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Registra los fondos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus
operaciones regulares y que no está restringido su uso. Comprende cuentas
que se registran en efectivo o equivalente de efectivo como:
11 01 Caja
11 02 Depósitos para encaje
11 03 Bancos y otras instituciones Financieras
11 04 Efectos de cobro inmediato
11 05 Remesas en Transito
11 01 CAJA
La cuenta 110205 Depósitos para encaje - Banco Central del Ecuador, registra
Los cheques locales deben remitirse al cobro dentro de las 24 horas siguientes
a su recepción debidamente revisadas, registradas y en depósitos intactos.
11 05 REMESAS EN TRANSITO
La remesa de los cheques sobre otras plazas del país deberá ser debidamente
revisada, registrada y depositada intacta.
SUBCUENTAS
DÉBITOS
Por la colocación de fondos en otras entidades.
CRÉDITOS
Por la recuperación de los fondos colocados.
Por las reclasificaciones a la cuenta 1401 Cartera de créditos comercial por
vencer cuando los fondos no han sido recuperados a su vencimiento.
SUBCUENTAS
1202 Operaciones de Reporto con Instituciones Financieras
120205 Instituciones Financieras Públicas
120210 Bancos
120215 Otras Instituciones del Sistema
Registra los fondos que la entidad entrega a las instituciones del sistema
financiero, por el cumplimiento de aquellas operaciones, en las que adquiere la
propiedad del portafolio de inversiones o de crédito con la obligación de
transferir al vendedor dicha propiedad o la de otros de la misma especie y
características, en un plazo que no podrá ser mayor de 30 días, más un premio
o interés.
La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro
(precio de reventa) constituye un ingreso de rendimiento financiero que se
registra en la cuenta:
Operaciones interbancarias - Operaciones de reporto
Que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o vencidos) en
función de la acusación de los mismos.
Las operaciones en las cuales el vendedor (reportado) no ejerza su opción
de re compra de los documentos vendidos, independientemente de que sean o
no renovadas, deben legalizarse y contabilizarse en los grupos:
13 “Inversiones”
14 “Cartera de créditos”
DÉBITOS
Por la entrega de los fondos por la compra.
CRÉDITOS
Por el cumplimiento del contrato o pacto de reventa.
Por la transferencia al grupo:
Por la transferencia a la cuenta:
SUBCUENTAS
1299 (Provisión para Operaciones Interbancarias y de
Reporto)
129905 (Provisión fondos interbancarios vendidos)
129910 (Provisión para Operaciones de Reporto con
Instituciones Financieras)
Es una cuenta de valuación del activo (acreedora) que registra los valores que
periódicamente se van acumulando, con cargo a la cuenta de resultados 4407
3.3. INVERSIONES
Cartera de Crédito
1) Representa el saldo de los montos efectivamente entregados a los
acreditados más los intereses devengados no cobrados. La estimación
preventiva para riesgos crediticios se presenta deduciendo los saldos de la
cartera de crédito.
Es el conjunto de documentos que amparan los activos financieros o las
operaciones de financiamiento hacia un tercero y que el tenedor de dicho (s)
documento (s) o cartera se reserva el derecho de hacer valer
las obligaciones estipuladas en su texto.1
Domestica
Es la carta de crédito abierta en favor de
un beneficiario que tiene su domicilio
localmente y, generalmente, no requiere
la intervención de otra institución
financiera. Establece una relación
triangular entre el ordenante del
instrumento, el banco emisor y el
beneficiario vendedor.
CONTRA PAGO
Este tipo de carta puede subdividirse a su vez en pago a la vista y diferido.
Pago a la vista y confirmado por el banco pagador, éste no puede demorar el
pago.
CONTRA ACEPTACIÓN
El crédito es disponible contra presentación de los documentos y de una letra
de cambio liberada a plazo contra un banco designado por el crédito que puede
ser el propio emisor.
CONTRA NEGOCIACIÓN
El crédito es disponible contra presentación de los documentos y de una letra
de cambio liberada a la vista o a plazo contra el banco emisor. El banco
negociador “compra” por cuenta del emisor los derechos del beneficiario sobre
el crédito. Un crédito libremente negociable puede ser negociado por cualquier
banco.
REVOCABLES O IRREVOCABLES
Por omisión, la carta de crédito se considera irrevocable, es decir, el
compromiso emitido y aceptado por las partes no puede ser modificado sin el
consentimiento de todas las partes involucradas (ordenante, bancos,
beneficiario). Por expresa indicación puede emitirse un crédito documentario
nominado revocable, en cuyo caso podrá modificarse siempre que no haya sido
utilizado, y quedarán firmes las obligaciones adquiridas, o en curso de
ejecución.
COMERCIALES O FINANCIERAS
Según el tipo de obligación que ampara, la carta de crédito puede ser
comercial, cuando la transacción que la involucra es una operación de
compraventa, que puede ser local o internacional (de importación o de
exportación), o financiera, cuando asegura el cumplimiento de una obligación
de este orden (stand by).
NOMINATIVAS O NEGOCIABLES
Es nominativa la carta de crédito que indica expresamente los bancos
autorizados para confirmar, avisar y negociar el instrumento, y serán
negociables libremente aquellas que no indican expresamente los bancos
nominados para intervenir en su manejo.
CONTABILIZACION
DEBITOS
Por las contribuciones realizados al Fondo de Seguros de Depósitos e
Hipotecas
CREDITOS
Por las devoluciones realizadas por la utilización de los recursos del
Fondo.
CONTABILIZACION
DEBITOS
Por las contribuciones realizados al Fondo de Seguros de Depósitos e
Hipotecas
CREDITOS
Por las devoluciones realizadas por la utilización de los recursos del
Fondo.
INSTITUCIONES FINANCIERA
BANCO PRIVADO
ASOCIACIONES MULTILATERALES DE AHORRO Y CREDITO PARA LA
VIVIENDA
BANCO PÚBLICO
SOCIEDADES FINANCIERAS
Autoriza a otro banco para que negocie en su nombre. Dentro del Plazo Y
Después del Plazo
DINAMICA DEBITOS
Por el valor de remate o cesión de los bienes, más los gastos de adjudicación.
Por el monto de las obligaciones entregadas por las sociedades anónimas en
cancelación de sus deudas vigentes o vencidas según el Decreto Ejecutivo No
1490.
Por las mejoras, terminaciones o reparaciones, siempre que fueren destinadas
a mantener en funcionamiento el bien, evitar el deterioro de su valor comercial
y para obtener un mejor precio en su enajenación.
CREDITOS
Por el saldo de los bienes enajenados. La diferencia entre el saldo registrado y
el precio de venta se afectará a las respectivas cuentas de resultados. Por el
valor de los activos transferidos a la subcuenta 190255 Derechos fiduciarios -
Bienes adjudicados por pago.
Por el valor de los bienes transferidos como propiedad y equipo, previa
autorización de la Superintendencia de Bancos y Seguros. DISPOSICIONES
LEGALES: Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, artículos 118
al 120. Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y
Seguros y de la Junta Bancaria, capítulo VIII, título VI, libro I. Resolución No.
SBS-2011-348 25 de abril del 2011
No depreciables
Terreno
Activos en construcción
Depreciables:
Edificio
Instalaciones
Inmuebles
Maquinarias
Equipos de oficina
Equipos de computación
Vehículo
Mobiliario
Aeronaves
Equipo de reparto
Embarcaciones,
Agotables:
Bosques Madereros
Pozos Petroleros
Minas y yacimientos
Canteras, entre otros
Características
Las propiedades, planta y equipos que se identifiquen como activos fijos,
deben reunir las siguientes características:
-1-
Terreno 10.000
Banco Regional 10.000
P/r adquisición de un terreno de contado
-2-
Vehículo 50.000
Crédito fiscal 4.500
Préstamo bancario 54.500
P/r adquisición de un vehículo con financiamiento del banco
-1-
Edificio en construcción 25.000
Crédito fiscal 2.250
Banco 27.250
P/r costo de materiales de construcción
-2-
Edificio en construcción 3.500
Crédito fiscal 315
Banco 3.815
P/r costo materiales eléctricos
-3-
Edificio 560.000
Edificio en construcción 560.000
P/r capitalización del edificio
1901 Inversiones en X X X- X- XX XX - - - - - -
acciones
1902 Derechos fiduciarios X X X X X X X X X X X - X X X X
1903 Otras inversiones en - - X- - - - - - - - - - - - -
participaciones
1904 Pagos anticipados X X X X X X X X X X X X X X X X
1905 Gastos diferidos X X XX XX XX XX XX XX XX
1906 Materiales, X X X X X X X X X X X X X X X X
mercaderías e
insumos
1907 Fondo de seguro de - - - - - - - - X- - - - - - -
depósitos e hipotecas
1908 Transferencias X X X X X X X X X X X X X X - -
internas
1909 Derechos fiduciarios X X X- X- - - - - - - - - - -
recibidos por
resolución bancaria
1910 Divisas X X X X X X X X X X X X X X - X
1990 Otros X X XX XX XX XX XX XX XX
1999 (Provisión para X X X X X X X X X X X X X X X X
otros activos
irrecuperables)
Descripción:
Esta categoría comprende los instrumentos representativos de capital
adquiridos por la entidad financiera con el fin de:
Participar patrimonialmente en el capital de la entidad receptora de la inversión;
tener control acorde con la Norma Internacional de Contabilidad - NIC 27
“Estados Financieros Consolidados y Contabilización de Inversiones en
Dependientes” y/o poseer influencia significativa en la entidad receptora de la
inversión tomando en consideración la Norma Internacional de
Contabilidad NIC 28 “Contabilización de Inversiones en Empresas Asociadas”.
El saldo de esta cuenta debe estar sustentado con la existencia física de los
títulos valores y/o certificados correspondientes.
Las inversiones en acciones y participaciones en instituciones del sistema
financiero y otras sociedades, poseídas al cierre del mes anterior, se ajustarán
en base del valor patrimonial proporcional obtenido de los estados financieros
correspondientes al mes inmediato anterior al del ajuste, conforme lo
establecido por la Superintendencia de Bancos.
El registro contable inicial de las inversiones en acciones permitidas por la Ley
General de Instituciones del Sistema Financiero se efectuará al valor
razonable, incluyendo los costos de transacción que sean directamente
atribuibles a la adquisición de dichas inversiones.
Las instituciones financieras mantendrán registros individualizados de las
inversiones que efectúen en cada entidad receptora en el marco de las
disposiciones del presente capítulo.
En el registro inicial, la diferencia entre el costo de la inversión y la porción que
corresponda al inversionista en el valor razonable neto de los activos, pasivos y
pasivos contingentes identificables, será contabilizada en la forma siguiente:
En caso de que el costo de adquisición sea mayor al valor razonable de los
activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, generándose una
plusvalía mercantil o crédito mercantil (goodwill), dicho valor se registrará en
una cuenta separada de la inversión conforme las disposiciones de éste
catálogo.
En caso de que el costo de adquisición sea menor al valor razonable de los
activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, generándose una
plusvalía mercantil negativa o minusvalía mercantil (badwill), dicha diferencia
deberá registrarse directamente en una cuenta de ingreso diferido del
pasivo, conforme las disposiciones establecidas en este catálogo.
El valor en libros de la inversión se incrementará o disminuirá por el
reconocimiento de la porción que le corresponde en el resultado del ejercicio
obtenido por la entidad receptora de la inversión, después de la fecha de
adquisición. Las distribuciones de utilidades recibidas de la participada
reducirán el valor en libros de la inversión. Cuando las variaciones en el
patrimonio de la entidad receptora de la inversión se deban a variaciones en
sus cuentas patrimoniales, la porción que le corresponda a la institución
financiera inversionista será también reconocida directamente en cuentas
patrimoniales.
CONTABILIZACION
DEBITOS
1. Por el costo de adquisición de las acciones y participaciones hasta el monto
del valor patrimonial proporcional debidamente certificado al mes inmediato
anterior, a la fecha de adquisición de las acciones o participaciones.
2. Por los valores aportados para la constitución de las compañías.
3. Por los ajustes mensuales derivados de la modificación del valor patrimonial
proporcional con contrapartida a la cuenta 5501 Otros ingresos - Utilidades en
acciones y participaciones.
CREDITOS
1. Por los ajustes mensuales derivados de la modificación del valor patrimonial
proporcional con contrapartida a la cuenta 4601 Otras pérdidas operacionales –
Pérdida en acciones y participaciones.
2. Por la venta de las acciones y participaciones.
3. Por el castigo de las acciones de empresas cuyas pérdidas hubieren
afectado al capital.
4. Por el ajuste del valor patrimonial proporcional por efecto de la percepción
de dividendos en efectivo utilizando como contrapartida a la cuenta 4601 Otras
pérdidas operacionales – Pérdida en acciones y participaciones. Paralelamente
se debe efectuar el ingreso en la cuenta 5501 Otros ingresos - Utilidades en
acciones y participaciones.
5. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190235 Derechos
fiduciarios de otros activos.
1902 Derechos Fiduciarios
190205 Inversiones
190210 Cartera de créditos por vencer
190215 Cartera de créditos que no devenga intereses
CONTABILIZACION
DEBITOS
1. Por el valor de los gastos y pagos anticipados
CREDITOS
1. Por el valor de las amortizaciones mensuales con cargo a la subcuenta
450605 “Gastos de operación - Amortizaciones - Gastos anticipados”, cuando
corresponda.
2. Por el valor de las amortizaciones mensuales de los pagos anticipados
con cargo a la respectiva subcuenta de la cuenta 4503 “Gastos de operación -
Servicios varios”.
3. Por la cancelación de la partida respectiva cuando se ha recibido todo el
servicio que fue prepagado.
1905 Gastos diferidos
190505 Gastos de constitución y organización
190510 Gastos de instalación
190515 Estudios
190520 Programas de computación
190525 Gastos de adecuación
190530 Plusvalía mercantil
190590 Otros
190599 (Amortización acumulada gastos diferidos)
CONTABILIZACION
DEBITOS
CREDITOS
CONTABILIZACION
DEBITOS
1. Por las contribuciones realizados al Fondo de Seguros de Depósitos e
Hipotecas
CREDITOS
1. Por las devoluciones realizadas por la utilización de los recursos del
Fondo.
CREDITOS