Área Contabilidad y Costos
Análisis y dinámica de Cuenta 10 caja y bancos
del Nuevo Plan Contable General Empresarial
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala
Título : A
nálisis y dinámica de Cuenta 10 caja y
bancos del Nuevo Plan Contable General
Empresarial
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 196 - Primera
Quincena de Diciembre 2009
En el presente artículo presentamos un
análisis y aplicación a nivel de subcuentas
de la Cuenta 10 Caja y Bancos del Nuevo
Plan Contable General Empresarial, que
reemplazará al actual Plan Contable Ge-
neral Revisado a partir del 1 de enero del
año 2011, que sin embargo de acuerdo
a la Resolucion N° 042-2009 - EF/94 del
Consejo Normativo de Contabilidad del
11 de noviembre de 2009 su aplicación
es optativa para el año 2010.
Consideramos importante que los conta-
dores deben ya aplicar este nuevo Plan de
Cuentas en el tiempo más breve a fin de
evitar trances de última hora, aprovechan-
do la postergación que ha establecido el
Consejo Normativo de Contabilidad. Es
por esta razón que nuestra revista ha visto
por conveniente contribuir con la difusión
de la aplicación de las cuentas del citado
Nuevo Plan de Cuentas a fin de facilitar
su implementación.
10 Caja y bancos
Esta cuenta agrupa las subcuentas que re-
presentan dinero en efectivo, cheques, giros
y depósitos en bancos y otras instituciones
financieras; de acuerdo a su naturaleza
esta cuenta corresponde al activo corrien-
te disponible; sin embargo, algunas cuen-
tas podrían estar sujetas a restricciones en
cuanto a su disposición o uso.
Subcuenta 101 caja
El saldo de esta subcuenta muestra el
importe de la disponibilidad de efectivo o
cheques en moneda nacional o extranjera
que dispone la empresa que proviene de
su actividad principal u otras operaciones
distintas a dicha actividad.
Dinámica de la subcuenta 164 Depósitos otorgados en garantía
Cargos 165 Venta de activos inmovilizados
———————— x ———————— DEBE HABER x/x Por las cobranzas efectuadas a
10 CAJA Y BANCOS xxx y reclamaciones, así como también
101 Caja
12 CTAS. POR COBRAR COMERC.
- TERCEROS xxx
121 Factura, boletas y otros
comprobantes por cobrar
122 Anticipos de clientes van...
N° 196 Primera Quincena - Diciembre 2009
IV
vienen...———— x ———————— ———————— x ————————
123 Letras por cobrar
x/x Por el cobro a terceros, por venta
de mercaderías o prestación de servicios
en efectivo o cheques, así como también
por los anticipos recibidos de clientes se
incluye los ingresos devengados aun-
que no se haya emitido el documento
correspondiente.
———————— x ————————
10 CAJA Y BANCOS xxx
101 Caja
13 CTAS. POR COBRAR COMERC.
- VINCULADAS xxx
131 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
132 Anticipos recibidos
133 Letras por cobrar 17 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS
139 Cobranza dudosa
x/x Por el cobro a las empresas vincula-
das por venta de bienes o prestación de
servicios en efectivo o cheques, así como
también por los anticipos recibidos de
estas empresas, se incluye los ingresos
devengados aunque no se haya emiti-
do el documento correspondiente.
———————— x ————————
10 CAJA Y BANCOS xxx
101 Caja
14 CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL,
A LOS ACCIONIST. Y DIRECTORES xxx
141 Personal
142 Accionistas (o socios)
143 Directores
148 Diversas
x/x Por la cobranza de préstamos al
personal, accionistas y directores, así
como devoluciones de adelantos o
entregas a rendir cuentas al personal y
directores.
———————— x ————————
10 CAJA Y BANCOS xxx
101 Caja
16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS
- TERCEROS xxx
161 Préstamos
162 Reclamaciones a terceros
163 Intereses, regalías y dividendos
terceros por concepto de préstamos
por la cobranza de intereses deven-
gados regalías ganadas y dividendos
declarados por las empresas donde
se mantienen las inversiones por la
recuperación de los depósitos en
garantía otorgados y la cobranza de
venta de inmovilizados.
10 CAJA Y BANCOS xxx
101 Caja
16 CTAS. POR COB. DIV. - TERC. xxx
166 Activos por instrumentos
financieros derivados
168 Otras ctas. por cobrar div.
169 Cobranza dudosa
x/x Por la cobranza de los derivados
financieros producto del aumento del
valor razonable, por la recuperación del
Impuesto General a las Ventas pagados en
transacciones así como otras cuentas por
cobrar que incluye entregas a rendir cuenta
entregados a terceros.
———————— x ————————
10 CAJA Y BANCOS xxx
101 Caja
- RELACIONADAS xxx
171 Prestamos
172 Intereses, reg. y dividendos
173 Depósitos otorg. en garantía
174 Venta de activos inmoviliz.
x/x Por la cobranza efectuada a las em-
presas vinculadas por concepto de recupe-
ración de los prestamos, así como el cobro
de intereses devengados, regalías ganadas
y dividendos declarados por las empresas
vinculadas, la devolución recibida de los
depósitos en garantía, se considera tam-
bién la venta de activos inmovilizados.
———————— x ————————
10 CAJA Y BANCOS xxx
101 Caja
18 SERVIC. Y OTROS CONTRAT.
POR ANTICIPADO xxx
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
189 Otros gastos contrat. por antic.
x/x Por las devoluciones de los antici-
pos entregados de acuerdo a contratos
por servicios y otros como seguros, alqui-
leres, pagos de primas, mantenimiento de
activos inmovilizado y otros gastos.
Abonos
———————— x ———————— DEBE HABER
40 TRIBUTOS Y APORT. AL
SIST. PRIV. DE PENS. Y DE
TRIBUT. Y APORT. AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR xxx
401 Gobierno Central
406 Gobiernos Locales
10 CAJA Y BANCOS xxx
101 Caja
x/x Por el pago de tributos en
efectivo al Gobierno Central y a los
Gobiernos Locales por tributos muni-
cipales.
Actualidad Empresarial IV-11
 IV Aplicación Práctica
———————— x ———————— DEBE HABER efectuados en cada una de estas cuentas vienen...———— x ————————
46 CTAS. POR PAG. DIV. - TERC. xxx corrientes y los giros de cheques o cartas
10 CAJA Y BANCOS xxx
469 Otras ctas. por pagar div. órdenes por los pagos efectuados.
104 Cuentas corrientes en
10 CAJA Y BANCOS xxx instituc. financieras
101 Caja Dinámica de la subcuenta
x/x Por el giro de cheque para el
x/x Por las cuentas por pagar diversas Cargos pago de servicios por recibir en el
a terceros, en efectivo. futuro, así como el pago de IGV a pro-
———————— x ———————— DEBE HABER
———————— x ———————— veedores no domiciliados, el pago por
47 CTAS. POR PAG. DIVERSAS - 10 CAJA Y BANCOS xxx servicios de mantenimiento de inmovi-
RELACIONADAS xxx 104 Cuentas corrientes en lizados y otros pagos anticipados.
479 Otras ctas. por pagar div. instituc. financieras
———————— x ————————
10 CAJA Y BANCOS xxx 10 CAJA Y BANCOS xxx
101 Caja 101 Caja 40 TRIB. Y APORTES AL SIST.
x/x Por las cuentas por pagar diversas a PRIV. DE PENSIONES Y DE
x/x Por los depósitos en bancos de TRIB. Y APORT. AL SIST. DE
las empresas vinculadas en efectivo. las cobranzas recibidas en caja. PENS. Y DE SALUD POR PAGAR xxx
401 Gobierno Central
Subcuenta 102 fondos fijos Abonos 403 Instituciones Públicas
El saldo de esta subcuenta muestra el 406 Gobiernos Locales
———————— x ———————— DEBE HABER
importe de dinero destinado a atender 407 Administrad. de Fondos
14 CTAS. POR COBR. AL PERS., de Pensiones
obligaciones menudas y urgentes, tales A LOS ACCIONIST. DIRECT. 408 Empresas prestadoras
como movilidad, fotostáticas, fax, etc. Y GERENTES xxx de salud
Este monto fijo debe ser renovado perma- 141 Personal 409 Otros costos administr.
nentemente para dar mayor facilidad al 142 Accionistas (o socios)
e intereses
desempeño de la administración. 10 CAJA Y BANCOS xxx
143 Directores 104 Cuentas corrientes en
Dinámica de la subcuenta 148 Diversas instituciones financieras
10 CAJA Y BANCOS xxx x/x Por el pago de tributos al Gobierno
Cargos Central, a las instituciones públicas
———————— x ———————— DEBE HABER 104 Cuentas corrientes en (EsSalud y ONP) tributos municipales
instituciones financieras (Licencias, arbitrios, tasas y otros tribu-
10 CAJA Y BANCOS xxx tos), los pagos por aportes al Sistema
x/x Por los préstamos al personal, Privado de Pensiones, las empresas
102 Fondos Fijos directores, accionistas y diversos otor- prestadoras de salud, así como los
10 CAJA Y BANCOS xxx gados con giro de cheque. pagos por gastos financieros relacio-
104 Cuentas corrientes en nados con obligaciones tributarias.
instituc. financieras ———————— x ————————
———————— x ————————
x/x Por el giro de cheque para la aper- 16 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS
tura o reembolso del fondo fijo. - TERCEROS xxx 41 REMUNERAC. Y PARTICIPAC.
POR PAGAR xxx
161 Préstamos
Abonos 411 Remunerac. por pagar
164 Depósitos otorg. en garantía
———————— x ———————— DEBE HABER 413 Participación de los
10 CAJA Y BANCOS xxx trabajadores por pagar
42 CTAS. POR PAGAR COMERC.
104 Cuentas corrientes en 415 Beneficios sociales de los
- TERCEROS xxx
instituc. financieras trabajadores por pagar
421 Facturas, boletas y otros
x/x Por el giro de cheque para prés- 419 Otras remuneraciones y
comprobantes por pagar
tamos y entrega de depósitos en participaciones por pagar
10 CAJA Y BANCOS xxx
garantía a terceros. 10 CAJA Y BANCOS xxx
102 Fondos Fijos
104 Cuentas corrientes en
x/x Por la cancelación de las facturas ———————— x ———————— instituc. financieras
y de otros documentos de terceros por
x/x Por las remuneraciones, vacacio-
gastos varios con el fondo fijo. 17 CTAS. POR COBRAR DIVERSAS
nes, participaciones, beneficios sociales
———————— x ———————— - RELACIONADAS xxx
y otras remuneraciones a favor de los
43 CTAS. POR PAGAR COMERC. 171 Préstamos trabajadores pagados con cheque.
- RELACIONADAS xxx 173 Depósitos otorg. en garantía
431 Facturas, boletas y otros 10 CAJA Y BANCOS xxx ———————— x ————————
comprobantes por pagar 104 Cuentas corrientes en 42 CTAS. POR PAGAR COMERC.
10 CAJA Y BANCOS xxx instituciones financieras - TERCEROS xxx
102 Fondos Fijos x/x Por el giro de cheque para prés- 421 Facturas, boletas y
x/x Por la cancelación de las facturas y de tamos y entrega de depósitos en otros comprobantes
otros documentos de empresas vincula- garantía a empresas vinculadas. por pagar
das por gastos varios con el fondo fijo.
423 Letras por pagar
———————— x ————————
424 Honorarios por pagar
Subcuenta 104 cuentas corrientes en 18 SERVIC. Y OTROS CONTRAT.
10 CAJA Y BANCOS xxx
instituciones financieras POR ANTICIPADO xxx
104 Cuentas corrientes
182 Seguros
El saldo de esta subcuenta muestra el im- en instituciones
183 Alquileres financieras
porte de los depósitos en cuentas corrien-
tes que tiene la empresa en instituciones 184 Primas pagadas por x/x Por la cancelación de las facturas
opciones y boletas, así como la cancelación de
financieras, ya sea en moneda nacional
o extranjera; el movimiento de cargos 189 Otros gastos contratados Letras y Honorarios de terceros con
por anticipado van... giro de cheque.
y abonos se realiza por los depósitos

IV-12 Instituto Pacífico N° 196 Primera Quincena - Diciembre 2009

 Área Contabilidad y Costos IV
———————— x ———————— DEBE HABER vienen...———— x ———————— DEBE HABER Dinámica de la subcuenta
43 CTAS. POR PAGAR COMERC. 479 Otras cuentas por Cargos
- RELACIONADAS xxx pagar diversas
———————— x ———————— DEBE HABER
431 Facturas, boletas y otros 10 CAJA Y BANCOS xxx
comprobantes por pagar 10 CAJA Y BANCOS xxx
104 Cuentas corrientes en
432 Anticipos otorgados instituciones financieras 106 Depósitos en insti-
433 Letras por Pagar tuciones financieras
x/x Por la amortización de los presta-
10 CAJA Y BANCOS xxx mos recibidos de empresas vinculadas, 10 CAJA Y BANCOS xxx
104 Cuentas corrientes en así como de los intereses correspon- 104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras dientes de esos préstamos, de igual instituciones financieras
x/x Por la cancelación de las facturas manera por el pago de regalías, divi-
x/x Por la apertura de los depósitos
y boletas, así como la cancelación dendos a las empresas vinculadas.
a plazo en bancos
de Letras y Honorarios de empresas
vinculadas con giro de cheque.
Subcuenta 105-Certificados Bancarios Abonos
———————— x ————————
El saldo de esta subcuenta muestra el ———————— x ———————— DEBE HABER
44 CTAS. POR PAG. A LOS ACCIONIST. importe de los depósitos en moneda
DIRECTORES Y GERENTES xxx 10 CAJA Y BANCOS xxx
nacional o moneda extranjera a plazo en
441 Accionistas (o Socios) las instituciones del sistema financiero 104 Cuentas corrientes en
442 Directores en concordancia a la normatividad emi- instituciones financieras
10 CAJA Y BANCOS xxx tida por la Superintendencia de Banca y 10 CAJA Y BANCOS xxx
104 Cuentas corrientes en Seguros que devengan intereses a tasa 106 Depósitos en insti-
instituciones financieras preferencial y pueden ser renovables a tuciones financieras
x/x Por la cancelación de las deudas su vencimiento, las mismas que están 77 INGRESOS FINANCIEROS xxx
contratadas con los accionistas por representados por certificados. 772 Rendimientos ganados
concepto de dividendos y por dietas
a los directores. x/x Por la liquidación de los depósi-
Dinámica de la subcuenta tos a plazo en bancos más intereses
———————— x ———————— ganados por el tiempo transcurrido.
Cargos
45 OBLIGAC. FINANCIERAS xxx
451 Préstamos de instituciones ———————— x ———————— DEBE HABER
financieras y otras entidades Subcuenta 107-Fondos sujetos a res-
10 CAJA Y BANCOS xxx tricción
452 Contratos de arrend. financ.
453 Obligaciones emitidas 105 Certificados bancarios
El saldo de esta subcuenta muestra el
10 CAJA Y BANCOS xxx 10 CAJA Y BANCOS xxx importe de los depósitos en moneda
104 Cuentas corrientes en 104 Cuentas corrientes en nacional o en moneda extranjera que se
instituciones financieras instituciones financieras encuentran sujetas a restricción, ya que no
x/x Por la cancelación de los pres- x/x Por la apertura de certificados pueden ser utilizados libremente, ya sea
tamos recibidos de instituciones de depósitos en bancos en moneda por una autoridad competente o por una
financieras y pagos de cuotas de nacional o moneda extranjera. resolución judicial, debiendo señalar en la
arrendamiento financiero y la can-
celación de compra de instrumentos
nota a los estados financieros el tiempo y
financieros, con giro de cheque. la naturaleza de la restricción.
Abonos
———————— x ———————— ———————— x ———————— DEBE HABER Dinámica de la subcuenta
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS - 10 CAJA Y BANCOS xxx Cargos
TERCEROS xxx
104 Cuentas corrientes en ———————— x ———————— DEBE HABER
461 Reclamaciones de terceros
instituciones financieras
465 Pasivos por compra de 10 CAJA Y BANCOS xxx
activo inmovilizado 10 CAJA Y BANCOS xxx
107 Fondos sujetos a restricc.
467 Depósitos recibid. en garantía 105 Certificados bancarios
10 CAJA Y BANCOS xxx
469 Otras ctas. por pagar div. 77 INGRESOS FINANCIEROS xxx
10 CAJA Y BANCOS xxx 104 Cuentas corrientes en
772 Rendimientos ganados
instituciones financieras
104 Cuentas corrientes en x/x Por la liquidación de los certi-
instituciones financieras x/x Por la restricción de las cuentas
ficados bancarios más los intereses
corrientes por mandatos de una
x/x Por el pago de reclamaciones de ganados por el tiempo transcurrido.
autoridad judicial u otras autoridades
terceros, por el pago de compra de
competentes.
inmovilizados a terceros, devoluciones
de depósitos en garantía y otros pagos
con giro de cheque. Subcuenta 106-Depósitos en institu- Abonos
ciones financieras
———————— x ———————— ———————— x ———————— DEBE HABER
El saldo de esta subcuenta muestra el
47 CTAS. POR PAGAR importe de los depósitos en moneda na- 10 CAJA Y BANCOS xxx
DIV. - RELACIONAD. xxx cional o en moneda extranjera distintos 104 Cuentas corrientes
471 Préstamos a certificados bancarios depositados en en instituc. financieras
472 Costos de financiac. las instituciones del sistema financiero, 10 CAJA Y BANCOS xxx
en concordancia a la normatividad emi- 107 Fondos sujetos a restricción
474 Regalías
tida por la Superintendencia de Banca y
475 Dividendos x/x Por el levantamiento de la restric-
Seguros que devengan intereses a tasa
477 Pasivo por compra de ción de la cuenta corriente determina-
preferencial y pueden ser renovables a do su disponibilidad.
activo inmovilizado van... su vencimiento.

N° 196 Primera Quincena - Diciembre 2009 Actualidad Empresarial IV-13

 IV Aplicación Práctica
Caso Práctico
1. La empresa Molinos S. A. ha efec-
tuado cobranzas a sus clientes por
S/. 30,000 depositados en la cuenta
corrientes del Banco de Comercio. corriente del Banco de Comercio, del
2. La empresa gira un cheque a su em-
pleado Carlos Cardanes por concepto
de prestamos por S/. 9,000.
3.. Se realiza un pago anticipado por
servicios de alquileres que se recibirán
en el futuro por S/. 15,600.
4. Se apertura un fondo fijo por S/. 7,200
para efectuar gastos menudos y ur-
gentes.
5. Se atiende gastos por servicios diver-
sos con fondos fijos por un importe de
S/. 6,300 reembolsando el fondo.
Desarrollo
1. Por la cobranza a los clientes y el
depósito en bancos.
———————— x ———————— DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS 30,000 ———————— x ————————
101 Caja TADOS POR ANTICIPADO 15,600 10 CAJA Y BANCOS 6,300
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS 30,000
121 Factura, boletas y otros
comprobantes por cobrar
x/x Por el importe cobrado a los
clientes según facturas.
IV-14 Instituto Pacífico
———————— x ———————— DEBE HABER 4. Por el giro de cheque para apertura
del fondo fijo.
10 CAJA Y BANCOS 30,000
104 Cuentas corrientes en ———————— x ———————— DEBE HABER
instituciones financieras
10 CAJA Y BANCOS 7,200
10 CAJA Y BANCOS 30,000
102 Fondos Fijos
101 Caja
10 CAJA Y BANCOS 7,200
x/x Por el depósito en la cuenta
104 Cuentas corrientes en
importe cobrado a los clientes. instituciones financieras
x/x Por el giro de cheque para la
apertura del fondo fijo para pagos
2. Por el préstamo concedido a un tra- en efectivo menudos y urgentes.
bajador.
———————— x ———————— DEBE HABER
5. Por la rendición de cuentas del fondo
14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCION., fijo.
DIRECTORES Y GERENTES 9,000
———————— x ———————— DEBE HABER
141 Personal
10 CAJA Y BANCOS 9,000 63 GASTOS DE SERVICIOS
PREST. POR TERCEROS 6,300
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras 639 Otros servicios prestados
por terceros
x/x Por el giro de cheque para reali-
zar un préstamo a un trabajador. 10 CAJA Y BANCOS 6,300
102 Fondos Fijos
x/x Por los gastos diversos pagados
3. Por el pago anticipado de alquileres. con fondos de caja chica
———————— x ———————— DEBE HABER
18 SERV. Y OTROS CONTRA-
183 Alquileres 102 Fondos Fijos
10 CAJA Y BANCOS 15,600 10 CAJA Y BANCOS 6,300
104 Cuentas corrientes en 104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras instituciones financieras
x/x Por el giro de cheque para el x/x Por el giro de cheque para el
pago de alquileres anticipado. reembolso del fondo fijo.
N° 196 Primera Quincena - Diciembre 2009