu- da o salida del territorio nacional por
dades aduaneras podrán embargar mento por cobrar o una combinación de los pasajeros internacionales (artículo
precautoriamente las cantidades en efec- ellos superiores a 10 mil dólares, cuan- 144, fracción XXX).

6 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx Comercio Exterior
Pago de mercancías
extraviadas en recintos
fiscales
Como una medida de corresponsabilidad, a partir de 2003
el Fisco Federal responderá por el valor de las mercancías
depositadas en los recintos fiscales y bajo la custodia de
las autoridades aduaneras, no sólo cuando se extravíen, si-
no también cuando se destruyan o queden inutilizables por
causas imputables a las autoridades aduaneras, así como
por los créditos fiscales pagados en relación con las mis-
mas (artículo 28, LA).
Medidas de seguridad y prevención del terrorismo
en las instalaciones aduaneras
En el marco de los compromisos contraídos internacionalmen-
te y a efecto de otorgar mayor seguridad, las empresas aéreas,
marítimas y ferroviarias, que prestan servicio de transporte
internacional de pasajeros y carga, efectuarán electrónicamen-
te la transmisión a las autoridades aduaneras y a los recintos
fiscalizados, de la información de los pasajeros, medios de
control y de las mercancías, según sea el caso (artículo 7o, LA).
Es importante señalar que, quienes omitan transmitir esa in-
formación serán acreedores a una multa que va de $40,000.00 a
$60,000.00; por cada pasajero, tripulante y medio de transporte;
Verificación del
cumplimiento de
regulaciones y
restricciones no arancelarias
Para otorgar un mayor control fitosanitario y zoosanita-
rio de las mercancías extranjeras, las autoridades adua-
neras han establecido que a partir de 2003, la verificación
del cumplimiento de regulaciones y restricciones no aran-
celarias en materia de sanidad animal y vegetal se efec-
tuará en los recintos fiscales o fiscalizados en las aduanas
que señale el Servicio de Administración Tributaria me-
diante reglas de carácter general (artículo 36, LA).
15 de Febrero de 2003
IDC 55
Firma electrónica avanzada
A efecto de crear mayor certeza jurídica en el sistema aduanero
mexicano, a partir del 1o de enero, los agentes y apoderados adua-
nales deberán grabar sus operaciones de comercio exterior en los
medios magnéticos, los cuales contendrán la firma electrónica
avanzada (concepto que sustituye a la clave electrónica) y el có-
digo de validación generado por la aduana (artículo 38 de la LA).
La utilización de la firma electrónica avanzada representa un
paso más en la modernización del sistema aduanero mexicano,
que implicará llevar a cabo operaciones seguras y verificables por
las autoridades aduaneras al no ser ésta susceptible de alteración
por personas ajenas a una operación de comercio exterior, en vir-
tud de que equivaldrá a la firma autógrafa.
y de las mercancías a arribar a territorio nacional por cada me-
dio de transporte; en el caso de la transmisión electrónica extem-
poránea, incompleta o con información incorrecta la multa se
reducirá en un 50%.
Asimismo, para otorgar seguridad y prevenir el terrorismo
habrá nuevas medidas de control, seguridad y vigilancia para
los recintos fiscalizados, tales como la utilización de equipo de
punta y la instalación de sistemas automatizados para contro-
lar los accesos de personas, mercancías y medios de transporte
a las instalaciones aduaneras.
Membresía para
exportar:Bancomext
El Banco de Comercio Exterior (Bancomext) anunció la creación
de la Membresía-Bancomext, con la cual los socios podrán obte-
ner un trato preferencial en sus exportaciones.
Dicha membresía es un nuevo producto, creado para brindar a
los pequeños y medianos empresarios:
● descuentos en diversos productos y servicios ofrecidos por di-
cha institución,
● atención personalizada,
● identificación de los compradores de sus productos,
● información de mercado sobre las industrias que causan impac-
to en el mercado mundial,
● asesoría para la obtención de créditos,
● acceso a la base de datos de los importadores del mundo, y
● promoción por medio del portal de internet del banco.
También a través de este nuevo instrumento, se reducirán los
costos y tiempos de identificación de los mercados de exportación.
7
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Retorno de mercancías exportadas definitivamente

La Ley Aduanera ha permitido a los exportadores retornar a te-
rritorio nacional, sin el pago de impuestos al comercio exterior,
las mercancías exportadas definitivamente, rechazadas en el ex-
tranjero por no cumplir con las especificaciones establecidas, o
hubieren resultado dañadas o por alguna otra circunstancia.
Este beneficio sólo aplicaba a la exportación de mercancías
nacionales o nacionalizadas, pero no a las que tuvieran incor-
poradas insumos, partes y componentes importados temporal-
mente por empresas Maquiladoras o con programas Pitex,
situación que resultaba inequitativa para éstas.
Por ello, a partir de 2003 se reforma el artículo 103 de la Ley
Aduanera, a efecto de incluir a dichas empresas de fomento a
las exportaciones en ese mismo supuesto, en virtud de que la
Secretaría de Economía al aprobar los programas a las mismas
establece la posibilidad de retornar las mercancías exportadas,
que hubieran sido rechazadas por los motivos anteriores, para
ello únicamente deberá cubrirse el impuesto general de impor-
tación de las mercancías inicialmente importadas temporalmen-
te al amparo de sus respectivos programas, esto de acuerdo con
el porcentaje de incorporación del producto retornado.

Criterios administrativos

Liberación de mercancía,pedimento y
medios de transporte,aún sin haber
cubierto multas
Criterio de la Administración Central de Regulación del Despacho Aduanero,por el cual se ordena
a los administradores de las aduanas del país,no retener las mercancías,documentos y medios de
transporte,cuando se hubiera detectado durante el reconocimiento aduanero,del segundo
reconocimiento aduanero,de la verificación de las mercancías en transporte,de la revisión de los
documentos presentados durante el despacho aduanero o del ejercicio de las facultades de
comprobación,la omisión de las contribuciones al comercio exterior o cuotas compensatorias,
aun cuando no se hubieren pagado las multas correspondientes,pero siempre que no proceda
el embargo precautorio de dichas mercancías.

8 15 de Febrero de 2003
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15 de Febrero de 2003 9
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10 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx Comercio Exterior
La empresa consulta
OMISIÓN DE IMPUESTOS EN LA IMPORTACIÓN
¿IMPEDIMENTO PARA SU DEDUCCIÓN FISCAL?
Durante 2002, efectuamos la compensación de un supues-
to saldo a favor contra el impuesto general de importación
en tres importaciones subsecuentes, sin embargo, la últi-
ma compensación era improcedente, por ello, en enero de
2003 subsanamos espontáneamente este error pagando
los impuestos correspondientes. Ahora bien, ¿podemos
hacer deducible esa compra de importación en 2002?
El artículo 31, fracción XV de la Ley del Impuesto sobre la Ren-
ta, establece que las compras de importación podrán ser de-
ducibles, hasta el momento en que se hubieran cumplido las
formalidades de importación.
Si bien la compensación fue improcedente y por ello el pa-
go fue incorrecto, es cierto que se cumplieron con las forma-
lidades del despacho aduanero de las mercancías, por lo que
sí procede la deducción en 2002.
TRASLADO Y RETENCIÓN DEL IVA EN VENTAS
DE PROVEEDORES NACIONALES
Comercializamos artículos de papelería, y estamos por
facturar a una empresa que cuenta con un Programa de
Importación Temporal para producir Artículos de Expor-
tación (Pitex), diversos artículos solicitados. Para 2003
¿cómo debemos aplicar el IVA correspondiente?
El artículo 1o-A, fracción IV de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, establece que a partir del 1o de enero de este año,
las enajenaciones de proveedores nacionales a empresas de
fomento a las exportaciones, estarán sujetas al traslado del
IVA y su respectiva retención por estas últimas.
Al respecto, cabe aclarar que dicho tratamiento fiscal úni-
camente aplicará en el caso de efectuar enajenaciones de los
bienes a utilizar en la producción de bienes destinados a la
exportación, amparados en los programas autorizados por
la Secretaría de Economía.
Por lo anterior, cabría confirmar que el cliente tiene auto-
rizada dicha mercancía dentro de su programa, de no ser así
se considera como una venta por la cual se debe trasladar el
IVA correspondiente, sin retención alguna.
¿REVALIDACIÓN DE CONSTANCIAS DE
MANDATARIOS ADUANALES?
En nuestra agencia aduanal, por algunos comentarios, nos
hemos enterado que los mandatarios aduanales deben
mantener vigente su constancia de cumplimiento de la
Norma Técnica de Competencia Laboral,¿es esto correcto?
El Consejo de Normalización y Certificación de Competencia
Laboral (CONOCER) señala que la vigencia de la certificación
o del certificado de competencia laboral, está determinada
15 de Febrero de 2003
IDC 55
por el desarrollo de su área o el tiempo que deje de desem-
peñarse la función que se califica.
Ahora bien, la Norma Técnica de Competencia Laboral,
CSAD0540.01, Representación del agente aduanal en actos y
formalidades del despacho aduanero, publicada por el Con-
sejo de Normalización y Certificación de Competencia Labo-
ral el 10 de mayo de 2002, aplicable para los mandatarios de
los agentes aduanales, no establece una vigencia para dicha
constancia, por lo que se presume que ésta será indefinida,
en tanto no se reforme esa norma técnica.
¿0% DEL IVA EN ENAJENACIONES A DUTY FREE?
Somos productores de cajas y bolsas para regalos y pre-
tendemos vender una edición especial de éstas a una em-
presa Duty free ubicada en el aeropuerto de la ciudad de
México. Al respecto dicha empresa señala que se trata
de una exportación y que por lo tanto, se le facture a la ta-
sa del 0% del IVA ¿es correcto esto?
El artículo 29, fracción I, de la Ley del IVA establece la aplicación
de la tasa del 0% del IVA en las enajenaciones consideradas co-
mo exportación definitiva conforme a la Ley Aduanera (LA).
Ahora bien, considerando que las empresas Duty free son
depósitos fiscales para la exposición y venta de mercancías
extranjeras y nacionales en puertos aéreos internacionales,
fronterizos y marítimos de altura, la LA otorga la naturaleza
de exportación definitiva a aquellas mercancías nacionales
que queden en depósito fiscal para su exportación, conforme
el artículo 119, último párrafo de la misma ley, por lo que de-
berá presentar un pedimento de exportación definitiva a nom-
bre de los proveedores nacionales.
Por lo anterior, dicha operación estaría sujeta a la aplica-
ción del 0% del IVA al considerarse una exportación, respal-
dándose con el pedimento de “Exportación definitiva virtual
de mercancía nacional que enajenen residentes en el país a
depósito fiscal para exposición y venta en tiendas libre im-
puestos (duty free)” con clave de operación BB.
RECTIFICACIÓN DEL PEDIMENTO
POR CAMBIO DE NOMBRE DE IMPORTADOR
Como resultado de una negociación realizada por nues-
tro gerente de comercialización, un proveedor de Francia
envió un embarque de mercancía consignado a la empre-
sa, y por la cual solicitamos su importación al agente
aduanal, pero, al estar la mercancía y documentación en
depósito ante la aduana, el agente se dio cuenta de la sus-
pensión de nuestro Padrón de importadores. Si una em-
presa filiar del ramo cuenta con dicho padrón, ¿podemos
solicitar la rectificación del pedimento a su nombre?
La estancia de las mercancías en depósito ante la aduana no
11
IDC 55 Comercio Exterior
implica que hubieran sido objeto del despacho aduanero, por
lo tanto, al no haber una presentación formal del pedimento
ante las autoridades aduaneras no procede su rectificación.
Los tribunales resolvieron
Resuelve definitivamente la Suprema Corte de Justicia de la Unión,que las cuotas compensatorias no
tienen la naturaleza de impuestos,confusión que prevaleció hasta 1993,debido a la redacción que
guardaba en ese entonces el artículo 31 (ahora 51) de la Ley Aduanera.
Cuotas compensatorias, no son contribuciones
CUOTAS COMPENSATORIAS. NO SON CONTRIBU-
CIONES EN VIRTUD DE QUE RESULTAN DE UN
PROCEDIMIENTO EN QUE SE OYE A LOS INTERE-
SADOS Y NO SON UNA EXPRESIÓN DE LA POTES-
TAD TRIBUTARIA.—De lo dispuesto en el contexto
normativo que rige el establecimiento de las cuotas com-
pensatorias para contrarrestar las importaciones realiza-
das en condiciones de “dumping”, se advierte que la
atribución que al respecto se confiere a la Secretaría de
Comercio y Fomento Industrial (actualmente Secretaría
de Economía), no es una expresión de la potestad tribu-
taria conferida al Congreso de la Unión, a las Legislatu-
ras Locales, ni al presidente de la República al tenor del
artículo 131, párrafo segundo, de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos, en virtud de que se ha-
lla condicionada al desarrollo de un procedimiento en el
que se escuche a las partes que puedan verse afectadas
con su determinación así como al acreditamiento de que
las importaciones incurrieron en práctica desleal y cau-
saron o amenazaron causar daño a la producción nacio-
nal; además existe la posibilidad de que aun cuando se
reúnan estos elementos, la autoridad se abstenga de ins-
tituir dichas cuotas, si los exportadores extranjeros asu-
men el compromiso de revisar sus precios o el nivel de
sus exportaciones a México. Por tanto, es patente que las
cuotas no tienen la naturaleza jurídica propia de una con-
tribución, dado que ésta constituye una manifestación de
la potestad tributaria del Estado.
2a./J. 120/2002
Amparo en revisión 1162/96.—Xocongo Mercantil, S.A. de
C.V.—10 de noviembre de 2000.—Cinco votos.—Ponente: Gui-
llermo I. Ortiz Mayagoitia.—Secretario: Rafael Coello Cetina.
Amparo en revisión 49/2001.—Gerardo Kawas
Seide.—29 de junio de 2001.—Unanimidad de cuatro vo-
tos.—Ausente: Mariano Azuela Güitrón.—Ponente: Juan
Díaz Romero.—Secretario: Gonzalo Arrendondo Jiménez
12
www.idcweb.com.mx
Por lo anterior, podría solicitarse al agente aduanal el de-
sistimiento del régimen aduanero de dicha operación y rea-
lizar una nueva, una vez levantada la suspensión del padrón.
Amparo directo en revisión 583/2000.—Jesús M. Gonzá-
lez Martínez.—7 de septiembre de 2001.—Unanimidad de cua-
tro votos.—Ausente: Mariano Azuela Güitrón.—Ponente: José
Vicente Aguinaco Alemán.—Secretaria: Estela Jasso Figueroa.
Amparo en revisión 402/2001.—Imcosa, S.A. de C.V.—16
de agosto de 2002.—Unanimidad de cuatro votos.—Ausen-
te: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia.—Ponente: Guillermo I.
Ortiz Mayagoitia; en su ausencia hizo suyo el asunto Ma-
riano Azuela Güitrón.—Secretario: Rafael Coello Cetina.
Amparo en revisión 425/2001.—Cierres Best de Méxi-
co, S.A. de C.V.—16 de agosto de 2002.—Unanimidad de
cuatro votos.—Ausente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia.—
Ponente: Mariano Azuela Güitrón.—Secretaria: Oliva del
Socorro Escudero Contreras.
Tesis de jurisprudencia 120/2002.—Aprobada por la Se-
gunda Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada del
veinticinco de octubre de dos mil dos.
AMPARO EN REVISIÓN 1162/96. XOCONGO MERCAN-
TIL, S.A. DE C.V.
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta,
Novena Época, Tomo XVI, Noviembre de 2002, pág. 208
De acuerdo con los artículos 62 y 63 de la Ley de Comercio Ex-
terior, corresponde a la Secretaría de Economía determinar las
cuotas compensatorias, que en el caso de discriminación de pre-
cios deberán ser equivalentes a la diferencia entre el valor nor-
mal y el precio de exportación, y al monto del beneficio en el
caso de subvenciones, teniendo dichas cuotas la naturaleza de
aprovechamientos, en términos del artículo 3o del Código Fis-
cal de la Federación, es decir: los ingresos que recibe el Estado
por funciones de derecho público distintos de las contribucio-
nes, de los ingresos derivados de financiamiento y de los que
obtengan los organismos descentralizados y las empresas
de participación estatal.
Cabe apuntar, que la expedición las cuotas compensatorias
la ha establecido el Congreso de la Unión a través de la Secre-
15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx Comercio Exterior
taría de Economía, de conformidad con el artículo 131 de la Cons-
titución, conjuntamente con la potestad que le otorgan las frac-
ciones X y XXX de la Constitución para legislar en toda la
República en materia de comercio, y para expedir todas las le-
yes que sean necesarias, a objeto de hacer efectivas las demás
facultades, después de seguirse el procedimiento establecido en
la Ley de Comercio Exterior, en el cual se escuche a las partes
que se verán afectadas con su establecimiento, y determinando
las importaciones que causaron o amenazaron causar daño a la
producción nacional.
Si conforme a lo anterior, la naturaleza de las cuotas com-
pensatorias está plenamente determinada por los artículos
anteriores, ¿de dónde deriva la problemática de considerarlas
contribución?
La confusión deriva en relación con las importaciones efec-
tuadas hasta el 25 de agosto de 1993, debido a la redacción que
hasta esa fecha guardaba el artículo 35 de la Ley Aduanera, que
era en los términos siguientes:
Artículo 35. Se causarán los siguientes impuestos al comer-
cio exterior
I. A la importación:
A. General, conforme a la tarifa de la Ley respectiva
B. Derogado
C. Cuotas compensatorias a la importación de mercancías
en condiciones de prácticas desleales de comercio internacio-
nal, conforme a la Ley Reglamentaria del artículo 131 de la Cons-
titución Política de los Estados Unidos Mexicanos en materia
de Comercio Exterior-
II. A la exportación: ...
Como se observa, este artículo ordenaba a los importadores
el pago de los diversos impuestos, entre ellos las cuotas com-
pensatorias; luego entonces, la Ley Aduanera, otorgaba a las
cuotas el carácter de impuesto, por lo tanto de contribuciones,
para cuya emisión debían cumplirse los requisitos constitucio-
nales establecidos en la fracción IV del artículo 31 de la
Indicadores
Derechos en operaciones aduaneras
Importes actualizados del Derecho de Trámite Aduanero (DTA),en los términos de la Ley Federal de
Derechos,aplicables durante el primer semestre del 2003,a las diversas operaciones aduaneras
efectuadas mediante pedimento de importación,exportación o rectificación de pedimentos ante
las diversas aduanas del país,así como los derechos aduaneros establecidos para el otorgamiento
de las inscripciones,concesiones y autorizaciones.
15 de Febrero de 2003
IDC 55
Constitución: proporcionales y equitativos y conforme a las
leyes que las expidan.
Las cuotas compensatorias no cumplen esos requisitos, por-
que no se expiden por el Congreso, sino de un procedimiento
administrativo seguido por la Secretaría de Economía, por ello,
los importadores demandaron su inconstitucionalidad.
A lo anterior debe agregarse, la Ley Reglamentaria del Artículo
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos en
Materia de Comercio Exterior (anterior Ley de Comercio Exte-
rior), no definía la naturaleza de dichas cuotas compensatorias.
Cabe precisar, que la controversia y confusión se disipan a
partir del 28 de julio de 1993, fecha en la que entra en vigor la
Ley de Comercio Exterior, que deroga a la Ley Reglamentaria
del Artículo de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos en Materia de Comercio Exterior, en cuyo artículo
63, se indica que las cuotas compensatorias tienen la naturale-
za de aprovechamientos, pues además, a partir del 26 de agos-
to del propio 1993, se elimina el apartado C, de la fracción I del
artículo 35 de la Ley Aduanera, eliminación que persiste en la
Ley Aduanera, vigente a partir del 1o de abril de 1996, para que-
dar ahora en el artículo 51, en los siguientes términos:
Artículo 51. Se causarán los siguientes impuestos al
comercio exterior
I. General de importación, conforme a la tarifa de la
ley respectiva.
II General de exporta, conforme a la tarifa de la ley
respectiva.
Como se dijo anteriormente, a partir del 26 de agosto de
1993 desaparece la confusión y desde entonces, las cuotas
compensatorias se consideran aprovechamientos en térmi-
nos del artículo 63 de la Ley de Comercio Exterior, y artícu-
lo 3o del Código Fiscal de la Federación, no derivando de la
potestad tributaria que otorga la fracción IV del artículo 31
de la Constitución, siendo por ello totalmente válida la ju-
risprudencia que se reproduce al inicio.
13
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DERECHO DE TRÁMITE ADUANERO

Operaciones utilizando Pedimento o Documento Aduanero
(Artículo 49)

TASA O CUOTA
OPERACIÓN ENERO A JUNIO
Importaciones definitivas 8 al millar sobre el valor de los
bienes para efectos del impuesto
general de importación
Importaciones temporales de activo fijo por Maquiladoras y PITEX,o por maquinaria y equipo destinados al 1.76 al millar sobre el valor
régimen de elaboración,transformación o reparación en recintos fiscalizados de los bienes
Importaciones temporales de mercancías para elaboración,transformación o reparación por $172.00
Maquiladoras y PITEX,inclusive retornos
Introducción a territorio nacional de mercancías bajo el régimen de elaboración,transformación o $172.00
reparación en recintos fiscalizados,inclusive retornos
● Importaciones y exportaciones exentas del impuesto general de importación o exportación (artículo 61,LA), $172.00
● retorno al extranjero de mercancías importadas con defectos o especificaciones distintas a las convenidas,inclusive el

reingreso de las mercancías sustitutas (artículo 97,LA),

● retorno de mercancías definitivamente exportadas (artículo 103,LA),

● importaciones y exportaciones temporales (artículos 106 y 116,LA),e

● importación de mercancías que carezcan de valor

EXPORTACIONES
Cuota general $172.00
OTRAS OPERACIONES
Efectuadas por los Estados extranjeros $169.00
Rectificación de pedimentos cuando se utilice alguno de los siguientes pedimentos: $172.00
● tránsito interno,

● extracción del régimen de depósito fiscal para retorno,y

● Parte II de los pedimentos de importación,exportación o tránsito

Oro 8 al millar sobre el valor del metal

para efectos del impuesto general
de importación,sin exceder de
$1,822.00
DERECHO ADUANERO CORRESPONDIENTE A INSCRIPCIONES,CONCESIONES Y AUTORIZACIONES
Tránsito internacional de mercancías extranjeras que lleguen a territorio nacional con destino al extranjero $10.28
(artículo 38,LFD) (Por kilogramo o fracción de peso de
dicha mercancía,así como por el
tráfico fluvial en trozas en que se
pagará la cuota por cada una)
Inscripción en el Registro del Despacho de Mercancías (artículo 40,inciso a),LFD) * $3,267.00
Autorización para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos a empresas de la industria automotriz
y manufacturera de autotransporte (artículo 40,inciso b),LFD) ** $6,639.00
Autorización para la entrada o salida de mercancías del territorio nacional por lugar distinto al autorizado (artículo 40,
inciso c),LFD) ** $6,428.00
Concesión o autorización para prestar los servicios de manejo,almacenaje y custodia de mercancías de comercio
exterior (artículo 40,inciso d),LFD) ** $34,775.00
Autorización para prestar los servicios de carga,descarga,estiba,acarreo y trasbordo de mercancías en el recinto fiscal
(artículo 40,inciso e),LFD)** $6,639.00
Autorización de apoderado aduanal (artículo 40,inciso f),LFD) * $5,269.00

14 15 de Febrero de 2003
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TASA O CUOTA
OPERACIÓN JULIO - DICIEMBRE
Autorización de dictaminador aduanero (artículo 40,inciso g,LFD)* $5,269.00
Autorización para la entrada y salida de mercancías por tuberías,ductos,cables u otros medios de conducción
(artículo 40,inciso h),LFD) ** $5,796.00
Autorización temporal para locales destinados a exposiciones internacionales de mercancías
(artículo 40,inciso i),LFD) ** $3,161.00
Inscripción en el Registro de Empresas Transportistas (artículo 40,inciso j),LFD) * $3,477.00
Autorización para el establecimiento de depósito fiscal para la exposición y ventas de mercancías extranjeras y
nacionales (artículo 40,inciso k),LFD) ** $28,948.0
Autorización para habilitar instalaciones especiales en los recintos fiscalizados (artículo 40,inciso l))** $40,000.00
Inscripción en el registro de empresas certificadas (artículo 40,inciso m),LFD)** $15,000.00
Servicios de análisis de laboratorios derivados del cumplimiento de las obligaciones aduaneras establecidas en los
artículos 45 y 47 de la Ley Aduanera,se pagarán por cada muestra analizada (artículo 52,LFD) $2,364.00
Expedición de la hoja de requisitos técnico-zoosanitarios para importación y análisis (artículo 86-E,LFD) $569.00
* Derecho a pagar por única vez
**Derecho a pagar anualmente

Cuotas compensatorias
Elementos esenciales de las Resoluciones Antidumping dictadas por la Secretaría de Economía,cuya
publicación se produjo en el Diario Oficial de la Federación,durante el período comprendido del 14 al
29 de enero de 2003.
DESCRIPCIÓN,FRACCIÓN ARANCELARIA Y
FECHA DE PUBLICACIÓN (DOF) RESOLUCIÓN
Sulfato de amonio Se acepta la solicitud presentada,y se declara el inicio del examen para determinar las consecuencias
3102.21.01 de la supresión de la cuota compensatoria definitiva impuesta a las importaciones originarias de los
(16 de enero) Estados Unidos de América
Tubería con costura de acero inoxidable Asimismo,se establece como período de examen del 1o de enero al 31 de diciembre de 2001
7306.40.99 Continúa el procedimiento de investigación,sin la imposición de cuotas compensatorias provisionales
(15 de enero) para las importaciones originarias de Taiwán

15 de Febrero de 2003 15
IDC 55 Comercio Exterior www.idcweb.com.mx

Normas oficiales
Disposiciones dictadas por diversas Secretarías de Estado,cuya publicación se produjo en el Diario
Oficial de la Federación,durante el período comprendido del 14 al 29 de enero de 2003.
Secretaría de Agricultura, Ganadería,
Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación Secretaría de Economía
NOM Y FECHA DE PUBLICACIÓN CAMPO DE NOM Y FECHA DE PUBLICACIÓN CAMPO DE
(DOF) APLICACIÓN (DOF) APLICACIÓN
NOM-064-ZOO-2000 En territorio nacional a las PROY-NOM-152-SCFI-2001 En territorio nacional a quienes
Lineamientos para la clasificación y personas físicas y morales Ámbar de Chiapas-Especificaciones y se dediquen a su extracción y
prescripción de productos farmacéuticos dedicadas a la fabricación, métodos de prueba elaboración,así como a
veterinarios por el nivel de riesgo de sus maquila,importación, (17 de enero) exportadores
ingredientes activos almacenaje,distribución y
(27 de enero) comercialización

Secretaría de Energía
NOM Y FECHA DE PUBLICACIÓN CAMPO DE
(DOF) APLICACIÓN
NOM-015-ENER-2002 En territorio nacional a
Eficiencia energética de refrigeradores y comercializadores
congeladores electrodomésticos.Límites,
métodos de prueba y etiquetado
(15 de enero)

De actualidad

Acuerdos y Decretos ●

●
del 1o de enero y al 30 de junio de 2004: 35%,
del 1o de julio de 2004 al 31 de diciembre de 2004: 25%, y
1. Decreto por el que se modifican diversos aranceles de ● a partir del 1o de enero de 2005:

la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importa- ◗ 10%, para las fracciones arancelarias 1513.11.01 y
ción y de Exportación 1513.21.01, y
Del 15 de enero al 31 de diciembre de 2003, se aplica- ◗ 20%, para las fracciones arancelarias 1513.19.99 y
rán los siguientes aranceles de la Tarifa de la Ley de los 1513.29.99.
Impuestos Generales de Importación y de Exportación (TI- Así también, del 15 de enero al 30 de septiembre de 2003,
GIE), al aceite clasificado en las fracciones arancelarias: se aplicarán a las piñas (ananas) los siguientes aranceles
de la TIGIE:
FRACCIÓN AD-VALOREM
ARANCELARIA IMPORTACIÓN EXPORTACIÓN FRACCIÓN AD-VALOREM
1513.11.01 45% Ex. ARANCELARIA IMPORTACIÓN EXPORTACIÓN
1513.19.99 45% Ex. 0804.30.01 35% Ex.
1513.21.01 45% Ex. 2008.20.01 45% Ex.
1513.29.99 45% Ex.
A partir del 1o de octubre de 2003, dichas mercancías
Asimismo, en períodos subsecuentes se aplicará el aran- estarán sujetas al ad-valorem del 23% (Secretaría de Eco-
cel siguiente: nomía, 14 de diciembre).

16 15 de Febrero de 2003
www.idcweb.com.mx Comercio Exterior
2. Acuerdo por el que se da a conocer el cupo para impor-
tar en 2003 con el arancel-cupo establecido, coches de tu-
rismo y demás vehículos automóviles, concebidos princi-
palmente para el transporte de personas, que se clasifican
en las fracciones arancelarias 8703.21.99, 8703.22.01,
8703.23.01, 8703.24.01 y 8704.31.99
Se establece el monto del cupo siguiente de vehículos
que podrán importarse hasta el 31 de diciembre de 2003:
FRACCIÓN ARANCELARIA MONTO
8703, Conforme a necesidades de
8703.21.99, importación determinadas por la
8703.22.01, Dirección General de Industrias
8703.23.01, Pesadas y de Alta Tecnología
8703.24.01 y
8704.31.99
La Dirección General de Comercio Exterior aplicará el
mecanismo de asignación directa al cupo.
Los interesados deberán presentar en la ventanilla de
atención al público, ubicada en Insurgentes Sur 1940, co-
lonia Florida, Delegación Álvaro Obregón, México, D.F., o en
la representación federal de dicha Secretaría que les co-
rresponda, la Solicitud de asignación de cupo (formato SE-
03-011-1) (Secretaría de Economía, 15 de enero).
3. Decreto Promulgatorio del Acuerdo de Comercio y Coo-
peración Económica entre el Gobierno de los Estados Uni-
dos Mexicanos y el Gobierno de la República Eslovaca, fir-
mado en la ciudad de Monterrey,México,el veinte de marzo
de dos mil dos
Acuerdo firmado por ambas naciones, el cual tiene por
objeto facilitar el acceso a sus respectivos mercados y evitar
el establecimiento de nuevas barreras al comercio recíproco,
a efecto de fomentar las relaciones económicas y el inter-
cambio comercial bilateral (Secretaría de Relaciones Exterio-
res, 17 de enero).
4. Decreto por el que se aprueba el Programa de Mejora
Regulatoria 2001-2006
Documento por el cual se aprueba dicho instrumento
regulatorio, el cual tiene por objeto reducir la carga de trá-
mites, transparentar el marco normativo que regula las ac-
tividades de los particulares y reducir la discrecionalidad
que promueve la corrupción, otorgando a las empresas
igualdad de condiciones para competir en el mercado in-
terno y externo (Secretaría de Economía, 17 de enero).
5. Acuerdo por el que se dan a conocer los cupos de im-
portación de vehículos automotores usados para empre-
sas comerciales de autos usados para 2003
Se establece el cupo siguiente de vehículos que podrán
15 de Febrero de 2003
IDC 55
importar en 2003 las empresas comerciales de autos usados
que operen al amparo del Decreto por el que se establecen
las condiciones para la importación definitiva de vehículos
automotores usados, por parte de empresas comerciales de
autos usados, destinados a permanecer en la franja fronteri-
za norte del país, en los estados de Baja California y Baja Ca-
lifornia Sur, en la región parcial del Estado de Sonora y en el
municipio fronterizo de Cananea, Estado de Sonora:
8702.10.03 8702.10.04 8702.90.04
8703.21.99 8703.22.01 8703.23.01
8703.24.01 8704.31.03 8704.31.99
8704.32.02 8704.32.03 8704.32.04
8704.32.05
La Dirección General de Servicios al Comercio Exterior de
la Secretaría de Economía, otorgará los cupos, mediante el
mecanismo de asignación directa, conforme a lo siguiente:
● hasta 20 unidades, a las empresas que demuestren que
durante 2002 efectuaron importaciones mensuales pro-
medio superiores a 10 unidades, y
● hasta 10 unidades, para empresas que durante 2002 efec-
tuaron importaciones mensuales promedio de hasta 10
unidades o para aquellas que no cuenten con antece-
dentes de importación.
La Solicitud de asignación de cupo, deberá presentarse
en las representaciones federales de la Secretaría, ubica-
das en la franja fronteriza norte, Baja California, Baja Cali-
fornia Sur y en el Municipio de San Luis Río Colorado, So-
nora (Secretaría de Economía, 20 de enero).
6. Decreto por el que se impone una medida provisional
de salvaguarda bilateral sobre las importaciones de pierna
y muslo de pollo, mercancías clasificadas en las fracciones
arancelarias 0207.13.03 y 0207.14.04 de la Tarifa de la Ley
de los Impuestos Generales de Importación y de Exporta-
ción, originarias de los Estados Unidos de América, inde-
pendientemente del país de procedencia
Se establece por seis meses, a partir del 23 de enero
de 2003, una medida provisional de salvaguarda bilate-
ral a las importaciones de pierna y muslo de pollo, cla-
sificadas en las fracciones arancelarias 0207.13.03 y
0207.14.04, originarias de América del Norte, así como el
arancel de 98.8%, y un cupo mínimo libre de arancel de
50,000 toneladas (Secretaría de Economía, 22 de enero).
Oficios,avisos y otros
7. Convocatoria para participar en el proceso de selección
y formación del Consejo Consultivo de Evaluación del Pre-
mio Nacional de Exportación 2003
17
IDC 55 Comercio Exterior
Se dirige dicha convocatoria a los expertos en comer-
cio exterior, interesados en formar parte del Consejo Con-
sultivo de Evaluación del Premio Nacional de Exportación.
Los interesados deberán enviar la solicitud por correo
electrónico a la dirección: arodriguez@economia.gob.mx, an-
tes del nueve de abril de 2003 (Secretaría de Economía,
15 de enero).
8. Convocatoria para participar en el Premio Nacional de
Exportación 2003
Se convoca a las empresas o instituciones establecidas
en el país, a participar en dicho Premio.
Los interesados podrán consultar la Guía de Partici-
pación del Premio Nacional de Exportación 2003, en
la O ficina del Premio Nacional de Expor tación,
en las Delegaciones y Subdelegaciones Federales de la
Secretaría de Economía, o en la página de Internet: ww-
w.economia-premios.gob.mx.
La fecha límite de inscripción es hasta el 31 de mayo
de 2003 (Secretaría de Economía, 15 de enero).
9. Reglamento Interior de la Secretaría de Medio Ambien-
te y Recursos Naturales y Acuerdo por el que se adscriben
orgánicamente las unidades administrativas y órganos
desconcentrados a la misma
El Reglamento, contiene, entre otras, las atribuciones de
las diversas unidades administrativas de la Secretaría.
En materia de comercio exterior, son las siguientes:
● Subsecretario de Gestión para la Protección Ambiental:
◗ representar a la dependencia en organismos intersecre-
tariales, comisiones, comités o grupos de trabajo que
tengan a su cargo la importación y exportación que co-
rresponda a las direcciones generales de adscripción,
● Dirección General de Gestión Integral:
◗ autorizar, suspender, condicionar, anular, nulificar y re-
vocar total o parcialmente, las autorizaciones para
importación o exportación,
◗ aplicar el procedimiento de notificación de la impor-
tación o exportación de materiales y residuos peli-
grosos, en cumplimiento de los tratados internacio-
nales suscritos por México, y
◗ participar en la regulación y autorización de la im-
portación o exportación de plaguicidas, fertilizantes
y sustancias tóxicas,
● Dirección General de Vida Silvestre:
◗ expedir, suspender, modificar, anular, nulificar y revo-
Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran
esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor General:
Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; o Editor Divisional: Lic. José de Jesús González López o Editor
Titular: Lic. Irene Vega Rivera, e-mail: ivega@expansion.com.mx, Av. Constituyentes # 956
Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4144.
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car total o parcialmente las autorizaciones para im-
portación o exportación,
● Dirección General de Gestión Forestal y de Suelos:
◗ expedir, suspender, anular, nulificar y revocar total o
parcialmente, las autorizaciones en materia de sani-
dad forestal y expedir la documentación que se re-
quiera para importación o exportación,
● Delegaciones federales:
◗ otorgar la documentación fitosanitaria forestal reque-
rida para la importación o exportación,
● Dirección General de Inspección de Vida Silvestre:
◗ verificar el cumplimiento de las disposiciones lega-
les para la importación o exportación de bienes de
la vida silvestre,
◗ establecer regulaciones no arancelarias a la importa-
ción y exportación,
◗ vigilar el cumplimiento de la normatividad aplicable
al control fitosanitario de la vida silvestre en la im-
portación y exportación,
◗ emitir el registro de trámite de verificación del cum-
plimiento de las restricciones no arancelarias en puer-
tos, aeropuertos y fronteras, y
◗ atender las consultas de importadores, exportadores
y público en general, sobre el comercio exterior y trá-
fico de recursos naturales y de las mercancías suje-
tas a regulación no arancelaria.
A partir del pasado 22 de enero, se abroga el Regla-
mento publicado el cuatro de junio de 2001.
Respecto al Acuerdo, y derivado de la publicación del
Reglamento en mención se dan a conocer las unidades
administrativas que se adscriben orgánicamente a dicha
Secretaría; en materia de comercio exterior se señala:
● Al Secretario:
◗ Delegaciones Federales,
◗ Coordinaciones Regionales, y
◗ órgano desconcentrado siguiente:
◗ Instituto Nacional de Ecología,
● A la Subsecretaría de Gestión para la Protección Am-
biental:
◗ Dirección General de Gestión Integral de Materiales
y Actividades Riesgosas,
◗ Dirección General de Vida Silvestre, y
◗ Dirección General de Gestión Forestal y de Suelos.
A partir del 28 de enero de 2003, se abroga el Acuer-
do publicado el 25 de junio de 2001 (Secretaría de Medio
Ambiente y Recursos Naturales, 21 y 27 de enero).
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