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ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS M U T X C O A O M X X

B P X

S F X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E X

C C X

A L M X

S G C X

DESCRIPCION Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos. Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la entidad. Comprende Fondos disponibles, Operaciones interbancarias, Inversiones, Cartera de crditos, Aceptaciones, Cuentas por cobrar, Bienes realizables, adjudicados por pago, de arrendamiento mercantil y no utilizados por la institucin, Propiedades y equipo y Otros activos (incluye gastos en que se haya incurrido para la constitucin y organizacin de la entidad cuya afectacin a perodos o ejercicios futuros est expresamente autorizada) Las cuentas que integran este elemento tendrn siempre saldos deudores con excepcin de las provisiones, depreciaciones descuentos y amortizaciones que sern deducidas de los rubros correspondientes. Usualmente, la entidad emplea sus activos para satisfacer deseos o necesidades de los clientes que estn dispuestos a pagar por ellos y, por tanto, a contribuir a los flujos de efectivo de la entidad. El efectivo, por s mismo, rinde un servicio a la empresa por la posibilidad de obtener, mediante su utilizacin, otros recursos. Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo pueden llegar a la empresa por diferentes vas. Por ejemplo, un activo puede ser: (a) (b) (c) (d) utilizado aisladamente, o en combinacin con otros activos que se espera se entreguen a los clientes intercambiado por otros activos, utilizado para satisfacer un pasivo, o distribuido a los propietarios de la empresa.

Muchos activos, como por ejemplo las propiedades son elementos tangibles. Sin embargo la tangibilidad no es esencial para la existencia del activo; as la plusvala mercantil, por ejemplo, tienen la cualidad de activos si se espera que produzcan beneficios econmicos futuros para la entidad y son, adems, controlados por ella. DINAMICA DEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 11 FONDOS DISPONIBLES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS M U T X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X

B P X X X X X X

S F X X X X X X

T C X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X

I E C E X X X X X

C C X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X

CUENTAS 1101 1102 1103 1104 1105

Caja Depsitos para encaje Bancos y otras instituciones financieras Efectos de cobro inmediato Remesas en trnsito

DESCRIPCION Registra los recursos de alta liquidez de los cuales dispone la entidad para sus operaciones regulares y que no est restringido su uso. Comprende las cuentas que se registran en efectivo o equivalente de efectivo tales como: caja, depsitos para encaje, depsitos en bancos y otras instituciones financieras, efectos de cobro inmediato y las remesas en trnsito. DINAMICA DEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Norma Ecuatoriana de Contabilidad No.1

Resolucin No. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 11 FONDOS DISPONIBLES 1101 CAJA

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS M U T X X X C O A O M X X X X X X

B P X X X

S F X X X

T C X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X

B N F X X X

I E C E X X X

C C X X X

A S L G M C X X X X X X

SUBCUENTAS 110105 110110

Efectivo Caja chica

DESCRIPCION Registra el efectivo disponible la Entidad en sus cajas y/o sus bveda, tanto en moneda de uso local como en otras monedas. Incluye valores fijados en las polticas internas de la entidad, constituidos para asignarlos a un funcionario autorizado para afrontar pagos urgentes de menor cuanta que por su naturaleza no justifique la emisin de un cheque y que son distintos a los desembolsos originados en las operaciones regulares de la entidad, estos fondos estn sujetos a rendicin de cuentas peridicas y deben ser repuestos cada vez que sea necesario. La administracin de la entidad establecer el correspondiente instructivo para el manejo de los fondos de caja chica. DINAMICA DEBITOS 1. 2. 3. 4. 5. 6. Por los ingresos de dinero en efectivo, tanto en moneda de uso local u otras monedas Por las transferencias internas de efectivo. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos con crdito a la subcuenta 299005 - Sobrantes de caja Por el monto del fondo fijo de caja chica entregado al empleado autorizado Por el aumento del fondo fijo de caja chica 1. 2. 3. 4. 5. CREDITOS Por los egresos de dinero en efectivo en moneda de uso local u otras monedas Por las transferencias internas de efectivo. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos con dbito a la subcuenta 199025 - Faltantes de caja. Por la liquidacin del fondo Por la disminucin del fondo fijo de caja chica Por la actualizacin de los saldos en otras monedas, que se efecta diariamente respecto de la cotizacin promedio del mercado. Esta actualizacin se realizar con dbito a la cuenta 4301 Prdidas financieras - Prdida en cambio.

Por la actualizacin diaria de los saldos en moneda 6. extranjera, que se efecta originada por la variacin en el tipo de cambio. Esta actualizacin se realizar con crdito a la subcuenta 5301 Utilidades financieras - Ganancia en cambio.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 11 FONDOS DISPONIBLES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1102 DEPOSITOS PARA ENCAJE M U T X X X X C O A O M - X X X X

B P X X X X

S F X X X X

T C X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X -

I E C E -

C C -

A S L G M C - -

SUBCUENTAS 110205 110210 110215

Banco Central del Ecuador Banco Nacional de Fomento Bancos locales

DESCRIPCION En esta cuenta se registran los depsitos que la entidad mantiene en el Banco Central del Ecuador, en las sucursales del Banco Nacional de Fomento y otros bancos locales, cuando la entidad que reporta tiene su domicilio principal en una ciudad donde el Banco Central no dispone de oficinas. Todas las transacciones que devienen de la cmara de compensacin preliminar debern contabilizarse en la fecha del da siguiente hbil. Los saldos acreedores que pudieren presentarse por sobregiro en cuenta corriente representan obligaciones a favor del Banco Central, Banco Nacional de fomento o en otros bancos locales y por lo tanto deben reclasificarse a la cuenta 2601 Obligaciones Financieras - Sobregiros. Los dbitos no correspondidos por el Banco Central, el Banco Nacional de Fomento o los bancos locales pblicos y privados en un plazo mximo de quince das debern transferirse a la subcuenta 110505 Remesas en trnsito - Del pas. Los depsitos para encaje que se realizaren en otros bancos pblicos o privados locales debern efectuarse en una cuenta corriente independiente y exclusiva para tal objeto. La cuenta 110205 Depsitos para encaje - Banco Central del Ecuador, registra tambin el valor de las transferencias que a peticin de las instituciones de sector pblico gestiona la entidad ante el Banco Central del Ecuador para ejecucin presupuestaria. El proceso de estas transferencias se ajustar a las condiciones del contrato de corresponsala que para el efecto firme la entidad bancaria con el Instituto Emisor. En razn de que la efectivizacin de estas transferencias se verificarn con fecha valor del da de la presentacin al cobro ante el Banco Central del Ecuador, es obligatorio para los bancos, que los fondos se encuentren en forma lquida y disponible para la entidad pblica el siguiente da hbil. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de los depsitos consignados por los bancos y 1. dems entidades obligadas a mantener encaje bancario para cubrir dichas obligaciones. 2. Por el valor de las transferencias de fondos que se reciben del Banco Central del Ecuador y las que se realizan por su intermedio. 3. Por el valor resultante de las liquidaciones a favor de la cmara de compensacin de cheques. Por la transferencias diarias de las sucursales fuera de la ciudad. 4. 5. CREDITOS Por el valor de los cheques girados. Por el valor de las transferencias de fondos que se enven al Banco Central y las que se realizan por su intermedio. Por el valor resultante de la liquidaciones en contra de la cmara de compensacin de cheques. Por las transferencias diarias a las sucursales fuera de la ciudad. Por los dems egresos autorizados por la Institucin.

2.

3. 4.

DISPOSICIONES LEGALES: CRDBCE, Ttulo II, Captulo I, II y III CRSIBJB, Ttulo XIV, Subttulo V.

Resolucin No. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 11 FONDOS DISPONIBLES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1103 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS M U T X X X C O A O M X X X X X X X

B P X X X

S F X X X

T C X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X -

B N F X X X X

I E C E X X X -

C C X X X

A S L G M C X X X X X X X

SUBCUENTAS 110305 110310 110315

Banco Central del Ecuador Bancos e instituciones financieras locales Bancos e instituciones financieras del exterior

DESCRIPCION Registra los saldos en cuentas corrientes y otros depsitos a la vista incluyendo los depsitos overnight, constituidos por la entidad, en moneda de uso local o en otras monedas, en bancos y otras entidades financieras tanto del pas como del exterior. Los depsitos restringidos, entregados en garanta o por disposiciones legales sern registrados en la cuenta 130710 Depsitos sujetos a restriccin. Los saldos acreedores que pudieran presentarse por sobregiros en cuenta, representan obligaciones a favor de dichos bancos y entidades financieras y por tanto debern reclasificarse a la cuenta 2601 Obligaciones financieras - Sobregiros. Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata (swift, fax, telex) debern registrarse el mismo da que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente, las efectuadas telefnicamente sern reconfirmadas va telex o cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operacin, contendr en cada caso la firma del funcionario competente. Las transacciones concretadas a travs de notas de dbito o crdito debern registrarse en el momento en que se produzca la transaccin o en el da de recepcin de las mismas. El valor de los cheques girados contra bancos del pas que no fueren efectivizados luego de 13 meses de su emisin as como los girados contra bancos del exterior cuyo plazo de vigencia hubiere vencido, de acuerdo a la Ley de cada pas, ser acreditado a la subcuenta 259015 Cuentas por pagar varias - Cheques girados no cobrados. DINAMICA 1. 2. 3. 4. DEBITOS Por el valor de los depsitos que se efecten. Por el valor de las transferencias de fondos. 1. 2. CREDITOS Por el valor de los cheques girados. Por el valor de las transferencias de fondos. Por el valor de las notas de dbito recibidas o los dbitos solicitados o conocidos por la entidad Por cualquier otra operacin que disminuya las disponibilidades de la Entidad en el banco depositario.

Por el valor de las notas de crdito recibidas o crditos 3. solicitados por la entidad Por la anulacin de los cheques girados contra bancos en 4. el pas que no fueren cobrados luego de trece meses de su emisin, con crdito a la subcuenta 259015 Cheques girados no cobrados. Por la anulacin de los cheques girados contra bancos del exterior cuando haya expirado el plazo de vigencia, de acuerdo con la ley de cada pas, con crdito a la subcuenta 259015 Cuentas por pagar varias - Cheques girados no cobrados. Por el valor de las transferencias que reciba la entidad a cargo del Banco Central del Ecuador.

5.

6.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2010-234 20 de abril del 2010

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 11 FONDOS DISPONIBLES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1104 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO M U T X C O A O M X X

B P X

S F X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E X

C C X

A S L G M C X X

DESCRIPCION En esta cuenta se registra el valor de los cheques locales recibidos por la institucin que han sido girados contra otras instituciones, cuyo cobro se efecta a travs de la cmara de compensacin. Los cheques deben ser enviados a la prxima sesin de cmara de compensacin o a ms tardar al da siguiente hbil al de su recepcin. Los cheques locales deben remitirse al cobro dentro de las 24 horas siguientes a su recepcin debidamente revisados, registrados y en depsitos intactos. Los documentos que al ser presentados para su cobro sean rechazados no deben ser registrados en esta cuenta, sino que deben ser devueltos a los clientes correspondientes y darse de baja de los pasivos de la institucin. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de los cheques que reciba la entidad a cargo de 1. otra institucin. 2. CREDITOS Por el valor de los cheques remitidos a Cmara de compensacin una vez que los fondos han sido confirmados o acreditados. Por el valor de los cheques rechazados con dbito a las respectivas cuentas de los clientes incluidas en el grupo 21 Obligaciones con el pblico.

DISPOSICIONES LEGALES: Ley y Reglamento de Cheques CRBCE Ttulo VIII

Resolucin No. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 11 FONDOS DISPONIBLES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1105 REMESAS EN TRANSITO M U T X X X C O A O M X X X X X X

B P X X X

S F X X X

T C X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X

B N F X X X

I E C E X X X

C C X X X

A S L G M C X X X X X X

SUBCUENTAS 110505 110510

Del pas Del exterior

DESCRIPCION En esta cuenta se registra el valor de los cheques recibidos por la institucin que han sido girados contra instituciones de otras plazas del pas (que no participan en cmara de compensacin) o instituciones del exterior y que deben ser cobrados directamente por la entidad o a travs de un banco corresponsal. Estos cheques deben ser remitidos para su cobro mximo al da hbil siguiente. La remesa de los cheques sobre otras plazas del pas deber ser debidamente revisada, registrada y depositada intacta. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de los cheques que se entreguen al Banco 1. Central y que ste no acredite de inmediato, de acuerdo con lo dispuesto en el Art. 26 de la Ley de Cheques. 2. Por el valor de los cheques que reciba la entidad, los cuales son enviados al cobro a otras entidades financieras. Por el valor de los cheques que reciba la entidad, los cuales son enviados al cobro a travs de bancos corresponsales del pas o del exterior. CREDITOS Por el valor de las remesas enviadas, una vez recibida la respectiva nota de crdito o estado de cuenta. Por el valor de la remesas rechazadas con dbito a la cuenta de pasivo respectiva.

2.

3.

DISPOSICIONES LEGALES: Ley y Reglamento de Cheques

Resolucin No. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 12 OPERACIONES INTERBANCARIAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS M U T X X X X C O A O M X X X X X X X X

B P X X X X

S F X X X X

T C X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X

I E C E X X X

C C X X X

A S L G M C X X X X X X

CUENTAS 1201 1202 1299

Fondos interbancarios vendidos Operaciones de reporto con instituciones Financieras (Provisin para operaciones interbancarias y de reporto)

DESCRIPCION Registra los fondos interbancarios vendidos hasta un plazo de 8 das y las compras con pactos de reventa hasta un plazo de 30 das a entidades del sistema financiero cuando la entidad tiene excesos de liquidez, as como las provisiones requeridas, segn disposiciones emitidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. En el evento que la operacin no sea recaudada al vencimiento, su registro debe hacerse en la subcuenta pertinente del Grupo 13 - Inversiones o del Grupo 14 - Cartera de Crditos, segn corresponda. Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern registrarse el mismo da que se producen, debiendo estar respaldadas por la documentacin pertinente. Las efectuadas telefnicamente sern reconfirmadas va telex o cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operacin y que contenga en cada caso la firma del funcionario competente y las realizadas a travs de notas de dbito o de crdito debern registrarse el da de la recepcin de estas. Las entidades autorizadas no podrn realizar operaciones de activas y pasivas con la misma entidad al mismo tiempo. DINAMICA DEBITOS CREDITO

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2004-0566 2 de julio del 2004

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 12 OPERACIONES INTERBANCARIAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1201 FONDOS M C INTERBANCARIOS B S U T O A VENDIDOS P F T C O M X X X X X X X X X X X X X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E - X X X X X X X X X

B N F X X X

I E C E -

C C -

A S L G M C - -

SUBCUENTAS 120105 120110

Bancos Otras instituciones del sistema financiero

DESCRIPCION Registra el monto de los fondos que colocan las entidades financieras legalmente autorizadas a corto plazo (no mayor de 8 das) en otras entidades del pas, en las cuales el Banco Central del Ecuador interviene y acta como intermediario. Las transacciones y transferencias de recursos que se efecten entre las instituciones del sistema financiero se realizarn exclusivamente a travs del Banco Central del Ecuador, utilizando el servicio que para el efecto ofrece entre cuentas e instituciones. La instrumentacin de estas operaciones debe efectuarse contractualmente, de acuerdo con las normas legales y reglamentarias, sin excederse de las tasas de inters establecidas por el Directorio del Banco Central del Ecuador. Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata (swift, fax, telex) debern registrarse el mismo da que se producen, debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las partes; las transacciones efectuadas telefnicamente sern reconfirmadas va telefax o por cualquier otro medio que deje constancia escrita autorizada de la operacin y que contenga en cada caso la firma del funcionario competente. Las operaciones que no se hayan cobrado dentro del plazo pactado, deben instrumentarse y contabilizarse en la cuenta 1401 Cartera de crditos comercial por vencer DINAMICA DEBITOS 1. Por la colocacin de fondos en otras entidades. 1. 2. CREDITOS Por la recuperacin de los fondos colocados. Por las reclasificaciones a la cuenta 1401 Cartera de crditos comercial por vencer cuando los fondos no han sido recuperados a su vencimiento.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 12 OPERACIONES INTERBANCARIAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1202 OPERACIONES DE M C REPORTO CON B S U T O A INSTITUCIONES P F T C O M FINANCIERAS X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X

I E C E X X X X

C C X X X X

A S L G M C X X X X X X X X

SUBCUENTAS 120205 120210 120215

Instituciones financieras pblicas Bancos Otras instituciones del sistema financiero

DESCRIPCION Registra los fondos que la entidad entrega a las instituciones del sistema financiero, por el cumplimiento de aquellas operaciones en las que adquiere, por una suma de dinero, la propiedad de portafolio de inversiones o de crdito, con la obligacin de transferir al vendedor (reportado) dicha propiedad o la de otros de la misma especie y caractersticas, en el plazo concedido, el cual no podr ser mayor de 30 das; y contra el reembolso del mismo precio ms un premio o inters. La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa) constituye un ingreso de rendimiento financiero que se registra en la cuenta 510210 Operaciones interbancarias - Operaciones de reporto, que se debe reconocer en los trminos pactados (anticipados o vencidos) en funcin de la causacin de los mismos. Las operaciones en las cuales el vendedor (reportado) no ejerza su opcin de recompra de los documentos vendidos, independientemente de que sean o no renovadas, deben legalizarse y contabilizarse en los grupos 13 Inversiones o 14 Cartera de crditos, de acuerdo con la naturaleza de los ttulos siempre y cuando la institucin tenga en su poder los ttulos o documentos respectivos caso contrario debe ser reclasificado a la cuenta 1612 Inversiones vencidas. El valor de los documentos que garantizan la operacin debe registrarse en las cuentas de orden 710110 Valores y Bienes propios en poder de terceros - En custodia. DINAMICA DEBITOS 1. Por la entrega de los fondos por la compra. 1. 2. 3. CREDITOS Por el cumplimiento del contrato o pacto de reventa. Por la transferencia al grupo 13 - Inversiones o 14 - Cartera de crditos Por la transferencia a la cuenta 1612 Inversiones vencidas.

DISPOSICIONES LEGALES: CRSIBJB Ttulo V, Subttulo, Captulo VI.

Resolucin No. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 12 OPERACIONES INTERBANCARIAS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1299 (PROVISION PARA M C OPERACIONES B S U T O A INTERBANCARIAS Y P F T C O M DE REPORTO) X X X X X X X X X X X X X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X

B N F X X X

I E C E X X

C C X X

A S L G M C X X X X

SUBCUENTAS 129905 129910

(Provisin fondos interbancarios vendidos) (Provisin para operaciones de reporto con instituciones financieras)

DESCRIPCION Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora) que registra los valores que peridicamente se van acumulando, con cargo a la cuenta de resultados 4407 Provisiones Operaciones interbancarias, con el fin de cubrir eventuales prdidas de las cuentas que integran este grupo.

DINAMICA DEBITOS 1. CREDITOS

Por el monto de las partidas castigadas, debidamente 1. Por el valor de provisin determinada en la calificacin de autorizadas. activos de riesgo.

2. Por las reversiones de los saldos de las cuentas de 2. Por los valores adicionales determinados en cualquier tiempo resultados cuando se determine exceso en las por la institucin, auditoras externas o la Superintendencia de provisiones. Bancos.

DISPOSICIONES LEGALES:
Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, Ttulo VII, Subttulo II, Captulo I, Seccin II, numeral 6

Resolucin No. SBS-2004-0566 2 de julio del 2004

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 13 INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS M U T X X X X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B P X CUENTAS 1301 1302 1303 1304 1305 1306 1307 1399 A valor razonable con cambios en el estado de resultados de entidades del sector privado A valor razonable con cambios en el estado de resultados del Estado o de entidades del sector pblico Disponibles para la venta de entidades del sector privado Disponibles para la venta del Estado o de entidades del sector pblico Mantenidas hasta su vencimiento de entidades del sector privado Mantenidas hasta su vencimiento del Estado o de entidades del sector pblico De disponibilidad restringida (Provisin para inversiones) X X X X X X X X

S F X X X X X X X X X

T C X X X X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X X X X

I E C E X X X X X X X X X

C C X X X X X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X X X X X X X X X

DESCRIPCION En esta cuenta se registran todos los instrumentos de inversin adquiridos por la entidad, con la finalidad de mantener reservas secundarias de liquidez, conforme lo establecido en los literales l) y t) del artculo 51 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero. En el caso de que el precio de la transaccin incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, stos sern separados, identificados y registrados en la respectiva subcuenta de la cuenta 1602 Cuentas por cobrar - Intereses por cobrar inversiones. Los ttulos que no se consideran para el registro en este grupo son: Contratos de opciones, Contratos financieros de futuros, contratos de arrendamiento, cuentas de clientes por cobrar originadas en ventas a crdito, prstamos por cobrar originados en actividades crediticias de consumo, comerciales y de bienes inmuebles a cargo de las instituciones financieras. Las instituciones financieras debern mantener registros auxiliares de los instrumentos de inversin, como mnimo con los siguientes datos: denominacin, fecha de adquisicin, valor nominal, valor de compra, descuento o premio, fecha de emisin y de vencimiento, serie y nmero, tasa de inters, ganancias y prdidas no realizadas y cualquier otro dato que se considere de importancia. La entidad deber mantener un control auxiliar de las ganancias y prdidas no realizadas por la valuacin de inversiones y los descuentos y premios en la adquisicin. Las compras y ventas de instrumentos de inversin, as como las ganancias o prdidas se registran en la fecha de la transaccin. En el momento de la adquisicin de los instrumentos de inversin, la institucin financiera debe documentar y clasificar su inversin segn el objetivo por el cual se adquiere el instrumento, de acuerdo con la norma de calificacin de activos de riesgo expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros. DINAMICA DEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499 10 de junio del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 13 INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1301 A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN EL ESTADO DE RESULTADOS DE ENTIDADES DEL SECTOR PRIVADO M U T X C O A O M X X

B P X

S F X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E X

C C X

A S L G M C X X

SUBCUENTAS 130105 130110 130115 130120 130125 De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

DESCRIPCION En esta cuenta se registran los instrumentos de inversin emitidos por entidades del sector privado, adquiridos con el objetivo de venderlos en un plazo no mayor a 90 das, que cumplan con las siguientes condiciones: que exista un mercado activo de alta transaccionalidad y se evidencie un patrn reciente de toma de ganancias a corto plazo; y, que desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la institucin del sistema financiero para contabilizarlo a valor razonable con efecto en el estado de resultados. No se pueden considerar en esta cuenta a los instrumentos de inversin que se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones: aquellos transferidos mediante una operacin de reporto; los utilizados como mecanismos de cobertura; como garanta; o, aquellos cuya disponibilidad est restringida; los emitidos por la propia institucin del sistema financiero o por instituciones de su grupo financiero; los Instrumentos financieros adquiridos con el objeto de venderlos en un plazo mayor a noventa (90) das, contados desde la fecha de su adquisicin, a partir de lo cual se debern reclasificar a inversiones disponibles para la venta; y, otros instrumentos que determine la Superintendencia de Bancos y Seguros. El registro contable inicial se efectuar a valor razonable, utilizando la metodologa de la fecha de negociacin, es decir, a la fecha en que se asume las obligaciones recprocas que deben consumarse dentro del plazo establecido por las regulaciones y usos del mercado en el que se efecte la operacin, sin considerar costos de transaccin, los mismos que se registrarn como gastos en las cuentas de resultados. El valor razonable de un instrumento de inversin deber estar debidamente fundamentado y reflejar el valor que la institucin financiera recibira o pagara al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurrira para vender o transferir los instrumentos de que se trate. La mejor medida del valor razonable de un instrumento de inversin est dada por los precios cotizados en un mercado activo; el precio de mercado para los instrumentos de inversin que se negocien en mecanismos centralizados de negociacin deber ser el precio de cierre correspondiente al da de la valoracin. La valoracin de las inversiones de esta cuenta se efectuar diariamente al valor razonable utilizando los precios de mercado o mediante modelos de valoracin, segn corresponda; y, cuando el valor razonable exceda al valor contable se reconocer una ganancia por fluctuacin de valor. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable se reconocer una prdida por fluctuacin de valor. En ambos casos, dicha fluctuacin afectar a los resultados del ejercicio. Dichas ganancias o prdidas se reconocern en el estado de resultados en las cuentas 5302 Utilidades financieras - En valuacin de inversiones y 4302 Prdidas financieras En valuacin de inversiones, respectivamente. Las ganancias o prdidas por diferencias en la cotizacin de la moneda se reconocern en los resultados del ejercicio, en la cuenta 4301 Prdidas financieras - Prdida en cambio o 5301 Utilidades financieras - Ganancia en cambio, segn corresponda. Cuando el valor de la venta sea mayor que el saldo segn libros, la diferencia se acreditar a la cuenta 530305 Utilidades financieras - En venta de inversiones. Si el valor de la venta fuere menor al saldo segn libros, la diferencia se debitar a la subcuenta 430305 Prdidas financieras - En venta de inversiones. En el caso de que el precio de la transaccin incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, stos sern separados, identificados y registrados conforme lo establecido en este Catlogo.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499 10 de junio del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 13 INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1301 A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN EL ESTADO DE RESULTADOS DE ENTIDADES DEL SECTOR PRIVADO M U T X C O A O M X X

B P X

S F X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E X

C C X

A S L G M C X X

SUBCUENTAS 130105 130110 130115 130120 130125

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

X X X X X

X X X X X

X X X X X

X X X X X

X X X X X

X X X X X

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X X X X X

X X X X X

X X X X X

DESCRIPCION Una vez adquiridos o asumidos, los instrumentos de inversin y se registren en esta cuenta, no podrn ser reclasificados, incluyndolos o excluyndolos de esta categora, con excepcin de aquellos instrumentos que sean entregados en garanta; o, sean transferidos mediante una operacin de reporto; y siempre y cuando dichas operaciones se realicen dentro del plazo referido en el numeral 2.3.1.1 del numeral 2.3.1, del numeral 2, del artculo 5, captulo II Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, del ttulo IX De los activos y de los lmites de crdito, del libro I Normas generales para la aplicacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero de la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria; en estos casos, se reclasificarn a la categora de disponibilidad restringida. Finalizadas dichas operaciones, de ser el caso, los referidos instrumentos debern ser reclasificados a su categora original, transfirindose los resultados no realizados al estado de resultados del ejercicio.

DINAMICA DEBITOS 1. 2. 3. Por el valor razonable de los instrumentos financieros 1. adquiridos, sin considerar los costos de transaccin. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de los instrumentos. 2. Por la ganancia determinada en la valuacin a valor razonable de las inversiones, con crdito a la cuenta 5302 Utilidades financieras - En valuacin de inversiones. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera cuando sta ha aumentando respecto a la actualizacin anterior, con crdito a la cuenta 4. 5301 Utilidades financieras - Ganancia en cambio. Por la transferencia de la cuenta 130705 De disponibilidad restringida - Entregadas para operaciones de reporto, por el valor de la recompra de los ttulos vendidos en 5. cumplimiento del contrato. Por la transferencia de la cuenta 1307 De disponibilidad restringida. 6. CREDITOS Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones, cuando el valor de negociacin sea diferente al registrado en libros, la diferencia se registrar en el estado de prdidas y ganancias, segn corresponda. Por la transferencia entre las subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de los ttulos. Por la prdida en la valuacin a valor razonable de las inversiones, con dbito a la cuenta 4302 Prdidas financieras - En valuacin de inversiones. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera cuando sta ha disminuido respecto a la actualizacin anterior, con dbito a la cuenta 4301 Prdidas financieras - Prdida en cambio. Por la transferencia a la cuenta 130705 De disponibilidad restringida - Entregadas para operaciones de reporto, por el valor en libros de los ttulos valores vendidos con acuerdo de recompra. Por la transferencia a la cuenta 1307 De disponibilidad restringida, cuando los instrumentos financieros sean entregados en garanta.

4.

6.

7.

7. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190205 Derechos fiduciarios - Inversiones.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499 10 de junio del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 13 INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1302 A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN EL ESTADO DE RESULTADOS DEL ESTADO O DE ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO M U T X C O A O M X X

B P X

S F X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E X

C C X

A S L G M C X X

SUBCUENTAS 130205 130210 130215 130220 130225 De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

DESCRIPCION En esta cuenta se registran los instrumentos de inversin emitidos por entidades del sector pblico, adquiridos con el objetivo de venderlos en un plazo no mayor a 90 das, que cumplan con las siguientes condiciones: que exista un mercado activo de alta transaccionalidad y se evidencie un patrn reciente de toma de ganancias a corto plazo; y, que desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la institucin del sistema financiero para contabilizarlo a valor razonable con efecto en el estado de resultados. No se pueden considerar en esta cuenta a los instrumentos de inversin que se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones: aquellos transferidos mediante una operacin de reporto; los utilizados como mecanismos de cobertura; como garanta; o, aquellos cuya disponibilidad est restringida; los emitidos por la propia institucin del sistema financiero o por instituciones de su grupo financiero; los Instrumentos financieros adquiridos con el objeto de venderlos en un plazo mayor a noventa (90) das, contados desde la fecha de su adquisicin, a partir de lo cual se debern reclasificar a inversiones disponibles para la venta; y, otros instrumentos que determine la Superintendencia de Bancos y Seguros. El registro contable inicial se efectuar a valor razonable, utilizando la metodologa de la fecha de negociacin, es decir, a la fecha en que se asume las obligaciones recprocas que deben consumarse dentro del plazo establecido por las regulaciones y usos del mercado en el que se efecte la operacin, sin considerar costos de transaccin, los mismos que se registrarn como gastos en las cuentas de resultados. El valor razonable de un instrumento de inversin deber estar debidamente fundamentado y reflejar el valor que la institucin financiera recibira o pagara al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurrira para vender o transferir los instrumentos de que se trate. La mejor medida del valor razonable de un instrumento de inversin est dada por los precios cotizados en un mercado activo; el precio de mercado para los instrumentos de inversin que se negocien en mecanismos centralizados de negociacin deber ser el precio de cierre correspondiente al da de la valoracin. La valoracin de las inversiones de esta cuenta se efectuar diariamente al valor razonable utilizando los precios de mercado o mediante modelos de valoracin, segn corresponda; y, cuando el valor razonable exceda al valor contable se reconocer una ganancia por fluctuacin de valor. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable se reconocer una prdida por fluctuacin de valor. En ambos casos, dicha fluctuacin afectar a los resultados del ejercicio. Dichas ganancias o prdidas se reconocern en el estado de resultados en las cuentas 5302 Utilidades financieras - En valuacin de inversiones y 4302 Prdidas financieras En valuacin de inversiones, respectivamente. Las ganancias o prdidas por diferencias en la cotizacin de la moneda se reconocern en los resultados del ejercicio, en la cuenta 4301 Prdidas financieras - Prdida en cambio o 5301 Utilidades financieras - Ganancia en cambio, segn corresponda. Cuando el valor de la venta sea mayor que el saldo segn libros, la diferencia se acreditar a la cuenta 530305 Utilidades financieras - En venta de inversiones. Si el valor de la venta fuere menor al saldo segn libros, la diferencia se debitar a la subcuenta 430305 Prdidas financieras - En venta de inversiones. En el caso de que el precio de la transaccin incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, stos sern separados, identificados y registrados conforme lo establecido en este Catlogo.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499 10 de junio del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 13 INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1302 A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN EL ESTADO DE RESULTADOS DEL ESTADO O DE ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO M U T X C O A O M X X

B P X

S F X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E X

C C X

A S L G M C X X

SUBCUENTAS 130205 130210 130215 130220 130225

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

X X X X X

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X X X X X

DESCRIPCION Una vez adquiridos o asumidos, los instrumentos de inversin y se registren en esta cuenta, no podrn ser reclasificados, incluyndolos o excluyndolos de esta categora, con excepcin de aquellos instrumentos que sean entregados en garanta; o, sean transferidos mediante una operacin de reporto; y siempre y cuando dichas operaciones se realicen dentro del plazo referido en el numeral 2.3.1.1 del numeral 2.3.1, del numeral 2, del artculo 5, captulo II Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, del ttulo IX De los activos y de los lmites de crdito, del libro I Normas generales para la aplicacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero de la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria; en estos casos, se reclasificarn a la categora de disponibilidad restringida. Finalizadas dichas operaciones, de ser el caso, los referidos instrumentos debern ser reclasificados a su categora original, transfirindose los resultados no realizados al estado de resultados del ejercicio.

DINAMICA DEBITOS 1. 2. 3. Por el valor razonable de los instrumentos financieros 1. adquiridos, sin considerar los costos de transaccin. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de los instrumentos. 2. Por la ganancia determinada en la valuacin a valor razonable de las inversiones, con crdito a la cuenta 5302 Utilidades financieras - En valuacin de inversiones. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera cuando sta ha aumentando respecto a la actualizacin anterior, con crdito a la cuenta 4. 5301 Utilidades financieras - Ganancia en cambio. Por la transferencia de la cuenta 130705 De disponibilidad restringida - Entregadas para operaciones de reporto, por el valor de la recompra de los ttulos vendidos en 5. cumplimiento del contrato. Por la transferencia de la cuenta 1307 De disponibilidad restringida. 6. CREDITOS Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones, cuando el valor de negociacin sea diferente al registrado en libros, la diferencia se registrar en el estado de prdidas y ganancias, segn corresponda. Por la transferencia entre las subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de los ttulos. Por la prdida en la valuacin a valor razonable de las inversiones, con dbito a la cuenta 4302 Prdidas financieras En valuacin de inversiones. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera cuando sta ha disminuido respecto a la actualizacin anterior, con dbito a la cuenta 4301 Prdidas financieras - Prdida en cambio. Por la transferencia a la cuenta 130705 De disponibilidad restringida - Entregadas para operaciones de reporto, por el valor en libros de los ttulos valores vendidos con acuerdo de recompra. Por la transferencia a la cuenta 1307 De disponibilidad restringida, cuando los instrumentos financieros sean entregados en garanta. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190205 Derechos fiduciarios - Inversiones.

4.

5.

6.

7.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499 10 de junio del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 13 INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1303 DISPONIBLES PARA LA VENTA DE ENTIDADES DEL SECTOR PRIVADO M U T X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X

B P X X X X X X

S F X X X X X X

T C X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X

I E C E X X X X X X

C C X X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X X X

SUBCUENTAS 130305 130310 130315 130320 130325

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

DESCRIPCION En esta cuenta se registran los instrumentos financieros emitidos por entidades del sector privado, que no se encuentren clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados o en inversiones mantenidas hasta su vencimiento, as como todos aquellos que determine la Superintendencia de Bancos y Seguros. El registro contable inicial de las inversiones disponibles para la venta se efectuar al valor razonable, incluyendo los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones. El valor razonable de estos instrumentos de inversin debern estar debidamente fundamentados y reflejar el valor que la institucin financiera recibira o pagara al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurrira para vender o transferir los instrumentos de que se trate. La valoracin de las inversiones disponibles para la venta se efectuar diariamente a valor razonable, utilizando los precios de mercado o precios estimados a travs de modelos de valoracin; En el caso de instrumentos representativos de deuda emitidos en el mercado domstico que tengan una baja o ninguna bursatilidad, o no se disponga de informacin para estimar un precio, conforme los criterios sealados en el numeral 2.4.1, del numeral 2, del artculo 5, captulo II Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, del ttulo IX De los activos y de los lmites de crdito, del libro I Normas generales para la aplicacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero de la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria; el valor razonable de estos instrumentos se estimar mediante el clculo del costo amortizado aplicando la metodologa de la tasa de inters efectiva. La ganancia o prdida originada por la fluctuacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado en esta cuenta se reconocer directamente en el patrimonio hasta que el instrumento sea vendido o dispuesto, momento en el cual la ganancia o prdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio ser transferida y registrada en los resultados del ejercicio. Bajo el escenario de que uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles para la venta hayan sufrido un descenso en su valor razonable, y se verifique que tienen un deterioro de su valor, de acuerdo a lo establecido en el numeral 2.4.1.12, de la norma arriba citada, la prdida acumulada que haya sido reconocida directamente en el patrimonio deber ser reclasificada de ste y reconocida en el estado de resultados, aunque dichos instrumentos de inversin no hayan sido vendidos o dispuestos. Las prdidas emergentes por deterioro de valor de un instrumento de inversin reconocidas en el estado de resultados, se revertirn a travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento pueda asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido despus de la prdida. Si fuere adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable, debido a un cambio en la capacidad financiera de la entidad controlada, o en la excepcional circunstancia de la falta de una medida fiable del valor razonable, al no contar con suficientes cotizaciones de fuentes de precios de libre acceso o fuentes alternativas de precios por un perodo no menor a 30 das calendario, o cuando hubiere transcurrido el perodo en el que las instituciones del sistema financiero no pueden clasificar como inversin mantenida hasta su vencimiento, referido en el segundo inciso del numeral 2.5.3,de la norma contenida en la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, el importe en libros a valor razonable del instrumento de inversin en esa fecha se convertir en su nuevo costo amortizado. Cualquier resultado anterior de ese instrumento que se hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevar al estado de resultados a lo largo del plazo remanente de la inversin mantenida hasta el vencimiento, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento se amortizar tambin a lo largo del plazo remanente del instrumento de inversin, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, de forma similar a la amortizacin de una prima o un descuento. Si el instrumento de inversin sufriese posteriormente un deterioro en el valor, la prdida por deterioro se reconocer en el estado de resultados del ejercicio de acuerdo con lo previsto en las disposiciones expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499 10 de junio del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 13 INVERSIONES

ATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1303 DISPONIBLES PARA LA VENTA DE ENTIDADES DEL SECTOR PRIVADO M U T X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X

B P X X X X X X

S F X X X X X X

T C X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X

I E C E X X X X X X

C C X X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X X X

SUBCUENTAS 130305 130310 130315 130320 130325

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor al valor razonable, incluyendo los costos de 1. transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de los instrumentos. 2. Por la ganancia generada en la valuacin a valor razonable de las inversiones disponibles para la venta, 3. con crdito a la cuenta 3504 Supervit por valuacin Valuacin de inversiones en instrumentos financieros. Por la reversin de las prdidas por deterioro de valor. 4. Por la transferencia de la cuenta 1202 Operaciones interbancarias - Operaciones de reporto con instituciones financieras, cuando las operaciones no han sido recuperadas a su vencimiento y se instrumenta con la documentacin apropiada. 5. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera cuando sta ha aumentando respecto a la actualizacin anterior, con crdito a la cuenta 5301 Utilidades financieras - 6. Ganancia en cambio. Por la transferencia de otras categoras tales como 1305 Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector privado, o 1307 De disponibilidad restringida. 7. Por la transferencia de la cuenta 130705 De disponibilidad restringida Entregadas para operaciones de reporto, por el valor de la recompra de los ttulos vendidos en cumplimiento del contrato. CREDITOS Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones; cuando el valor de negociacin sea mayor o menor al registrado en libros, la diferencia se registrar en el estado de prdidas y ganancias. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de los instrumentos. Por las prdidas originadas por la fluctuacin del valor razonable del instrumento de inversin, con dbito a la cuenta 3504 Supervit por valuacin - Valuacin de inversiones en instrumentos financieros. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera cuando sta ha disminuido respecto a la actualizacin anterior, con dbito a la cuenta 4301 Prdidas financieras - Prdida en cambio. Por la transferencia a otras categoras tales como 1305 Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector privado o 1307 De disponibilidad restringida, sta ltima en el caso de que los ttulos tengan alguna restriccin. Por la transferencia a la cuenta 130705 De disponibilidad restringida - Entregadas para operaciones de reporto, por el valor en libros de los ttulos valores vendidos con acuerdo de recompra. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190205 Derechos fiduciarios Inversiones.

2. 3.

4. 5.

6.

7.

8.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499 10 de junio del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 13 INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1304 DISPONIBLES PARA LA VENTA DEL ESTADO O DE ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO M U T X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X

B P X X X X X X

S F X X X X X X

T C X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X

I E C E X X X X X X

C C X X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X X X X X X X X

SUBCUENTAS 130405 130410 130415 130420 130425

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

DESCRIPCION En esta cuenta se registran los instrumentos financieros emitidos por entidades del sector pblico, que no se encuentren clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados o en inversiones mantenidas hasta su vencimiento, as como todos aquellos que determine la Superintendencia de Bancos y Seguros. El registro contable inicial de las inversiones disponibles para la venta se efectuar al valor razonable, incluyendo los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones. El valor razonable de estos instrumentos de inversin debern estar debidamente fundamentados y reflejar el valor que la institucin financiera recibira o pagara al transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurrira para vender o transferir los instrumentos de que se trate. La valoracin de las inversiones disponibles para la venta se efectuar diariamente a valor razonable, utilizando los precios de mercado o precios estimados a travs de modelos de valoracin; En el caso de instrumentos representativos de deuda emitidos en el mercado domstico que tengan una baja o ninguna bursatilidad, o no se disponga de informacin para estimar un precio, conforme los criterios sealados en el numeral 2.4.1, del numeral 2, del artculo 5, captulo II Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, del ttulo IX De los activos y de los lmites de crdito, del libro I Normas generales para la aplicacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero de la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria; el valor razonable de estos instrumentos se estimar mediante el clculo del costo amortizado aplicando la metodologa de la tasa de inters efectiva. La ganancia o prdida originada por la fluctuacin del valor razonable del instrumento de inversin clasificado en esta cuenta se reconocer directamente en el patrimonio hasta que el instrumento sea vendido o dispuesto, momento en el cual la ganancia o prdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio ser transferida y registrada en los resultados del ejercicio. Bajo el escenario de que uno o ms de los instrumentos de inversin clasificados como disponibles para la venta hayan sufrido un descenso en su valor razonable, y se verifique que tienen un deterioro de su valor, de acuerdo a lo establecido en el numeral 2.4.1.12, de la norma arriba citada, la prdida acumulada que haya sido reconocida directamente en el patrimonio deber ser reclasificada de ste y reconocida en el estado de resultados, aunque dichos instrumentos de inversin no hayan sido vendidos o dispuestos. Las prdidas emergentes por deterioro de valor de un instrumento de inversin reconocidas en el estado de resultados, se revertirn a travs del resultado del ejercicio, siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento pueda asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido despus de la prdida. Si fuere adecuado contabilizar una inversin al costo amortizado, en lugar de a su valor razonable, debido a un cambio en la capacidad financiera de la entidad controlada, o en la excepcional circunstancia de la falta de una medida fiable del valor razonable, al no contar con suficientes cotizaciones de fuentes de precios de libre acceso o fuentes alternativas de precios por un perodo no menor a 30 das calendario, o cuando hubiere transcurrido el perodo en el que las instituciones del sistema financiero no pueden clasificar como inversin mantenida hasta su vencimiento, referido en el segundo inciso del numeral 2.5.3,de la norma contenida en la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, el importe en libros a valor razonable del instrumento de inversin en esa fecha se convertir en su nuevo costo amortizado. Cualquier resultado anterior de ese instrumento que se hubiera reconocido directamente en el patrimonio, se llevar al estado de resultados a lo largo del plazo remanente de la inversin mantenida hasta el vencimiento, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento se amortizar tambin a lo largo del plazo remanente del instrumento de inversin, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva, de forma similar a la amortizacin de una prima o un descuento. Si el instrumento de inversin sufriese posteriormente un deterioro en el valor, la prdida por deterioro se reconocer en el estado de resultados del ejercicio de acuerdo con lo previsto en las disposiciones expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No. SBS-2011-0499 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de 10 de junio del 2011 la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 13 INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1304 DISPONIBLES PARA LA VENTA DEL ESTADO O DE ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO M U T X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X

B P X X X X X X

S F X X X X X X

T C X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X

I E C E X X X X X X

C C X X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X X X

SUBCUENTAS 130405 130410 130415 130420 130425

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

DINAMICA DEBITOS 1. CREDITOS Por el valor al valor razonable, incluyendo los costos de 1. Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones; cuando transaccin que sean directamente atribuibles a la el valor de negociacin sea mayor o menor al registrado en adquisicin de dichas inversiones. libros, la diferencia se registrar en el estado de prdidas y ganancias. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de los instrumentos. 2. Por las prdidas originadas por la fluctuacin del valor razonable del instrumento de inversin, con dbito a la Por la ganancia generada en la valuacin a valor cuenta 3504 Supervit por valuacin - Valuacin de razonable de las inversiones disponibles para la venta, inversiones en instrumentos financieros. con crdito a la cuenta 3504 Supervit por valuacin Valuacin de inversiones en instrumentos financieros. 3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de los instrumentos. Por la reversin de las prdidas por deterioro de valor. 4. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos Por la transferencia de la cuenta 1202 Operaciones en moneda extranjera cuando sta ha disminuido respecto a interbancarias - Operaciones de reporto con la actualizacin anterior, con dbito a la cuenta 4301 instituciones financieras, cuando las operaciones no Prdidas financieras - Prdida en cambio. han sido recuperadas a su vencimiento y se instrumenta con la documentacin apropiada. 5. Por la transferencia a otras categoras tales como 1305 Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los privado o 1307 De disponibilidad restringida, sta ltima en saldos en moneda extranjera cuando sta ha el caso de que los ttulos tengan alguna restriccin. aumentando respecto a la actualizacin anterior, con crdito a la cuenta 5301 Utilidades financieras - 6. Por la transferencia a la cuenta 130705 De disponibilidad Ganancia en cambio. restringida - Entregadas para operaciones de reporto, por el valor en libros de los ttulos valores vendidos con acuerdo de Por la transferencia de otras categoras tales como 1305 recompra. Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector privado, o 1307 De disponibilidad restringida. 7. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190205 Derechos fiduciarios - Inversiones. Por la transferencia de la cuenta 130705 De disponibilidad restringida Entregadas para operaciones de reporto, por el valor de la recompra de los ttulos vendidos en cumplimiento del contrato.

2. 3.

4. 5.

6.

7.

8.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2.

Resolucin No. SBS-2011-0499 10 de junio del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 13 INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1305 MANTENIDAS HASTA SU VENCIMIENTO DE ENTIDADES DEL SECTOR PRIVADO M U T X X X X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B P X X X X X X X X X

S F X X X X X X X X X

T C X X X X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X X X X

I E C E X X X X X X X X X

C C X X X X X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SUBCUENTAS 130505 130510 130515 130520 130525 130530 130535 130540

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 1 ao De 1 a 3 aos De 3 a 5 aos De 5 a 10 aos De ms de 10 aos

DESCRIPCION En esta cuenta se registrarn los instrumentos de inversin emitidos por entidades del sector privado, adquiridos o reclasificados con la intencin de mantenerlos hasta la fecha de su vencimiento. Se considera que existe dicha intencin, slo si la poltica de gestin de inversiones de la institucin del sistema financiero prev la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que impidan su venta, cesin o reclasificacin, salvo en los casos previstos en la normativa. Para que los instrumentos de inversin sean registrados en esta cuenta, debern cumplir con las calificaciones de riesgo determinadas en la normativa expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros. No pueden estar clasificados en esta categora, los instrumentos de inversin que la institucin del sistema financiero planifique mantener por un perodo indeterminado; aquellos emitidos por la misma institucin del sistema financiero o por instituciones de su grupo financiero; aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la institucin del sistema financiero; los instrumentos de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo indefinido; y, otros que determine la Superintendencia de Bancos y Seguros. El registro contable inicial de las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se efectuar al valor razonable, incluyendo los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones. Los instrumentos de inversin registrados en esta cuenta se valorarn, al menos al cierre del balance mensual, al costo amortizado, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. La prima o descuento y los costos de transaccin incurridos se reconocern en el estado de resultados durante el plazo remanente del instrumento. El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de prdidas por el aumento o disminucin en el valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categora. Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando el instrumento de inversin se haya deteriorado, las prdidas correspondientes se reconocern en el estado de resultados del ejercicio. El importe de la prdida incurrida por el deterioro del valor se calcular como la diferencia entre el valor en libros del instrumento de inversin al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros que se necesitan recuperar, dadas las condiciones de riesgo que se han identificado, descontados a la tasa de inters efectiva original si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa fija, o a la tasa de inters efectiva vigente para el perodo, determinada segn el contrato, si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se reducir va constitucin de provisiones y el valor de la prdida se reconocer en los resultados del ejercicio Las provisiones por deterioro de valor registradas segn lo indicado en el numeral anterior sern ajustadas posteriormente, de acuerdo con las evaluaciones que se realicen, y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables. Si el monto de la prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un evento posterior al reconocimiento del deterioro, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante, la reversin no dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado, de no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del instrumento, en la fecha de reversin. El importe de la reversin se registrar en los resultados del ejercicio. Las reclasificaciones entre categoras y venta de inversiones se deben realizar considerando los criterios establecidos en el numeral 2.5, del numeral 2, del artculo 5, captulo II Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, del ttulo IX De los activos y de los lmites de crdito, del libro I Normas generales para la aplicacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero de la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria. DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2 Resolucin No. SBS-2011-0499 10 de junio del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 13 INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1305 MANTENIDAS HASTA SU VENCIMIENTO DE ENTIDADES DEL SECTOR PRIVADO M U T X X X X X X X X X C O O X X X X X X X X X

B S P F X X X X X X X X X X X X X X X X X X

T C X X X X X X X X X

A M X X X X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X X X X

I E C E X X X X X X X X X

C C X X X X X X X X X

A L M X X X X X X X X X

S G C X X X X X X X X X

SUBCUENTAS 130505 130510 130515 130520 130525 130530 130535 130540

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 1 ao De 1 a 3 aos De 3 a 5 aos De 5 a 10 aos De ms de 10 aos

DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor razonable de las inversiones adquiridas ms 1. los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones. Por la valoracin del portafolio de inversiones a vencimiento al costo amortizado, como mnimo mensualmente con el 2. mtodo de la tasa de inters efectiva, con crdito a la cuenta 5302 Utilidades financieras - En valuacin de inversiones. 3. Por el valor proporcional de los descuentos devengados mensualmente de acuerdo al plazo de los ttulos con crdito a la respectiva subcuenta de la cuenta 5103 Intereses y descuentos de inversiones en ttulos valores. 4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de los ttulos. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los 5. saldos en moneda extranjera cuando sta ha aumentando respecto a la actualizacin anterior, con crdito a la cuenta 5301 Utilidades financieras - Ganancia en cambio. 6. Por la transferencia de otras categoras tales como 1303 Disponibles para la venta de entidades del sector privado o 1307 De disponibilidad restringida. 7. CREDITOS Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones; cuando el valor de negociacin sea mayor o menor al registrado en libros, la diferencia se registrar en el estado de prdidas y ganancias. Por la transferencia entre las subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de los ttulos. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera cuando sta ha disminuido respecto a la actualizacin anterior, con dbito a la cuenta 4301 Prdidas financieras - Prdida en cambio. Por la transferencia a otras categoras tales como 1303 Disponibles para la venta de entidades del sector privado o 1307 De disponibilidad restringida, sta ltima en el caso de que los ttulos tengan alguna restriccin. Por la transferencia a otras subcuentas de la cuenta 1307 De disponibilidad restringida en el caso de que los ttulos mantengan otra restriccin. Por el valor proporcional de las primas devengadas mensualmente de acuerdo al plazo de los respectivos ttulos, con dbito a la cuenta 4305 Prima de inversiones en ttulos valores". Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190205 Derechos fiduciarios Inversiones.

2.

3.

4. 5.

6.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499 10 de junio del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 13 INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1306 MANTENIDAS HASTA SU VENCIMIENTO DEL ESTADO O DE ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO M U T X X X X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B P X X X X X X X X X

S F X X X X X X X X X

T C X X X X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X X X X

I E C E X X X X X X X X X

C C X X X X X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SUBCUENTAS 130605 130610 130615 130620 130625 130630 130635 130640

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 das a 1 ao De 1 a 3 aos De 3 a 5 aos De 5 a 10 aos De ms de 10 aos

DESCRIPCION En esta cuenta se registrarn los instrumentos de inversin emitidos por entidades del sector pblico, adquiridos o reclasificados con la intencin de mantenerlos hasta la fecha de su vencimiento. Se considera que existe dicha intencin, slo si la poltica de gestin de inversiones de la institucin del sistema financiero prev la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que impidan su venta, cesin o reclasificacin, salvo en los casos previstos en la normativa. Para que los instrumentos de inversin sean registrados en esta cuenta, debern cumplir con las calificaciones de riesgo determinadas en la normativa expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros. No pueden estar clasificados en esta categora, los instrumentos de inversin que la institucin del sistema financiero planifique mantener por un perodo indeterminado; aquellos emitidos por la misma institucin del sistema financiero o por instituciones de su grupo financiero; aquellos que cuenten con la opcin de rescate por parte de la institucin del sistema financiero; los instrumentos de deuda perpetua que prevn pagos por intereses por tiempo indefinido; y, otros que determine la Superintendencia de Bancos y Seguros. El registro contable inicial de las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se efectuar al valor razonable, incluyendo los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones. Los instrumentos de inversin registrados en esta cuenta se valorarn, al menos al cierre del balance mensual, al costo amortizado, utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. La prima o descuento y los costos de transaccin incurridos se reconocern en el estado de resultados durante el plazo remanente del instrumento. Los intereses se reconocern utilizando la metodologa de la tasa de inters efectiva, y se registrarn de acuerdo a las disposiciones del Catlogo nico de Cuentas. El resultado del ejercicio no ser afectado por reconocimientos de ganancias ni de prdidas por el aumento o disminucin en el valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categora. Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando el instrumento de inversin se haya deteriorado, las prdidas correspondientes se reconocern en el estado de resultados del ejercicio. El importe de la prdida incurrida por el deterioro del valor se calcular como la diferencia entre el valor en libros del instrumento de inversin al momento de constatarse el deterioro y el valor pendiente de los flujos de caja futuros que se necesitan recuperar, dadas las condiciones de riesgo que se han identificado, descontados a la tasa de inters efectiva original si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa fija, o a la tasa de inters efectiva vigente para el perodo, determinada segn el contrato, si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se reducir va constitucin de provisiones y el valor de la prdida se reconocer en los resultados del ejercicio Las provisiones por deterioro de valor registradas segn lo indicado en el numeral anterior sern ajustadas posteriormente, de acuerdo con las evaluaciones que se realicen, y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables. Si el monto de la prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un evento posterior al reconocimiento del deterioro, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante, la reversin no dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado, de no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del instrumento, en la fecha de reversin. El importe de la reversin se registrar en los resultados del ejercicio. Las reclasificaciones entre categoras y venta de inversiones se deben realizar considerando los criterios establecidos en el numeral 2.5, del numeral 2, del artculo 5, captulo II Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, del ttulo IX De los activos y de los lmites de crdito, del libro I Normas generales para la aplicacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero de la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria. DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2 Resolucin No. SBS-2011-0499 10 de junio del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 13 INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1306 MANTENIDAS HASTA SU VENCIMIENTO DEL ESTADO O ENTIDADES DEL SECTOR PUBLICO M U T X X X X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B P X X X X X X X X X

S F X X X X X X X X X

T C X X X X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X X X X

I E C E X X X X X X X X X

C C X X X X X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SUBCUENTAS 130605 130610 130615 130620 130625 130630 130635 130640

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 1 ao De 1 a 3 aos De 3 a 5 aos De 5 a 10 aos De ms de 10 aos

DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor razonable de las inversiones adquiridas ms 1. los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones. CREDITOS Por la venta, vencimiento o castigo de las inversiones; cuando el valor de negociacin sea mayor o menor al registrado en libros, la diferencia se registrar en el estado de prdidas y ganancias.

2.

3.

4. 5.

6.

Por la valoracin del portafolio de inversiones a vencimiento al costo amortizado, como mnimo 2. Por la transferencia entre las subcuentas, conforme transcurre mensualmente con el mtodo de la tasa de inters el plazo remanente de los ttulos. efectiva, con crdito a la cuenta 5302 Utilidades financieras - En valuacin de inversiones. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera cuando sta ha disminuido respecto a Por el valor proporcional de los descuentos devengados la actualizacin anterior, con dbito a la cuenta 4301 mensualmente de acuerdo al plazo de los ttulos con Prdidas financieras - Prdida en cambio. crdito a la respectiva subcuenta de la cuenta 5103 Intereses y descuentos de inversiones en ttulos 4. Por la transferencia a otras categoras tales como 1304 valores. Disponibles para la venta del Estado o de entidades del sector pblico o 1307 De disponibilidad restringida, sta Por la transferencia entre subcuentas, conforme ltima en el caso de que los ttulos tengan alguna restriccin. transcurre el plazo remanente de los ttulos. 5. Por la transferencia a otras subcuentas de la cuenta 1307 De Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los disponibilidad restringida en el caso de que los ttulos saldos en moneda extranjera cuando sta ha mantengan otra restriccin. aumentando respecto a la actualizacin anterior, con crdito a la cuenta 5301 Utilidades financieras - 6. Por el valor proporcional de las primas devengadas Ganancia en cambio. mensualmente de acuerdo al plazo de los respectivos ttulos, con dbito a la cuenta 4305 Prima de inversiones en ttulos Por la transferencia de otras categoras tales como 1304 valores". Disponibles para la venta del Estado o de entidades del sector pblico o 1307 De disponibilidad 7. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190205 restringida. Derechos fiduciarios Inversiones.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, Ttulos VII, Subttulo II, Captulo I, Seccin II, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499 10 de junio del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 13 INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1307 DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA M U T X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X

B P X X X X X X

S F X X X X X X

T C X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X

I E C E X X X X X

C C X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X

SUBCUENTAS 130705 130710 130715 130720 130790

Entregadas para operaciones de reporto Depsitos sujetos a restriccin Ttulos valores para encaje Entregados en garanta Otros

DESCRIPCION En esta cuenta se registran los instrumentos de inversin del pas o del exterior para cuya transferencia de dominio existen limitaciones o restricciones de carcter legal o contractual. Los instrumentos de inversin que se mantengan en los portafolios de las instituciones del sistema financiero en liquidacin se debern clasificar como inversiones disponibles para la venta y someterse a los criterios de valoracin establecidos para esa categora. El registro contable inicial de estas inversiones se realizar en el momento en que se produzca la restriccin sobre el instrumento de inversin, para lo cual la reclasificacin desde la categora de que se trate, se realizar utilizando la ltima valoracin. La valoracin de las inversiones registradas en esta cuenta se efectuar al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. La frecuencia de su valoracin se realizar al menos al cierre del balance mensual. Las ganancias o prdidas por actualizacin del costo amortizado de los instrumentos de inversin registrados en esta categora se reconocern directamente en el patrimonio hasta que la condicin que gener la restriccin haya desaparecido, momento en el cual, la prdida o ganancia acumulada no realizada se transferir a los resultados del ejercicio en el caso de que la inversin sea reclasificada a las inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados o a la categora mantenidas hasta el vencimiento, o permanecer en las cuentas patrimoniales en caso de que se la reclasifique a las inversiones disponibles para la venta. El importe de la prdida incurrida por deterioro del valor se calcular como la diferencia entre el valor en libros del instrumento de inversin al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros que se necesitan recuperar, dadas las condiciones de riesgo que se han identificado, descontados a la tasa de inters efectiva original si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa fija, o a la tasa de inters efectiva vigente para el perodo, determinada segn el contrato, si se trata de un instrumento de inversin que tiene tasa variable. El importe en libros del instrumento se reducir va constitucin de provisiones y el valor de la prdida se reconocer en los resultados del ejercicio. Las provisiones por deterioro de valor registradas segn lo indicado en el inciso anterior sern ajustadas posteriormente, de acuerdo con las evaluaciones que se realicen, y se mantendrn mientras no se comprueben eventos favorables; si el monto de la prdida por deterioro del valor del instrumento de inversin disminuyese y la disminucin es objetivamente relacionada con un evento posterior al reconocimiento del deterioro, la prdida por deterioro registrada ser revertida. No obstante, la reversin no dar lugar a un importe en libros del instrumento de inversin que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado, de no haber existido la prdida generada por el deterioro del valor del instrumento, en la fecha de reversin. El importe de la reversin se registrar en los resultados del ejercicio. Cuando, a criterio de la Superintendencia de Bancos y Seguros, exista alguna distorsin en el clculo de la prdida estimada y la situacin crediticia real del emisor, se requerir a la institucin del sistema financiero que justifique los clculos realizados o proceda a constituir provisiones adicionales. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de la inversin en el momento en que se 1. produjo la restriccin, utilizando la ltima valoracin. 2. 2. Por la ganancia generadas en la valuacin a valor razonable de las inversiones; o de ser el caso, por la valuacin al costo amortizado, con crdito a la cuenta 3504 Supervit por valuacin - Valuacin de inversiones instrumentos financieros. DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2 CREDITOS Por el vencimiento o castigo de los ttulos. Por la reclasificacin a otras cuentas cuando se elimina la condicin de restriccin para su transferencia.

Resolucin No. SBS-2011-0499 10 de junio del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 13 INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1307 DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA M U T X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X

B P X X X X X X

S F X X X X X X

T C X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X

I E C E X X X X X

C C X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X

SUBCUENTAS 130705 130710 130715 130720 130790

Entregadas para operaciones de reporto Depsitos sujetos a restriccin Ttulos valores para encaje Entregadas en garanta Otros

DINAMICA DEBITOS 3. Por la transferencia desde las cuentas 1301 A valor 3. razonable de entidades del sector privado, 1302 A valor razonable de entidades del Estado o de entidades del sector pblico, 1303 Disponibles para la venta de entidades del sector privado, 1304 Disponibles para la venta del estado o de entidades del sector pblico, 1305 Mantenidas hasta su vencimiento de entidades del sector privado o 1306 Mantenidas hasta su vencimiento de entidades del sector pblico; y, por el valor en libros de los instrumentos financieros vendidos con acuerdo de recompra. 4. CREDITOS Por la transferencia a las cuentas 1301 A valor razonable del Estado o de entidades del sector privado, 1302 A valor razonable de entidades del sector pblico, 1303 Disponibles para la venta de entidades del sector privado, 1304 Disponibles para la venta del estado o de entidades del sector pblico, 1305 Mantenidas hasta su vencimiento de entidades del sector privado o 1306 Mantenidas hasta su vencimiento de entidades del sector pblico; por el valor en libros de los instrumentos financieros recomprados, en cumplimiento del contrato. Por la eliminacin de la opcin de recompra, si las operaciones no se han adquirido dentro del plazo pactado en el respectivo contrato. Por la prdida generadas en la valuacin al costo amortizado.

5.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499 10 de junio del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 13 INVERSIONES

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1399 (PROVISION PARA INVERSIONES) M U T X X X C O A O M X X X X X X

B P X X X

S F X X X

T C X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X

B N F X X X

I E C E X X X

C C X X X

A S L G M C X X X X X X

SUBCUENTAS 139905 139910

(Provisin para valuacin de inversiones) (Provisin general para inversiones)

DESCRIPCION Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora) que registra los valores acumulados con cargo a cuentas de resultados deudoras, que la entidad efecta con el propsito de cubrir adecuadamente la posible reduccin del valor de las inversiones registradas en las categoras Inversiones disponibles para la venta, Inversiones mantenidas hasta su vencimiento y De disponibilidad restringida, de conformidad con lo establecido en el numeral 2.6 del numeral 2, del artculo 5, captulo II Calificacin de activos de riesgo y constitucin de provisiones por parte de las instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, del ttulo IX De los activos y de los lmites de crdito, del libro I Normas generales para la aplicacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero de la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria. Si a criterio de la Superintendencia de Bancos y Seguros el valor en libros de un instrumento de inversin no refleja el valor razonable asociado a su riesgo, podr exigir la constitucin de provisiones adicionales. Registra adems el valor de la provisin general constituida por las entidades. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de las reversiones de las provisiones 1. excesivas o indebidas con abono a la cuenta de resultados deudora 4401 Provisiones Inversiones, cuando corresponda al mismo ejercicio econmico; o, a la subcuenta 560410 Otros Ingresos - Reversin de 2. provisiones cuando corresponda a ejercicios anteriores. Por la diferencia entre el precio de venta y el saldo de los ttulos valores neto de provisiones, cuando el precio de venta sea menor que el valor en libros. Por el valor de los castigos efectuados de conformidad con las disposiciones emitidas para el efecto por la Superintendencia de Bancos y Seguros. CREDITOS Por las provisiones constituidas por el deterioro de valor de los instrumentos financieros, con dbito a la cuenta de resultados deudora 4401 Provisin - Inversiones. Por las provisiones generales constituidas por decisin de la administracin, con cargo a la cuenta de resultados deudora 4401 Provisin - Inversiones.

2.

3.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2.

Resolucin No. SBS-2011-0499 10 de junio del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA M U T X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X -

B P X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

S F X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

T C X X X X X X X X X X X X X X X X -

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X -

B N F X X X X X X X X X X X X X X X X -

I E C E X X X X X X

C C -

A S L G M C - X -

CUENTAS 1401 1402 1403 1404 1405 1406 1409 1410 1411 1412 1413 1414 1417 1418 1419 1420 1421 1422 1425 1426 1427 1428 1429 1430 1433 1434 1435 1436 1437

Cartera de crditos comercial por vencer Cartera de crditos de consumo por vencer Cartera de crditos de vivienda por vencer Cartera de crditos para la microempresa por vencer Cartera de crdito educativo por vencer Cartera de crditos de inversin pblica por vencer Cartera de crditos comercial refinanciada por vencer Cartera de crditos de consumo refinanciada por vencer Cartera de crditos de vivienda refinanciada por vencer Cartera de crditos para la microempresa refinanciada por vencer Cartera de crdito educativo refinanciada por vencer Cartera de crditos de inversin pblica refinanciada por vencer Cartera de crditos comercial reestructurada por vencer Cartera de crditos de consumo reestructurada por vencer Cartera de crditos de vivienda reestructurada por vencer Cartera de crditos para la microempresa reestructurada por vencer Cartera de crdito educativo reestructurada por vencer Cartera de crditos de inversin pblica reestructurada por vencer Cartera de crditos comercial que no devenga intereses Cartera de crditos de consumo que no devenga intereses Cartera de crditos de vivienda que no devenga intereses Cartera de crditos para la microempresa que no devenga intereses Cartera de crdito educativo que no devenga intereses Cartera de crditos de inversin pblica que no devenga intereses Cartera de crditos comercial refinanciada que no devenga intereses Cartera de crditos de consumo refinanciada que no devenga intereses Cartera de crditos de vivienda refinanciada que no devenga intereses Cartera de crditos para la microempresa refinanciada que no devenga intereses Cartera de crdito educativo refinanciada que no devenga intereses

DISPOSICIONES LEGALES: Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, art. 5, captulo II, ttulo IX Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, captulo II, ttulo XI

Resolucin No. SBS-2012-1129 12 de noviembre del 2012

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA M U T X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B P X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

S F X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

T C X X X X X X X X X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X X X X X X X X X

I E C E X X X X X X

C C -

A S L G M C - X -

CUENTAS 1438 1441 1442 1443 1444 1445 1446 1449 1450 1451 1452 1453 1454 1457 1458 1459 1460 1461 1462 1465 1466 1467 1468 1469 1470 1499

Cartera de crditos de inversin pblica refinanciada que no devenga intereses Cartera de crditos comercial reestructurada que no devenga intereses Cartera de crditos de consumo reestructurada que no devenga intereses Cartera de crditos de vivienda reestructurada que no devenga intereses Cartera de crditos para la microempresa reestructurada que no devenga intereses Cartera de crdito educativo reestructurada que no devenga intereses Cartera de crditos de inversin pblica reestructurada que no devenga intereses Cartera de crditos comercial vencida Cartera de crditos de consumo vencida Cartera de crditos de vivienda vencida Cartera de crditos para la microempresa vencida Cartera de crdito educativo vencida Cartera de crditos de inversin pblica vencida Cartera de crditos comercial refinanciada vencida Cartera de crditos de consumo refinanciada vencida Cartera de crditos de vivienda refinanciada vencida Cartera de crditos para la microempresa refinanciada vencida Cartera de crdito educativo refinanciada vencida Cartera de crditos de inversin pblica refinanciada vencida Cartera de crditos comercial reestructurada vencida Cartera de crditos de consumo reestructurada vencida Cartera de crditos de vivienda reestructurada vencida Cartera de crditos para la microempresa reestructurada vencida Cartera de crdito educativo reestructurada vencida Cartera de crditos de inversin pblica reestructurada vencida (Provisiones para crditos incobrables)

DISPOSICIONES LEGALES: Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, art. 5, captulo II, ttulo IX Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, captulo II, ttulo XI

Resolucin No. SBS-2012-1129 12 de noviembre del 2012

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS M U T T C X X

USUARIOS C O A T O M H X X X C F N X B E V X B E D E X B N F X I E C E X A S C L G C M C - -

B S P F X X DESCRIPCION

El grupo de cartera de crditos incluye una clasificacin principal de acuerdo a la actividad a la cual se destinan los recursos, estas son: para instituciones financieras privadas y pblicas: comercial, consumo, vivienda, microempresa, educativo y de inversin pblica. Dentro de los crditos comerciales se incluyen los crditos participados que son una modalidad especial de operacin crediticia caracterizada por la participacin conjunta de un grupo de instituciones del sistema financiero, que concurren en la concesin de un crdito que, por su elevada cuanta u otras caractersticas, precisa la colaboracin de algunas instituciones. Esta clasificacin de operaciones a su vez incluye una segregacin por su vencimiento en cartera por vencer, refinanciada, reestructurada, que no devenga intereses y vencida. La cartera por vencer, refinanciada, reestructurada y la cartera que no devenga intereses, mantienen una subclasificacin por maduracin, es decir en funcin del rango del vencimiento futuro de las operaciones, cnones o cuotas; y, la cartera vencida mantiene una subclasificacin en funcin de los das que se mantiene cada operacin, canon o cuota como vencida. Se entiende por cartera por vencer aquella cuyo plazo no ha vencido y aquella vencida hasta 60, 30 o 15 das posteriores a la fecha de vencimiento de la operacin, segn sea el caso, o de acuerdo a lo establecido en el respectivo contrato, sin perjuicio del clculo de los intereses por mora a que hubiere lugar desde el da siguiente del vencimiento de la operacin. Los crditos que deban ser cancelados mediante cnones, cuotas o la porcin del capital que forma parte de los dividendos, se registrarn segn la maduracin de cada canon, cuota o cuota de dividendo. Cuando exista una porcin del capital de estos crditos, vencida hasta 60, 30 o 15 das, segn sea el caso, dicha porcin se transferir a cartera vencida y simultneamente el resto del capital del crdito pasar a cartera que no devenga intereses, respetando las condiciones de maduracin del crdito. Estas operaciones registradas en tal cuenta no generarn intereses. Igualmente, cuando existan, cnones, cuotas o cuotas de dividendos de los crditos registrados en cartera que no devenga intereses, vencidos por ms de quince, treinta o sesenta das, segn sea el caso, dichos cnones, cuotas o cuotas de dividendos se transferirn a cartera vencida. Cada una de las cuotas o porciones de capital de los dividendos y cnones de arrendamiento mercantil registrados en cartera vencida se reclasificarn a la subcuenta correspondiente conforme se incremente su perodo de morosidad. Las instituciones registrarn la totalidad de un crdito como cartera vencida, de acuerdo a lo establecido en la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, o en el momento en que el respectivo contrato de crdito lo establezca, lo que ocurra primero. Para la reclasificacin y registro en las cuentas de refinanciamiento y reestructuracin de crditos se considerarn las disposiciones contenidas en la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria. Toda operacin que cumpla las caractersticas antes sealadas, deber ser sustentada en un reporte de crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago. La concesin de crditos y su instrumentacin debern cumplirse de acuerdo a las disposiciones y condiciones establecidas en la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, las leyes o disposiciones especficas establecidas por los organismos de control, as como a las polticas de crdito dictadas por el directorio o por el organismo que haga sus veces. Los valores que la entidad reciba por concepto de abono a las operaciones de cartera, debern aplicarse directamente a las respectivas cuentas de este grupo de cuentas. Las instituciones financieras estn obligadas a realizar el control del destino de los crditos y la permanencia integral de las garantas que lo respalden, las cuales pueden ser, entre otras, personales, prendarias, hipotecarias, fiduciarias, avales y garantas de instituciones financieras, ttulos y valores, adecuadas segn las normas dictadas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Para la constitucin de provisiones de los sujetos de crdito se deber considerar, los parmetros establecidos en la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria. DISPOSICIONES LEGALES: Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, art. 5, captulo II, ttulo IX Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, captulo II, ttulo XI Resolucin No. SBS-2012-1129 12 de noviembre del 2012

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1401 CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL POR VENCER M U T X X X X X X C O O X X X X X X

USUARIOS C F N X X X X X X B E V X X X X X X B E D E B N F X X X X X X I E C E A L M S G C -

B P X X X X X X

S F X X X X X X

T C X X X X X X

A M X X X X X X

T H -

C C -

SUBCUENTAS 140105 140110 140115 140120 140125

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

DESCRIPCIN Las instituciones del sistema financiero, en los manuales respectivos, debern determinar los plazos en los cuales la entidad debe entregar, obligatoriamente para el cobro por la va judicial, los documentos de cartera y sus accesorios. Se entiende por crditos comerciales todos aquellos otorgados a personas naturales o jurdicas destinados al financiamiento de actividades de produccin y comercializacin de bienes y servicios en sus diferentes fases, cuya fuente de pago constituyen los ingresos por ventas u otros conceptos redituables, directamente relacionados con la actividad financiada, por lo que se registrarn en esta cuenta aquellos crditos que cumplan los requisitos para ser considerados como comerciales de acuerdo con la norma de calificacin y clasificacin de activos de riesgo expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Las operaciones que se podrn incluir en esta clase de crditos, entre otras, son las siguientes: sobregiros, prstamos, documentos descontados, crditos otorgados entre instituciones financieras, operaciones de arrendamiento financiero, cartera comprada, crditos especiales, documentos pagados por cuenta de clientes, crditos subordinados, ventas con pacto de recompra. Asimismo, se incluirn los crditos concedidos a gobiernos seccionales y otras entidades del sector pblico. Adems, se registran las operaciones otorgadas a travs de tarjetas de crdito con destino comercial. Se registrarn adems en esta cuenta aquellas operaciones que cumplan los requisitos para ser considerados como crditos participados o consorciados, de acuerdo con la norma de calificacin de activos de riesgo expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Para este tipo de operaciones deber designarse un banco agente. Las instituciones del sistema financiero que concurran en la concesin de crditos participados (consorciados), debern dar cumplimiento a lo dispuesto en los artculos 72 y 73 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero y la respectiva normativa vigente. Los crditos comerciales podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de cuotas de amortizacin. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon, cuota o porcin del capital que forma parte de los dividendos. Los crditos otorgados a otras instituciones financieras se registrarn en esta cuenta siempre y cuando el plazo de dichos crditos sea mayor a 30 das, caso contrario se registrarn en la cuenta 120110 Operaciones interbancarias - Otras instituciones del sistema financiero. El registro de las operaciones de cartera comprada se har al valor de adquisicin. En caso que se presenten diferencias entre el valor nominal de los crditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se controlarn extracontablemente como descuentos o primas en compra de cartera. Las primas o descuentos en la adquisicin de cartera sern devengados en forma lineal, en funcin del plazo de cada operacin con contrapartida a las respectivas cuentas de resultados. Las entidades debern llevar registros adicionales que identifiquen claramente los subsegmentos de crditos comerciales, establecidos en la normativa expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros. DINAMICA DEBITOS 1. 2. 3. Por el valor del sobregiro ocasional concedido. CREDITOS 1. Por abono o cancelacin total de las diferentes operaciones de crdito. Por el valor nominal de los documentos comprados, al momento de su venta o devolucin, debidamente cancelados.

Por el valor de los desembolsos efectuados al cliente por las operaciones en sus diferentes modalidades, aprobadas. 2.

Por la transferencia desde la cuenta 1201 Operaciones Interbancarias - Fondos interbancarios vendidos cuando los fondos no han sido recuperados a su vencimiento y se 3. Por la transferencia a las cuentas 1409 Cartera de crditos instrumenta con la documentacin apropiada. comercial refinanciada por vencer, 1417 Cartera de crditos comercial reestructurada por vencer. DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No. SBS-2011-1066 Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51 30 de diciembre del 2011 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, captulo II, ttulo XI

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1401 CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL POR VENCER M U T X X X X X X C O O X X X X X X

USUARIOS C F N X X X X X X B E V X X X X X X B E D E B N F X X X X X X I E C E A L M S G C -

B P X X X X X X

S F X X X X X X

T C X X X X X X

A M X X X X X X

T H -

C C -

SUBCUENTAS 140105 De 1 a 30 das 140110 De 31 a 90 das 140115 De 91 a 180 das 140120 De 181 a 360 das 140125 De ms de 360 das

DESCRIPCIN

DINAMICA DEBITOS 4. 5. 6. Por el valor nominal del contrato de arrendamiento 4. financiero. Por el valor pagado de la cartera comprada por la 5. entidad. Por el valor de las operaciones contingentes y aceptaciones pagadas por la entidad por cuenta de clientes. 6. Por la restitucin desde la cartera que no devenga intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de morosidad de la 7. operacin. CREDITOS Por la transferencia a la cuenta de 1425 Cartera de crditos comercial que no devenga intereses. Por la transferencia a la cuenta 1449 Cartera de crditos comercial vencida, cuando haya transcurrido ms de 30 das a partir del da del vencimiento original cuotas, porcin del capital que forman parte de los dividendos o cnones. Por la transferencia entre subcuentas conforme transcurre el plazo remanente de las operaciones, cuotas, porcin del capital que forma parte de los dividendos, o cnones. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190210 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos por vencer.

7.

8.

9.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme 8. Por el valor proporcional de las primas devengadas mensualmente transcurre el plazo remanente de las operaciones, en cartera comprada de acuerdo al plazo de las operaciones, con cuotas, porcin del capital que forma parte de los crdito a la cuenta 4306 Primas en cartera comprada. dividendos o cnones. 9. Por abono o cancelacin total de las diferentes modalidades de Por el valor proporcional de los descuentos crditos a tarjetahabientes. devengados mensualmente en la cartera comprada, de acuerdo al plazo de las operaciones, con crdito a la subcuenta 510445 Descuentos en cartera comprada.

10. Por el valor del principal en los consumos realizados a travs del sistema de tarjetas de crdito corporativas o empresariales, incluidos avances en efectivo, en las modalidades de crdito rotativo y diferido.

DISPOSICIONES LEGALES: Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, captulo II, ttulo XI

Resolucin No. SBS-2011-1066 30 de diciembre del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1402 CARTERA DE CRDITOS DE CONSUMO POR VENCER M U T X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X

B P X X X X X X

S F X X X X X X

T C X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E - X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X

I E C E -

C C -

A S L G M C - -

SUBCUENTAS 140205 140210 140215 140220 140225

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

DESCRIPCION Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos que cumplan los requisitos para ser considerados como de consumo, de acuerdo con la norma de calificacin de activos de riesgo expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros. El tipo de operaciones que se podrn incluir en esta cuenta son: sobregiros, prstamos, arrendamiento financiero, cartera comprada, cartera por riesgo compartido, ventas con pacto de recompra. Adicionalmente se registrarn todas las operaciones efectuadas a travs del sistema de tarjetas de crdito a personas naturales, se considerarn crditos de consumo, siempre y cuando el destino del crdito sea el pago de bienes, servicios o gastos no relacionados con una actividad productiva. Estos crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de cuotas de amortizacin. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon o cuota. DEBITOS 1. Por el valor del sobregiro ocasional concedido. CREDITOS 1. Por abono o cancelacin total de las operaciones de crdito de consumo. Por el valor de adquisicin de los documentos comprados el momento de su venta o devolucin, debidamente cancelados. Por la transferencia a las cuentas 1410 Cartera de crditos de consumo refinanciada por vencer, 1418 Cartera de crditos de consumo reestructurada por vencer Por la transferencia a la cuenta 1426 Cartera de crditos de consumo que no devenga intereses. Por la transferencia a la cuenta de 1450 Cartera de crditos de consumo vencida cuando haya transcurrido ms de 15 das a partir del da del vencimiento original. Por el valor de los cnones cobrados anticipadamente. Por la transferencia entre subcuentas conforme transcurre el plazo remanente de las operaciones, cuotas, porcin del capital que forma parte de los dividendos o cnones.

2. Por el valor de los desembolsos efectuados a los clientes por las operaciones aprobadas. 2. 3. Por la transferencia de la cuenta 1201 Fondos interbancarios vendidos cuando los fondos no han sido recuperados a su vencimiento y se instrumenta con la documentacin apropiada. 3.

4. Por el valor nominal del contrato de arrendamiento financiero. 5. Por el valor de adquisicin de la cartera de crditos comprada por la entidad.

4. 6. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las operaciones, cuotas, porcin del capital que 5. forma parte de los dividendos o cnones. 7. Por el valor de las operaciones contingentes y aceptaciones pagadas por la entidad por cuenta de clientes.

6. 8. Por la restitucin a la cartera por vencer luego de regularizada la 7. situacin de morosidad superior a 30 das. 9.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las operaciones, cuotas, porcin del capital 8. Por abono o cancelacin total de las diferentes modalidades que forma parte de los dividendos o cnones. de crditos a tarjetahabientes. 10. Por el valor proporcional de los descuentos en cartera comprada devengados mensualmente de acuerdo al plazo de las 9. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190210 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos por vencer. operaciones, con crdito a la subcuenta 510435 Descuentos en cartera comprada. DISPOSICIONES LEGALES: Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, captulo II, ttulo XI Resolucin No. SBS-2011-1005 05 de diciembre del 2011

ELEMENTO

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS

USUARIOS

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA 1403 CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA POR VENCER M U T X X X X X X C O A O M X X X X X X -

B P X X X X X X

S F X X X X X X

T C -

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F -

I E C E -

C C -

A S L G M C - -

SUBCUENTAS 140305 140310 140315 140320 140325

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

DESCRIPCION Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos que cumplan los requisitos para ser considerados como de vivienda, de acuerdo con la norma de calificacin de activos de riesgo expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros. El criterio de calificacin de los deudores por crditos para la vivienda es permanente. Estos crditos se evaluarn en funcin de la antigedad de los dividendos pendientes de pago, y la calificacin resultante se extender a la totalidad del monto adeudado, tanto por vencer, vencido y que no devenga intereses. Este tipo de crditos se cancelan mediante tablas de amortizacin con abonos en fechas previamente sealadas. Adicionalmente, incluye los crditos con garanta hipotecaria concedidos a personas naturales o jurdicas que desarrollen proyectos inmobiliarios; los concedidos a fideicomisos inmobiliarios, siempre que stos tengan como finalidad la construccin de viviendas; los destinados a la adquisicin de terrenos urbanizados destinados para la construccin de vivienda; tambin se incluyen en esta categora a los crditos otorgados para la adquisicin de terrenos, siempre y cuando sea para la construccin de vivienda propia; y, el monto de los prstamos hipotecarios con emisin de cdulas hipotecarias. El monto de las cdulas de propia emisin recibidas por el banco en pago de capital de esta clase de prstamos, se acreditar de inmediato a esta cuenta con el dbito correlativo a la subcuenta 270305 Valores en circulacin - Cdulas hipotecarias y se considerarn fuera de circulacin. Las entidades autorizadas para titularizar cartera hipotecaria de vivienda registrarn en esta cuenta la cartera hipotecaria comprada para efectuar el proceso de titularizacin. El registro de las operaciones de cartera hipotecaria comprada se har al valor de adquisicin. En caso que se presenten diferencias entre el valor nominal de los crditos adquiridos y el valor desembolsado, tales diferencias se llevarn para control en una cuenta extracontable de control como descuentos o primas en compra de cartera. La amortizacin de las primas o descuentos se har considerando la vigencia de cada operacin con contrapartida a las respectivas cuentas de resultados. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, cuota o dividendo. DINAMICA DEBITOS 1. CREDITOS Por el valor de los desembolsos de principal efectuados por 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias las operaciones de crdito de vivienda aprobadas. de principal efectuadas por los clientes de las operaciones, cuotas, cnones o porcin del capital que 2. Por el valor de adquisicin de la cartera hipotecaria forma parte de los dividendos. comprada. 2. Por la aplicacin del seguro de desgravamen en los casos 3. Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a y condiciones que sealan los reglamentos respectivos. la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de morosidad de la operacin. 3. Por el valor nominal de las cdulas hipotecarias de propia emisin recibidas en concepto de pago de capital de los 4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el prstamos hipotecarios de amortizacin gradual. plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital que forma parte de los dividendos. 4. Por la trasferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del 5. Por el valor proporcional de los descuentos devengados capital que forma parte de los dividendos. mensualmente en cartera comprada de acuerdo al plazo de las operaciones, con crdito a la subcuenta 510435 Descuentos en cartera comprada. DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No. SBS-2012-1129 Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51 12 de noviembre del 2012 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, captulo II, ttulo XI

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA 1403 CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA POR VENCER M U T X X X X X X C O A O M X X X X X X -

B P X X X X X X DINAMICA

S F X X X X X X

T C -

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F -

I E C E -

C C -

A S L G M C - -

SUBCUENTAS 140305 140310 140315 140320 140325

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

DEBITOS 5.

CREDITOS Por la transferencia a la respectiva cuenta de crditos refinanciados o reestructurados, de conformidad con las disposiciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros. Por la transferencia a la respectiva cuenta de crditos que no devengan intereses o a cartera vencida, de conformidad con las disposiciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros. Por el valor proporcional de las primas devengadas mensualmente en cartera comprada de acuerdo al plazo de las operaciones, con crdito a la cuenta 4306 Primas en cartera comprada. Por el valor de los documentos comprados, el momento de su venta o devolucin, debidamente cancelados. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190210 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos por vencer.

6.

7.

8. 9.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No. SBS-2012-1129 Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51 12 de noviembre del 2012 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, captulo II, ttulo XI

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA 1404 CARTERA DE CRDITOS PARA LA MICROEMPRESA POR VENCER M U T X X X X X X C O A O M X X X X X X -

B P X X X X X X

S F X X X X X X

T C X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E - X - X X X X X -

B N F X X X X X X

I E C E -

C C -

A S L G M C - -

SUBCUENTAS 140405 140410 140415 140420 140425

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

DESCRIPCION Se registrarn en esta cuenta aquellos crditos que cumplan los requisitos para ser considerados como microcrditos, de acuerdo con las normas expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, as como las operaciones que se otorguen a los microempresarios a travs de tarjetas de crdito. Por su naturaleza, los microcrditos sern calificados basndose en las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Los microcrditos sern calificados en funcin de la morosidad en el pago de las cuotas pactadas. Este tipo de crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o mediante tablas de amortizacin con abonos en fechas previamente sealadas. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, cuota o porcin del capital que forma parte del dividendo, y/o canon de arrendamiento mercantil. DINAMICA DEBITOS 1. 2. Por el valor de los desembolsos de principal efectuados por 1. las operaciones de crdito aprobadas. CREDITOS Por los abonos y cancelaciones, ordinarias y extraordinarias, de principal, efectuados por los clientes, de las operaciones, canon, cuota o porcin del capital que forma parte del dividendo.

3. 4.

Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de morosidad de la operacin. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o dividendos. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o dividendos. 3. Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera refinanciada y reestructurada. Por el valor del principal en los consumos realizados a travs del sistema de tarjetas de crdito a 4. Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera microempresarios, incluidos avances en efectivo, en las que no devengan intereses y cartera vencida. modalidades de crdito rotativo y diferido. 4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190210 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos por vencer. 5. Por abono o cancelacin total de las diferentes modalidades de crditos a tarjetahabientes de la microempresa.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No. SBS-2011-1005 Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51 05 de diciembre del 2011 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo XI, captulo II

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1405 CARTERA DE CRDITO EDUCATIVO POR VENCER M U T X X X X X X C O O X X X X X X

USUARIOS C F N B E V B E D E B N F I E C E X X X X X X A L M S G C -

B P X X X X X X

S F X X X X X X

T C X X X X X

A M -

T H -

C C -

SUBCUENTAS 140505 140510 140515 140520 140525

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

DESCRIPCION Se entiende por crdito educativo a aquellos destinados a financiar el desarrollo del talento humano a fin de promover el fortalecimiento de la educacin de los ecuatorianos, por lo que se registrarn en esta cuenta aquellos crditos que cumplan los requisitos para ser considerados como tales de acuerdo con la norma de calificacin de activos de riesgo expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Estos crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de cuotas de amortizacin. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon, cuota o porcin del capital que forma parte de los dividendos. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de los desembolsos de principal efectuados a 1. los cliente por las operaciones de crdito educativo. 2. Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses 2. a la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de morosidad de la operacin. 3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme 3. transcurre el plazo remanente de las operaciones, cuotas, porcin del capital que forman parte de los dividendos o cnones. 4. 5. CREDITOS Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias de principal efectuadas por los clientes de las operaciones. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin de capital que forma parte del dividendo. Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera refinanciada y reestructurada. Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera que no devengan intereses y cartera vencida. Por el castigo de los valores considerados incobrables, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190210 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos por vencer.

6.

DISPOSICIONES LEGALES: Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, captulo II, ttulo XI

Resolucin No. SBS-2011-1005 05 de diciembre del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1406 CARTERA DE CRDITOS DE INVERSIN PBLICA POR VENCER M U T C O O -

USUARIOS C F N B E V B E D E X X X X X X B N F I E C E A L M S G C -

B P -

S F -

T C -

A M -

T H -

C C -

SUBCUENTAS 140605 140610 140615 140620 140625

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

DESCRIPCION Se entiende por crditos de inversin pblica aquellos otorgados por el Banco del Estado, destinado a financiar programas, proyectos, obras y servicios encaminados a la provisin de servicios pblicos, sea directamente o a travs de empresas; y, que se cancelan con cargo a los recursos presupuestarios o rentas del deudor fideicomitidas a favor de la institucin financiera pblica prestamista; se registrarn en esta cuenta aquellos crditos que cumplan los requisitos para ser considerados como tales de acuerdo con la norma de calificacin de activos de riesgo expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Estos crditos podrn ser cancelados a su vencimiento o peridicamente, por medio de cuotas de amortizacin. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, canon, cuota o porcin del capital que forman parte de los dividendos. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de los desembolsos de principal efectuados a 3. los cliente por las operaciones de crditos de desarrollo de inversin pblica. 4. 2. Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de morosidad de la operacin. 3. 3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las operaciones, cuotas, 5. porcin del capital que forman parte de los dividendos o cnones. 7. CREDITOS Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias de principal efectuadas por los clientes de las operaciones. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o dividendos. Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera refinanciada y reestructurada. Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera que no devengan intereses y cartera vencida. Por castigo de los valores considerados incobrables, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190210 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos por vencer.

8.

DISPOSICIONES LEGALES: Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 51 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, captulo II, ttulo XI

Resolucin No. SBS-2011-1005 05 de diciembre del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA 1409 CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL REFINANCIADA POR VENCER M U T X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X

B P X X X X X X

S F X X X X X X

T C X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E - X X X X X X X X X X X X -

B N F X X X X X X

I E C E -

C C -

A S L G M C - -

SUBCUENTAS 140905 140910 140915 140920 140925

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

DESCRIPCION Registra las operaciones comerciales que han sido sujetas a procesos de refinanciacin, en aplicacin de las normas expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el directorio de cada entidad. Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a travs de una lnea de crdito, al ser refinanciadas se dejar insubsistente dicha lnea de crdito. Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito, debidamente documentado y analizado individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida por la entidad de control. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin. DINAMICA DEBITOS 1. 2. Por el valor de la cartera refinanciada. 1. CREDITOS Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o porcin del capital que forma parte del dividendo. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera reestructurada. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no devenga intereses o a cartera vencida.

Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de morosidad de la operacin. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del 3. capital que forma parte del dividendo.

3.

4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital que forma parte del dividendo. 5. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190215 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos refinanciada por vencer.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo XI, captulo II

Resolucin No. SBS-2011-1066 30 de diciembre del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA 1410 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO REFINANCIADA POR VENCER M U T X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X

B P X X X X X X

S F X X X X X X

T C X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E - X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X

I E C E -

C C -

A S L G M C - -

SUBCUENTAS 141005 141010 141015 141020 141025

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

DESCRIPCION Registra las operaciones de consumo que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin de las normas expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el directorio de cada entidad. Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a travs de una lnea de crdito, al ser refinanciadas se dejar insubsistente dicha lnea de crdito. Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida por la entidad de control. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada inversin. DINAMICA DEBITOS 1. 2. Por el valor de la cartera refinanciada. CREDITOS 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o porcin del capital que forman parte del dividendo. Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de morosidad de la operacin. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre capital que forman parte del dividendo. el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital que forman parte del dividendo. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera reestructurada. 4. 5. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no devenga intereses, o a cartera vencida. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190215 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos refinanciada por vencer.

3.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo XI, captulo II

Resolucin No. SBS-2011-1005 05 de diciembre del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA 1411 CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA REFINANCIADA POR VENCER M U T X X X X X X C O A O M X X X X X X -

B P X X X X X X

S F X X X X X X

T C -

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F -

I E C E -

C C -

A S L G M C -

SUBCUENTAS 141105 141110 141115 141120 141125

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

DESCRIPCION Registra las operaciones de vivienda que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin de las normas expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el directorio de cada entidad. Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a travs de una lnea de crdito, al ser refinanciadas se dejar insubsistente dicha lnea de crdito. Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida por la entidad de control. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada inversin. DINAMICA DEBITOS 1. 2. Por el valor de la cartera refinanciada. CREDITOS 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o porcin del Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a capital que forman parte del dividendo. la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de morosidad de la operacin. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre capital que forman parte del dividendo. el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital que forman parte del dividendo. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera reestructurada. 4. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no devenga intereses o a cartera vencida. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190215 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos refinanciada por vencer.

3.

5.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No. SBS-2012-1129 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta 12 de noviembre del 2012 Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo XI, captulo II

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA 1412 CARTERA DE CREDITOS PARA LA MICROEMPRESA REFINANCIADA POR VENCER M U T X X X X X X C O A O M X X X X X X -

B P X X X X X X

S F X X X X X X

T C X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E - X - X X X X X -

B N F X X X X X X

I E C E -

C C -

A S L G M C - -

SUBCUENTAS 141205 141210 141215 141220 141225

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

DESCRIPCION Registra las operaciones para microempresa que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin de las normas expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el directorio de cada entidad. Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a travs de una lnea de crdito, al ser refinanciadas se dejar insubsistente dicha lnea de crdito. Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida por la entidad de control. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin. DINAMICA DEBITOS 1. 2. Por el valor de la cartera refinanciada. Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de morosidad de la operacin. CREDITOS 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o porcin del capital que forman parte del dividendo. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital que forman parte del dividendo.

3.

Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital que forman parte del dividendo. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera reestructurada.

4. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no devenga intereses o a cartera vencida. 5. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190215 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos refinanciada por vencer.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo XI, captulo II

Resolucin No. SBS-2011-1005 05 de diciembre del 2011

ELEMENTO

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA

USUARIOS

1 ACTIVO

14 CARTERA DE CREDITOS

1413 CARTERA DE CREDITO EDUCATIVO REFINANCIADA POR VENCER

B P X X X X X X

S F X X X X X X

M U T X X X X X X

T C -

C O A O M X X X X X X -

T H -

C F N -

B E V -

B E D E -

B N F -

I E C E X X X X X X

C C -

A S L G M C - -

SUBCUENTAS 141305 141310 141315 141320 141325

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

DESCRIPCION Registra las operaciones de crdito educativo que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin de las normas expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el directorio de cada entidad. Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a travs de una lnea de crdito, al ser refinanciadas se dejar insubsistente dicha lnea de crdito. Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida por la entidad de control. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin. DINAMICA DEBITOS 1. 2. Por el valor de la cartera refinanciada. 1. CREDITOS Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o porcin del capital que forma parte del dividendo. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera reestructurada. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no devenga intereses o a cartera vencida.

Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de morosidad de la operacin. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del 3. capital que forma parte del dividendo.

3.

4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital que forma parte del dividendo. 5. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190215 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos refinanciada por vencer.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo XI, captulo II

Resolucin No. SBS-2011-1005 05 de diciembre del 2011

ELEMENTO 1 14

GRUPO 1414

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA

USUARIOS B

ACTIVO

CARTERA DE CREDITOS

CARTERA DE CREDITOS DE INVERSIN PBLICA REFINANCIADA POR VENCER

B P -

S F -

M C C B U T O A T F E T C O M H N V - - - - - - -

E B E A S D N C C L G E F E C M C X - - - - -

SUBCUENTAS 141405 141410 141415 141420 141425

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

X X X X X

DESCRIPCION Registra las operaciones de inversin pblica que han sido sujetas al proceso de refinanciacin, en aplicacin de las normas expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Para el refinanciamiento de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos deber constar en el manual de crdito aprobado por el directorio de cada entidad. Las operaciones que habiendo sido instrumentadas a travs de una lnea de crdito, al ser refinanciadas se dejar insubsistente dicha lnea de crdito. Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida por la entidad de control. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin. DINAMICA DEBITOS 1. 2. Por el valor de la cartera refinanciada. 1. CREDITOS Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o porcin del capital que forma parte del dividendo. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera reestructurada. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no devenga intereses o a cartera vencida.

Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de morosidad de la operacin. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del 3. capital que forma parte del dividendo.

3.

4. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital que forma parte del dividendo. 5. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190215 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos refinanciada por vencer.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo XI, captulo II

Resolucin No. SBS-2011-1005 05 de diciembre del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA 1417

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA M C

USUARIOS B C B E

I E

DE CREDITOS

CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL REESTRUCTURADA POR VENCER

B P X

S F X

U T X

T C X

O A O M X X

T H -

F N X

E V X

D E -

N F X

C E -

C C -

L G M C - -

SUBCUENTAS 141705 141710 141715 141720 141725

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

X X X X X

X X X X X

X X X X X

X X X X X

X X X X X

X X X X X

X X X X X

X X X X X

X X X X X

DESCRIPCION Registra las operaciones comerciales que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin de las normas expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses, cualesquiera sea menor. Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin. Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos debern constar en el manual de crdito aprobado por el directorio o el organismo que haga sus veces de cada entidad. No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del directorio o del organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos. Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida por la entidad de control. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin. DINAMICA DEBITOS 1. 2. Por el valor de la cartera reestructurada. CREDITOS 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o porcin del capital Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a que forma parte del dividendo. la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de morosidad de la operacin. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre capital que forma parte del dividendo. el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital que forma parte del dividendo. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no devenga intereses o a cartera vencida. 4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190220 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos reestructurada por vencer.

3.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria art. 5, captulo II, ttulo IX; captulo II, ttulo XI; y, captulo XI y captulo XIII del ttulo XIV.

Resolucin No. SBS-2011-1066 30 de diciembre del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS 1418

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA M U C O

USUARIOS B C B E T F E D

B N

I E C

A L

S G

CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO REESTRUCTURADA POR VENCER SUBCUENTAS 141805 141810 141815 141820 141825 De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

P X

F X

T X

C X

O M X X

H -

N X

V X

E X

F X

E -

C -

M -

C -

X X X X X

X X X X X

X X X X X

X X X X X

X X X X X

X X X X X

X X X X X

X X X X X

X X X X X

X X X X X

DESCRIPCION Registra las operaciones de consumo que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin de las normas expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses, cualesquiera sea menor. Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin. Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos debern constar en el manual de crdito aprobado por el directorio o el organismo que haga sus veces de cada entidad. No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del directorio o del organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos. Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida por la entidad de control. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin. DINAMICA DEBITOS 1. 2. Por el valor de la cartera reestructurada. CREDITOS 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o porcin del capital que forma parte del dividendo. Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de morosidad de la operacin. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre capital que forma parte del dividendo. el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital que forma parte del dividendo. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no devenga intereses o a cartera vencida. 4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190225 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos reestructurada por vencer.

3.

DISPOSICIONES LEGALES: CRSBYJB Captulo XI Normas para la aplicacin del programa de reprogramacin de pasivos de la Ley Para la Transformacin Econmica del Ecuador y captulo XIII Normas para la aplicacin del Decreto Ejecutivo No 1168, del subttulo VIII Disposiciones generales a otras leyes, del ttulo XIV Disposiciones generales. Ley para la Transformacin Econmica del Ecuador.

Resolucin No. SBS-2011-1005 05 de diciembre del 2011

ELEMENTO 1 14

GRUPO 1419

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA

USUARIOS B

ACTIVO

CARTERA DE CREDITOS

CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA REESTRUCTURADA POR VENCER

B P X X X X X X

S F X X X X X X

M U T X X X X X X

T C -

C O A O M X X X X X X -

T H X X X X X X

C F N X X X X X X

B E V X X X X X X

E D E X X X X X X

B N F -

E C E -

C C -

A S L G M C -

SUBCUENTAS 141905 141910 141915 141920 141925

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

DESCRIPCION Registra las operaciones de vivienda que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin de las normas expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses, cualesquiera sea menor. Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin. Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos debern constar en el manual de crdito aprobado por el directorio o el organismo que haga sus veces de cada entidad. No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del directorio o del organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos. Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida por la entidad de control. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin. DINAMICA DEBITOS 1. 2. Por el valor de la cartera reestructurada. CREDITOS 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o porcin del Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a capital que forma parte del dividendo. la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de morosidad de la operacin. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre capital que forma parte del dividendo. el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital que forma parte del dividendo. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no devenga intereses o a cartera vencida. 4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190225 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos reestructurada por vencer.

3.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2012-1129 12 de noviembre del 2012

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA 1420 CARTERA DE CREDITOS PARA LA MICROEMPRESA REESTRUCTURADA POR VENCER M U T X X X X X X C O A O M X X X X X X -

B P X X X X X X

S F X X X X X X

T C X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E - X - X X X X X -

B N F X X X X X X

I E C E -

C C -

A S L G M C - -

SUBCUENTAS 142005 142010 142015 142020 142025

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

DESCRIPCION Registra las operaciones para la microempresa que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin de las normas expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses, cualesquiera sea menor. Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin. Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos debern constar en el manual de crdito aprobado por el directorio o el organismo que haga sus veces de cada entidad. No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del directorio o del organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos. Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida por la entidad de control. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de la cartera reestructurada. CREDITOS 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o porcin del capital 2. Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a que forman parte del dividendo. la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de morosidad de la operacin. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del 3. Por la transferencia entre subcuentas, conforme capital que forman parte del dividendo. transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital que forman parte del dividendo. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no devenga intereses o a cartera vencida. 4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190210 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos reestructurada por vencer.

DISPOSICIONES LEGALES: CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA

Resolucin No. SBS-2011-1005 05 de diciembre del 2011

ELEMENTO

GRUPO

USUARIOS

1 ACTIVO

14 CARTERA DE CREDITOS

1421 CARTERA DE CREDITO EDUCATIVO REESTRUCTURADA POR VENCER

B P X X X X X X

S F X X X X X X

M U T X X X X X X

T C -

C O A O M X X X X X X -

T H -

C F N -

B E V -

B E D E -

B N F -

I E C E X X X X X X

C C -

A S L G M C - -

SUBCUENTAS 142105 142110 142115 142120 142125

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

DESCRIPCION Registra las operaciones de crdito de desarrollo educativo que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin de las normas expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses, cualesquiera sea menor. Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin. Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos debern constar en el manual de crdito aprobado por el directorio o el organismo que haga sus veces de cada entidad. No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del directorio o del organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos. Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida por la entidad de control. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin. DINAMICA DEBITOS 1. 2. Por el valor de la cartera reestructurada. CREDITOS 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o porcin del capital Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a que forma parte del dividendo. la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de morosidad de la operacin. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre capital que forma parte del dividendo. el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital que forma parte del dividendo. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no devenga intereses o a cartera vencida. 4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190225 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos reestructurada por vencer.

3.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo XI, captulo II

Resolucin No. SBS-2011-1005 05 de diciembre del 2011

ELEMENTO 1 14

GRUPO 1422

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA

USUARIOS B

ACTIVO

CARTERA DE CREDITOS

CARTERA DE CREDITOS DE INVERSIN PBLICA REESTRUCTURADA POR VENCER

B P -

S F -

M C C B U T O A T F E T C O M H N V - - - - - - -

E B E A S D N C C L G E F E C M C X - - - - -

SUBCUENTAS 142205 142210 142215 142220 142225

De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

X X X X X

DESCRIPCION Registra las operaciones de crdito de desarrollo de inversin pblica que han sido sujetas a procesos de reestructuracin, en aplicacin de las normas expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Un crdito reestructurado mantendr la categora de riesgo que tuviere al momento de implementar dicha operacin. El traslado de la calificacin de una operacin reestructurada a la subsiguiente categora de menor riesgo, proceder cuando el deudor haya efectuado el pago de por lo menos tres (3) cuotas o no haya presentado situaciones de falta de pago durante seis (6) meses, cualesquiera sea menor. Para la reestructuracin de crditos, se deber efectuar la consolidacin de todas las deudas que el sujeto de crdito mantenga con la institucin del sistema financiero, al momento de instrumentar la operacin. Las lneas de crdito de las operaciones que hayan sido reestructuradas, quedarn insubsistentes, salvo casos excepcionales en que los flujos de pago para operaciones que estn siendo atendidas con normalidad, sean independientes de las otras y en las que no se advierta razonablemente su eventual deterioro, este tipo de casos debern constar en el manual de crdito aprobado por el directorio o el organismo que haga sus veces de cada entidad. No podr concederse ms de una reestructuracin para un mismo prstamo, salvo aprobacin excepcional del directorio o del organismo que haga sus veces, previo informe favorable del rea comercial y de la unidad de riesgos. Toda operacin que cumpla las caractersticas sealadas en la normativa vigente, deber ser sustentada en un reporte de crdito, debidamente documentado y analizada individualmente teniendo en cuenta las disposiciones vigentes, especialmente aquellas referentes a la nueva capacidad de pago y conforme los anexos adjuntos a la norma para calificacin de activos de riesgo emitida por la entidad de control. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin. DINAMICA DEBITOS 1. 2. Por el valor de la cartera reestructurada. CREDITOS 1. Por los abonos y cancelaciones ordinarias y extraordinarias efectuados por los clientes de la cuota o porcin del capital Por la restitucin desde la cartera que no genera intereses a que forman parte del dividendo. la cartera por vencer, luego de regularizada la situacin de morosidad de la operacin. 2. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre capital que forman parte del dividendo. el plazo remanente de las cuotas, cnones o porcin del capital que forman parte del dividendo. 3. Por la transferencia a la respectiva cuenta de cartera que no devenga intereses o a cartera vencida. 4. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190225 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos reestructurada por vencer.

3.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II, art. 5 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo XI, captulo II

Resolucin No. SBS-2011-1005 05 de diciembre del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA M C

USUARIOS B C B E

I E

DE CREDITOS

B P X

S F X

U T X

T C X

O A O M X X

T H X

F N X

E V X

D E X

N F X

C E X

C L G C M C - - -

CUENTAS 1425 1426 1427 1428 1429 1430 1433 1434 1435 1436 1437 1438 1441 1442 1443 1444 1445 1446

Cartera de crditos comercial que no devenga intereses Cartera de crditos de consumo que no devenga intereses Cartera de crditos de vivienda que no devenga intereses Cartera de crditos para la microempresa que no devenga intereses Cartera de crdito educativo que no devenga intereses Cartera de crditos de inversin pblica que no devenga intereses Cartera de crditos comercial refinanciada que no devenga intereses Cartera de crditos de consumo refinanciada que no devenga intereses Cartera de crditos de vivienda refinanciada que no devenga intereses Cartera de crditos para la microempresa refinanciada que no devenga intereses Cartera de crdito educativo refinanciada que no devenga intereses Cartera de crditos de inversin pblica refinanciada que no devenga intereses Cartera de crditos comercial reestructurada que no devenga intereses Cartera de crditos de consumo reestructurada que no devenga intereses Cartera de crditos de vivienda reestructurada que no devenga intereses Cartera de crditos para la microempresa reestructurada que no devenga intereses Cartera de crdito educativo reestructurada que no devenga intereses Cartera de crditos de inversin pblica reestructurada que no devenga intereses

X X X X X X X X X X X X X X X -

X X X X X X X X X X X X X X X -

X X X X X X X X X X X X X X X -

X X X X X X X X X -

X X X X X X X X X X X X X X X -

X X X X X X -

X X X -

X X X X X X X X X X X X -

X X X X X X X X X -

X X X X X X X X X

X X X X X X X X X -

X X X -

SUBCUENTAS Las subcuentas por perodos de morosidad para cada cuenta estn detalladas en el plan de cuentas. DESCRIPCION Registra el valor de los crditos que por mantener valores, cuotas o porciones de capital que forman parte de los dividendos y cnones de arrendamiento vencidos por ms del plazo determinado en la normativa expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros, dejan de devengar intereses e ingresos. Adicionalmente registrar la porcin del capital de los crditos directos, cuotas y dividendos de prstamos y los cnones de arrendamiento mercantil por vencer que por efecto de encontrarse calificados de dudoso recaudo o prdida dejan de devengar intereses e ingresos. Una vez que un crdito o canon de arrendamiento mercantil se transfiere a cartera vencida todos los valores restantes por vencer, en el plazo determinado en la normativa legal vigente, o para el caso de crditos otorgados con perodos de gracia, cuyos dividendos estn conformados exclusivamente por intereses, y dos dividendos estuvieren impagos, se reclasificarn a cartera que no devenga intereses en la subcuenta correspondiente al rango del vencimiento futuro de cada cuota, porcin del capital que forma parte del dividendo o canon (maduracin). Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, conforme se acerca la fecha de vencimiento de cada cuota, o porcin del capital que forma parte del dividendo o canon (maduracin). La totalidad de las cuotas o porcin del capital que forma parte del dividendo y cnones de arrendamiento mercantil registrados en cartera que no devenga intereses se reclasificarn a cartera vencida de acuerdo a lo establecido en la normativa vigente o en el momento en que el respectivo contrato de crdito lo establezca, lo que ocurra primero. DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No. SBS-2012-1129 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta 12 de noviembre del 2012 Bancaria - ttulo XI, captulo II Prcticas contables para operaciones que no se cancelan a su vencimiento

ELEMENTO 1 14

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA

USUARIOS B

ACTIVO

CARTERA DE CREDITOS

B P X X X X X X X X X X X X X X X X -

S F X X X X X X X X X X X X X X X X -

M U T X X X X X X X X X X X X X X X X -

T C X X X X X X X X X X -

C O A O M X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X -

T H X X X X -

C F N X X X X X X X X X X X X X -

B E V X X X X X X X X X X -

E D E X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X X X X X -

E C E X X X X -

A S C L G C M C - - -

CUENTAS 1425 1426 1427 1428 1429 1430 1433 1434 1435 1436 1437 1438 1441 1442 1443 1444 1445 1446

Cartera de crditos comercial que no devenga intereses Cartera de crditos de consumo que no devenga intereses Cartera de crditos de vivienda que no devenga intereses Cartera de crditos para la microempresa que no devenga intereses Cartera de crdito educativo que no devenga intereses Cartera de crditos de inversin pblica que no devenga intereses Cartera de crditos comercial refinanciada que no devenga intereses Cartera de crditos de consumo refinanciada que no devenga intereses Cartera de crditos de vivienda refinanciada que no devenga intereses Cartera de crditos para la microempresa refinanciada que no devenga intereses Cartera de crdito educativo refinanciada que no devenga intereses Cartera de crditos de inversin pblica refinanciada que no devenga intereses Cartera de crditos comercial reestructurada que no devenga intereses Cartera de crditos de consumo reestructurada que no devenga intereses Cartera de crditos de vivienda reestructurada que no devenga intereses Cartera de crditos para la microempresa reestructurada que no devenga intereses Cartera de crdito educativo reestructurada que no devenga intereses Cartera de crditos de inversin pblica reestructurada que no devenga intereses

SUBCUENTAS Las subcuentas por perodos de morosidad para cada cuenta estn detalladas en el plan de cuentas. DINAMICA DEBITOS 1. 2. Por la transferencia desde cartera por vencer al cumplirse 1. las condiciones previstas. Por el valor que no devenga intereses del riesgo asumido 2. en las operaciones de cartera adquiridas en subasta pblica y sujetas a un contrato de riesgo compartido. 3. Por la transferencia entre subcuentas, dependiendo del 4. rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operacin, cuota, canon o porcin del capital que forman parte del dividendo. CREDITOS Por el pago de los valores, cuotas, cnones o porcin del capital que forma parte del dividendo. Por la cancelacin total de la operacin. Por el refinanciamiento o reestructuracin de la operacin. Por la restitucin a cartera por vencer luego de regularizada la situacin de morosidad; o, por la reclasificacin del riesgo a categora diferente a dudoso recaudo o prdida, de las operaciones por vencer. Resolucin No. SBS-2012-1129 12 de noviembre del 2012

3.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria - ttulo XI, captulo II Prcticas contables para operaciones que no se cancelan a su vencimiento

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA M U C O

USUARIOS B C B E T F E D

B N

I E C

A L

S G

P X CUENTAS 1425 1426 1427 1428 1429 1430 1433 1434 1435 1436 1437 1438 1441 1442 1443 1444 1445 1446 Cartera de crditos comercial que no devenga intereses Cartera de crditos de consumo que no devenga intereses Cartera de crditos de vivienda que no devenga intereses Cartera de crditos para la microempresa que no devenga intereses Cartera de crdito educativo que no devenga intereses Cartera de crditos de inversin pblica que no devenga intereses Cartera de crditos comercial refinanciada que no devenga intereses Cartera de crditos de consumo refinanciada que no devenga intereses Cartera de crditos de vivienda refinanciada que no devenga intereses Cartera de crditos para la microempresa refinanciada que no devenga intereses Cartera de crdito educativo refinanciada que no devenga intereses Cartera de crditos de inversin pblica refinanciada que no devenga intereses Cartera de crditos comercial reestructurada que no devenga intereses Cartera de crditos de consumo reestructurada que no devenga intereses Cartera de crditos de vivienda reestructurada que no devenga intereses Cartera de crditos para la microempresa reestructurada que no devenga intereses Cartera de crdito educativo reestructurada que no devenga intereses Cartera de crditos de inversin pblica reestructurada que no devenga intereses X X X X X X X X X X X X X X X -

F X X X X X X X X X X X X X X X X -

T X X X X X X X X X X X X X X X X -

C X X X X X X X X X X -

O M X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X -

H X X X X -

N X X X X X X X X X X X X X -

V X X X X X X X X X X -

E X X X X X X X X X X

F X X X X X X X X X X -

E X X X X -

C M C - - -

SUBCUENTAS Las subcuentas por perodos de morosidad para cada cuenta estn detalladas en el plan de cuentas. DINAMICA DEBITOS 5. CREDITOS Por la transferencia a las respectivas cuentas de cartera vencida luego de transcurrido el plazo establecido en la disposicin legal vigente. Por la transferencia entre subcuentas, conforme transcurre el plazo remanente de las operaciones, cuotas, porcin del capital que forman parte del dividendo o cnones. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190215 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos que no devenga intereses. Resolucin No. SBS-2012-1129 12 de noviembre del 2012

6.

7.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria - ttulo XI, captulo II Prcticas contables para operaciones que no se cancelan a su vencimiento

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA M U T C O A O M

B P

S F

T C

USUARIOS B C B E T F E D H N V E

B N F

I E C E

C C

A S L G M C

X CUENTAS 1449 1450 1451 1452 1453 1454 1457 1458 1459 1460 1461 1462 1465 1466 1467 1468 1469 1470

Cartera de crditos comercial vencida Cartera de crditos de consumo vencida Cartera de crditos de vivienda vencida Cartera de crditos para la microempresa vencida Cartera de crdito educativo vencida Cartera de crditos de inversin pblica vencida Cartera de crditos comercial refinanciada vencida Cartera de crditos de consumo refinanciada vencida Cartera de crditos de vivienda refinanciada vencida Cartera de crditos para la microempresa refinanciada vencida Cartera de crdito educativo refinanciada vencida Cartera de crditos de inversin pblica refinanciada vencida Cartera de crditos comercial reestructurada vencida Cartera de crditos de consumo reestructurada vencida Cartera de crditos de vivienda reestructurada vencida Cartera de crditos para la microempresa reestructurada vencida Cartera de crdito educativo reestructurada vencida Cartera de crditos de inversin pblica reestructurada vencida

X X X X X X X X X X X X X X X -

X X X X X X X X X X X X X X X -

X X X X X X X X X X X X X X X -

X X X X X X X X X -

X X X X X X X X X X X X X X X -

X X X X X X -

X X X -

X X X X X X X X X -

X X X X X X X X X -

X X X X X X X X X

X X X X X X -

X X X -

SUBCUENTAS Las subcuentas por perodos de morosidad para cada cuenta estn detalladas en la codificacin de cuentas.

DESCRIPCION Registra los crditos, en todas sus modalidades que no hubieren sido cancelados dentro de los plazos establecidos en la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria. Adicionalmente registra las operaciones contingentes pagadas por la institucin por cuenta de clientes que no se hayan recuperado. Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, en funcin de los das que se mantiene cada porcin del capital de una cuota, dividendo o canon como vencida (morosidad). Los valores por vencer registrados como cartera que no devenga intereses, deben ser reclasificados a cartera vencida cuando no han sido recaudadas dentro de los das determinados en la disposicin normativa vigente, posteriores a la fecha de vencimiento. La totalidad de las porciones de principal de las cuotas o porciones de capital que forman parte de los dividendos y cnones de arrendamiento mercantil registrados en cartera por vencer o en cartera que no devenga intereses, se reclasificarn a cartera vencida de acuerdo a lo establecido en la normativa vigente, o en el momento en que el respectivo contrato de crdito lo establezca, lo que ocurra primero.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria ttulo XI, captulo II Prcticas contables para operaciones que no se cancelan a su vencimiento

Resolucin No. SBS-2012-1129 12 de noviembre del 2012

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA M U T C O A O M

B P

S F

T C

USUARIOS B C B E T F E D H N V E

B N F

I E C E

C C

A S L G M C

X CUENTAS 1449 1450 1451 1452 1453 1454 1457 1458 1459 1460 1461 1462 1465 1466 1467 1468 1469 1470 Cartera de crditos comercial vencida Cartera de crditos de consumo vencida Cartera de crditos de vivienda vencida Cartera de crditos para la microempresa vencida Cartera de crdito educativo vencida Cartera de crditos de inversin pblica vencida Cartera de crditos comercial refinanciada vencida Cartera de crditos de consumo refinanciada vencida Cartera de crditos de vivienda refinanciada vencida Cartera de crditos para la microempresa refinanciada vencida Cartera de crdito educativo refinanciada vencida Cartera de crditos de inversin pblica refinanciada vencida Cartera de crditos comercial reestructurada vencida Cartera de crditos de consumo reestructurada vencida Cartera de crditos de vivienda reestructurada vencida Cartera de crditos para la microempresa reestructurada vencida Cartera de crdito educativo reestructurada vencida Cartera de crditos de inversin pblica reestructurada vencida X X X X X X X X X X X X X X X -

X X X X X X X X X X X X X X X X -

X X X X X X X X X X X X X X X X -

X X X X X X X X X X -

X X X X X X X X X X X X X X X X -

X X X X X X X -

X X X X -

X X X X X X X X X X -

X X X X X X X X X X X X -

X X X X X X X X X X

X X X X X X X -

X X X X -

SUBCUENTAS Las subcuentas por perodos de morosidad para cada cuenta estn detalladas en la codificacin de cuentas. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de los prstamos y de las correspondientes 1. porciones de principal de las cuotas o dividendos vencidos y de los cnones. 2. Por el valor vencido del riesgo asumido en las operaciones de cartera adquiridas en subasta pblica y sujetas a un contrato de riesgo compartido. 3. Por la transferencia entre subcuentas conforme se incrementa el perodo de morosidad de los prstamos y de 4. las correspondientes porciones de capital de las cuotas, porcin del capital que forma parte del dividendo o cnones. 5. CREDITOS Por abono o cancelacin por parte del cliente. Por la transferencia entre subcuentas conforme se incrementa el perodo de morosidad de la primera cuota, canon o porcin del capital que forma parte del dividendo vencido. Por la reestructuracin de la operacin. Por castigo de los valores considerados incobrables, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de Bancos y Seguros.

2.

3.

Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190220 Derechos fiduciarios - Cartera de crditos vencida. DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No. SBS-2012-1129 12 de noviembre del 2012 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria - ttulo XI, captulo II Prcticas contables para operaciones que no se cancelan a su vencimiento

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 14 CARTERA DE CREDITOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA 1499 (PROVISION PARA CREDITOS INCOBRABLES) M U T X C O A O M X X

B P X

S F X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E X

A S C L G C M C - - -

SUBCUENTAS 1499 149905 149910 149915 149920 149925 149930 149945 149950 149990

(Provisiones para crditos incobrables) (Cartera de crditos comercial) (Cartera de crditos de consumo) (Cartera de crditos de vivienda) (Cartera de crditos para la microempresa) (Cartera de crdito educativo) (Cartera de crditos de inversin pblica) (Cartera de crditos refinanciada) (Cartera de crditos reestructurada) (Provisin general para cartera de crditos)

X X X X X X X X X

X X X X X X X X X

X X X X X X X X X

X X X X X X X

X X X X X X X X X

X X X X X X

X X X X X

X X X X X X X X

X X X X X X X

X X X X X X X

X X X X X X X

X X X X X

DESCRIPCION Es una cuenta de valuacin del activo (de naturaleza acreedora) que registra las provisiones que se constituirn de conformidad con las normas de calificacin de activos de riesgo expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, para cada clase y categora de crdito. Adicionalmente las instituciones financieras podrn constituir una provisin general para cubrir las prdidas potenciales basada en la experiencia del negocio, que indica que las prdidas estn presentes en la cartera de prstamos la cual debe contabilizarse con cargo a resultados del ejercicio. Adicionalmente, en esta cuenta se registrar la provisin de los intereses provenientes de operaciones de crdito refinanciadas o reestructuradas con acumulacin de costos financieros, previa autorizacin de la Superintendencia de Bancos y Seguros. DINAMICA DEBITOS 1. 2. Por el valor de los castigos debidamente autorizados. 1. CREDITOS Por las provisiones constituidas estimadas por la comisin especial de calificacin de activos de riesgo. Por la provisin general constituida por la entidad. Por las provisiones constituidas recomendadas por la Superintendencia de Bancos y Seguros o auditora externa. Por el valor de la provisin de la totalidad de los intereses provenientes de operaciones de crdito refinanciadas previa autorizacin de la Superintendencia de Bancos y Seguros.

Por la reversin de provisiones con crdito a la cuenta 4402 Provisiones - Cartera de crditos cuando corresponda al 2. mismo ejercicio econmico o a la subcuenta 560410 Recuperacin de activos financieros - Reversin de 3. provisiones, cuando corresponden a ejercicios diferentes. Por reclasificacin a otras cuentas de provisin para crditos incobrables. 4. Por la reversin de la provisin de los intereses provenientes de operaciones de crditos refinanciadas, cuando estos han sido recuperados, con contrapartida a la cuenta 4402 Provisiones - Cartera de crditos cuando corresponda al mismo ejercicio econmico o a la cuenta 560410 Reversin de provisiones cuando la provisin fue constituida en ejercicios anteriores.

3. 4.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II; ttulo IX, captulo I.

Resolucin No. SBS-2012-1129 12 de noviembre del 2012

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 15 DEUDORES POR ACEPTACION

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA M U T X C O A O M X -

B P X

S F X

T C -

USUARIOS B C B E T F E D H N V E - X - -

B N F X

I E C E -

C C -

A S L G M C - -

CUENTAS 1501 1502

Dentro del plazo Despus del plazo

X X

X X

X X

X X

X X

X X

DESCRIPCION Las aceptaciones bancarias podrn originarse en transacciones de importacin y exportacin de bienes o compra y venta de bienes en el pas. Se considerarn aceptaciones bancarias las cartas de crdito de importacin o exportacin en las que la institucin asume la responsabilidad de pago una vez cumplidos los requisitos, los documentos (letras de cambio) aceptados por la entidad por solicitud del cliente, para efectuar el pago a un beneficiario, por compras y ventas de bienes en el pas. Al crear una aceptacin la entidad recibe una comisin sin que sea necesario adelantar o desembolsar fondos hasta el vencimiento de la aceptacin. Los saldos de la cuentas 15 Deudores por aceptaciones y 24 Aceptaciones en circulacin, solamente pueden ser diferentes cuando el cliente ha anticipado el pago del total o de parte de la aceptacin, por lo cual el saldo del activo es menor, mientras que la obligacin de la entidad sigue siendo la misma, toda vez que la entidad no cumplir con esta obligacin sino hasta la fecha de vencimiento de la aceptacin. En esta cuenta se registrarn los deudores por aceptacin que incluyen las que estn dentro del plazo y despus del plazo. DINAMICA DEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 15 DEUDORES POR ACEPTACION

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA 1501 DENTRO DEL PLAZO B P X S F X M U T X C O A O M X -

T C -

USUARIOS B C B E T F E D H N V E - X - -

B N F X

I E C E -

C C -

A S L G M C - -

DESCRIPCION Registra el valor de las aceptaciones (bancarias) constituidas por la entidad o por sus corresponsales, que se encuentran dentro del plazo de vencimiento. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor del acuerdo de la aceptacin. 1. 2. 3. 4. CREDITOS Por la cancelacin del acuerdo por parte del cliente. Por el traslado al grupo 14 Cartera de Crditos, cuando las aceptaciones han sido cubiertas, por la entidad. Por el traslado a la cuenta 1501 Deudores por Aceptacin - Despus del Plazo. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190240 Derechos fiduciarios - Deudores por aceptacin.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 15 DEUDORES POR ACEPTACION

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA 1502 DESPUES DEL PLAZO B P X S F X M U T X C O A O M X -

T C -

USUARIOS B C B E T F E D H N V E - X - -

B N F X

I E C E -

C C -

A S L G M C - -

DESCRIPCION Registra el valor de las aceptaciones (bancarias) constituidas por la entidad o por sus corresponsales, que no han sido presentadas para su cobro despus del vencimiento. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de las aceptaciones trasladadas de la 1. cuenta 1501 - Deudores por Aceptacin - Dentro del Plazo. 2. 3. CREDITOS Por los abonos y cancelaciones totales efectuados por los clientes. Por el traslado al grupo 14 - Cartera de Crditos, cuando las aceptaciones han sido cubiertas, por la entidad. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190240 Derechos fiduciarios - Deudores por aceptacin.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 16 CUENTAS POR COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS M U T X X X X X X X X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B P X X X X X X X X X X X X X X

S F X X X X X X X X X X X X X X

T C X X X X X X X X X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X X X X X X X X X

I E C E X X X X X X X X X X X X X

C C X X X X X X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

CUENTAS 1601 1602 1603 1604 1605 1606 1607 1608 1609 1611 1612 1613 1614 1615 1617 1690 1699

Intereses por cobrar operaciones interbancarias Intereses por cobrar inversiones Intereses por cobrar cartera de crditos Otros intereses por cobrar Comisiones por cobrar Rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles Facturas por cobrar Deudores por disposicin de mercaderas Garantas y retrogarantas pendientes de cobro Anticipo para adquisicin de acciones Inversiones vencidas Dividendos pagados por anticipado Pagos por cuenta de clientes Intereses reestructurados por cobrar Compensaciones por cobrar Cuentas por cobrar varias (Provisin para cuentas por cobrar)

DESCRIPCION Registra los valores de cobro inmediato provenientes del giro normal del negocio comprende principalmente los intereses y comisiones ganados, rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles, pagos por cuenta de clientes, facturas por cobrar, deudores por disposicin de mercaderas, garantas y retrogarantas pendientes de cobro, anticipo para la adquisicin de acciones, inversiones vencidas, dividendos pagados por anticipado, cuentas por cobrar entregadas en fideicomiso mercantil, compensaciones por cobrar por las instituciones financieras pblicas al gobierno nacional, cuentas por cobrar varias y la provisin para cuentas por cobrar incobrables. Dentro de las cuentas de intereses por cobrar se incluyen los intereses devengados (causados) por operaciones interbancarias, inversiones y crditos otorgados. Adicionalmente, se incluyen las comisiones por cobrar que se originan en las distintas operaciones efectuadas por la entidad, diferentes a las operaciones de crdito. El dbito de las acumulaciones de intereses y comisiones devengadas se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 51 Intereses y descuentos ganados y 52 Comisiones ganadas, respectivamente. Los intereses y otros ingresos devengados por las partidas registradas en la cuenta 11 Fondos disponibles se registran directamente en la cuenta 5101 Intereses y descuentos ganados - Depsitos. Se castigarn los intereses y comisiones por cobrar que no hubieren sido recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad de cobro o que estn debidamente autorizados por la Superintendencia de Bancos y Seguros, excepto los intereses provenientes de operaciones de cartera de crditos.

DINAMICA DEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No. JB-99-175 de octubre 14 de 1999 Decreto Ejecutivo No. 1492 de noviembre 10 de 1999.

Resolucin No. SBS-2010-261 5 de mayo del 2010

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 16 CUENTAS POR COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1601 INTERESES POR COBRAR DE OPERACIONES INTERBANCARIAS M U T X X X C O A O M X X X X X X

B P X X X

S F X X X

T C X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X

B N F X X X

I E C E X X

C C X X

A S L G M C X X X X

SUBCUENTAS 160105 160110

Interbancarios vendidos Operaciones de reporto

DESCRIPCION Registra las acumulaciones de los intereses devengados, generados por fondos interbancarios vendidos y por operaciones de compras con pacto de reventa (reverse repos), realizadas con otras instituciones financieras, los cuales se encuentran pendientes de cobro El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5102 Intereses y descuentos ganados - Operaciones interbancarias. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de los intereses devengados por las 1. colocaciones realizadas a travs de Fondos Interbancarios Vendidos y Compras de Ttulos valores 2. con pacto de reventa (Reverse repos) Por el valor de los intereses por cobrar vencidos de operaciones interbancarias que se encuentran pendientes de cobro. CREDITOS Por la valor de los intereses cobrados. Por los castigos de los intereses por cobrar que no hubieren sido recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad de cobro o que estn debidamente autorizados por la Superintendencia de Bancos.

2.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No. JB-99-175 de Octubre 14 de 1999 Decreto Ejecutivo No. 1492 de noviembre 10 de 1999.

Resolucin No. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 16 CUENTAS POR COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1602 INTERESES POR COBRAR INVERSIONES M U T X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X

B P X X X X X

S F X X X X X

T C X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X

I E C E X X X X X

C C X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X

SUBCUENTAS 160205 160210 160215 160220

A valor razonable con cambios en el estado de resultados Disponibles para la venta Mantenidas hasta el vencimiento De disponibilidad restringida

DESCRIPCION Registra las acumulaciones de los intereses devengados, generados por las inversiones vigentes y cuyo cobro se ha pactado al vencimiento del plazo o a una fecha de pago determinada segn un cronograma de pagos. El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5103 Intereses y descuentos de inversiones en ttulos valores. Los intereses ganados en instrumentos financieros y no recaudados despus de ser exigibles, sern provisionados en su totalidad con dbito a la cuenta 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar y crdito a la cuenta 169905 Cuentas por cobrar Provisin para intereses y comisiones por cobrar. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de los intereses devengados sobre las 1. inversiones en instrumentos financieros. 2. Por el valor de los intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, incorporados en el precio de la transaccin. 3. CREDITOS Por el valor de los intereses cobrados. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245 Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar. Por los castigos de los intereses por cobrar que no hubieren sido recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad de cobro o que estn debidamente autorizados por la Superintendencia de Bancos.

2.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulos IX, captulo II, artculo 5, numeral 2

Resolucin No. SBS-2011-0499 10 de junio del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 16 CUENTAS POR COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA 1603 INTERESES POR COBRAR DE CARTERA DE CRDITOS M U T X C O A O M X X

B P X

S F X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E X

A S C L G C M C - - -

SUBCUENTAS 160305 160310 160315 160320 160325 160330 160345 160350 Cartera de crditos comercial Cartera de crditos de consumo Cartera de crditos de vivienda Cartera de crditos para la microempresa Cartera de crdito educativo Cartera de crditos de inversin pblica Cartera de crditos refinanciada Cartera de crditos reestructurada X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X -

DESCRIPCION Registra las acumulaciones de los intereses devengados, originadas por la cartera de crditos comercial, consumo, de vivienda, para la microempresa, educativo, de inversin pblica, refinanciada y reestructurada, en todas las categoras, cuyo cobro se ha pactado al vencimiento del plazo o a una fecha de pago determinada segn un cronograma de pagos. El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes subcuentas de la cuenta de resultados 5104 Intereses y descuentos de cartera de crditos. Los intereses ganados y no recaudados luego del plazo determinado en la normativa legal vigente de ser exigibles, se reversarn en un 100% con cargo a las correspondientes cuentas de ingresos 5104 Intereses y descuentos de cartera de crditos, si el vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio econmico. Si los intereses hubieren sido devengados en dos ejercicios, la parte correspondiente al ejercicio inmediato anterior se cargar a la cuenta 4703 Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores. Los intereses reversados de acuerdo a lo mencionado en el prrafo anterior, se registrarn para efectos de control, en la cuenta de orden 7109 Intereses, comisiones e ingresos en suspenso. Los intereses cobrados por anticipado deben contabilizarse en la subcuenta 290105 Intereses recibidos por anticipado.

DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor proporcional de los intereses devengados hasta 1. el vencimiento del prstamo. 2. Por los ingresos financieros devengados en las operaciones de arrendamiento financiero, con abono a la cuenta 5305 2. Utilidades financieras - Arrendamiento financiero. 3. CREDITOS Por la recuperacin efectiva de los intereses devengados, dentro del plazo determinado en la normativa legal vigente para su exigibilidad de cobro. Por el valor de las reversiones de los intereses que no hubieren sido recaudados dentro del plazo determinado en la normativa legal vigente para su exigibilidad de cobro. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245 Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin No. SBS-2012-1129 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta 12 de noviembre del 2012 Bancaria - ttulo XI, captulo II

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 16 CUENTAS POR COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA 1604 OTROS INTERESES POR COBRAR M U T X C O A O M X X

B P X

S F X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E X

C C X

A S L G M C X X

SUBCUENTAS

DESCRIPCION Registra las acumulaciones de los intereses devengados, originados por pagos por cuenta de clientes, prstamos entregados sobre los fondos de reserva y otros. El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5190 - Otros intereses y descuentos. Los intereses cobrados por anticipado deben ser contabilizados en la subcuenta 290105 - Intereses recibidos por anticipado DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor proporcional de los intereses devengados 1. 2. CREDITOS Por la recuperacin efectiva de los intereses devengados, dentro de los 30 das posteriores a su exigibilidad de cobro. Por los castigos de los intereses por cobrar que no hubieren sido recaudados hasta 3 aos posteriores a su exigibilidad de cobro o que estn debidamente autorizados por la Superintendencia de Bancos.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 16 CUENTAS POR COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA 1605 COMISIONES POR COBRAR M U T X X X X C O O X X X

B P X X X X

S F X X X X

T C X X X

A M X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X

B N F X X X

I E C E X X

C C -

A L M X X

S G C X X

SUBCUENTAS 160505 160510 160515 160590

Cartera de crditos Deudores por aceptacin Operaciones contingentes Otras

DESCRIPCION Registra la acumulacin de las comisiones devengadas, originadas en la concesin de operaciones de cartera de crditos (comercial, consumo, vivienda y reestructurada) contratadas antes del 26 de julio del 2007, aceptaciones y operaciones contingentes cuyo cobro se ha pactado al inicio de la operacin o a una fecha de pago determinada segn un cronograma de pagos. El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados del grupo 52 Comisiones ganadas. Las comisiones ganadas y no recaudadas luego de 30 das de ser exigibles, se reversarn en un 100% con cargo a las correspondientes cuentas de ingresos 52 Comisiones ganadas, si el vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio econmico. Si las comisiones hubieren sido devengadas en dos ejercicios, la parte correspondiente al ejercicio inmediato anterior se cargar a la cuenta 4703 Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores. El saldo de la subcuenta 160505 Comisiones por cobrar - Cartera de crditos, no puede incrementarse a partir del 26 de julio del 2007, fecha en que se public en el suplemento del Registro Oficial No. 135, la Ley de Regulacin del Costo Mximo Efectivo del Crdito, que sustituy el artculo 201 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, en cuyo inciso sexto se prohibe a todo acreedor cobrar cualquier tipo de comisin en las operaciones de crdito. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor proporcional de las comisiones devengadas 1. sobre las operaciones efectuadas por la institucin. 2. CREDITOS Por la recuperacin efectiva de las comisiones. Por el valor de las reversiones de las comisiones que no hubieren sido recaudadas dentro de los 30 das posteriores a su exigibilidad de cobro.

DISPOSICIONES LEGALES: Artculo 201 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, reformado por el artculo 9 de la Ley de Regulacin del Costo Mximo Efectivo del Crdito, suplemento del Registro Oficial No. 135 de 26 de julio del 2007.

Resolucin No. SBS-2007-834 15 de octubre del 2007

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 16 CUENTAS POR COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1606 RENDIMIENTOS POR COBRAR DE FIDEICOMISOS MERCANTILES M U T X C O A O M X X

B P X

S F X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E - X X X

B N F X

I E C E X

C C -

A S L G M C X X

DESCRIPCION Registra la acumulacin mensual de los rendimientos devengados que se originan por los bienes entregados en fideicomiso mercantil y los rendimientos de las inversiones en participacin en fideicomisos cuyo cobro se ha pactado al vencimiento del plazo o a una fecha de pago determinada. El dbito de las acumulaciones se har con crdito simultneo a las correspondientes cuentas de resultados 5304 Utilidades Financieras - Rendimientos por fideicomiso mercantil Los rendimientos ganados y no recaudados luego de 30 das de ser exigibles, se reversarn en un 100% con cargo a las correspondientes cuentas de ingresos 53 Utilidades Financieras, si el vencimiento se produce dentro del mismo ejercicio econmico. Si los rendimientos hubieren sido devengados en dos ejercicios, la parte correspondiente al ejercicio inmediato anterior se cargar a la cuenta 4703 - Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores. Los rendimientos reversados de acuerdo a lo mencionado en el prrafo anterior se registrarn para efectos de control, en la cuenta de orden 7109 - Intereses, comisiones e ingresos en suspenso. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de los rendimientos por cobrar sobre los derechos fiduciarios que posee la institucin. 1. 2. CREDITOS Por la recuperacin efectiva de los rendimientos de los fideicomisos. Por el valor de las reversiones de los rendimientos que no hubieren sido recaudados dentro de los 30 das posteriores a su exigibilidad de cobro.

DISPOSICIONES LEGALES:

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 16 CUENTAS POR COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1607 FACTURAS POR COBRAR M U T C O A O M - -

B P -

S F -

T C -

USUARIOS B C B E T F E D H N V E - - - -

B N F -

I E C E -

C C -

A S L G M C X -

DESCRIPCION Registra el valor de las facturas a cargo de los clientes por concepto de tarifas de almacenamiento de mercaderas depositadas; as como por los servicios prestados por stas a sus clientes. DINAMICA DEBITOS 1 Por el valor de las facturas correspondientes al almacenamiento de mercaderas as como por los servicios prestados por la entidad a sus clientes 1. 2. CREDITOS Por los abonos o cancelaciones Por los castigos de las facturas por cobrar que hubieren cumplido 3 aos de morosidad o que estn debidamente autorizados por la Superintendencia de Bancos. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245 Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

3.

DISPOSICIONES LEGALES:

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS

USUARIOS

1 ACTIVO

16 CUENTAS POR COBRAR

1608 DEUDORES POR DISPOSICION DE MERCADERIAS

B P -

S F -

M U T -

T C -

C O A O M - -

T H -

C F N -

B E V -

B E D E -

B N F -

I E C E -

C C -

A S L G M C X -

DESCRIPCION Registra los valores de los faltantes de mercadera que se encontraban depositadas bajo la modalidad de bodegas y almacenes de campo. DINAMICA DEBITOS 1 Por el valor del faltante de mercadera 1. 2. 3. CREDITOS Por la restitucin de la mercadera depositada. Por abonos o cancelaciones de esta obligacin. Por los castigos de los saldos impagos que hubieren cumplido 3 aos de morosidad o que estn debidamente autorizados por la Superintendencia de Bancos. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245 Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

4.

DISPOSICIONES LEGALES:

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 16 CUENTAS POR COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1609 GARANTIAS Y RETROGARANTIAS PENDIENTES DE COBRO M U T C O A O M - -

B P -

S F -

T C -

USUARIOS B C B E T F E D H N V E - - - -

B N F -

I E C E -

C C -

A S L G M C - X

DESCRIPCION Registra el valor pendiente de cobro de las sociedades de garanta crediticia por los valores de los riesgos de las garantas vencidas y efectivizadas por las instituciones financieras. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor pendiente de cobro. 1. 2. CREDITOS Por la cancelacin de los valores. Por los castigos de las garantas y retrogarantas pendientes de cobro que hubieren cumplido 3 aos de morosidad o que estn debidamente autorizados por la Superintendencia de Bancos. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245 Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

3.

DISPOSICIONES LEGALES:

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 16 CUENTAS POR COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1611 ANTICIPO PARA ADQUISICION DE ACCIONES M U T X C O A O M X X

B P X

S F X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E -

C C X

A S L G M C X -

DESCRIPCION Registra el valor de los anticipos para adquisicin de acciones con la finalidad de obtener rendimientos y servicios de apoyo o complementario a la gestin principal de la entidad. Se registrarn en la cuenta 1901 Inversiones en acciones y participaciones, el momento en que se reciban los ttulos y se actualizar el nmero de acciones y el valor nominal de las mismas. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de los anticipos entregados para la 1. adquisicin de acciones y participaciones de compaas o para aumentos de capital en otras entidades ya constituidas. CREDITOS Por el valor de las acciones y participaciones recibidas de compaas al momento de la capitalizacin de los anticipos.

DISPOSICIONES LEGALES:

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 16 CUENTAS POR COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1612 INVERSIONES VENCIDAS M U T X C O A O M X X

B P X

S F X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E X

C C X

A S L G M C X X

SUBCUENTAS

DESCRIPCION Registra el monto total de las inversiones que realice la institucin en los ttulos valores registrados en las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306 y que se encuentran pendientes de cobro despus de su vencimiento. NOTA: Las instituciones deben entregar obligatoriamente al cobro por va judicial los ttulos valores que no hayan sido recuperados dentro de los 120 das posteriores a su vencimiento. DINAMICA DEBITOS 1. 2. Por el valor de los ttulos vencidos que no han sido recuperados por la entidad. Por el valor de los cupones vencidos y que no han sido recuperados por la entidad. 1. 2. 3. 4. CREDITOS Por la recuperacin de los ttulos valores vencidos. Por la recuperacin de los cupones vencidos. Por el castigo de los ttulos valores o cupones vencidos, de conformidad con las disposiciones legales vigentes. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245 Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2004-0566 2 de julio del 2004

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 16 CUENTAS POR COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1613 DIVIDENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO M U T C O A O M - X

B P X

S F X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E - - - -

B N F -

I E C E -

C C X

A S L G M C X -

DESCRIPCION Registra el saldo de los dividendos anticipados a los accionistas de acuerdo a lo establecido en el artculo 41 de la Codificacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero. DINAMICA DEBITOS 1. Por el importe de los dividendos anticipados entregados a los accionistas. 1. CREDITOS Por la liquidacin de los dividendos pagados por anticipado.

DISPOSICIONES LEGALES: CLGISF, Art. 41

Resolucin No. SBS-2003-075 28 de enero del 2003

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 16 CUENTAS POR COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1614 PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES M U T X X X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X X X X X

B P X X X X X X X X

S F X X X X X X X X

T C X X X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X X X

I E C E X X X X X X X X

C C X X X X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X X X X X X X

SUBCUENTAS 161405 161410 161415 161420 161425 161430 161490

Intereses Comisiones Gastos por operaciones contingentes Seguros Impuestos Gastos judiciales Otros

DESCRIPCION Registra los valores pagados por la institucin por cuenta de sus clientes siempre y cuando exista la probabilidad razonable de que sern recuperados caso contrario deben ser contabilizadas directamente en la cuenta de gastos correspondiente. En esta cuenta se incluyen los intereses, comisiones y gastos por operaciones contingentes, seguros, impuestos, gastos judiciales y otros. La calificacin para esta cuenta se har de acuerdo a la misma base con la que se calific el crdito que dio lugar al pago por parte de la institucin. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de los pagos efectuados por la institucin por cuenta de sus clientes, que estn pendientes de recuperacin. 1. 2. CREDITOS Por el valor de la recuperacin efectiva de los valores. Por los castigos de los pagos realizados que hubieren cumplido 3 aos de morosidad o que estn debidamente autorizados por la Superintendencia de Bancos. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245 Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar.

3.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2007-506 21 de junio del 2007

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 16 CUENTAS POR COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA 1615 INTERESES REESTRUCTURADOS POR COBRAR M U T C O A O M

B P

S F

T C

USUARIOS B C B E T F E D H N V E

B N F

I E C E

C C

A S L G M C

SUBCUENTAS 161505 161510 161515 161520 161525 161530

Intereses de cartera de crditos comercial Intereses de cartera de crditos de consumo Intereses de cartera de crditos de vivienda Intereses de cartera de crditos para la microempresa Intereses de cartera de crdito educativo Intereses de cartera de crditos de inversin pblica

X X X X X -

X X X X X -

X X X X X -

X X X -

X X X X X -

X X -

X -

X X X X -

X X X -

X X X

X X X -

X -

DESCRIPCION Registra el valor de los intereses corrientes y de mora, reestructurados por las entidades financieras, siempre y cuando dichos intereses estn respaldados por pagares suscritos por los deudores. El dbito de las acumulaciones se har con crdito paralelo a las correspondientes cuentas de resultados 5104 Intereses de cartera de crditos, debiendo simultneamente constituirse provisiones en un 100%, con crdito a la subcuenta de activo 169905 Provisin para intereses descuentos y comisiones y cargo a la cuenta de gasto 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar. Los intereses cobrados por anticipado deben contabilizarse en la subcuenta 290105 Intereses recibidos por anticipado. DINAMICA DEBITOS 1. CREDITOS

Por el valor proporcional de los intereses vencidos 1. Por abono o cancelacin de los intereses, segn la respectiva corrientes y/o de mora que han sido reestructurados, que tabla de amortizacin o al vencimiento final. tienen como respaldo pagares suscritos por los clientes.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2012-1129 12 de noviembre del 2012

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 16 CUENTAS POR COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1617 SUBSIDIOS POR COBRAR M U T C O A O M - -

B P -

S F -

T C -

USUARIOS B C B E T F E D H N V E - X X X

B N F X

I E C E X

C C -

A S L G M C - -

DESCRIPCION Registra los valores pendientes de cobro por concepto de subsidios del gobierno nacional, segn lo estipulado en los convenios pactados, que excedan los costos operacionales en que deba incurrir la institucin financiera pblica en el otorgamiento de crditos de desarrollo productivo e inclusin social o reestructuraciones instrumentadas, en aplicacin de leyes o decretos especiales. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor pendiente de cobro por concepto de 4. compensacin en el otorgamiento de crditos de desarrollo productivo e inclusin social o reestructuraciones instrumentadas, con contrapartida en la subcuenta 291110 Subsidios pendientes de liquidar. CREDITOS Por los abonos recibidos o las cancelaciones, de las compensaciones.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2008-572 1 de octubre del 2008

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 16 CUENTAS POR COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1690 CUENTAS POR COBRAR VARIAS M U T X X X X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X X X

B P X X X X X X X X X

S F X X X X X X X X X

T C X X X X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X X

I E C E X X X X X X X

C C X X X X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X X X X X

SUBCUENTAS 169005 169010 169015 169020 169025 169030 169035 169040 169090

Anticipos al personal Prstamos fondo de reserva Cheques protestados y rechazados Arrendamientos Establecimientos afiliados Por venta de bienes y acciones Juicios ejecutivos en proceso Emisin y renovacin de tarjetas de crdito Otras

DESCRIPCION Registra los valores pendientes de cobro originados en anticipos al personal, prstamos del fondo de reserva de los empleados, cheques protestados y rechazados, arrendamientos, establecimientos afiliados, venta de bienes, cuotas por emisin o renovacin de tarjetas de crdito, tarjetas de pago o de cargo o tarjetas de afinidad y otros conceptos que no hayan sido especificados en las categoras anteriores. El cargo de los prstamos otorgados a los servidores de la entidad ser de la cuenta 2904 - Fondos de reserva empleados, de conformidad con las disposiciones del Cdigo del trabajo y las dems disposiciones legales y reglamentarias. Esta cuenta no podr incrementarse en el futuro, ser susceptible nicamente de disminucin, por haberse trasladado la administracin del fondo de reserva de los empleados del sistema financiero al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. Se incluye los valores entregados en exceso a los establecimientos afiliados de las compaas de tarjetas de crdito. DINAMICA DEBITOS 1. Por los anticipos a la remuneracin mensual del personal. 2. Por el valor de los cheques devueltos por los bancos girados por insuficiencia de fondos u otros defectos. 1. CREDITOS Por los abonos o cancelaciones de los valores que la entidad concedi a su personal para descontarles en sus remuneraciones.

3. Por el arrendamiento de los locales propios y adjudicados que se encuentre pendiente de cobro. 4.

2. Por los abonos o cancelaciones de los prstamos concedidos con crdito a la cuenta 2904 - Fondos de reserva empleados. Por abonos o cancelaciones de cheques protestados y rechazados. Por los abonos o cancelaciones de los valores pendientes de cobro por arrendamiento de locales propios y adjudicados, pagos en exceso a establecimientos afiliados, venta de bienes, dividendos por cobrar y otros valores reclamados por la institucin. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190245 Derechos fiduciarios - Cuentas por cobrar. Por la recuperacin o castigo de los saldos impagos de cartera que est en proceso de juicio ejecutivo, cuando exista el fallo definitivo. Por los abonos o cancelaciones de las cuotas de emisin o renovacin de tarjetas de crdito, de pago o de cargo y de afinidad, emitidas por las compaas administradoras y/o emisoras de tarjetas de crdito.

Por los valores entregados en exceso a los 3. establecimientos afiliados de las compaas de tarjetas de crdito. 4. 5. Por el valor no cobrado de los bienes y acciones vendidos por la institucin. 6. Por la transferencia del grupo 14 Cartera de crditos del valor impago en el remate de los bienes embargados a los deudores, dentro del proceso del juicio ejecutivo, 5. hasta que el mismo tenga un fallo definitivo. Por el valor de las cuotas de emisin o renovacin de 6. tarjetas de crdito, de pago o de cargo y de afinidad, emitidas por las compaas administradoras y/o emisoras de tarjetas de crdito, que estn pendientes de cobro. 7.

7.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2009-687 8 de diciembre del 2009

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 16 CUENTAS POR COBRAR

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1699 (PROVISION PARA CUENTAS POR COBRAR) M U T X X X C O A O M X X X X X X

B P X X X

S F X X X

T C X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X

B N F X X X

I E C E X X X

C C X X X

A S L G M C X X X X X X

SUBCUENTAS 169905 169910

(Provisin para intereses, descuentos y comisiones) (Provisin para otras cuentas por cobrar)

DESCRIPCION Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora) que registra los valores que peridicamente se van acumulando, con cargo a la cuenta de resultados 4403 Provisiones - Cuentas por cobrar, con el fin de cubrir eventuales prdidas de las cuentas que integran el grupo de cuentas por cobrar. La provisin para intereses, descuentos y comisiones ser registrada de acuerdo a las disposiciones emitidas por la Superintendencia de Bancos. DINAMICA DEBITOS 1. 2. Por el monto de las partidas castigadas, debidamente autorizadas Por las reversiones de los saldos de las cuentas de resultados cuando se determine exceso en las provisiones 1. 2. CREDITOS Por el valor de provisin determinada en la calificacin de activos de riesgo Por los valores adicionales determinados en cualquier tiempo por la institucin, auditoras externas o la Superintendencia de Bancos Por el valor de las provisiones de intereses de operaciones interbancarias, inversiones y otros intereses, ganados y no recaudados despus de ser exigibles.

4.

DISPOSICIONES LEGALES: CRSIBJB, Ttulo VII, Subttulo II, Captulo I, Seccin II, numeral 6 Resolucin No. SB-94-1021 de enero 4 de 1994

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 17 BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO, DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCION

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS M U T X C O A O M X X

B P X

S F X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E X

C C X

A S L G M C X X

CUENTAS 1701 1702 1703 1704 1705 1706 1799

Bienes realizables Bienes adjudicados por pago Bienes por arrendar Bienes recuperados Bienes arrendados Bienes no utilizados por la institucin (Provisin para bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento mercantil)

X X X X X X

X X X X X X

X X X X X X X

X X X

X X X

X X X X X X

X X X

X X X X X X

X X X X

X X X

X X X X X

X X X

X X X

X X X

X X X

DESCRIPCION Agrupa las cuentas que registran bienes adquiridos para destinarlos a la venta o construccin de programas de vivienda, los recibidos por la entidad en pago de obligaciones, los destinados a operaciones de arrendamiento mercantil, aquellos recuperados a la finalizacin del contrato de arrendamiento mercantil por no acogerse a la opcin de compra o los recuperados por el vencimiento anticipado del contrato de arrendamiento mercantil y los bienes arrendados bajo la modalidad de contrato de arrendamiento operativo. Registra adems la provisin para bienes realizables, adjudicados por pago, recuperables y la depreciacin de bienes arrendados y de bienes no utilizados por la institucin y las provisiones destinadas a cubrir la prdida del valor de los bienes realizables. No se registrarn en estas cuentas los valores que se refieren a mantenimiento o reparaciones ni las rentas que produzcan los bienes de arrendamiento mercantil, adjudicados y no utilizados por la institucin, estos gastos e ingresos se registrarn en cuentas de resultados. En el caso de los bienes realizables, se activan los egresos que constituyen costos de construccin en tanto no se liquiden los programas. Los bienes realizables, adjudicados por pago, recuperados y no utilizados por la institucin pueden ser transferidos a fideicomiso mercantil para lo cual se seguirn las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos del Ecuador.

DISPOSICIONES LEGALES: CLGISF, Art. 112 y 173, Facultad 24ta. Literal d) CRSIBJB, Ttulo IX, Subttulo I, Captulo I

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO 17

GRUPO
BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO, DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCION

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1701 BIENES REALIZABLES B P S F M U T X C O A O M - -

T C -

USUARIOS B C B E T F E D H N V E - - X -

B N F -

I E C E -

C C -

A S L G M C - -

SUBCUENTAS 170105 170110 170115 170120

Terrenos Obras de urbanizacin Obras de edificacin Viviendas y otras obras terminadas

X X X X

X X X X

DESCRIPCION Registra los bienes adquiridos o construidos por la institucin para programas de vivienda destinados para la venta. Se registrarn a su costo de adquisicin ms los gastos directos incurridos para ser puestos en condiciones de ser vendidos. En el caso de los bienes construidos por la institucin, se registrarn todos los costos incurridos en la construccin de los mismos, para lo que las instituciones financieras debern llevar la contabilidad de cada uno de los proyectos inmobiliarios en proceso de desarrollo, de conformidad con la Norma Internacional de Contabilidad No. 11 Contratos de construccin y la Norma Internacional de Informacin Financiera No. 8 Segmentos operativos, en lo que sea aplicable, debiendo revelar los respectivos saldos en las diferentes subcuentas de la cuenta 1701 Bienes realizables. La valuacin del costo de las ventas se efecta aplicando el costo especfico de adquisicin o produccin de los bienes. Cuando el valor individual de los bienes no es significativo puede adoptarse el mtodo de valuacin de salidas, siempre que el mismo est de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. El mtodo adoptado debe ser revelado en la nota a los estados financieros referentes a polticas contables y no podr ser cambiado sin autorizacin previa de la Superintendencia de Bancos y Seguros. Para el caso en que las entidades controladas entreguen bienes realizables de su propiedad para la conformacin de un fideicomiso mercantil inmobiliario, con base a las disposiciones constantes en la Ley de Mercado de Valores, como aporte por contratos de asociacin en cuentas en participacin, o cuando los bienes realizables de propiedad de la institucin sean adquiridos por un fideicomiso mercantil cuyo constituyente y beneficiario sea la institucin financiera, la diferencia en ms entre el valor en libros registrado en esta cuenta y el avalo comercial determinado por un perito avaluador calificado por la Superintendencia de Bancos y Seguros; por el cual se entreguen dichos bienes, se registrarn en la cuenta 2906 Otros pasivos Ingresos por valuacin de bienes entregados y se transferirn a la cuenta 5502 Otros ingresos operacionales - Utilidad en venta de bienes realizables y recuperados, a medida que tales proyectos sean efectivamente negociados, ya sea al contado o a crdito, y la institucin financiera registre en sus activos los fondos disponibles recibidos o la cartera de crditos otorgada. En el caso de que dicha valuacin sea menor al valor registrado en libros, la diferencia se reconocer directamente contra resultados, en la cuenta 4602 Otras prdidas operacionales - Prdida en venta de bienes realizables y recuperados. La sumatoria de los saldos brutos de las subcuentas que conforman esta cuenta, se computarn para el cupo establecido en el artculo 195 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero. DINAMICA DEBITOS 1. 2. Por el costo de adquisicin, incluyendo gastos de 1. escritura, impuestos u otros. Por las inversiones realizadas en la ejecucin de obras. 2. CREDITOS Por el valor en libros de los bienes vendidos. La diferencia con el valor de venta afectar a cuentas de resultados. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190250 Derechos fiduciarios - Bienes realizables, adjudicados por pago, recuperados y no utilizados por la institucin. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190310 Otras inversiones en participaciones - Proyectos inmobiliarios en bienes.

3.

DISPOSICIONES LEGALES: Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, art. 195 Ley de Mercado de Valores Reglamento sobre negocios fiduciarios Ley de Compaas 1/. Ley de Cajas de Crdito Agrcola, artculo 8, letra c) Resolucin N JB-97-008 de 9 de mayo de 1997

Resolucin No. SBS-2007-615 17 de julio del 2007

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 17 BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO Y DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y BIENES NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCION

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1702 BIENES M C ADJUDICADOS POR B S U T O A PAGO P F T C O M X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E X

C C X

A S L G M C X X

SUBCUENTAS 170205 170210 170215 170220 170225 170230 170235 170240 170245 170250 170290

Terrenos X X Edificios y otros locales X X Mobiliario, maquinaria y equipo X X Unidades de transporte X X Derechos fiduciarios X X Otros ttulos valores X X Mercaderas X X Acciones por acuerdos concordatorios X X Participaciones por acuerdos concordatorios X X Cartera de crditos - Otros X X DESCRIPCION

X X X X X X X X

X X X X X X X X

X X X X X X X X

X X X X X X

X X X X X X X X

X X X X X X X X X

X X X

X X X X X

X X X X X X X X

X X X X X X

X X X X X X

X X X X X X X X

X X X X X X X X

Registra el monto de los bienes y valores entregados a la entidad en cancelacin de deudas o adquiridos en ventas judiciales para satisfacer el pago de obligaciones en favor de la institucin. Dichos bienes se contabilizarn por la suma de remate o cesin. Incluye adems las obligaciones emitidas por las sociedades annimas y recibidas por las instituciones financieras privadas y la Corporacin Financiera Nacional, de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Ejecutivo No. 1490 de noviembre 10 de 1999. Registra tambin la cartera adjudicada por pago a la Corporacin Financiera Nacional, por parte de las instituciones financieras cuya liquidacin y existencia legal concluy. La entidad receptora de la cartera de crditos adjudicada deber llevar a nivel de auxiliares contables el desglose de las operaciones crediticias recibidas, de conformidad con la clasificacin establecida por la Superintendencia de Bancos y Seguros en la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria y remitir dicha informacin en las estructuras establecidas para el efecto. Registra adems, las acciones o participaciones pagadas por la institucin financiera por compensacin de crditos o por acuerdos concordatarios, de conformidad con lo establecido en el artculo 120 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, para lo cual deber contar, previamente, con la autorizacin de la Superintendencia de Bancos y Seguros, las que se registrarn en las subcuentas 170240 y 170245, segn corresponda. El saldo de estas subcuentas deben estar sustentados con la existencia fsica de los ttulos valores y/o los certificados correspondientes. Las instituciones del sistema financiero efectuarn el anlisis de riesgo de la entidad emisora de las acciones o participaciones de conformidad con las normas de calificacin de activos de riesgo expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, en el mismo esquema establecido para las operaciones de crdito. La constitucin de las provisiones correspondientes se las efectuar de conformidad con lo establecido en el artculo 119 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero y en caso de requerirse provisiones adicionales se considerarn los criterios establecidos en la disposicin normativa de calificacin, indicada. Las instituciones del sistema financiero podrn conservar los bienes adquiridos mediante adjudicacin o dacin en pago de conformidad con las disposiciones constantes en la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero y las normas expedidas al respecto por la Superintendencia de Bancos y Seguros. DINAMICA DEBITOS CREDITOS 1. 2. Por el valor de remate o cesin de los bienes, ms los 1. gastos de adjudicacin. Por el monto de las obligaciones entregadas por las sociedades annimas en cancelacin de sus deudas 2 vigentes o vencidas segn el Decreto Ejecutivo No 1490. Por las mejoras, terminaciones o reparaciones, siempre que fueren destinadas a mantener en funcionamiento el 3. bien, evitar el deterioro de su valor comercial y para obtener un mejor precio en su enajenacin. Por el saldo de los bienes enajenados. La diferencia entre el saldo registrado y el precio de venta se afectar a las respectivas cuentas de resultados. Por el valor de los activos transferidos a la subcuenta 190255 Derechos fiduciarios - Bienes adjudicados por pago. Por el valor de los bienes transferidos como propiedad y equipo, previa autorizacin de la Superintendencia de Bancos y Seguros.

3.

DISPOSICIONES LEGALES: Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, artculos 118 al 120. Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, captulo VIII, ttulo VI, libro I.

Resolucin No. SBS-2011-348 25 de abril del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 17 BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO Y DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y BIENES NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCION

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1702 BIENES M C ADJUDICADOS POR B S U T O A PAGO P F T C O M X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E X

C C X

A S L G M C X X

SUBCUENTAS 170205 170210 170215 170220 170225 170230 170235 170240 170245 170250 170290

Terrenos X Edificios y otros locales X Mobiliario, maquinaria y equipo X Unidades de transporte X Derechos fiduciarios X Otros ttulos valores X Mercaderas X Acciones por acuerdos concordatorios X Participaciones por acuerdos concordatorios X Cartera de crditos Otros X DINAMICA DEBITOS

X X X X X X X X X X

X X X X X X X X

X X X X X X X X

X X X X X X X X

X X X X X X

X X X X X X X X

X X X X X X X X X

X X X

X X X X X

X X X X X X X X

X X X X X X

X X X X X X

X X X X X X X X

X X X X X X X X

CREDITOS Por el valor de las acciones o participaciones pagadas por acuerdos concordatorios, vendidas. La diferencia entre el valor registrado y el precio de venta se afectar a la cuenta utilidad en venta de acciones y participaciones. Por el valor de la cartera de crditos recibida en adjudicacin, que haya sido recuperada, vendida o castigada.

4.

Por el valor de las acciones o participaciones pagadas y 4. recibidas por la institucin financiera, conforme los convenios correspondientes. Por las aportaciones adicionales que realice la institucin, previa la autorizacin de la Superintendencia de Bancos y 5. Seguros. Por el valor de cesin de la cartera de crditos entregada por las instituciones financieras, cuya liquidacin y existencia legal concluy, a la Corporacin Financiera Nacional.

5.

6.

DISPOSICIONES LEGALES: Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, artculos 118 al 120. Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, captulo VIII, ttulo VI, libro I.

Resolucin No. SBS-2011-348 25 de abril del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS M U T X C O A O M - X

17 1703 BIENES BIENES POR REALIZABLES, ARRENDAR ADJUDICADOS POR PAGO DE ARRENDAMIENT O MERCANTIL Y BIENES NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCION Adquiridos Importaciones en trnsito

B P X

S F X

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USUARIOS B C B E T F E D H N V E - X - -

B N F X

I E C E -

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A S L G M C - -

SUBCUENTAS 170305 170310

X X

X X

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DESCRIPCION Registra el valor de los bienes adquiridos que se encuentran pendientes de arrendar por parte de las empresas autorizadas para efectuar operaciones de arrendamiento mercantil financiero. Tambin registra los desembolsos efectuados por la institucin para la importacin de bienes que sern entregados en arrendamiento mercantil financiero. DINAMICA DEBITOS 1. 2. Por el costo de adquisicin de los bienes sujetos a 1. arrendamiento financiero. 2. Por los desembolsos realizados para la importacin de bienes destinados para arrendamiento financiero. 3. CREDITOS Por la suscripcin del contrato de arrendamiento financiero. Por la devolucin de los bienes cuando estos no cumplan con las especificaciones requeridas. Por la liquidacin definitiva de una importacin y su transferencia a la subcuenta 170305 Bienes por arrendar adquiridos, o de bienes arrendados.

DISPOSICIONES LEGALES:

RESOLUCIN No. SBS-2008-549 18 de septiembre del 2008

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS M U T X C O A O M - X

17 1704 BIENES BIENES REALIZABLES, RECUPERADOS ADJUDICADOS POR PAGO DE ARRENDAMIENT O MERCANTIL Inmuebles Muebles, enseres y equipo de oficina Equipos de computacin Unidades de transporte Equipos de construccin Equipos de ensilaje Otros

B P X

S F X

T C -

USUARIOS B C B E T F E D H N V E - X - -

B N F X

I E C E -

C C -

A S L G M C - -

SUBCUENTAS 170405 170410 170415 170420 170425 170430 170490

X X X X X X X

X X X X X X X

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X X X X X X X

X X X X X X X

X X X X X

DESCRIPCION Registra el valor de los bienes recuperados por la institucin sea por la no utilizacin de la opcin de compra o por el incumplimiento en el pago de los cnones de arrendamiento establecidos en el contrato de arrendamiento mercantil financiero. En el primer caso, el monto del registro ser equivalente al valor residual el que no ser inferior al 20% del total de las rentas devengadas, mientras que el segundo ser por el valor del contrato menos el monto de los intereses diferidos, debiendo eliminarse los registros de la opcin de compra. DINAMICA DEBITOS 1. 2. Por el valor de la opcin de compra o valor residual. 1. CREDITOS Por los bienes dados en arrendamiento operativo o arrendamiento mercantil financiero. Por la venta de los bienes. Por el castigo de los bienes. Por el valor de los activos transferidos a la subcuenta 190260 Derechos fiduciarios - Bienes recuperados.

Por el saldo del contrato menos el monto de los ingresos diferidos pendientes. 2. 3. 4.

DISPOSICIONES LEGALES:

RESOLUCIN No. SBS-2008-549 18 de septiembre del 2008

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS M U T X C O A O M X X

17 1705 BIENES BIENES ARRENDADOS REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO DE ARRENDAMIENT O MERCANTIL Y BIENES NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCION Inmuebles Muebles, enseres y equipos de oficina Equipos de computacin Unidades de transporte Equipos de construccin Equipo de ensilaje Otros (Depreciacin de bienes arrendados)

B P X

S F X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E X

C C X

A S L G M C X X

SUBCUENTAS 170505 170510 170515 170520 170525 170530 170590 170599

X X X X X X X X

X X X X X X X X

X X X X X X X X

X X X X X X X X

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DESCRIPCION Registra el valor correspondiente de los bienes que han sido objeto de arrendamiento bajo la modalidad de contrato de arrendamiento operativo. Incluye la depreciacin de bienes arrendados que es una cuenta acreedora que registra el valor de la depreciacin destinada a cubrir la prdida de valor de los activos fijos por efecto de desgaste, uso, deficiencias producidas por su utilizacin, funcionamiento y obsolescencia tcnica, con excepcin de terrenos, biblioteca y pinacoteca. Adicionalmente se registrar la baja de los bienes arrendados por su destruccin o deterioro parcial o total. El activo arrendado se depreciar de acuerdo a las polticas de depreciacin que el arrendador normalmente aplica a activos similares: calculando en forma sistemtica el monto depreciable del activo a cada perodo contable durante su vida til. DINAMICA DEBITOS 1. 2. 3. Por la suscripcin del contrato de arrendamiento 1. operativo. Por el valor de obras permanentes, ampliaciones y mejoras que revaloricen la propiedad. 2. Por el valor en libros de la depreciacin cuando se enajena o se da de baja el bien. 3. CREDITOS Por el saldo en libros de los bienes que se vendan o que hubieren sido dados de baja por funcionarios autorizados de la entidad, en razn de su destruccin o deterioro. Por el valor de la acumulacin mensual de la depreciacin con contrapartida a la subcuenta 450505 Depreciaciones Bienes arrendados. Por la terminacin anticipada del contrato de arrendamiento operativo.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2007-834 15 de octubre del 2007

ELEMENTO 1 ACTIVO 17

GRUPO
BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO DE ARRENDAMIENTO MERCANTIL Y BIENES NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCION

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1706 BIENES NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCION M U T X C O A O M X X

B P X

S F X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E X

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A S L G M C X X

SUBCUENTAS 170605 170610 170615 170620 170690 170699

Terrenos Edificios Otros locales Remodelaciones en curso Otros (Depreciacin de bienes no utilizados por la institucin)

X X X X X

X X X X X

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DESCRIPCION En esta cuenta se registran los bienes que la institucin ha adquirido con propsitos de expansin futura o que ha dejado de utilizar. De acuerdo con las polticas de proteccin de activos, la administracin contratar seguros contra incendio destruccin total o parcial, etc. Se llevarn cuentas auxiliares que detallen en forma individualizada estos activos. DINAMICA DEBITOS 1. 2. 3. 4. Por el valor de adquisicin incluidos gastos legales y de 1. escrituras. 2. Por el valor del costo del activo al momento que deja de ser utilizado. 3. Por el valor de obras permanentes, ampliaciones y mejoras que revaloricen la propiedad. 4. Por el valor en libros de la depreciacin cuando se enajena o se da de baja el bien. CREDITOS Por el saldo en libros del bien al venderse o darse de baja. Por el saldo en libros al asignarse otro destino al bien. Por el valor de la acumulacin mensual de la depreciacin con contrapartida al gasto por depreciacin, determinado en base al costo histrico del bien. Por el valor de los activos transferidos a la subcuenta 190265 Derechos fiduciarios - Bienes no utilizados por la institucin.

DISPOSICIONES LEGALES: Norma Internacional de Contabilidad No. 16

Resolucin No. SBS-2007-901 21 de noviembre del 2007

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 17 BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO DE ARRENDAMIENT O MERCANTIL Y BIENES NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCION

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1799 (PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES ADJUDICADOS POR PAGO Y RECUPERADOS) M U T X C O A O M X X

B P X

S F X

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USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E X

C C X

A S L G M C X X

SUBCUENTAS 179905 179910 179915 179920

(Provisin para bienes realizables) (Provisin para bienes adjudicados) (Provisin para bienes recuperados) (Provisin para bienes por acuerdos concordatarios)

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DESCRIPCION Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora), que incluye la provisin para cubrir la desvalorizacin de los bienes realizables, adjudicados o recuperados, sea por el uso, obsolescencia, desmedro, mermas, disminucin del precio de mercado o disposiciones de la Superintendencia de Bancos, la cual ser constituida con cargo a gastos. Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora), que incluye la provisin para cubrir la desvalorizacin de los bienes realizables, adjudicados o recuperados, sea por el uso, obsolescencia, desmedro, mermas, disminucin del precio d mercado o disposiciones de la Superintendencia de Bancos, la cual ser constituida con cargo a gastos. DINAMICA DEBITOS CREDITOS Por el monto de las partidas castigadas, debidamente 1. Por la porcin mensual de las provisiones determinadas por autorizadas. la entidad o por obsolescencia, desmedro, mermas de los bienes. Por las reversiones de saldos a cuentas de resultados cuando se determine exceso en las provisiones. 2. Por los valores adicionales que requiere la entidad, determinadas por las auditoras externas o por la Por el valor de la reversin de las provisiones de los Superintendencia de Bancos. intereses de operaciones de crdito canceladas con la emisin de obligaciones de sociedades annimas, cuando 3. Por el valor de la provisin correspondiente al valor de los estos han sido recuperados; con contrapartida a la cuenta intereses de operaciones de crdito canceladas con la 4401 Provisiones - Inversiones cuando corresponda al emisin de obligaciones de sociedades annimas de mismo ejercicio econmico o la subcuenta 560410 Otros conformidad con el Decreto Ejecutivo No. 1490 de ingresos - Reversin de provisiones cuando la provisin noviembre 10 de 1999. fue constituida en ejercicios anteriores.

1. 2. 3.

DISPOSICIONES LEGALES: Decreto Ejecutivo No. 1490 de noviembre 10 de 1999

RESOLUCIN NO. SBS-2006-0383 27 de junio del 2006

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 18 PROPIEDADES Y EQUIPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS M U T X X X X X X X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B P X X X X X X X X X X X

S F X X X X X X X X X X X

T C X X X X X X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X X X X X X X

I E C E X X X X X X X X X X X

C C X X X X X X X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

CUENTAS 1801 1802 1803 1804 1805 1806 1807 1808 1809 1890 1899

Terrenos Edificios Construcciones y remodelaciones en curso Otros locales Muebles, enseres y equipos de oficina Equipos de computacin Unidades de transporte Equipos de construccin Equipo de ensilaje Otros (Depreciacin acumulada)

DESCRIPCION Agrupa las cuentas que representan las propiedades de naturaleza permanente, utilizados por la entidad, incluyendo construcciones y remodelaciones en curso, las cuales sirven para el cumplimiento de sus objetivos especficos, cuya caracterstica es una vida til relativamente larga y estn sujetas a depreciaciones, excepto los terrenos, biblioteca y pinacoteca. Incluye el valor de los desembolsos efectuados para colocarlos en condiciones de ser usados, tales como fletes, seguros, derechos aduaneros, instalaciones, entre otras; as como las mejoras y revalorizaciones efectuadas en cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes, las depreciaciones acumuladas ordinarias y los provenientes de revalorizacin. Dentro de la cuenta 1890 - Otros se incluyen las importaciones en trnsito realizadas por la institucin y los desembolsos efectuados posteriores, hasta que el bien importado se encuentre en condiciones de ser usados, tales como: fletes, seguros, derechos aduaneros, instalaciones, etc. En este grupo se registrar tambin el importe del ajuste de precios de mercado del valor neto en libros de los bienes inmuebles que mantenga la institucin (entendido como valor neto en libros la diferencia entre el costo del bien y su depreciacin acumulada), para lo cual se aplicarn las disposiciones emitidas por la Superintendencia de Bancos. Los bienes con vida til menor a un ao y aquellos cuyo valor de adquisicin no es significativo (de acuerdo a las polticas establecidas por la institucin) pueden ser registrados como gastos en el ejercicio en que se adquieren. Todos los bienes que, habiendo estado en uso por parte de la institucin, dejen de ser usados y no se les asigne otro destino especfico deben reclasificarse a la cuenta 1706 - Bienes no utilizados por la institucin. Los pagos que se realicen en moneda extranjera, distinta al dlar, por adquisicin o mejoras de bienes de uso se registran al equivalente en dlares, al tipo de cambio vigente a la fecha en que se efecten los mismos. La institucin mantendr el control de sus propiedades y equipo en listados o auxiliares clasificados por grupos homogneos, segn sus caractersticas fsicas y de ubicacin, debidamente valorados, en el que se presente el costo y depreciacin de cada bien. Los bienes muebles totalmente depreciados debern ser identificados mediante cualquier sistema que permita la inscripcin de nmeros o cdigos de referencia. Para el caso de los almacenes generales de depsitos no se considerarn para la aplicacin del artculo 54 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, las bodegas, silos, almacenes, mobiliario en bodegas, en silos, equipos de ensilaje y los terrenos adquiridos y utilizados por dichas entidades para la ejecucin de su objeto social. La dinmica que se incluye a continuacin es aplicable para todas aquellas cuentas de propiedades y equipo excepto para las cuentas 1801 -Terrenos y 1802 Edificios, cuya dinmica se presenta en forma independiente.

DISPOSICIONES LEGALES:

Resolucin No. SBS-2003-075 28 de enero del 2003

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 18 PROPIEDADES Y EQUIPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS M U T X X X X X X X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B P X X X X X X X X X X X

S F X X X X X X X X X X X

T C X X X X X X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X X X X X X X

I E C E X X X X X X X X X X X

C C X X X X X X X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

CUENTAS 1801 1802 1803 1804 1805 1806 1807 1808 1809 1890 1899

Terrenos Edificios Construcciones y remodelaciones en curso Otros locales Muebles, enseres y equipos de oficina Equipos de computacin Unidades de transporte Equipos de construccin Equipo de ensilaje Otros (Depreciacin acumulada)

DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de adquisicin incluidos gastos legales y de 1. escrituras o por los desembolsos que efecte la institucin destinados a las construcciones, ampliaciones y 2. remodelaciones de los edificios y locales para uso de la misma. 3. Por el valor de obras permanentes y mejoras que valoricen la propiedad. CREDITOS Por el saldo en libros del inmueble enajenado. Por el valor del bien por destruccin total o parcial ocasionada por un siniestro producido. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190270 Derechos fiduciarios - Propiedades y equipo

2.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, Art. 173, Facultad 24ta., Literal a) Decreto 2959 de 31 de diciembre de 1991. Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y de la Junta Bancaria, Ttulos VIII, Subttulo I, Captulo VII, Seccin I y II

Resolucin No. SBS-2003-075 28 de enero del 2003

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 18 PROPIEDADES Y EQUIPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1801 TERRENOS B P X S F X M U T X C O A O M X X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E X

C C X

A S L G M C X X

SUBCUENTAS

DESCRIPCION Son aquellos en que se hallan instaladas las oficinas de la entidad. Las instituciones del sistema financiero debern, cada cinco aos, ajustar a precios de mercado, al cierre del ejercicio econmico correspondiente el valor neto en libros de los bienes inmuebles que mantengan, de conformidad con las disposiciones emitidas por la Superintendencia de Bancos. Los gastos de mantenimiento de bienes races y muebles se debitarn a cuentas de resultados. Al efectuarse la enajenacin de un inmueble, la utilidad o prdida causada se determinar por la diferencia entre el valor en libros y el valor de realizacin del respectivo bien, como contrapartida se registrar un dbito a la cuenta 3501 - Supervit por valuacin de propiedades, equipo y otros. Se proceder a este ajuste respecto de todos los activos registrados en la cuenta 1801 Propiedades y equipo - Terrenos y no solo para una parte de ellos. DINAMICA DEBITOS 1. 2. 3. Por el valor de adquisicin incluidos gastos legales y de 1. escrituras. 2. Por el importe del ajuste a precios de mercado del valor neto en libros de los bienes inmuebles. Por reajustes al valor de mercado de los bienes inmuebles CREDITOS Por el saldo en libros del inmueble enajenado. Por reajustes al valor de mercado de los bienes inmuebles.

DISPOSICIONES LEGALES: C LGISF Art. 173, Facultad 24ta., Literal a) Decreto 2959 de 31 de diciembre de 1991. CRSBYJB Ttulos VIII, Subttulo I, Captulo VII, Seccin I, Art. 1

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 18 PROPIEDADES Y EQUIPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1802 EDIFICIOS B P X S F X M U T X C O A O M X X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E X

C C X

A S L G M C X X

SUBCUENTAS

DESCRIPCION Son aquellos en que se hallan instaladas las oficinas de la entidad. Las instituciones del sistema financiero debern, cada cinco aos, ajustar a precios de mercado, al cierre del ejercicio econmico correspondiente el valor neto en libros de los bienes inmuebles que mantengan, de conformidad con las disposiciones emitidas por la Superintendencia de Bancos. Los gastos de mantenimiento de bienes races y muebles se debitarn a cuentas de resultados. Al efectuarse la enajenacin de un inmueble, la utilidad o prdida causada se determinar por la diferencia entre el valor en libros y el valor de realizacin del respectivo bien, como contrapartida se registrar un dbito a la cuenta 3501 Supervit por valuacin de propiedades, equipos y otros. Se proceder a este ajuste respecto de todos los activos registrados en la cuenta 1802 Propiedades y equipo - Edificios y no solo para una parte de ellos. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de adquisicin incluidos gastos legales y de 1. escrituras. 2. 2. Por el valor de obras permanentes y mejoras que valoricen la propiedad. 3. 4. 5. Por el importe del ajuste a precios de mercado del valor neto en libros de los bienes inmuebles. Por reajustes al valor de mercado de los bienes inmuebles Por transferencia de la cuenta 1803 Construcciones y remodelaciones en curso, una vez que se haya terminado la construccin o ampliacin, es decir cuando la obra se halle en condiciones de ser utilizada por la institucin. CREDITOS Por el saldo en libros del inmueble enajenado. Por reajustes al valor de mercado de los bienes inmuebles.

DISPOSICIONES LEGALES: C LGISF Art. 173, Facultad 24ta., Literal a) Decreto 2959 de 31 de diciembre de 1991. CRSBYJB Ttulos VIII, Subttulo I, Captulo VII, Seccin I, Art. 1

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 18 PROPIEDADES Y EQUIPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1805 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA M U T X C O A O M X X

B P X

S F X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E X

C C X

A S L G M C X X

SUBCUENTAS

DESCRIPCION Registra el valor de muebles, enseres y equipos adquiridos por la institucin para ser utilizados por la misma o que sirva para su ornato o promocin cultural y que estn sujetos a un rgimen de depreciacin, con excepcin de biblioteca y pinacoteca. Las entidades debern llevar registros de inventarios permanentes clasificados por grupos homogneos, segn sus caractersticas fsicas y de ubicacin, debidamente valorados, que registren las depreciaciones respectivas. Los bienes muebles totalmente depreciados debern permanecer por separado en una subcuenta de cada rubro y sern identificados mediante cualquier sistema que permita la inscripcin de nmeros o cdigos de referencia.

DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de adquisicin de los bienes. 1. 2. CREDITOS Por el saldo en libros de los bienes enajenados. Por el saldo en libros de los bienes que hubieren sido dados de baja por funcionarios autorizados de la entidad, en razn de su destruccin o deterioro.

DISPOSICIONES LEGALES:

RESOLUCIN NO. SBS-2005-0503 31 de agosto del 2005

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 18 PROPIEDADES Y EQUIPO

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1899 (DEPRECIACION ACUMULADA) M U T X X X X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X X X X X X

B P X X X X X X X X

S F X X X X X X X X

T C X X X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X X X X

I E C E X X X X X X X X

C C X X X X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X X X X X X X X

SUBCUENTAS 189905 189910 189915 189920 189925 189930 189935 189940

(Edificios) (Otros locales) (Muebles, enseres y equipo de oficina) (Equipos de computacin) (Unidades de transporte) (Equipos de construccin) (Equipos de ensilaje) (Otros)

DESCRIPCION Esta cuenta registra los valores de las provisiones destinadas a cubrir la prdida de valor de los activos fijos por efecto de desgaste, uso, deficiencias producidas por su utilizacin, funcionamiento y obsolescencia tcnica, con excepcin de terrenos, biblioteca y pinacoteca. La depreciacin se calcular a partir de la fecha en que entre a servicio el activo correspondiente y cesar cuando ste sea retirado de servicio, dejando un valor residual de un dlar para efectos de control. La depreciacin se calcular por el sistema de lnea recta sobre el costo de adquisicin, ms las mejoras de carcter permanente. DINAMICA DEBITOS 1. 2. 3. Por el valor de la depreciacin acumulada del bien 1. enajenado. 2. Por el valor de la depreciacin acumulada del bien dado de baja. Por los ajustes que requiere la entidad, determinados por las auditoras externas o por la Superintendencia de Bancos. CREDITOS Por el valor de la acumulacin mensual. Por los valores adicionales que requiere la entidad, determinados por las auditoras externas o por la Superintendencia de Bancos.

DISPOSICIONES LEGALES: Decreto 2959 de 31 de diciembre de 1991. Ley de rgimen tributario interno y su reglamento. Resolucin N SB-JB-96-0058 de 11 de junio de 1996

Resolucin No. SBS-2003-075 28 de enero del 2003

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 19 OTROS ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS M U T X X X X X X X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B P X X X X X X X X X X X

S F X X X X X X X X X X X

T C X X X X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X X X X

I E C E X X X X X X X X

C C X X X X X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X X X X X X

CUENTAS 1901 1902 1903 1904 1905 1906 1907 1908 1909 1910 1990 1999

Inversiones en acciones Derechos fiduciarios Otras inversiones en participaciones Pagos anticipados Gastos diferidos Materiales, mercaderas e insumos Fondo de seguro de depsitos e hipotecas Transferencias internas Derechos fiduciarios recibidos por resolucin bancaria Divisas Otros (Provisin para otros activos irrecuperables)

DESCRIPCION En este grupo se registran las Inversiones en acciones, Inversiones en participaciones, Pagos anticipados, Gastos diferidos; Materiales, mercaderas e insumos, Transferencias internas entre las oficinas, sucursales, agencias de las entidades, Fondo de seguro de depsito e hipotecas y Otros, adicionalmente incluye las amortizaciones y provisiones para cubrir eventuales prdidas de los activos registrados en este grupo. Aquellas cuentas que son de naturaleza transitoria deben ser objeto de regularizacin permanente, transfirindolas a las cuentas correspondientes. La institucin debe efectuar una evaluacin de la cobrabilidad de las partidas registradas en este grupo y deben contabilizarse las provisiones necesarias, de conformidad con las disposiciones emitidas al respecto por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Si existen saldos registrados dentro de este grupo correspondientes a deudores vinculados a la entidad por propiedad, direccin, gestin o control de la institucin, dichos saldos no debern castigarse, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de Bancos y Seguros. DINAMICA DEBITOS CREDITOS

DISPOSICIONES LEGALES: Decreto 2959 de 31 de diciembre de 1991. Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento.

Resolucin No. SBS-2009-247 6 de abril del 2009

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 19 OTROS ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1901 INVERSIONES EN ACCIONES Y PARTICIPACIONES M U T X X X X X C O A O M X X X X X -

B P X X X X X -

S F X X X X X -

T C -

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X -

B N F X X -

I E C E -

C C -

A S L G M C - -

SUBCUENTAS 190105 190110 190115 190120 190125

En subsidiarias y afiliadas En otras instituciones financieras En compaas En compaas de servicios auxiliares del sistema financiero En otros organismos de integracin cooperativa

DESCRIPCION En esta cuenta se incluyen las inversiones en instrumentos representativos de capital especificados en el artculo 23, y en las letras w) y x) del artculo 51 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, con la finalidad de obtener rendimientos y servicios de apoyo complementarios a la gestin principal de la entidad. Adicionalmente registra las inversiones en acciones de clubes sociales, en cooperativas, en entidades sin fines de lucro nacionales o internacionales. Esta categora comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos por la entidad financiera con el fin de: Participar patrimonialmente en el capital de la entidad receptora de la inversin; tener control acorde con la Norma Internacional de Contabilidad - NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Contabilizacin de Inversiones en Dependientes y/o poseer influencia significativa en la entidad receptora de la inversin tomando en consideracin la Norma Internacional de Contabilidad NIC 28 Contabilizacin de Inversiones en Empresas Asociadas. El saldo de esta cuenta debe estar sustentado con la existencia fsica de los ttulos valores y/o certificados correspondientes. Las inversiones en acciones y participaciones en instituciones del sistema financiero y otras sociedades, posedas al cierre del mes anterior, se ajustarn en base del valor patrimonial proporcional obtenido de los estados financieros correspondientes al mes inmediato anterior al del ajuste, conforme lo establecido por la Superintendencia de Bancos. El registro contable inicial de las inversiones en acciones permitidas por la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero se efectuar al valor razonable, incluyendo los costos de transaccin que sean directamente atribuibles a la adquisicin de dichas inversiones. Las instituciones financieras mantendrn registros individualizados de las inversiones que efecten en cada entidad receptora en el marco de las disposiciones del presente captulo. En el registro inicial, la diferencia entre el costo de la inversin y la porcin que corresponda al inversionista en el valor razonable neto de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, ser contabilizada en la forma siguiente: En caso de que el costo de adquisicin sea mayor al valor razonable de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, generndose una plusvala mercantil o crdito mercantil (goodwill), dicho valor se registrar en una cuenta separada de la inversin conforme las disposiciones de ste catlogo. En caso de que el costo de adquisicin sea menor al valor razonable de los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables, generndose una plusvala mercantil negativa o minusvala mercantil (badwill), dicha diferencia deber registrarse directamente en una cuenta de ingreso diferido del pasivo, conforme las disposiciones establecidas en este catlogo. El valor en libros de la inversin se incrementar o disminuir por el reconocimiento de la porcin que le corresponde en el resultado del ejercicio obtenido por la entidad receptora de la inversin, despus de la fecha de adquisicin. Las distribuciones de utilidades recibidas de la participada reducirn el valor en libros de la inversin. Cuando las variaciones en el patrimonio de la entidad receptora de la inversin se deban a variaciones en sus cuentas patrimoniales, la porcin que le corresponda a la institucin financiera inversionista ser tambin reconocida directamente en cuentas patrimoniales. La inversin en acciones se ajustar en base de los estados financieros de la entidad receptora de la inversin, correspondientes al mes inmediato anterior al del ajuste. Los efectos derivados de los ajustes por valoracin de las inversiones en acciones se contabilizarn aumentando o disminuyendo la cuenta 1901 Otros activos Inversiones en acciones y participaciones con contrapartida en las cuentas 5501 Otros ingresos operacionales - Utilidades en acciones y participaciones o 4601 Otras prdidas operacionales - Prdidas en acciones y participaciones, segn el caso; y, a la cuenta 3502 Supervit por valuaciones - Supervit por valuacin de inversiones en acciones cuando las variaciones en el valor patrimonial se originen en cambios en cuentas patrimoniales de la participada. DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin N SB-JB-95-2206 de 5 de septiembre de 1995. Resolucin N JB-97-041 de 16 de diciembre de 1997. Resolucin JB-2010-1768 de 28 de julio del 2010 Resolucin No. SBS-20010- 883 1 de diciembre del 2010

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 19 OTROS ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1901 INVERSIONES EN ACCIONES Y PARTICIPACIONES M U T X X X X X C O A O M X X X X X -

B P X X X X X -

S F X X X X X -

T C -

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X -

B N F X X -

I E C E -

C C -

A S L G M C - -

SUBCUENTAS 190105 190110 190115 190120 190125

En subsidiarias y afiliadas En otras instituciones financieras En compaas En compaas de servicios auxiliares del sistema financiero En otros organismos de integracin cooperativa

DESCRIPCION

Las diferencias a causa de variaciones en el tipo de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de la inversin neta en un negocio en el extranjero, conforme con la Norma Internacional de Contabilidad NIC - 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera, se reconocern en cuentas patrimoniales. Posteriormente sern reconocidas en los resultados del ejercicio, cuando se enajene el negocio en el extranjero. En el caso de venta o transferencia total o parcial de acciones, la utilidad o prdida se determinar por la diferencia que exista, a la fecha de negociacin, entre el valor de venta y el valor en libros neto de provisiones que incluir el valor de la inversin y el saldo por amortizar de la plusvala mercantil o minusvala mercantil. DINAMICA DEBITOS 1. Por el costo de adquisicin de las acciones y participaciones hasta el monto del valor patrimonial proporcional debidamente certificado al mes inmediato anterior, a la fecha de adquisicin de las acciones o participaciones. Por los valores aportados para la constitucin de las compaas. Por los ajustes mensuales derivados de la modificacin del valor patrimonial proporcional con contrapartida a la cuenta 5501 Otros ingresos - Utilidades en acciones y participaciones. 1. CREDITOS Por los ajustes mensuales derivados de la modificacin del valor patrimonial proporcional con contrapartida a la cuenta 4601 Otras prdidas operacionales Prdida en acciones y participaciones. Por la venta de las acciones y participaciones. Por el castigo de las acciones de empresas cuyas prdidas hubieren afectado al capital. Por el ajuste del valor patrimonial proporcional por efecto de la percepcin de dividendos en efectivo utilizando como contrapartida a la cuenta 4601 Otras prdidas operacionales Prdida en acciones y participaciones. Paralelamente se debe efectuar el ingreso en la cuenta 5501 Otros ingresos - Utilidades en acciones y participaciones. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190235 Derechos fiduciarios de otros activos.

2. 3.

2. 3. 4.

5.

DISPOSICIONES LEGALES: Resolucin N SB-JB-95-2206 de 5 de septiembre de 1995. Resolucin N JB-97-041 de 16 de diciembre de 1997. Resolucin JB-2010-1768 de 28 de julio del 2010

Resolucin No. SBS-20010- 883 1 de diciembre del 2010

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 19 OTROS ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1902 DERECHOS FIDUCIARIOS M U T X C O A O M X X

USUARIOS C F N X B E V X B E D E X B N F X I E C E A S L G M C X -

B P X

S F X

T C X

T H X

C C X

SUBCUENTAS 190205 190210 190215 190220 190221 190225 190226 190230 190231 190235 190240 190245 190250 190255 190260 190265 190270 190275 190280 190285 190286 Inversiones Cartera de crditos por vencer Cartera de crditos refinanciada por vencer Cartera de crditos reestructurada por vencer Cartera de crditos que no devenga intereses Cartera de crditos refinanciada que no devenga intereses Cartera de crditos reestructurada que no devenga intereses Cartera de crditos vencida Cartera de crditos refinanciada vencida Cartera de crditos reestructurada vencida Deudores por aceptacin Cuentas por cobrar Bienes realizables Bienes adjudicados por pago Bienes recuperados Bienes no utilizados por la institucin Propiedades y equipo Otros activos Inversiones en acciones y participaciones Fondos disponibles Fondos de liquidez X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X -

DESCRIPCION Registra los derechos fiduciarios representativos de los activos entregados en fideicomiso mercantil, contratados de conformidad con lo establecido en la Ley de Mercado de Valores y sus respectivos reglamentos; as como las cuotas de participacin en el fideicomiso mercantil del Fondo de liquidez del sistema financiero ecuatoriano. La transferencia de activos a un fideicomiso mercantil se efectuar con el objetivo de obtener liquidez en el corto plazo, para lo cual se podr utilizar el mecanismo de titularizacin. Las provisiones no son susceptibles de transferencia, por lo que de acuerdo con las normas de calificacin de activos de riesgo, la constitucin del fideicomiso no debe alterar bajo ninguna circunstancia el valor neto de riesgo que la entidad mantena con anterioridad a la operacin fiduciaria. Por lo tanto, no es permisible la reversin de la provisin en la entidad constituyente, hasta que el administrador fiduciario efecte la evaluacin del riesgo de los activos entregados como patrimonio autnomo y constituya las respectivas provisiones requeridas de conformidad con la normativa expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros, y stas estn reflejada en la contabilidad del fideicomiso, con lo que se restituyen las condiciones de recuperabilidad de tales operaciones, o su cobro se haya hecho efectivo. Para la valoracin del patrimonio autnomo, y por consiguiente la de los derechos fiduciarios registrados en la contabilidad de las instituciones del sistema financiero, se incluirn en los contratos de constitucin de cada fideicomiso mercantil, una clusula por medio de la cual se asegure que el administrador fiduciario aplique los criterios establecidos en el captulo respectivo para la calificacin y clasificacin de los activos de riesgo que sean transferidos al patrimonio autnomo, contenidos en la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria. La calificacin asignada por el administrador del fideicomiso a los diferentes activos que componen el patrimonio autnomo, deber ser informada a la respectiva institucin del sistema financiero. En tratndose de cartera de crdito y contingentes, cada institucin constituyente deber reportar a la Superintendencia de Bancos y Seguros en las estructuras de crdito establecidas para la central de riesgos. El contrato de fideicomiso deber incorporar un detalle desglosado del valor de los activos fideicomitidos, de manera que se identifique plenamente el valor nominal, los intereses, descuentos y cualquier otro concepto que sea transferido al fideicomiso, en caso de ser aplicable. DISPOSICIONES LEGALES: Ley General de Instituciones del Sistema Financiero Ley de Compaas Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II Resolucin No. SBS-2011-1005 05 de diciembre del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 19 OTROS ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1902 DERECHOS FIDUCIARIOS M U T X C O A O M X X

B P X

S F X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E -

C C X

A S L G M C X -

DESCRIPCION Los saldos de los derechos fiduciarios se ajustarn conforme estos sean realizados o transferidos a otras cuentas, y sobre la base de los informes entregados por el administrador fiduciario, cuando se reflejen diferencias en los saldos reportados y aquellos registrados por la entidad constituyente, de acuerdo a las disposiciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros. Conforme se deber especificar en el contrato de fideicomiso, el fiduciario deber entregar mensualmente al beneficiario un detalle desglosado y pormenorizado de los movimientos que hubiere tenido el patrimonio autnomo, en sus activos, pasivos, cuentas patrimoniales y cuentas de resultados con la especificacin de los rubros y valores que generaron tales modificaciones. Cuando la institucin del sistema financiero constituya un fideicomiso y defina como beneficiario a otra persona natural o jurdica, no se efectuar registro alguno en esta cuenta y se deber cargar el valor de los activos entregados en fideicomiso a los resultados del ejercicio en la cuenta 4690 Otras prdidas operacionales - Otras, considerando las provisiones constituidas para estos activos. Aquellos fideicomisos constituidos en garanta, cuyo contrato contenga una clusula de devolucin al constituyente en caso de no haberse cumplido las causales para la efectivizacin de la garanta, se registrarn en la respectiva subcuenta de la cuenta 1902. Adicionalmente con el propsito de castigar dichos activos, la institucin deber considerar las disposiciones establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros en el ttulo IX, captulo I. Las comisiones y costos que se generen en el ejercicio por efecto del fideicomiso se registrarn en la cuenta 4205 Servicios fiduciarios. El fideicomitente est obligado a transferir los activos previa verificacin de que el fiduciario llevar la contabilidad rigindose por los principios contables y de valoracin dispuestos por la Superintendencia de Bancos y Seguros, de forma que el activo se registre en las mismas condiciones que en la institucin financiera. La institucin financiera constituyente se encuentra en la obligacin de realizar la evaluacin de los derechos fiduciarios, para lo cual se proceder a evaluar los activos que representan el patrimonio autnomo del fideicomiso constituido, considerando los criterios establecidos en la norma para calificacin de activos de riesgo expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros. Los rendimientos o prdidas con anterioridad a la titularizacin (emisin de los ttulos por parte del fideicomiso) deben ser reconocidos por la institucin constituyente del fideicomiso afectando al saldo de los derechos fiduciarios con contrapartida a las respectivas cuentas de ingresos o gastos. Cuando en el contrato de fideicomiso se establezca la opcin de reintegrar anticipadamente los rendimientos, estos se reconocern afectando al saldo de los derechos fiduciarios con contrapartida a una cuenta de ingresos recibidos por anticipado. Para el caso de fideicomisos mercantiles inmobiliarios constituidos por las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda y el Banco Ecuatoriano de la Vivienda, los administradores fiduciarios debern llevar la contabilidad de cada uno de los proyectos inmobiliarios en proceso de desarrollo, de conformidad con la Norma Internacional de Contabilidad No. 11 Contratos de construccin y la Norma Internacional de Informacin Financiera No. 8 Segmentos operativos, en lo que sea aplicable, debiendo remitir mensualmente al beneficiario del fideicomiso un informe econmico y financiero del proyecto inmobiliario, los que debern estar a disposicin de la Superintendencia de Bancos y Seguros, particular que deber estar contenido en el contrato de fideicomiso que suscriban las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda y el Banco Ecuatoriano para la Vivienda. El saldo registrado en la subcuenta 190250 Bienes realizables se computar para el cupo establecido en el artculo 195 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de los derechos fiduciarios representativos de los activos transferidos al fideicomiso mercantil. 1. CREDITOS Por el cumplimiento del contrato o recuperacin de los activos representativos de los derechos fiduciarios. Resolucin No. SBS-2011-1005 05 de diciembre del 2011

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero Reglamento sobre negocios fiduciarios Reglamento de contratacin de negocios fiduciarios pblicos Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II Ley de Creacin de la Red de Seguridad Financiera

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 19 OTROS ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1902 DERECHOS FIDUCIARIOS M U T X C O A O M X X

B P X

S F X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E -

C C X

A S L G M C X -

DESCRIPCION

DINAMICA DEBITOS 1. Por el registro de los rendimientos o incrementos de 2. valor reportados por el fideicomiso y las actualizaciones de su valor, con contrapartida a la cuenta 5304 Utilidades financieras - Rendimientos por fideicomiso mercantil. 4. Por el registro de los rendimientos anticipados entregados por el fideicomiso, cuando el contrato establezca esta opcin con cargo a la cuenta 290190 Ingresos recibidos por anticipado - Otros. Por los aportes realizados por la institucin al fideicomiso mercantil Fondo de liquidez del sistema financiero ecuatoriano. CREDITOS Por el registro de las prdidas o disminucin de valor reportadas por el fideicomiso, con contrapartida a la cuenta 4304 Prdidas financieras - Prdidas por fideicomiso mercantil. Por la negociacin a travs de cesin ordinaria de los derechos fiduciarios, que debern incluir, el principal y los rubros accesorios del activo fideicomitido. La utilidad que se genere en la venta de los derechos fiduciarios se acreditar a la cuenta 5304 Utilidades financieras Rendimientos por fideicomiso mercantil, en tanto que las prdidas se debitarn a la subcuenta 4304 Prdidas financieras - Prdidas por fideicomiso mercantil. Para determinar la utilidad o prdida respectiva de la operacin, se deber considerar el valor recibido respecto del valor en libros de los derechos fiduciarios. Por las liquidaciones parciales o definitivas del fideicomiso o por el reparto peridico de beneficios, sin que stos provengan de rendimientos prefijados. Para determinar las utilidades o prdidas derivadas de la operacin se considerarn todos los rubros conexos con el activo fideicomitido. Por el valor correspondiente y proporcional de los derechos fiduciarios cuando se liquide el fideicomiso o a su vencimiento. Para la determinacin de la utilidad o prdida de la operacin, se deber incluir todos los rubros relacionados con los activos fideicomitidos.

3.

4.

5.

6.

DISPOSICIONES LEGALES: Codificacin de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero Reglamento sobre negocios fiduciarios Reglamento de contratacin de negocios fiduciarios pblicos Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria, ttulo IX, captulo II Ley de Creacin de la Red de Seguridad Financiera

Resolucin No. SBS-2011-1005 05 de diciembre del 2011

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 19 OTROS ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1903 OTRAS INVERSIONES EN PARTICIPACIONES M U T X C O A O M - -

B P -

S F -

T C -

USUARIOS B C B E T F E D H N V E - - - -

B N F -

I E C E -

C C -

A S L G M C - -

SUBCUENTAS 190305 190310 Proyectos inmobiliarios en numerario Proyectos inmobiliarios en bienes X X -

DESCRIPCION Registra los contratos de asociacin en participacin constituidos por las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda, de conformidad con lo contemplado en la Ley de Compaas. La sumatoria de los saldos de stas subcuentas se computarn para el cupo establecido en el artculo 195 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero. Los administradores de los proyectos que se desarrollan mediante cuentas en participacin contratadas por las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda y el Banco Ecuatoriano de la Vivienda, debern llevar la contabilidad de los proyectos inmobiliarios en proceso de desarrollo, de conformidad con la Norma Internacional de Contabilidad No. 11 Contratos de construccin y la Norma Internacional de Informacin Financiera No. 8 Segmentos operativos, en lo que sea aplicable, debiendo remitir mensualmente a las entidades contratantes, controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, un informe econmico y financiero del proyecto inmobiliario, los que debern estar a disposicin de la entidad de control. Esta particularidad deber estar incluida como una clusula en los respectivos contratos de asociacin en participacin.

DINAMICA DEBITOS 1. Por los valores aportados segn el respectivo contrato. 1. CREDITOS Por el cumplimiento del contrato o recuperacin de la participacin.

DISPOSICIONES LEGALES: Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, artculo 195 Ley de Compaas

Resolucin No. SBS-2007-615 17 de julio del 2007

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 19 OTROS ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1904 GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS M U T X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X

B P X X X X X

S F X X X X X

T C X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X

I E C E X X X X X

C C X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X

SUBCUENTAS 190405 190410 190490 190499

Intereses Anticipos a terceros Otros (Amortizacin de gastos anticipados)

DESCRIPCION Registra los desembolsos efectuadas por la entidad por el pago de servicios que sern recibidos en el futuro, los cuales se amortizarn durante el perodo en que sean recibidos o que se causen los costos o gastos. Los gastos anticipados suponen la ejecucin sucesiva de los servicios a recibir, en consecuencia, no tendrn este tratamiento los denominados anticipos. Registra tambin, los intereses que se causarn durante el perodo prepagado en la medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la vigencia de la pliza; los arrendamientos durante el perodo prepagado; y otros anticipos a terceros. Las partidas que componen esta subcuenta se cancelan al recibir los servicios adquiridos. DINAMICA

DEBITOS 1. Por el valor de los gastos y pagos anticipados

CREDITOS 1. Por el valor de las amortizaciones mensuales con cargo a la subcuenta 450605 Gastos de operacin - Amortizaciones - Gastos anticipados, cuando corresponda. 2. Por el valor de las amortizaciones mensuales de los pagos anticipados con cargo a la respectiva subcuenta de la cuenta 4503 Gastos de operacin - Servicios varios. Por la cancelacin de la partida respectiva cuando se ha recibido todo el servicio que fue prepagado.

3.

DISPOSICIONES LEGALES: Decreto 2959 de 31 de diciembre de 1991. Ley de rgimen tributario interno y su reglamento.

Resolucin No. SBS-2006-266 3 de mayo del 2006

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 19 OTROS ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1905 GASTOS DIFERIDOS B P X X X X X X X X X S F X X X X X X X X X M U T X X X X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X X X X X X X

T C X X X X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X

I E C E X

C C X X X X X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X X X X X X X X

SUBCUENTAS 190505 190510 190515 190520 190525 190530 190590 190599

Gastos de constitucin y organizacin Gastos de instalacin Estudios Programas de computacin Gastos de adecuacin Plusvala mercantil Otros (Amortizacin acumulada gastos diferidos)

- X X X X X X X X X X X X

DESCRIPCION Registra los desembolsos efectuados por la entidad para su constitucin, organizacin e instalacin, como tambin las inversiones realizadas por la entidad en el estudio de proyectos que pueden ser vendidos a terceras personas. Adicionalmente registra los desembolsos efectuados por concepto de: gastos de adecuacin, programas para computacin (software), plusvala mercantil y otros. El registro de la plusvala mercantil se lo realizar con base a las disposiciones emitidas por la Superintendencia de Bancos y deber ser comunicado a esta entidad de control dentro de los ocho das posteriores a la fecha de adquisicin de las acciones, con los justificativos pertinentes. La plusvala mercantil deber ser amortizada con cargo al estado de resultados. El mtodo de amortizacin ser el de lnea recta y se usar como perodo de amortizacin el tiempo estimado de recuperacin del gasto efectuado, en funcin de los beneficios futuros esperados, sin que ste pueda ser mayor a diez aos. A nivel de auxiliares se deber mantener un control individualizado de la plusvala mercantil generada en cada inversin que realice la entidad. La institucin financiera podr modificar el perodo de amortizacin de la plusvala mercantil, previa notificacin a la Superintendencia de Bancos, exclusivamente acelerando su tiempo de recuperacin, sin que sea posible extenderlo. La amortizacin de los gastos diferidos debe reconocerse a partir de la fecha en que contribuyan a la generacin de ingresos, teniendo en cuenta el tiempo en que se espera se devengar. DINAMICA DEBITOS 1. Por los gastos incurridos en la constitucin, organizacin e 1. instalacin de la entidad, as como en los estudios y programas de computacin Por el valor de los egresos incurridos en la elaboracin de 2. estudios y proyectos a ser utilizados por terceros. Por el valor del gasto efectuado en concepto de plusvala 3. mercantil al adquirir acciones y participaciones, por sobre el valor patrimonial proporcional correspondiente. Por la parte proporcional de la amortizacin acumulada al 4. momento de la venta de las acciones o participaciones. CREDITOS Por el valor de la alcuota mensual de la amortizacin correspondiente al valor registrado. Por el valor del costo del proyecto al momento de su enajenacin. Por el castigo de los programas de computacin y estudios que no estn en ejecucin. Por la proporcin correspondiente de plusvala mercantil de las acciones y participaciones a la fecha de su negociacin.

2. 3.

4.

DISPOSICIONES LEGALES: Decreto 2959 de 31 de diciembre de 1991. Ley de rgimen tributario interno y su reglamento. Resolucin N SB-JB-96-0058 de 11 de junio de 1996 Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y de la Junta Bancaria, Ttulo VIII, Subttulo I Captulo XII, Seccin I, Definiciones

Resolucin No. SBS-2003-075 28 de enero del 2003

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 19 OTROS ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1906 MATERIALES, MERCADERIAS E INSUMOS M U T X X X C O A O M X X X X X

B P X X

S F X X

T C X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X - X X

B N F X X

I E C E X X

C C X X

A S L G M C X X X X

SUBCUENTAS 190605 Materiales de construccin 190610 Mercaderas de cooperativas 190615 Proveedura

DESCRIPCION En esta cuenta se registran el valor de los materiales de construccin adquiridos por la entidad en el mercado local y por importaciones para su futura utilizacin. Incluye adems las mercaderas de cooperativas adquiridos por la entidad, que servirn para cumplir con ciertos servicios previstos en la Ley de Cooperativas. En esta subcuenta se registran las existencias de papelera, tiles y otros efectos de la institucin que sern utilizados en el futuro, en el desarrollo de sus actividades o que en algunos casos sern vendidos a los clientes. En la cuenta proveedura se incluye toda la papelera preimpresa, los tiles y materiales de oficina, chequeras, materiales de computacin, materiales para servicios generales, especies valoradas para la venta de terceros o uso interno, etc. Estos bienes se valan al costo de adquisicin y se van cargando a gastos a medida que se utilizan. La institucin debe llevar un adecuado control de las existencias de estos bienes y de los consumos mensuales, de manera que tanto el activo como los gastos, reflejen los valores reales. Semestralmente deben efectuarse inventarios para verificar la existencia y retirar los que estn fuera de uso o daados. DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de las facturas en las adquisiciones efectuadas localmente o por importaciones incluyendo fletes, seguros y otros gastos. Por el reingreso de materiales, mercaderas o tiles no utilizados. 1. CREDITOS Por el valor de los materiales y mercaderas que salen de las bodegas mediante rdenes de egreso debidamente autorizados. Por el valor de los materiales y mercaderas que se den de baja por destruccin o merma previo informe de auditora interna. Por los faltantes de materiales o mercaderas establecidos en los inventarios fsicos, faltantes que estarn a cargo del responsable de las bodegas Por el valor de los bienes o artculos suministrados para el uso o consumo de las unidades administrativas de la entidad. Por el valor de la venta o utilizacin interna de las especies valoradas. Por el valor de los activos transferidos a la cuenta 190235 Derechos fiduciarios de otros activos

2.

2.

3.

4.

5. 6.

DISPOSICIONES LEGALES: Decreto 2959 de 31 de diciembre de 1991. Art. 70 de la Ley de Cooperativas Art. 200 del Reglamento de la Ley de Cooperativas

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 19 OTROS ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA 1907 FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS E HIPOTECAS M U T C O A O M - -

B P -

S F -

T C -

USUARIOS B C B E T F E D H N V E - - X -

B N F -

I E C E -

C C -

A S L G M C - -

DESCRIPCION Registra el valor depositado por el Banco Ecuatoriano de la Vivienda en el Fondo de Seguros de Depsitos e Hipotecas, administrado por el banco por intermedio de la Junta de Administracin, cuyas resoluciones las ejecutar el Director Nacional de Seguros, de acuerdo al Reglamento para la Organizacin y Funcionamiento de la Seccin Seguros del Banco Ecuatoriano de la Vivienda, de la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Junta Bancaria. DINAMICA DEBITOS 1. Por las contribuciones realizados al Fondo de Seguros de Depsitos e Hipotecas 1. CREDITOS Por las devoluciones realizadas por la utilizacin de los recursos del Fondo.

DISPOSICIONES LEGALES: Art. 27, Captulo V, Ley sobre el Banco Ecuatoriano de la Vivienda Reglamento para la Organizacin y Funcionamiento de la Seccin Seguros del Banco Ecuatoriano de la Vivienda, de la Codificacin de Resoluciones de la superintendencia de Bancos y Junta Bancaria

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 19 OTROS ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1908 TRANSFERENCIAS INTERNAS M U T X C O A O M X X

B P X

S F X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E X

C C X

A S L G M C X -

DESCRIPCION Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina principal. Su saldo es de naturaleza deudora cuando existan notas dbito pendientes por corresponder o de naturaleza acreedora cuando, en contrario, representa notas crdito pendientes de regularizar La oficina que origine la operacin deber efectuar el registro contable mediante cargos o abonos a las diversas subcuentas. La oficina que corresponda contabilizar la operacin mediante abonos o cargos en la misma subcuenta. Con el anterior procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de naturaleza dbito o crdito, se indica que tales saldos al corresponderse finalmente, suman o restan un rubro de activo determinado y mientras tanto pueden "valuar" un concepto activo, dado que si el valor consolidado es de naturaleza contraria a la de los activos, los disminuye y viceversa. Los saldos de las subcuentas debern conciliarse mensualmente y, las partidas que resulten pendientes debern regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario. Para balances de cierre de ejercicio -trimestral, semestral o anual-, as como para efectos de la publicacin de estados financieros, no debern existir partidas pendientes por corresponder. Las notas dbito o crdito debern corresponderse el mismo da de su recepcin. De igual forma, debern registrarse las operaciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata -fax, telex-, las cuales se contabilizarn el mismo da que se producen, debiendo ser confirmadas posteriormente con la documentacin pertinente. Cancelacin de Valores Correspondidos Con el propsito de superar problemas de carcter tcnico, por la acumulacin de valores correspondidos en las diferentes sucursales donde ellos se presenten, se debern producir notas dbito o crdito, que por su importancia requieren de un estricto control por parte de la administracin. Todas las operaciones de naturaleza transitoria deben ser objeto de permanente estudio a fin de trasladarse a las cuentas definitivas. DINAMICA DEBITOS 1. 2. Por las notas de dbito enviadas por la operaciones entre oficinas Por las notas de crdito recibidas 1. 2. CREDITOS Por las notas de crdito enviadas por las operaciones entre oficinas Por las notas de dbito recibidas

DISPOSICIONES LEGALES:

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 19 OTROS ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1909 DERECHOS FIDUCIARIOS RECIBIDOS POR RESOLUCIN BANCARIA M U T X X X C O A O M X X X -

B P X X X

S F X X X

T C -

USUARIOS B C B E T F E D H N V E - - - -

B N F -

I E C E -

C C -

A S L G M C - -

SUBCUENTAS 190905 190910

De activos de instituciones financieras inviables De recursos provenientes de la COSEDE

DESCRIPCION Registra los derechos fiduciarios provenientes de los fideicomisos mercantiles que se constituyan como producto de la exclusin y transferencia de activos dentro de un proceso de resolucin bancaria, y que son entregados a las instituciones financieras como contrapartida de los pasivos asumidos. En cada subcuenta se registrarn los derechos fiduciarios recibidos por la entidad de los provenientes de los activos de la entidad inviable, como de los recursos entregados por la Corporacin del Seguro de Depsitos (COSEDE).

DINAMICA DEBITOS 1. Por el valor de los derechos fiduciarios constituidos como 1. producto de la exclusin y transferencia de activos dentro de un proceso de resolucin bancaria. CREDITOS Por la recepcin de recursos provenientes del fideicomiso mercantil, hasta su total recuperacin.

DISPOSICIONES LEGALES: Ley de Creacin de la Red de Seguridad Financiera

Resolucin No. SBS-2009-247 6 de abril del 2009

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 19 OTROS ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTA 1910 DIVISAS B P X S F X M U T X C O A O M X X

T C X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X

B N F X

I E C E X

C C X

A S L G M C X -

DESCRIPCION Registra el contravalor en dlares de las compras y ventas de divisas distintas al dlar de los Estados Unidos de Amrica y los ajustes derivados de la liquidacin diaria de utilidades en venta de moneda extranjera. El saldo de esta cuenta se liquidar diariamente con el saldo de la cuenta 2910 Otros pasivos Posicin convertida a dlares al consolidar la informacin contable. DINAMICA DEBITOS 1. 2. Por el valor en dlares pagados por la compra de divisas. Por el monto de la utilidad en la venta de divisas liquidadas al fin de cada da. 1. 2. CREDITOS Por el valor en dlares recibido por la venta de divisas. Por las prdidas en las ventas de divisas, liquidadas al fin de cada da.

DISPOSICIONES LEGALES:

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 19 OTROS ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1990 OTROS B P X X X X X X S F X X X X X X M U T X X X X X X C O A O M X X X X X X X X X X X X

T C X X X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X X X

I E C E X X X X X X

C C X X X X X X

A S L G M C X X X X X X X X X X X X X

SUBCUENTAS 199005 199010 199015 199020 199025 199090

Impuesto al valor agregado - IVA Otros impuestos Depsitos en garanta y para importaciones Excedentes de mercaderas almacenadas Faltantes de caja Varias

DESCRIPCION Esta cuenta incluye otros activos que no se pueden registrar en las anteriores cuentas, as como: Impuesto al Valor Agregado - IVA - Registra el impuesto pagado en la adquisicin o nacionalizacin de equipos de computacin y activos fijos producto de rentas que conforme a las normas legales vigentes no forman parte del costo de los activos adquiridos. Anticipos del impuesto a la renta - Registra los valores cancelados por la Entidad como anticipo del impuesto a la renta establecido en la liquidacin previa de la respectiva declaracin del impuesto a la renta y complementarios correspondiente a un determinado ao gravable. Las partidas que componen esta subcuenta se cancelan al efectuar la liquidacin definitiva, del impuesto correspondiente. Adicionalmente, en esta cuenta se registra los valores depositados por la entidad en garanta para la adquisicin de bienes o servicios, como por ejemplo para utilizacin de servicio telefnico, energa elctrica, agua potable, etc. Registra el valor de los sobrantes de mercaderas depositadas en los almacenes generales de depsitos luego de cancelado el depsito. Dichos sobrantes debern ser vendidos por la almacenera en base de su precio de mercado, y el valor recuperado ser distribuido proporcionalmente entre los diferentes depositantes. Se incluye adems los faltantes de caja resultantes de los arqueos efectuados de las cajas, as como tambin aquellas partidas que no se pueden registrar en los conceptos antes mencionados. DINAMICA DEBITOS 1. 2. 3. 4. 5. Por el valor pagado por las instituciones por concepto de impuesto al valor agregado Por el valor del anticipo de impuestos pagado por las instituciones Por el valor del depsito entregado en garanta Por el valor de los excedentes de mercaderas almacenadas Por los faltantes de caja resultantes de los arqueos efectuados a la cuenta 1101 4. 5. 1. 2. 3. CREDITOS Por el valor que se transfiere a la 250590 Otras contribuciones e impuestos Por la recuperacin del depsito Por transferencia del bien importado a la correspondiente cuenta del activo, una vez que se nacionalice Por la venta de los excedentes de las mercaderas almacenadas Por el cobro o recuperacin de los faltantes de caja

DISPOSICIONES LEGALES:

RESOLUCIN NO. SBS-2002-0297 29 de abril del 2002

ELEMENTO 1 ACTIVO

GRUPO 19 OTROS ACTIVOS

CATALOGO UNICO DE CUENTAS CUENTAS 1999 (PROVISION PARA OTROS ACTIVOS) M U T X X X X C O A O M X X X X X X X X

B P X

S F X X X X

T C X X X X

USUARIOS B C B E T F E D H N V E X X X X X X X X X X X X X X X X

B N F X X X X

I E C E X X

C C X X X X

A S L G M C X X X X X X

SUBCUENTAS 199905 199910 199990

(Provisin para valuacin de inversiones en X acciones y participaciones) (Provisin para valuacin de derechos X fiduciarios) (Provisin para otros activos) X

DESCRIPCION Es una cuenta de valuacin de activo (acreedora) que registra el monto de los valores determinados por el equipo especializado encargado para calificar otros activos, de conformidad con las disposiciones de la Superintendencia de Bancos, que servir para cubrir eventuales prdidas provenientes del rubro indicado. Estas provisiones se acumularn mensualmente con cargo a la subcuenta 4405 Provisiones - Otros activos. La utilizacin de estas provisiones para el castigo de otros activos irrecuperables se har de acuerdo con lo dispuesto en la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y de la Junta Bancaria. DINAMICA DEBITOS 1. 2. 3. Por el monto de las partidas castigadas, debidamente 1. autorizadas. Por las reversiones de saldos a cuentas de resultados 2. cuando se determine exceso en las provisiones. Por el valor de la reversin de las provisiones de los intereses de operaciones de crdito canceladas con la 3. emisin de obligaciones de sociedades annimas, cuando estos han sido recuperados; con contrapartida a la cuenta 4401 Provisiones - Inversiones cuando corresponda al mismo ejercicio econmico o la subcuenta 560410 Otros Ingresos - Reversin de provisiones cuando la provisin fue constituida en ejercicios anteriores. 4. CREDITOS Por la porcin mensual de las provisiones determinadas por la entidad Por los valores adicionales que requiere la entidad, determinadas por las auditoras externas o por la Superintendencia de Bancos. Por el valor de la provisin correspondiente al valor de los intereses de operaciones de crdito canceladas con la emisin de obligaciones de sociedades annimas de conformidad con el Decreto Ejecutivo No. 1490 de noviembre 10 de 1999. Por la constitucin de provisiones cuando la Superintendencia de Bancos y Seguros considere que el patrimonio de la participada no refleja el valor patrimonial real de la empresa en la que se ha invertido.

DISPOSICIONES LEGALES: CRSBYJB captulo I, subttulo I, ttulo VII. Resolucin JB-2010-1768 de 28 de julio del 2010

Resolucin No. SBS-20010- 883 1 de diciembre del 2010

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