ESTIMACIONES CONTABLES PARA EFECTOS DE AUDITORÍA

NIA 540
NIC 8
OBJETIVO:
Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria acerca de sí son
razonables las estimaciones contables, en los estados financieros, que hayan
sido registradas o reveladas.

Si son adecuadas las revelaciones relacionadas en los estados financieros en el

contexto del marco de referencia de información financiera aplicable.

Definición de estimación contable:

Consiste en la aproximación en un estado financiero, de un elemento, partida o
cuenta. Las estimaciones contables se incluyen en los Estados Financieros,
debido a que:

La medición de ciertos montos o la valuación de ciertas cuentas resultan

inciertas, pues depende de hechos futuros.

La información importante de hechos que ocurrieron, no pueden acumularse

oportunamente, basado en costo real.

Definición según NIA

Es una aproximación del monto de una partida en ausencia de una forma precisa
de medición. Este término es utilizado para un monto determinado a valor de
mercado cuando existe una estimación incierta, así como también para otros
montos que requieran de una estimación, cuando la NIA 540 hace referencia
solamente a estimaciones contables, involucrando medidas de valor de
mercado, se utiliza el término “Estimaciones contables de valor de
mercado”.1

Responsabilidad:
Corresponde a la administración la responsabilidad de preparar y establecer las
estimaciones contables que deben incluirse en los Estados Financieros. Debido
a que las estimaciones contables se basan en factores objetivos y subjetivos, es
necesario comprobarlos.

La responsabilidad del auditor consiste en planear y realizar los procedimientos

de auditoría, para evaluar las estimaciones contables. Debido a que las
estimaciones contables están basadas en factores objetivos y subjetivos, aún
cuando en el proceso de las estimaciones hechas por la administración se
incluya información importante y confiable, el auditor debe asumir una actitud de
escepticismo profesional.

Procedimientos de evaluación de riesgo y actividades relacionadas obtener un

entendimiento de:

Los requerimientos del marco referencial de información financieras aplicables.

1
NIA 540, Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonable y
revelaciones relacionadas.
Cómo identifica la gerencia las operaciones, hechos y condiciones que originan
una estimación contable para que se incluya en los estados financieros.

Determinar la forma como realiza la Gerencia las estimaciones contables y

obtener un entendimiento de los datos sobre los que se basan y otros aspectos.

Revisar el resultado de las estimaciones contables incluidas en los estados

financieros del año anterior.

Identificación y evaluación de los riesgos de errores materiales.

Evaluar el grado de incertidumbre asociado con una estimación contable.

Determinar si a juicio del Auditor, cualquiera de las estimaciones contables que

se han identificado con una alta incertidumbre, dan origen a riesgos importantes.

Respuesta a los riesgos evaluados de errores materiales.

Si la gerencia ha aplicado de manera apropiada el marco de referencia de

información financiera.

Si los métodos para hacer las estimaciones contables son apropiados y se han
aplicado en forma consistente.

Si son apropiados en las circunstancias los cambios, si los hay en estimaciones

contables o en el método para hacerlas respecto del ejercicio anterior.

Respuesta a los riesgos evaluados de errores materiales

Al responder a los riesgos evaluados de errores materiales, llevar a cabo uno o

más de los siguientes procedimientos:

Determinar si los hechos que ocurran, hasta la fecha del dictamen, proporciona
evidencia de auditoria respecto de las estimaciones contables.

Hacer una prueba de cómo hizo la gerencia las estimaciones contables y los
datos sobre los que se basa.

Hacer una prueba sobre la efectividad operativa de los controles sobre como
determinó la gerencia las estimaciones contables, junto con los procedimientos
sustantivos apropiados.

Desarrollar una estimación puntual o un rango para evaluar la estimación puntual

de la gerencia.

Procedimientos sustantivos adicionales para responder a los riesgos

importantes:

Incertidumbre de la estimación -Evaluar

Las consideraciones de la Gerencia sobre las alternativas de supuestos o
resultados, rechazos y el tratamiento de la incertidumbre de las estimaciones
contables.

Si los supuestos significativos que utiliza la Gerencia para la aplicación apropiada

del marco de referencia de la información financiera.

Criterios de reconocimiento y de evaluación

La decisión de la gerencia de reconocer o no reconocer, las estimaciones
contables en los estados financieros.

Si la base de valuación seleccionada para las estimaciones contables, están de

acuerdo con los requisitos del marco de referencia aplicable de la información
financiera.

 Evaluación de la razonabilidad de las estimaciones contables

 Revelaciones relacionadas con las estimaciones contables
 Indicadores posibles de los sesgos de la Gerencia.
 Declaraciones escritas y documentación