Cuenta 13 Cuentas Por Cobrar

UNIDAD 3 ACTIVIDAD 3 EVALUATIVA
Activos Grupo 13 Cuentas por Cobrar (CXC)
Presentado por:
Clavijo Barrero Daiana Marcela ID 724529
Cuero Montaño Luz Mary ID 728225
García Sandoval Víctor Alfonso ID 727877
Hernández Torres Yulier Andrea ID 724932
Presentado a:
Cesar Augusto Saavedra Hernández
Corporación Universitaria Minuto de Dios
Vicerrectoría Tolima-Magdalena Medio Sede Chicalá
Contaduría Pública Semestre II
Contabilidad Financiera II
NRC 17859
2020, abril
INTRODUCCIÓN
Las Cuentas por Cobrar constituyen uno de los principales activos de las empresas, los
activos de juegan un papel fundamental para la consecución de los objetivos establecidos
como parte de la estrategia del negocio.
Es importante reconocer que muchos de los aspectos de una organización se reconocen a
través del desempeño que tienen los activos sobre los resultados operativos de la actividad
económica de la entidad, los activos dan a las empresas crecimiento de modo que expandan
sus negocios mediante los ingresos y las ventas; es por ello que cualquier efecto negativo
relacionado con bajas de activos, deterioro y mantenimientos deficientes no representan
calidad ni beneficios económicos en la administración de los activos de un ente
económico.
Cuando una empresa decide otorgar crédito a un cliente o tercero de cualquier naturaleza es
porque este ha demostrado buen desempeño, sustentación de fondos y desarrollo
empresarial, de modo que estos terceros se convertirán en el grupo de los deudores a favor
de ente económico, que representan una oportunidad para hacer ventas masivas e
incursionar rápidamente en el mercado.
El proceso de las cuentas por cobrar se origina desde el momento de la facturación de
mercancías a un cliente, la cual genera un cobro y pago, así como también los riquitos que
debe llevar la factura para que sea un documento que tenga validez de titulo valor.
CUENTAS POR COBRAR
“CONCEPTO”: Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles por ventas,
servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo. Normas
de Valuación 1. Considerado que la NIIF C-3 se fundamenta en el párrafo 6º de la NIIF A-
6, reconocimiento y valuación, las cuentas por cobrar deben reconocerse a su valor de
realización que es el monto que se recibe, en efectivo, equivalentes de efectivo o en
especie, por la venta o intercambio de un activo fijo; por ende, las cuentas por cobrar deben
cuantificarse al valor pactado originalmente del derecho exigible.
Asimismo, Postulados básicos, de la NIIF C-3 se fundamenta en la NIIF A-2
específicamente en el postulado de delegación contable, ya que esa NIIF establece que:
“Los derivados de las transacciones que lleva a cabo en una entidad económica con otras
entidades, de las transformaciones internas y otros eventos que la han afectado
económicamente, deben reconocerse en su totalidad en el momento que ocurren…”
Según la NIIF 15 (2015), los ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos
con clientes, expone el objetivo: “EI objetivo de esta Norma es establecer los principios que
aplicará una entidad para presentar información útil a los usuarios de los estados
financieros sobre la naturaleza, importe, calendario e incertidumbre de los ingresos de
actividades ordinarias y flujos de efectivo que surgen de un contrato con un cliente. (NIIF
15, 2015, párr. 1).

CLASIFICACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Las cuentas por cobrar se clasifican atendiendo a su origen, por ejemplo: a cargo de
clientes, a cargo de compañías afiliadas, empleados, etc., separando los que provengan de
ventas y servicios de los que tengan otro origen. Los derechos exigibles por los conceptos
anteriores que forman parte del capital de trabajo, son aquéllos que tienen vencimientos a
corto plazo y que, por lo tanto, su cobro es en el término de un año o dentro del ciclo
financiero a corto plazo de la entidad, si éste es mayor a un año.
se utilizarán las mismas cuentas para elaborar el reporte a la DIAN. Para la
Superintendencia y otros organismos, deben presentarse los estados financieros con
propósito general sobre el nuevo marco técnico normativo, anexo 1. De igual manera, a
instituciones financieras, sea que exijan o no, y cualquier otro organismo del estado que lo
requiera.
1. Clientes
2. Cuentas corrientes comerciales
3. Cuentas por cobrar casa matriz
4. Cuentas por cobrar a vinculados económicos
5. Cuentas por cobrar a directores
6. Cuentas por cobrar a socios y accionistas
7. Aportes por cobrar
8. Anticipos y avances
9. Cuentas de Operación Conjunta
10. Depósitos
11. Promesas de compraventa
12. Ingresos por cobrar
13. Retención sobre contratos
Clientes: Cuenta 1305
Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes nacionales y/o
extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos
terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social, así como la
financiación de estos.[ CITATION PUC \l 9226 ]
Cuentas corrientes comerciales: Cuenta 1310
Registra el valor de las operaciones comerciales celebradas entre dos entes económicos,
reguladas por las normas legales vigentes. Esta modalidad consiste en un negocio jurídico
que tiene por características ser bilateral, oneroso, conmutativo y de ejecución
sucesiva[ CITATION 131 \l 9226 ]
Cuentas por cobrar casa matriz: Cuenta 1315
Registra el valor de las deudas a favor del ente económico, y a cargo de la casa matriz
originadas en la facturación, cobro o liquidación de los ingresos u operaciones directamente
realizadas con ésta.[ CITATION 1311 \l 9226 ]

Cuentas por cobrar a vinculados económicos: Cuenta 1320
Se considera que hay vinculación cuando entre dos o más entes económicos existen
intereses económicos, financieros o administrativos, comunes o recíprocos, así como
cualquier situación de control o dependencia.[ CITATION 132 \l 9226 ]
Cuentas por cobrar a directores: Cuenta 1323
Registra el valor a cargo del ente económico sin vínculo laboral por concepto de préstamos,
así como pagos que realizan por cuenta de éstos, de conformidad con las normas
estatutarias legales. (1323, s.f.)
Cuentas por cobrar a Socios y Accionistas: Cuenta 1325
Registra los valores entregados en dinero o especie a los socios o accionistas y los pagos
efectuados por el ente económico a terceros por cuenta de éstos, de conformidad con las
normas legales vigentes. (1325, s.f.)
Aportes por cobrar: Cuenta 1328
Registra el valor de los partes gubernamentales asignados en el Presupuesto Nacional y que
se causan mensualmente a favor del ente económico. Cuenta de uso exclusivo de economía
mixta y de empresas industriales comerciales del Estado. (1328, s.f.)
Anticipos y avances Cuenta 1330
Registra el valor de los adelantos efectuados en dinero o en especie por el ente económico a
personas naturales o jurídicas, con el fin de recibir beneficios [ CITATION 133 \l 9226 ]
Cuentas de operación conjunta: Cuenta 1332
Registra esta cuenta los avances entregados por los socios no operadores involucrados en la
denominada “Operación Conjunta”. (1332, s.f.)
Depósitos: Cuenta 1335
Registra el valor de los dineros entregados por el ente económico con carácter transitorio
como garantía del cumplimiento de contratos, importaciones, servicios, responsabilidades
en custodia de bienes, juicios ejecutivos y demás obligaciones contraídas con personas
naturales o jurídicas. (1335, s.f.)
Promesas de Compraventa: Cuenta 1340
Registra los valores entregados por el ente económico a prominentes vendedores por la
adquisición de bienes mediante promesa escrita. (1340, s.f.)
Ingresos por cobrar: Cuenta 1345
Registra los valores devengados por el ente económico pendientes de cobro originados en
el desarrollo de las operaciones cualquiera que sea su denominación. [ CITATION 134 \l
9226 ]
Retención sobre Contratos: Cuenta 1350
Registra el valor de los descuentos efectuados por otro ente económico sobre pagos
parciales (cuentas de cobro) para garantizar el pago de los salarios. (1350, s.f.)
Tipos de cuentas por cobrar
Este tipo de cuentas requieren un trato especial por las siguientes razones:
 Representan dinero a corto, mediano y largo plazo.
 Parte de la liquidez de la empresa se ve representada en ella.
 Es cambiante, quiere decir que se encuentra en constante movimiento y necesita de
revisiones y análisis.
Existen 2 tipos de cuentas por cobrar:
 A corto plazo: se clasifican como activos corrientes y en caso de disponibilidad del
dinero es inmediata ya que son su plazo de tiempo no supera el año.
 A largo plazo: se clasifican como activos no corrientes y en caso en que la
disponibilidad del dinero tiene un plazo temporal de más de 1 año.
CARACTERÍSTICAS DE LAS CUENTAS POR COBRAR SEGÚN NIIF
Las principales características de las cuentas por cobrar son las siguientes:
 Los derechos son cobrados durante el plazo acordado, ya sea un corto o largo plazo.
 Antes de hacer el préstamo se debe evaluar el historial crediticio y financiero del
cliente.
 Así mismo se solicitan referencias para efectuar las cuentas.

 Deben establecerse ciertos términos de pagos de interés y beneficios por pago
puntual.
 Se pueden emplear varios métodos de pago durante el proceso.[ CITATION cue \l
9226 ]
ASPECTOS MAS RELEVANTES DE LAS CUENTAS POR COBRAR
Representan derechos exigibles. "Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles
originados por ventas, servicios prestados, otorgamientos de préstamos o cualquier otro
concepto análogo", se incluyen los documentos por cobrar a clientes, que han sido
documentados con letras de cambio o pagarés. Las cuentas por cobrar representan
aplicaciones de recursos de la empresa que se transformarán en efectivo para terminar el
ciclo financiero a corto plazo.[ CITATION cam \l 9226 ]
Su importancia dentro del capital de trabajo. Las cuentas por cobrar constituyen uno de
los conceptos más importantes del activo circulante. La importancia está relacionada
directamente con el giro del negocio y la competencia. Su importancia dentro del comercio
al por mayor y por menor depende del tamaño de la empresa su operación comercial y la
forma de pago de los clientes.
El nivel de la inversión en las cuentas por cobrar. La administración y políticas de la
empresa determinan si conceden crédito a los terceros en su operación comercial.
Dependiendo del tamaño de la actividad del negocio y la competencia la empresa decide si
otorga el crédito a los clientes, el cual representa el tiempo que transcurre entre la fecha de
la venta y la fecha en que se cobra, o se recibe en efectivo el importe de la venta. Por lo
tanto, las ventas a crédito se transforman en cuentas por cobrar representando generalmente
en la empresa una importante inversión del activo circulante
DETERIORO, CASTIGO Y RECUPERACIÓN DE CUENTAS POR
COBRAR
El deterioro es la estimación del riesgo de perder la cartera otorgada a los clientes que
ayudan a desarrollar el objeto social del negocio, con base en indicios de situación
financiera que hacen inviable la recuperación. Por esta razón, no se calcula deterioro de
otras cuentas, como empleados, directivos, socios o accionistas, porque estos no son
generados por la actividad principal del negocio.
El deterioro de cartera se aplica no a un conjunto de cuenta, sino de forma individual
analizando las características de cada cuenta y los argumentos que dan los clientes para
calificar el indicio.
Como reconocer el deterioro
Se reconoce para llevar la realidad económica en los estados financieros, enfocado en
permitir a los usuarios la estimación de los flujos de efectivo futuros, porque los usuarios
quieren saber si mantienen sus inversiones o sus préstamos en una compañía, si hacen
nuevas inversiones o nuevos préstamos o si se retiran y se abstienen de participar.
Hay que tener en cuenta que en la vida cotidiana se dice cartera, cuentas por cobrar; pero
IASB lo llama instrumentos financieros, debido a que se enfoca a quien es el que está
financiando. Un ejemplo de ello es todos los pagos realizados a crédito, donde se genera un
instrumento financiero.
Riesgos
El principal riesgo asociado con la mayoría de los tipos de activo es el riesgo de morosidad
e incumplimiento del deudor. Además de éstos, las cuentas por cobrar comerciales están
sujetas al riesgo de dilución, que es una reducción en el saldo de las cuentas por cobrar
por razones diferentes al incumplimiento.
¿Cuál cree usted que son las ventajas de contar con cuentas por cobrar en la empresa
y por qué?
Los beneficios de cuentas por cobrar incluyen:
1.-Capital de trabajo: Porque representa la inversión de la empresa a corto plazo (30,60,
90) días, a partir del crédito otorgado a los clientes en la venta de bienes y servicios.
2.-Flujo de efectivo libre de deuda: Las cuentas por cobrar no son un préstamo, por lo
tanto, implica un balance más limpio, ya que no asumirá pasivos adicionales.
3.- Oportunidades de crecimiento: Un mayor flujo de efectivo le permite al ente económico
crecer y expandir su negocio, tan pronto como se presente la oportunidad, porque no hay
necesidad de esperar a que un banco apruebe línea de crédito a los clientes.
4.- Mejor calificación de crédito: Porque además de contar con flujo de efectivo, si la
empresa necesita de un crédito y le aplican la calificación con ello podrán detallar que tiene
cuentas por pagar bajo control, lo cual dará confianza al banco para otorgarle créditos.
CONCLUSIONES
Fundamentalmente una buena administración requiere de información al día sobre los
saldos de los clientes y deudores. Las cuentas por cobrar dependen directamente de la
administración que es el área que afecta directamente la liquidez de la empresa, ya que un
cobro es el final del ciclo comercial donde se recibe la utilidad de una venta realizada y
representa el flujo del efectivo generado por la operación general, además de ser la
principal fuente de ingresos de la empresa la cual se convierte en la base para establecer
compromisos a futuro.
De la misma forma en la actualidad la información que los negocios requieren para dar
servicio a los clientes en general debe ser diaria, esto es las operaciones realizadas el día de
hoy deben estar registradas el mismo día para que los saldos de mañana tengan
consideradas las operaciones del día anterior.
Resumiendo lo planteado las operaciones pueden tener varias fuentes de ventas y cobros,
como el sistema bancario en el caso de pagos en bancos, a través de sucursales de la propia
empresa, etc., debiéndose coordinar todas las transacciones para que sean captadas por el
sistema. Es indispensable tener un horario de corte de operaciones y una disciplina
operativa de todos los involucrados en la operación. Dependiendo de las necesidades de la
empresa y de su capacidad de inversión, pueden desarrollarse diferentes sistemas de
información para la administración que deben producir información por excepción.

Por último, al contar con una buena información estadística, el administrador puede planear
sus estrategias para que la cartera de los clientes y las ventas que van de la mano sean
administradas efectivamente para lograr los objetivos que haya fijado la dirección de la
empresa.
BIBLIOGRAFIA
 Fierro, A.M., Fierro, FM. y Fierro F. (2017). Libro Guía. Contabilidad general y
análisis financiero. Capitulo XII. Editorial Innóvate.
 Vlex 2019. NIIF C-3 Cuentas por cobrar. NIIF (serie NIIF C).2017. Recuerdo de
https://2019.vlex.com/#vid/665342361
 FORVM! 20 de enero 2015. Deterioro de las cuentas por cobrar. NIIF [Contable].
[Archivo de video].
 Borda, F. (Julio 18 de 2013). Valor amortizado en las cuentas por cobrar. Legis
Comunidad Contable. Contrapartida número 733.

PARTE B
Contabilice los siguientes movimientos contables

Para entregar la actividad, usted debe seguir los siguientes parámetros:
 Lea detenidamente cada supuesto que se plantea.
 Realice el Ciclo contable (Personalice el enunciado- Identifique los soportes
contables – Codifique a nivel de cuenta 4 dígitos con la naturaleza- Elabore el
asiento contable por partida doble a nivel de subcuentas 6 dígitos) de cada
Movimiento.
 Haga los ajustes contables para cada ejercicio o supuesto que se plantea. Tenga en
cuenta todas las consideraciones contables requeridas.
 Entregue sus comentarios a cada punto, estableciendo los riesgos, las ventajas y las
recomendaciones que usted pueda suministrar.
1. La compañía Restaucar S.A (PJ). presenta en su cuenta de clientes (130505) al

cierre del mes anterior un saldo de $ 35.000.000 y de acuerdo con el hábito de
pago de sus clientes se establece que existe un deterioro (Ajuste contable) anual
del 5% sobre algunas ventas a crédito que superen los 60 días, puesto que
serán incobrables. Adicionalmente, el saldo acumulado que tienen las cuentas
incobrables (Ajuste contable) al corte del mismo mes es por valor de $
5.400.000.
Enunciado: En febrero 10 de 2020, La Empresa Restaucar SA vende mercancía a crédito a
60 días a el Señor Alisson Dayana, (persona natural, no responsable de Iva ni declarante de
renta) mercancía por valor de $35.000.000, gravada a la tarifa general.
Soporte contable: Factura de venta – Nota de contabilidad

Cuenta a nivel de 4 dígitos: 1305 (D) - 1105 (D) - 4135 (C) - 2408 (C)
Asiento contable por partida doble:

Fecha Mov. Código Descripción Debito Crédito
413528 Venta elementos de papelería,
Febrero $ 35.000.000
1A útiles y textos escolares.
10/2020 240801 IVA generado 19% $ 6.650.000
130505 Cuentas por Cobrar $ 41.650.000
SUMAS IGUALES $ 41.650.000 $ 41.650.000

Febrero 110505 Caja General $ 6.650.000
1B 130505 Cuentas por Cobrar
10/2020 $ 6.650.000
SUMAS IGUALES $ 6.650.000 $ 6.650.000
DETALLE: Se registra la venta de mercancía a crédito según factura de venta No. 68456.
Enunciado: El 30 de abril se establece un deterioro en las cuentas por cobrar al cliente

Alisson Dayana del 5% Anual (0,00416667 Mensual).
Soporte contable: Nota de contabilidad
Cuenta a nivel de 4 dígitos: 5198 (D) - 1398 (C)

Abril 519805 Gatos Deterioro de Cartera $ 97.222
1C 139805 Deterioro de Cartera
30/2020 $ 97.222
SUMAS IGUALES $ 97.222 $ 97.222
DETALLE. Se registra el deterioro de los 20 días de las cuentas por cobrar del Cliente
Alisson Dayana. Según nota de contabilidad No.453
Enunciado. El 30 de abril el saldo acumulado que tienen las cuentas incobrables esta por
valor de $ 5.400.000.
Cuenta a nivel de 4 dígitos: 1390 (D) - 1305 (C)

Abril 139005 Deudas de Difícil Cobro $ 5.400.000
1D 130505 Clientes
30/2020 $ 5.400.000
SUMAS IGUALES $ 5.400.000 $ 5.400.000
DETALLE. Registro deudas de difícil cobro del Cliente Luis Valencia. Según nota de
contabilidad No. 455
2. Efectué las siguientes transacciones de Restaucar S.A. relacionadas con

aplicaciones a las cuentas por cobrar, personalice los enunciados y aplique los
impuestos correspondientes.
a) Se realiza una venta a 90 días por valor de $ 13.000.000 + IVA de repuestos.
Enunciado. El 20 de abril de 2020, se vende mercancía a crédito 90 días a Alfa SA por

valor de $ 13.000.000 + IVA de repuestos.
Soporte contable: Factura de venta – Nota de contabilidad
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 1305 (D) - 1355 (D) - 4135 (C) - 2408 (C)

$ 13.000.000
Abril útiles y textos escolares.
A1 240801 IVA generado 19% $ 2.470.000
20/2020
135515 Retención en la Fuente 2,5% $ 325.000
130505 Clientes $ 15.145.000
SUMAS IGUALES $ 15.470.000 $ 15.470.000
Abril 110505 Caja General $ 2.145.000
A2 130505 Cuentas por Cobrar
20/2020 $ 2.145.000
SUMAS IGUALES $ 2.145.000 $ 2.145.000
DETALLE. Registro venta de mercancía a crédito a crédito 90 días a Alfa SA según
factura de venta No. 69103.
b) Se concedieron créditos a empleados para compra de vehículos por valor de $

15.000.000, la tasa de crédito pactada fue del 1.02% (0.085%) EA. Tenga en
cuenta que la tasa del mercado (tasa bancaria) es del 2.3%. (0.1916%)
Enunciado. 20 abril 2020. Se concedió crédito al empleado Victor Garcia para compra de
vehículo por valor $ 15.000.000 a una tasa de interés de 1.02% EA. La tasa bancaria de
interés se cotiza en el 2.3% EA.
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 1365 (D) - 1110 (C) – 4210 (C) - 5198 (D) - 1398 (C)

Abril 136510 Vehículo (Victor Garcia) $ 15.000.000
B1 111005 Bancos Nacionales
20/2020 $ 15.000.000
SUMAS IGUALES $ 15.000.000 $ 15.000.000
DETALLE. Registro de préstamo concedido a empleado Victor Garcia. Según nota de

Abril 136598 Vehículo (Intereses Causados) $ 12.750
B2 421005 Intereses
20/2020 $ 12.750
SUMAS IGUALES $ 12.750 $ 12.750
DETALLE. Se registran los Intereses Causados para la primera cuota Según Nota de
Abril B3 519865 Gasto por Deterioro $ 16.000
139865 Deterioro de Cartera $ 16.000
20/2020
SUMAS IGUALES $ 16.000 $ 16.000
DETALLE. Se registra el deterioro por la diferencia en la tasa de interés cobrada con
respecto a la tasa de interés del mercado. Según nota de contabilidad No. 458
c) Se vendió mercancía por valor de $ 16.000.000 + IVA y el pacto de pago fue

establecido de la siguiente manera:
 De contado $ 3.600.000 que fueron entregados en efectivo.
 A crédito a 60 días $ 4.400.000.
 La diferencia a 90 días.
Enunciado. 25 abril 2020. Se vendió mercancía a Carlos José Alvarado Parra. por valor de
$ 16.000.000 más IVA.
Soporte contable: Factura de Venta - Nota de contabilidad – Recibo de Caja
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 1365 (D) - 1110 (C)

$ 16.000.000
útiles y textos escolares.
Abril
C1 240801 IVA generado 19% $ 3.040.000
25/2020 135515 Retención en la Fuente 2,5% $ 400.000
130505 Clientes (Crédito 60 días) $ 4.400.000
130505 Clientes (Crédito 90 días) $ 14.240.000
SUMAS IGUALES $ 19.040.000 $ 19.040.000

110505 Caja General $ 3.600.000
Abril 130505 Clientes ($ 2.640.000 de
C2
25/2020 impuestos Y $ 960.000 al crédito $ 3.600.000
de 90 días)
SUMAS IGUALES $ 3.600.000 $ 3.600.000
DETALLE. Registro de venta de mercancía a Carlos Alvarado. Según factura 69205. Y
pago en efectivo de $ 3.600.000 ($ 2.640.000 pago anticipado de impuestos Y $ 960.000 al
crédito de 90 días) según recibo de caja No. 3569
d) Se recibe un pago de un cliente que compró mercancías hace dos (2) meses atrás
por valor de $ 7.600.000.
Enunciado. 26 abril 2020. Se recibieron $ 7.600.000 de María Flores de una venta a

crédito realizada el 26 de febrero S/Factura No. 66596.
Soporte contable: Recibo de Caja
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 1105 (D) - 1305 (C)

Abril 110505 Caja General $ 7.600.000
D 130505 Clientes
26/2020 $ 7.600.000
SUMAS IGUALES $ 7.600.000 $ 7.600.000
DETALLE. Registro del pago del cliente María Flores según recibo de caja No.3580
e) El empleado del literal b) sobre quien se otorgó un crédito destinado a

empleados se retiró cuatro (4) meses después de la empresa quedando con la
deuda del vehículo vigente. El crédito fue concedido a cinco (5) años y solo
alcanzó a pagar tres (3) cuotas de este.
Enunciado. 22 agosto 2020. El empleado Victor Garcia se retira de la empresa quedando

con la deuda del vehículo vigente cancelando solo 3 cuotas por el crédito que fue concedido
a 5 años.
Soporte contable: Nota de Contabilidad (descuento por Nomina)

Cuentas a nivel de 4 dígitos: 1110 (D) - 1365 (C) – 4210 (C) - 5198 (D) - 1398 (C)

Mayo E1 111005 Bancos Nacionales $ 262.750
136598 Intereses Causados $ 12.750
20/2020 136510 Vehículo $ 250.000
SUMAS IGUALES $ 262.750 $ 262.750
DETALLE. Se contabiliza el pago de la primera cuota por el préstamo para la compra del
vehículo, descontado por nomina según nota contable No. 466

Junio 136598 Vehículo (Intereses Causados) $ 12.750
E2 421005 Intereses
20/2020 $ 12.750
SUMAS IGUALES $ 12.750 $ 12.750
Junio 519865 Gasto por Deterioro $ 16.000
E3 139865 Deterioro de Cartera
20/2020 $ 16.000
SUMAS IGUALES $ 16.000 $ 16.000
DETALLE. Se causan los intereses de la segunda cuota del préstamo y se contabiliza el
deterioro por diferencia en tasas de interés. Según nota de contabilidad No.496 y 498

Junio 111005 Bancos Nacionales $ 262.750
E4 136598 Intereses Causados $ 12.750
20/2020 136510 Vehículo $ 250.000
SUMAS IGUALES $ 262.750 $ 262.750
DETALLE. Se contabiliza el pago de la segunda cuota por el préstamo para la compra del

Julio 136598 Vehículo (Intereses Causados) $ 12.750
E5 421005 Intereses
20/2020 $ 12.750
SUMAS IGUALES $ 12.750 $ 12.750
Julio 519865 Gasto por Deterioro $ 16.000
E6 139865 Deterioro de Cartera
20/2020 $ 16.000
SUMAS IGUALES $ 16.000 $ 16.000
DETALLE. Se causan los intereses de la tercera cuota del préstamo y se contabiliza el
deterioro por diferencia en tasas de interés. Según nota de contabilidad No.536 y 537

Julio 111005 Bancos Nacionales $ 262.750
E7 136598 Intereses Causados $ 12.750
20/2020 136510 Vehículo $ 250.000
SUMAS IGUALES $ 262.750 $ 262.750
DETALLE. Se contabiliza el pago de la tercera cuota por el préstamo para la compra del

Agosto 519865 Gasto por Deterioro $ 14.250.000
B8 136510 Deterioro de Cartera
22/2020 $ 14.250.000
SUMAS IGUALES $ 14.250.000 $ 14.250.000
DETALLE. Se contabiliza el deterioro del préstamo al exempleado Victor Garcia por
retiro de la empresa y por qué no se ha podido tener comunicación con él. Según Nota de
PARTE C
 Resuelva los ejercicios propuestos en el módulo de Activos página 38. Realice el

Ciclo contable (Personalice el enunciado- Identifique los soportes contables –
Codifique a nivel de cuenta 4 dígitos con la naturaleza- Elabore el asiento contable
por partida doble a nivel de subcuentas 6 dígitos) de cada Movimiento.
Mov 37.1. La empresa AZUL Ltda. Posee al 31 de diciembre del año 1 un saldo en la
cuenta deudores por valor de $ 9.500.000, se presenta el estado de las cuentas por cobrar
hasta la fecha con la siguiente información.
Cartera vigente 0 – 30 días $1.800.000

Cartera vencida 1-30 días $500.000.
31-60 días $2.600.000
61-90 días $1.300.000
91-120 días $1.700.000
Más de 120 días $1.600.000
Después de revisadas las políticas contables para la cartera, se establece el siguiente

porcentaje de pérdida probable:
Cartera vencida hasta 60 días 15%. Cartera vencida mayor de 60 días 25%
• El 30 de julio del año 2, se establece que una parte de la cartera por valor de $ 1.260.000,
se considera irrecuperable.
• El 11 de noviembre del año 2, se reciben $ 860.000, como parte de pago de una cuenta
eliminada el 30 de julio.
Se pide:
a) Establecer la provisión a diciembre 31 de año 1
Enunciado. El 02-enero del año 2. Se tiene los siguientes saldos de cartera vencidas y se
requiere realizar el deterioro de esta, como lo establecen las políticas de la empresa
expresando los siguientes porcentajes de posibles pérdidas para la cartera vencida así: hasta
60 días 15% y vencida mayor a 60 días 25%.
Soporte contable: Nota de Contabilidad
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 5199 (D) 1399 (C)
Cartera Vencimientos
Clientes De 0 a 60 días Mayores de 60 días
Aquiles Brinco $ 1.800.000
Cristal Del Moño $ 500.000
Pepo Tamarindo $ 2.600.000
Alan Brito Delgado $ 1.300.000
Armando Casas $ 1.700.000
Débora Melo $ 1.600.000
Total, Cartera $ 3.100.000 $ 4.600.000
% Provisión 15% 25%
Provisión $ 2.265.000 $ 1.150.000
TOTAL, PROVISIÓN: $ 1.615.000

Enero 519910 Deudores $ 3.415.000
A 139905 Deterioro Clientes
02/Año 2 $ 3.415.000
SUMAS IGUALES $ 3.415.000 $ 3.415.000
DETALLE. Registro de la provisión de la perdida probable en general a la cartera al
finalizar el año 1. Según nota contable No. 657
b) Contabilizar la cartera irrecuperable
Enunciado. 30 Julio del año 2. De la cartera de la señora Débora Melo la empresa

determina que NO podrá recuperar $ 1.260.000 de la cuenta por cobrar que tiene a nombre
de este cliente.
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 5199 (D) 1305 (C)

Julio 519910 Gasto por Deterioro $ 1.260.000
B 130505 Deterioro de Cartera
30/Año 2 $ 1.260.000
SUMAS IGUALES $ 1.260.000 $ 1.260.000
DETALLE. Registro de la perdida de la cartera que no será recuperable. Según nota
contable No. 981
c) Contabilizar la cartera recuperada.
Enunciado. 11 noviembre del año 2. Se recuperan $ 860.000 de la cuenta eliminada del

cliente Débora Melo el 30 de julio.
Soporte contable: Nota de Contabilidad – Recibo de Caja.
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 1399 (C) - 1305 (D) – 1305 (C) – 1105 (D)
Noviembr 130505 Clientes $ 860.000
C1 139905 Deterioro (Provisión) Cartera
e 11/Año 2 $ 860.000
SUMAS IGUALES $ 860.000 $ 860.000
DETALLE. Registro de ajuste por ingreso de cartera. Según nota contable No. 1056.

Noviembr 110505 Caja General $ 860.000
C2 130505 Clientes
e 11/Año 2 $ 860.000
SUMAS IGUALES $ 860.000 $ 860.000
DETALLE. Registro del ingreso de la cartera recuperada. Según recibo de caja No. 235.
Mov 37.2. La compañía Amarillo S.A., presenta en diciembre 31 de 2.018 las siguientes
facturas pendientes de cobro
Fecha factura
6/12/17 Roberto Romero $3.500.000 386 días
18/04/18 Pedro Pérez $3.800.000 252 días
28/06/18 Mario Moreno $4.250.000
9/08/18 Gustavo Guevara $2.000.000
5/12/17 Fernando Fernández $1.750.000 387 días
21/09/18 Nelson Ned $1.260.000
El día 7 de enero del 2,019 se declara definitivamente perdida las cuentas por cobrar de
Roberto Romero y Fernando Fernández.
Se quiere registrar según el ciclo contable, hasta las cuentas T las transacciones necesarias,
en diciembre 31 del 2.018 y enero 7 del 2.019, teniendo en cuenta:
a) La compañía Amarillo hace provisión individual de cartera.
Enunciado, La empresa Amarillo S.A. realiza el 31 de diciembre de 2018. El registro de la

provisión y pérdida del 33% (según su política contable) a la cartera individualmente de los
clientes Roberto Romero y Fernando Fernández.
Cuentas a nivel de 4 dígitos: 5199 (D) – 1399 (C)
Diciembr 519910 Deudores (PROVISION) $ 1.155.000
A1 139905 Clientes
e 31/2018 $ 1.155.000
SUMAS IGUALES $ 1.155.000 $ 1.155.000
DETALLE. Registro provisión de la perdida individual del cliente Roberto Romero. Según
nota contable No. 325

Diciembr 519910 Deudores (PROVISION) $ 577.500
A2 139905 Clientes
e 31/2018 $ 577.500
SUMAS IGUALES $ 577.500 $ 577.500
DETALLE. Registro de la perdida individual del cliente Fernando Fernández. Según nota
contable No. 329
b) La compañía Amarillo hace provisión general de cartera por primera vez.
Enunciado. 07 enero 2019. La empresa realiza la provisión general de la cartera vencida

por primera vez.

Enero 519910 Deudores (PROVISION) $ 1.732.500
B 139905 Deterioro (PROVISION) Clientes
07/2019 $ 1.732.500
SUMAS IGUALES $ 1.732.500 $ 1.732.500
DETALLE. Registro provisión general de la cartera vencida. Según nota contable No.331.
c) La compañía Amarillo hace Deterioro de cartera
Enunciado. 07 enero 2019. La empresa realiza el deterioro general de la cartera vencida.

Enero 519805 Deudores (DETERIORO) $ 1.732.500
C 130505 Clientes
07/2019 $ 1.732.500
SUMAS IGUALES $ 1.732.500 $ 1.732.500
DETALLE. Registro del deterioro de cartera. Según nota contable No. 335.
130505. Clientes 519910. Gasto Provisión

Debito Crédito Debito Crédito
(C (A1
$ 1.732.500 $ 1.155.000
) )
(A2
$ 577.500
)
Saldo $ 1.732.500 $ 1.732.500 Saldo
139905. Provisión 519805. Gasto Deterioro

Debito Crédito Debito Crédito
(A1 (C
$ 1.155.000 $ 1.732.500
) )
(A2
$ 577.500
)
Saldo $ 1.732.500 $ 1.732.500 Saldo

PARTE D
 Entregue un resumen sobre la experiencia del diligenciamiento de dicho caso.
RESUMEN
Las Cuentas por cobrar es todo lo que se debe por algo que una empresa haya otorgado:
mercancías, servicios, recursos, créditos, etc. Las cuentas por cobrar pertenecen a los
activos de la empresa ya que cumplen con la condición normativa NIIF para PYMES en
su sección 2.15.
Se caracterizan por ser cuentas de control ya que resumen de forma separada los saldos
de los clientes, son cuentas comerciales que resultan de las ventas a crédito que las
empresas realizan.
Se clasifican en Cuentas por cobrar de clientes y deudores diversos y Documentos por
cobrar de funcionarios y empleados; la diferencia entre ambos es que los documentos
por cobrar son más formales y aun plazo mayor que las cuentas por cobrar y además
estos se les hace un cargo por intereses.
Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles para la empresa, como hay
diferentes cuentas por cobrar es importante darles un seguimiento permanente y a los
saldos verificar que efectivamente se estén cobrando, de la misma manera se debe llevar
a cabo un control que reúna toda la informacion de cuentas auxiliares y mayores; con el
propósito de verificar la recuperación de los cobros en tiempo y forma, además de
identificar los nuevos saldos.
 Conteste las siguientes preguntas

¿Cuáles cree usted que son las ventajas de que las empresas tengan cuentas por
cobrar en la compañía y por qué?
*Una de las ventajas es que las cuentas por cobrar se convierten en estrategia de
mercado de las empresas, porque cuando una empresa otorga un crédito, un
servicio, vende una mercancía plazo o un recurso a la final generará mayores
ingresos e incentivará a sus clientes a un mayor consumo.
*Otra de las ventajas son las oportunidades de crecimiento, esto quiere decir que se
verá reflejado el aumento de clientes y el posicionamiento de la empresa en el
mercado.
¿Cuáles cree usted que son las dificultades y riesgos que enfrentan las
empresas al reconocer cuentas por cobrar en su contabilidad y por qué?
*La no dedicación puntual del seguimiento por parte del área de cartera a los
clientes, pues el deber de quien adquiere un crédito o mercancía acredito por parte
de una empresa seria el pago de manera óptima pero esto casi nunca sucede, es allí
donde el área asignada para este fin debe ser diligente para así minimizar riesgos
por no pago o pagos fuera del tiempo estipulado.
*El no contar con políticas de crédito y cobranzas definidas, estas se convierten
en herramientas importantes que ayudan a darle forma y organización al área de
cartera; porque desde el inicio que se pacte con un cliente un servicio de cuenta por
cobrar, se deben aplicar los criterios y requisitos del servicio prestado con fechas
estipuladas para la realización del pago correspondiente, y que cuando se encuentre
que el cliente tiene saldo vencido se considere como cliente en mora a quien no se
le debe prestar un nuevo servicio hasta qué este haya cancelado.
¿Qué destrezas nuevas se desarrollaron durante la actividad?
*Aprendimos a identificar las cuentas del grupo cuentas por cobrar su naturaleza y
la forma de aplicación.
*También aprendimos a elaborar cada uno de los registros y movimientos que se debían
efectuar en cada uno de los postulados de forma que se pudiera hacer la aplicación correcta
de las cuentas correspondientes en cada enunciado

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UNIDAD 3 ACTIVIDAD 3 EVALUATIVA

Activos Grupo 13 Cuentas por Cobrar (CXC)

Clavijo Barrero Daiana Marcela ID 724529

Cuero Montaño Luz Mary ID 728225

García Sandoval Víctor Alfonso ID 727877

Hernández Torres Yulier Andrea ID 724932

Cesar Augusto Saavedra Hernández

Corporación Universitaria Minuto de Dios

Vicerrectoría Tolima-Magdalena Medio Sede Chicalá

Contaduría Pública Semestre II

activos de juegan un papel fundamental para la consecución de los objetivos establecidos

como parte de la estrategia del negocio.

Es importante reconocer que muchos de los aspectos de una organización se reconocen a

relacionado con bajas de activos, deterioro y mantenimientos deficientes no representan

calidad ni beneficios económicos en la administración de los activos de un ente

porque este ha demostrado buen desempeño, sustentación de fondos y desarrollo

incursionar rápidamente en el mercado.

El proceso de las cuentas por cobrar se origina desde el momento de la facturación de

servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro concepto análogo. Normas

de Valuación 1. Considerado que la NIIF C-3 se fundamenta en el párrafo 6º de la NIIF A-

6, reconocimiento y valuación, las cuentas por cobrar deben reconocerse a su valor de

realización que es el monto que se recibe, en efectivo, equivalentes de efectivo o en

cuantificarse al valor pactado originalmente del derecho exigible.

Asimismo, Postulados básicos, de la NIIF C-3 se fundamenta en la NIIF A-2

específicamente en el postulado de delegación contable, ya que esa NIIF establece que:

entidades, de las transformaciones internas y otros eventos que la han afectado

económicamente, deben reconocerse en su totalidad en el momento que ocurren…”

Según la NIIF 15 (2015), los ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos

financieros sobre la naturaleza, importe, calendario e incertidumbre de los ingresos de

15, 2015, párr. 1).

financiero a corto plazo de la entidad, si éste es mayor a un año.

se utilizarán las mismas cuentas para elaborar el reporte a la DIAN. Para la

Superintendencia y otros organismos, deben presentarse los estados financieros con

2. Cuentas corrientes comerciales

3. Cuentas por cobrar casa matriz

4. Cuentas por cobrar a vinculados económicos

5. Cuentas por cobrar a directores

6. Cuentas por cobrar a socios y accionistas

7. Aportes por cobrar

9. Cuentas de Operación Conjunta

12. Ingresos por cobrar

13. Retención sobre contratos

Clientes: Cuenta 1305

extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos

financiación de estos.[ CITATION PUC \l 9226 ]

Cuentas corrientes comerciales: Cuenta 1310

que tiene por características ser bilateral, oneroso, conmutativo y de ejecución

sucesiva[ CITATION 131 \l 9226 ]

Cuentas por cobrar casa matriz: Cuenta 1315

originadas en la facturación, cobro o liquidación de los ingresos u operaciones directamente

realizadas con ésta.[ CITATION 1311 \l 9226 ]

intereses económicos, financieros o administrativos, comunes o recíprocos, así como

cualquier situación de control o dependencia.[ CITATION 132 \l 9226 ]

Cuentas por cobrar a directores: Cuenta 1323

estatutarias legales. (1323, s.f.)

Cuentas por cobrar a Socios y Accionistas: Cuenta 1325

normas legales vigentes. (1325, s.f.)

Aportes por cobrar: Cuenta 1328

Registra el valor de los partes gubernamentales asignados en el Presupuesto Nacional y que

mixta y de empresas industriales comerciales del Estado. (1328, s.f.)

Anticipos y avances Cuenta 1330

denominada “Operación Conjunta”. (1332, s.f.)

Depósitos: Cuenta 1335